A , '- '- BO GIAO DVC VA DAO T~O TRUONG D~I HQC KINH TE THANH PHO HO CHi MINH oOo , ~ " LUONG TAN LUAN . PHUONG Hu'dNG HOAN THIEN • THuE THU NHAP cA NHAN • dviETNAM • Chuyen nganh TAl CHINH Lu'U THONG TIEN Te v A TIN Dl)NG Mas~: 5.02.09 ,.; " , ,., ~ LU~N VAN TH~ C SI KINH TE Nguoi hu'dng d~n khoa h9c: TS. PH~M VAN NANG Nam2002 _,, f T\HD'\ilG 81-\1 !iQC 1\HlH ~i-f.~ : \ 1 }:i :~~~J.J~.~-16~_1:!.,~~~~~L~ . .r fl !~.1-1 I rnmvtt)! sMJ i)~~.\ HQCj ~ · ~~ ""~.: ·-·· ·-· · Ml)CLl)C NQIDlJNG Phftn md dftu 1. Tinh ca"p thie't va ffi\lC dich nghien e-cru d~ tai. 2. BO'i tu'qng va phl;lm vi nghien cttu d~ tai. 3. Phuong phap nghien cttu. 4. Nhung dong gop chu ye'u cua Lu~n van. 5. Ke't ca"u cua Lu~n van. cHu'ONGI: MQTs6vANirE coBANVE THUETNCN. TRANG 01. 02. 02. 02. 03. 1.1. S\f t6n tl;li khach quan cua Thue' TNCN. 04. 1.1.1. Do yeu c~u di~u tie't thu nh~p va thlj'c hi<$n cong b~ng xa h9i. 04. 1.1.2. Do yeu c~u d<?ng vien cho Ngan sach nha nude. 04. 1.2. Khai quat v~ Thue' TNCN. 1.2.1. Khai ni<$m v~ thu nh~p va thu nh~p ca nhan. 1.2.2. Khai ni<$m va d~c di~m cua Thue' TNCN. 1.3. Vai tro cua Thue' TNCN trong co che' thi tru'ong. 1.3.1. v~ cong b~ng xa h<?i. 1.3.2. v~ ngu6n thu ngan sach. 1.3.3. v€ gop ph~n di€u tie't vi mo n~n kinh te'. 1.4. Kinh nghi<$m m<?t so' nude v€ Thue' TNCN. 1.4.1. Xac dinh thu nh~p thu9c di<$n tinh Thue'TNCN. 1.4.2. Xac dinh each tinh Thue'TNCN. 1.4.3. Xac dinh thu nh~p tinh thue'. 1.4.4. Xac dinh do'i tu'cjng n9p thue'. 1.4.5. Xac dinh don vi tinh thue'. 1.4.6. Xac dinh v~ mttc mi6n tru. 1.4. 7. Thue' bi~u, thue' sua"t. 1.4.8. Thoi gian n9p thue', thanh quye't toan thut. 1.4.9. v~ thii we ke khai thue'. 1.4.1 0. M9t so' bai hQc kinh nghi<$m chu ye'u. 05. 05. 06. 08. 08. 09. 09. 10. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 17. 18. 18. 18. CJRfONG II : THUC TRANG VE TRUE TNCN TAl VIETNAM. . . . . . 2.1. Thue'TNCN qua cac thoi ky tntoc 1990. 20. 2.1.1. Thoi ky phong kie'n thtfc dan tntdc Cach m~ng thang 8/1945. 20. 2.1.2. Thue' TNCN d mi~n Nam Vi~t Nam tntoc thang 4/1975. 21. 2.1.3. Thue'TNCN d mi~m Bile sau Cach m~ng thang 811945 de'n tntoc nam 1990. 22. 2.2. Thue'TNCN sau nam 1990. 23. 2.2.1. Thue' l<Ji tuc. 23. 2.2.2. Thue' thu nh~p dO'i voi ngu'oi c6 thu nh~p cao. 24. 2.3. Danh gia thl;(c tr~ng v~ cac lo~i thue' lien quan de'n TNCN. 27. 2.3.l.Thue' thu nh~p doanh nghi~p. 27. 2.3.2. Thue' thu nh~p do'i voi ngu'oi c6 thu nh~p cao. 28. CHUONG III: PHUONG HU'dNG HOAN THlltN TRUE THU NH!P CA NHAN fJ VI~T NAM. 3.1 Sv c~n thie't va mvc dich yeu c~u hoan thi~n Thue' TNCN d Vi~t Nam. 34. 3.1.1. Bao dam mo'i tu'dng quan, d6ng b9 voi yeu c~u cai each h~ tho'ng chinh sach thue' bu'oc II ciia Nha nu'oc. 34. 3.1.2. Bao dam tang thu cho Ngan sach nha nu'oc. 35. 3.1.3. Baodam cong b~ng xa hQi. 35. 3.1.4. Ddn gian, d€ hiSu, d~ lam, phu h<Jp voi thong 1~ quo'c te'. 35. 3.2. MQt sO' dinh huang ho~n thi~n Thue' TNCN d Vi~t Nam. 36. 3.2.1. Di~u chinh ten g<;>i va ban hanh thanh Lu~t Thue'TNCN. 36. 3.2.2. Md rQng cac lo~i thu nh~p phai chiu thue'. 37. 3.2.3. B6 sung thu nh~p khong thuQc di~n chiu thue'. 38. 3 .2.4. Xac dinh do'i tu'<Jng nQp thue'. 39. 3.2.5.Xac dinh thu nh~p tinh thue', khdi diSm tinh thue'. 39. 3.2.6. Thue' sua't, thue'biSu. 41. 3.2.7. Thi't tvc ke khai, n()p thue', quye't toan thue'. 44. 3.2.8. Mi~n giam thue'. 44. 3.3 Di~u ki~n cht1 ye'u dam bao triSn khai thue' TNCN du'<Jc thu~n l<Ji. 44. 3.3.1. C6 stt di~u chinh v~ Thue' thu nh~p doanh nghi~p. 3.3.2. Gild quye't d6ng bQ cac chinh sach xa h()i. 3.3.3. Tang cuong tht;(c hi~n che' d9 hoa don, ke' toan, rna r()ng di~n thanh toan qua ngan hang. 3.3.4. GiiH phap v~ tranh danh thue' trung giua cac nuoc. 3.3.5. Ki~n toan b() may, d()i ngu can b()' tang cuong phuong ti~n va bi~n phap qmln ly. 3.3.6. Tang cuong tuyen truy~n, giiH thich chinh sach, che' dQ thue' gifn VOi Xlt ly nghiem minh cac V\1 vi phl;tffi. Danh mvc tai li~u tham khao. 45. 45. 46. 46. 47. 48. 50. Bi~u sfS 1 : Bi~u t6ng h<;fp thue' sua't thue' TNCN a m()t s6 nuoc tren the' gioi. Bi~u sfS 2: Xu huong thue' sua't giam a cac nuoc cong nghi~p phat tri~n. Bi~u s6 3 : So d6 thue' thu nh~p ca nhan cda My. Bi~u s6 4 : Bi~u thue' thu nh~p cao vOi nguoi Vi~t nam qua cac thoi ky. Bi~u sfS 5 : Bi~u thue' thu nh~p cao voi nguoi nuoc ngoai qua cac thoi ky. Bi~u s6 6: Bang so sanh muc chenh l~ch v~ thu nh~p chiu thue' giua b~c tha'p nha't va b~c cao nhfft. Phvlvc 1 : Thue' dinh duoi thoi Phap thu()c d Vi~t Nam. Phv lvc 2 : Tinh hlnh thu nh~p blnh quan giua m()t s6 nganh thu()c khu vt;(c kinh te' nha nuoc. ~ ? ~. PHANMODAU 1. TiNH c.AP THrnT vA Ml)c DfcH NGHrnN cuu DE TAl= Trong ho(;lt d9ng xa h9i, m6i ca nhan, h9 gia dlnh, t~p th€ hay t6 chuc d€u phcH c6 m()t s6 thu nh~p nh~m dap ung nhu c~u sinh ho(;lt, san xua't. Cac lo(;li thu nh~p xa h<)i d6 cling la ngu6n quan trQng rna m6i qu6c gia d€u c6 th€ khai thac, d()ng vien d€ t(;lo ngu6n thu nga y cang tang cho ngan sach Nha nttoc. Datu lau, trong h~ th6ng chinh sach thue' cua nhi€u nttoc tren the' gioi, thue' thu nh~p ca nhan da chie'm m()t vi tri quan trQng voi vai tro di€u tie't thu nh~p xa h()i va bao dam yeu c~u d<?ng vien cong b~ng giua cac t~ng lOp dan cu. Rieng (J Vi~t Nam, tu sau ngay Cach Ml;lng Thang 8 nam 1945 thanh cong, da't nttoc ta lien tie'p hi chie'n tranh tan pha ac li~t, thu nh~p dan cu ra't tha'p , doi s6ng g~p nhi€u kh6 khan nen Qu6c h()i va Nha nuoc chua ban hanh thue' thu nh~p ca nhan. Tu chu trttong d6i moi ttt duy kinh te' theo tinh th~n Dl;li H<)i Dang toan Qu6c l~n thu VI (12/1986), doi s6ng nhan dan ta tung bttoc dtt<jc cai thi~n, d~c bi~t da c6 m9t bQ ph~n dan ctt c6 thu nh~p thttong xuyen ho~c khong thttong xuyen ra't cao, do lam vi<$c trong cac xi nghi~p c6 v6n d~u ttt nttoc ngoai ho~c trong m()t s6 doanh nghi~p ho(;lt d()ng c6 hi~u qua cao. Do d6, tu nam 1990, Qu6c h9i da ban hanh Phap l~nh THUE THU NH~P DOl VOl NGUOI CO THU NH~P CAO ( gQi uh 1a Thue' thu nh~p cao),dl,i ~ , kie"n sau m<)t thoi gian tht,tc hi~n se due ke't kinh nghi~m va ban hanh Lu~t THUE THU NH~P CA NHAN ( Sau day vie't ta:t 1a TNCN ). Sau hon 10 nam tht,tc hi~n, thue' thu nh~p cao da dl;lt dtiqc m<)t s6 ke't qua kha quan khong th€ phil nh~n v€ bao dam s6 thu cho NSNN ngay cang tang va tht,tc nghi~m d€ COD:g chung lam quen d~n voi lo(;li the' danh vao thu nh~p ca nhan. Tuy nhien, thue' thu nh~p cao cling da b()c 19 nhung nhttqc di€m ca v€ m~t chinh sach va t6 chuc th\tC hi~n, khong con phu h<jp VOi tlnh hlnh moi v€ kinh te'- Xa hQi va hQi nh~p the" gioi cua Vi~t Nam. Vl v~y, trong chttong trlnh cai each h~ th6ng chinh sach thue' 1 budc II, Dang va Nha nude dad~ ra yeu c~u phai nghien cuu, ban hanh thue' TNCN nhu la mQt doi hoi cff p thie't. Vi~c chQn d~ tai " PHUONG HUONG HOAN THitN THUE THU NH!P CA NHAN 0 VItT NAM" lam lu~n van nh~m m1:1c dich : - T6ng h<Jp nghien cuu , phan t:lch nhung vffn d~ ly lu~n chung v~ thu nh~p va thue' TNCN mQt each c6 h~ th6ng, xem xet c6 chQn lQc kinh nghi~m va thl;ic ti~n cua mQt s6 mtdc da va dang ap d1:1ng thue'TNCN. -Danh gia liU nhu<jc di~m hi~n nay cua thue' thu nh~p cao cua Vi~t Nam va phan tich kha nang, di~u ki~n ap d1:1ng thue' TNCN thay the' thue' thu nh~p cao. Qua d6 khilng dinh va d~ xufft mo hinh thue' TNCNphu h<Jp vdi d~c di~m cua nude ta, vdi thong 1~ qu6c te', d~ ra giai phap va budc did~ ap d1:1ng thanh cong lo~i thue' moi nay d Vi~t Nam. ~ . A , ? ~ ' 2. DOl TU<)NG, PH~M VINGHIEN CUU CUA DE TAl: D6i tu<jng, ph~m vi nghien cuu cua d~ tai la phan tich kha nang ap d1:1ng thue' TNCN phil h<Jp vdi di~u ki~n kinh te' xa h<?i Vi~t Nam hi~n nay. Day la m<?t vffn d~ ldn va tuong d6i mdi me.Vl v~y, lu~n an chi mdi d~ c~p de'n nhung vffn d~ co ban voi buoc di C\1 th~, bao datn tlnh kha thi CUa lo~i thue' nay. 3.PHUdNG .PHAP NGHIEN CUU: Dl;ia tren co sd phuong phap lu~il cua Duy v~t bi~n chung va Duy v~t lich stY dS nghien cuu, trlnh bay cac n<?i dung ly lu~n va thl;ic ti~n. Lu~n an se stY d1:1ng m<?t s6 phuong pha p khac nhau, t(l""cai chung de'n cai rieng, ke't h<jp lich sti' voi hi~n t~i, t6ng h<jp va phan tfch C\1 th~, SlY d\lng cac bang bi~U, s61i~U thO'ng ke d~ rut ra ke't lu~n, kha nang va di~u ki~n bao dam thue' TNCN du<jc tri~n khai thu~n l<ji vdi hi~u qua cao nhfft. 4. NHUNG DONG GOP CHU YEU cu A LUAN vAN : - D~ tai g6p ph~n nghien cuu c6 h~ th6ng cac ly lu~n co ban v~ thue' TNCN, phan tich, danh gia liU nhu<jc di~m cua thue' TNCN so voi thue' thu nh~p cao hi~n nay. Tu d6 neu len nguyen nhan va d~ ra bi~n phap kh~c ph\lC. 2 - Gioi thi~u khcli quat kinh nghi~rn rn9t sff nu'oc c6 thue' TNCN, rut ra nhung b~ti hQc c~n thie't, c6 th6 v~n dl,mg trong qua trlnh xay dl,fng va ban hanh thue' TNCN d Vi~t Nam. - Pharr tich tfnh ca'p thie't v~ yeu c~u va kha nang ap dl,mg thue' TNCN d Vi~t Narn, trong hoan canh hi~n nay cung voi nhung m~c tieu, n9i dung tieu chu~n cho mo hlnh thuS TNCN va nhung di~u ki~n c~n thie"t d6 bao dam tfnh kha thi cua lu~n an. - Xac dinh chinh sach, che' d9, bu'oc di thich hqp va nhung vln d~ c6 th6 phat sinh trong qua trinh tri6n khai thl,fc hi~n d6 c6 giai phap xa ly t6i u'u. ,.,t , ! ? A "" ·s. KETCAUCUALUA.NVAN: Ngoai ph~n rnd d~u, ke't lu~n va m()t s6 ph~ l~c, n9i dung cua Lu~n van g6m c6 3 chu'dng : " x' K . ~ ? ~ , , A ~ " - Chu'dng I : MQT SO VAN DE Cd BAN VB THUE THU NHAP CA NHAN. ~ ,.! A .1' A? A - Chu'dng II: THl}C TRANG VB THUE THU NHAP CA NHAN d VIeTNAM. - chudng In : PHU'dNG Hu'dNG HoAN THieN THUE THu NH!P cA NHAN dV:$TNAM. Do con nhi~u hl;ln che' v~ thoi gian, v~ tai li~u, ban lu~n van kh6 tranh khoi nhung thie'u sot nhlt djnh. Rfft mong nh~n du'qc nhung nh~n xet quibau va s\f giup do t~n tinh cua Qui Th~y Co d6 ban Lu~n van them hoan chinh d6i voi m9t d~ tai con kha moi d nu'oc ta. Xin chan thanh cam dn Qui Th~y Co da t~n tinh hu'ong ddn va quan tam giup do Toi hoan thanh ban Lu~n van nay. 3 CHu'dNGI A ~ ~ ~ . ? ~ MQT SO VAN DE Cd BAN VE THuE THU NHAP cA NHAN 1.1. Sv t6n t~i khach quan ctia thu€ thu nh~p ca nhan (TNCN) : Thue"TNCN 1a m()t lo~i thuS' tr\fc thu danh vao ca nMin, ra doi tu ra"t.Hiu (a Anh tu nam 1842, Nh~n Ban nam 1887, My nam 1913, Phap nam 1994, Lien Xo nam 1992, Trung Qu6c nam 1936 ) va du'QC ap d\lng ph6 bie'n a cac nu'oc tren the' gioi nh~m d9ng vien S\1' d6ng g6p vao ngan sach nha nu'oc cua cac t~ng lOp dan cu'. Do d6, lo~i thue" nay con du'QC gQi 1a "thu€ thu nh~p dan cu'". Cac nha kinh t€ cho r~ng, xet v~ mijt ljch sa, thue" TNCN ra doi tru'oc thue" thu nh~p danh vao cac Cong Ty vi thu nh~p cua ca nhan phat sinh tntoc l<;Si nhu~n cua cac t6 chuc kinh t€ va tra thanh d6i ttt<;Sng rna Nha nu'oc co th~ d()ng vi en. V a"n d~ dij t ra la vi sao thuS' TNCN l~i du'<;fc tri~n khai r9ng rai a nhi~u nttoc. Co . nhi~u y kie"n khac nhau v~ s\f t6n bJ.i khach quan cua thue" TNCN nhu'ng ly do cd ban t\fu trung la : 1.1.1. Do yeu cftu di~t tie't thu nh~p va tht,tc hi~n cong b~ng xa h(>i: Thu€ TNCN ra doi tru'oc tien tu nhung nu'oc co n~n kinh t€ thj tru'ong. Ngttm lao d()ng co cha"t lu'<;Sng cao , co di~u ki~n trang thie't bj hi~n d~i, co nhi~u tai san, ti~n v6n ta"t ye"u se gianh du'<;Sc thu nh~p nhi~u hdn ngu'oi co it vo'n, lam an kern hi~u qua. Trong xa h9i c6 s\f phan boa giau ngheo cao va chenh l~ch v~ thu nh~p giua cac t~ng i lop dan cu' ngay cang nhi~u. Thu€ TNCN ra doi la m()t bi~n phap c~n thie"t d~ di~u hoa thu nh~p xa h()i, h~n che" khoang chenh l~ch qua IOn giua cac t~ng lop dan cu. Ngttoi co thu nh~p cao phai n()p thuS' TNCN nhi~u, co thu nh~p vua phiii n()p thu€ it, thu nh~p qua tha"p khong phai n()p thue". Chinh sach thu€ bao dam S\1' cong b~ng v~ d9ng vien dong gop cho ngan sach Nha nu'oc. 1.1.2. Do yeu cftu d(>ng vien cho NSNN: Voi chuc nang va vai tro ngay cang tang theo S\1' phat tri~n cua n~n kinh t€- xa h()i, Nha nu'oc phai co ngu6n tai chinh ngay cang d6i dao. Chinh phtl a tung Qu6c gia 4 deu phai tim each khai thac m<;>i ngu6n thu, trong d6 thu nh~p cua tung ca nhan trong xa h9i Ia ngu6n c6 th~ t~o ra kha nang huy d9ng ngay cang lon cho Nha nuoc d~ bu d~p nhu c~u chi tieu ngan sach. Ngoai ra h~ thO'ng chlnh sach thue' n6i chung va thue' TNCN n6i rieng la m9t trong nhung cong C\l quan tr<;>ng d~ Nha nuoc thl!c hi~n chuc nang quan ly va di~u tie't vimo cac m~t ho~t d9ng kinh te', xa h9i cong c9ng. 1.2. Khai quat v~ Thue'TNCN: 1.2.1. Khai ni~m v~ thu nh{lp va thu nh{lp ca nhan : 1.2.1.1. V~ mijt ly thuye't, theo cac sach kinh di~n, thu nh{lp Ia m()t ph~m tru truu tricjng, dticjc quan ni~m khac nhau dti8i giac dq kinh te' va thu~. - V~ kinh te': Khai ni~m thu nh~p thuong du<;1c hi~u tren co sd ly thuye't v~ ngu6n tai san va ly thuye't v~ Sl! tang trudng tai san thu~n tuy .Theo ly thuye't v~ ngu6n tai san, thu nh~p la t6ng s6 cua ciH b6 sung hang nam cho tung nguoi tu nhung ngu6n kinh doanh hay lao d9ng dt! dinh mang l~i. Conly thuye't v~ tang trudng tai san thu~n tuy, thu nh~p la t6ng d~i s6 cac gia tri tren thi truong cua cac ngu6n l<;ji du<;jc hudng duOi d~ng tieu dung va nhung thay d6i gia tri v~ quy~n sd huu tai san trong m()t thoi gian nha't dinh. - v~ thue': Trong cac lu{it thue' hi~n nay d cac nlioc, thu nh~p dliQC hi~u Ia cac khoan thu b~ng tien va hi~n V~t do ho~t dQng san xu(t kinh doanh; do lao dQng dich Vl;llam ra cho ban than va xa hQi ho~c tu m9t quan h~ xa h()i nao d6 rna c6. N6 mang tinh uoc 1~ la chinh, thUQC ph~m vi qui dinh trong phap lu{it thue' cua tung nuoc. Thong thuong' thu nh,~p tu ho~t dQng san xu{t,kinh doanh dtiQC qui UOC la CO Sl! lo~i tru cac khoan chi phi c~n thie't mang tinh bu da: p chi phi da bo ra va chi tra lao d9ng lam thue d~ xac dinh thu nh~p tinh thue' (thu nh{ip rong). I>6i voi cac lo~i thu nh~p khac, thuong la khong du<;1c tru khoan chi phi nao ho~c chi du<;1c tru m()t s6 khoan theo qui dinh, vi d\1 : chi phi b6i duong, dao t~o ngh~ nghi~p ; chi phi mang tinh xa h9i nuoi duong con cai , b ,.( Offiy 5 1.2.1.2. Dqa vao cac tieu thuc khac nhau, thu nh~p co th~ phdn lo~i theo cac mi_it chii ye'u sau ddy : - Can crt vao thC1i gian phat sinh : chia ra thu nh~p thuC1ng xuyen va thu nh~p khong thuong xu yen. -Can crt vao ngudn phat sinh: c6 thu nh~p tu lao d<}ng ( ti€n ludng, ti€n cong, ti€n thudng ) ; thu nh~p tu kinh doanh (san xua't, kinh doanh, dich V\1); thu nh~p tu tai san ( cho vay, trai phie'u, chrtng khoan ); thu nh~p tu ngudn khac (qua bie'u, thua ke' ). -Can crt vao chu th~ du<Jc hudng: co thu nh~p cua ca nhan, cua Cong Ty, cua t~p th~, cua Nha nuoc. Theo each phan lo~i thu nh~p dlfa vao cac chu th~ qua khai ni~m chung v€ thu nh~p nhu trlnh bay tren day, thu nh~p ca nhdn Ia t6ng cac gia tri thu nh~p rna m{)t ca nh§n nh~n dlit!c trong m{)t thoi gian nha't djnh ( thuC1ng la 1 nam). 1.2.2. Khai ni~m va di_ic di~m cua Thue'TNCN: 1.2.2.1. Thue' TNCN Ia m()t lo\li thue' trqc thu danh tren s6 thu nh~p rna m6i ca nh§n da nh~n ( bdng ti~n hoi_ic bdng hi~n v~t). Vlla thue' tn.tc thu, phu h<Jp voi kha nang cua nguoi n()p thue' nen thue' TNCN bao dam tinh cong b~ng hdn thue' gian thu, nguC1i co thu nh~p cao dong thue' nhi€u va ngu<Jc l~i. Tuy nhien cling vl tinh cha't cua lu~t thue' tn.tc thu, nguC1i n<}p thue' cam nh~n ra't r6 v€ ganh n~ng thue' rna hQ phai chiu. Thue' TNCN thuC1ng g~p phai phan rtng v€ tr6n l~u thue', d~c bi~t trong hoan canh chrtng tu, s6 sach ke' toan ,chua du<Jc thlfc hi~n nghiem chinh, vi~c xac dinh thu nh~p chiu thue' c6 nhi~u kho khan. 1.2.2.2. Thue' TNCN co th~ danh vao tung ngu6n hinh thanh thu nh~p: ttng voi tung ngu6n thu nh~p co nhung nguyen ta:c danh thue' TNCN khac nhau.Tu do, thue' TNCN theo khoan thu nh~p cho phep tang, giam mrtc dong gop phu h<Jp voi d~c di~m cua m6i lo~i thu nh~p. NguC1i ta cho r~ng thue' TNCN danh theo khmln thu nh~p lam cho dO'i tu<Jng n{)p thue' kh6 tlm each trO'n l~u thue' hdn vl n6 "thu sat tung ngu6n thu nh~p". Trong each danh thue' nay, dO'i tu<Jng danh thue' thuong du<Jc phan bi~t theo 4 lo~i chu ye'u tu ngudn phat sinh thu nh~p: tu ho~t dQng san xua't, v~n tai, xay d\(ng, 6 [...]... gay tha't thu, vua gay l~m thu v~ thue' 27 - Muc thue' sua"t 32% tren thu nh~p tinh thue' 1a cao so voi thu nh~p ciia cd sd kinh doanh ca th~ va cao hdn ty 1~ d(}ng vien qua thue' thu nh~p cao (phd bie'n khmin 20% thu nh~p ciia nguC1i n(}p thue') 2.3.2 Thue" thu nh(lp d6i vdi ngudn vi tinh: S6 thue' thu nh~p cao Tdng sef thue' Nam (1) phi, 1~ phi (2) tY d6ng) sefthu ( 3) % /tdng sef thue' , phi, 1~ phi (4=312) 1991 9.844 62 0,63 1992 18.516 153 0,83 1993 29.233 181 1,63... nang ch6ng tha't thu to't vai m . Vlla thue' tn.tc thu, phu h<Jp voi kha nang cua nguoi n()p thue' nen thue' TNCN bao dam tinh cong b~ng hdn thue' gian thu, nguC1i co thu nh~p cao dong thue'. VB THUE THU NHAP CA NHAN. ~ ,.! A .1' A? A - Chu'dng II: THl}C TRANG VB THUE THU NHAP CA NHAN d VIeTNAM. - chudng In : PHU'dNG Hu'dNG HoAN THieN THUE THu. VAN DE Cd BAN VE THuE THU NHAP cA NHAN 1.1. Sv t6n t~i khach quan ctia thu thu nh~p ca nhan (TNCN) : Thue"TNCN 1a m()t lo~i thuS' trfc thu danh vao ca nMin,