B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. HCM VÕ TH THC HOÀN THIN H THNG K TOÁN TRÁCH NHIM TI CÔNG TY C PHN CHNG KHOÁN SÀI GÒN HÀ NI Chuyên ngành : K toán Mã s : 60.34.30 LUN VN THC S KINH T Ngi hng dn khoa hc: TS. TRN ANH HOA TP. H Chí Minh – Nm 2011 MC LC Trang Trang ph bìa Li cam đoan Mc lc Danh mc các ch vit tt Danh mc các hình Danh mc các ph lc LI M U CHNG 1: C S LÝ LUN V K TOÁN TRÁCH NHIM TRONG DOANH NGHIP Error! Bookmark not defined. 1.1. Khái quát v k toán qun tr Error! Bookmark not defined. 1.1.1 Khái nim k toán qun tr Error! Bookmark not defined. 1.1.2 Vai trò k toán qun tr Error! Bookmark not defined. 1.2 Tng quát v h thng k toán trách nhim trong doanh nghip Error! Bookmark not defined. 1.2.1 Bn cht ca k toán trách nhim Error! Bookmark not defined. 1.2.2 Vai trò k toán trách nhim Error! Bookmark not defined. 1.3 Chc nng và đi tng s dng thông tin k toán trách nhim Error! Bookmark not defined. 1.3.1 Chc nng ca k toán trách nhim Error! Bookmark not defined. 1.3.2 i tng s dng thông tin k toán trách nhim Error! Bookmark not defined. 1.4 Ni dung ca k toán trách nhim Error! Bookmark not defined. 1.4.1 S phân cp qun lý và xác đnh các trung tâm trách nhim Error! Bookmark not defined. 1.4.1.1 S phân cp qun lý Error! Bookmark not defined. 1.4.1.2 Xác đnh các trung tâm trách nhim Error! Bookmark not defined. 1.4.2 Xác đnh các ch tiêu đc s dng đ đánh giá trách nhim qun tr b phn Error! Bookmark not defined. 1.4.2.1 Quan đim đánh giá trách nhim qun lý b phn Error! Bookmark not defined. 1.4.2.2 Phng pháp đánh giá trách nhim qun tr b phn Error! Bookmark not defined. 1.4.3 Xác đnh các báo cáo trách nhim ca các trung tâm trách nhim Error! Bookmark not defined. 1.4.4 Mt s ni dung liên quan đn k toán trách nhimError! Bookmark not defined. KT LUN CHNG 1 Error! Bookmark not defined. CHNG 2: THC TRNG H THNG K TOÁN TRÁCH NHIM TI CÔNG TY C PHN CHNG KHOÁN SÀI GÕN HÀ NI Error! Bookmark not defined. 2.1 Tình hình t chc qun lý kinh doanh và công tác k toán Error! Bookmark not defined. 2.1.1 Tình hình t chc qun lý kinh doanh Error! Bookmark not defined. 2.1.1.1 Lch s hình thành và phát trin Error! Bookmark not defined. 2.1.1.2 Quy mô hot đng kinh doanh Error! Bookmark not defined. 2.1.1.3 Nhng thun li, khó khn và phng hng phát trin ca công ty Error! Bookmark not defined. 2.1.1.4 T chc b máy hot đng ca công ty Error! Bookmark not defined. 2.1.2 T chc công tác k toán Error! Bookmark not defined. 2.1.2.1 T chc b máy k toán Error! Bookmark not defined. 2.1.2.2 Vn dng ch đ k toán Error! Bookmark not defined. 2.2 Thc trng h thng k toán trách nhim ti Công ty CP Chng khoán Sài Gòn Hà Ni Error! Bookmark not defined. 2.2.1 H thng các trung tâm trách nhim ti công ty Error! Bookmark not defined. 2.2.1.1 Trung tâm chi phí Error! Bookmark not defined. 2.2.1.2 Trung tâm doanh thu Error! Bookmark not defined. 2.2.1.3 Trung tâm li nhun Error! Bookmark not defined. 2.2.1.4 Trung tâm đu t Error! Bookmark not defined. 2.2.2 Quá trình thu thp s liu ti các trung tâm trách nhim Error! Bookmark not defined. 2.2.2.1 Các trung tâm chi phí Error! Bookmark not defined. 2.2.2.2 Các trung tâm doanh thu Error! Bookmark not defined. 2.2.2.3 Các Trung tâm li nhun Error! Bookmark not defined. 2.2.2.4 Trung tâm đu t Error! Bookmark not defined. 2.2.3 ánh giá thc trng t chc công tác k toán trách nhim ti Công ty c phn chng khoán Sài Gòn Hà Ni Error! Bookmark not defined. 2.2.4 Nguyên nhân Error! Bookmark not defined. KT LUN CHNG 2 Error! Bookmark not defined. CHNG 3: HOÀN THIN H THNG K TOÁN TRÁCH NHIM TI CÔNG TY C PHN CHNG KHOÁN SÀI GÕN HÀ NI Error! Bookmark not defined. 3.1 Các quan đim hoàn thin công tác k toán trách nhim Error! Bookmark not defined. 3.1.1 Phù hp vi mô hình t chc qun lý ca công ty . Error! Bookmark not defined. 3.1.2 Phù hp vi yêu cu và trình đ qun lý ca công ty Error! Bookmark not defined. 3.1.3 Tính phù hp và hài hòa gia li ích và chi phí Error! Bookmark not defined. 3.2 Mt s gii pháp hoàn thin h thng h thng KTTN ti Công ty CP Chng khoán Sài Gòn Hà Ni Error! Bookmark not defined. 3.2.1.V vic phân cp qun lý và xác đnh các trung tâm trách nhim Error! Bookmark not defined. 3.2.2. V vic s dng các ch tiêu đ đánh giá trách nhim qun tr b phn Error! Bookmark not defined. 3.2.3 V vic thc hin các báo cáo trách nhim Error! Bookmark not defined. 3.2.3.1 Yêu cu thông tin ca nhà qun lý Error! Bookmark not defined. 3.2.3.2 V vic thc hin các báo cáo trách nhim Error! Bookmark not defined. 3.2.4 V vic thit k danh mc tài khon k toán gn vi các trung tâm trách nhim Error! Bookmark not defined. 3.2.5 V vic phân b doanh thu, chi phí Error! Bookmark not defined. 3.2.5 Mt s gii pháp khác Error! Bookmark not defined. 3.2.5.1 i vi công ty Error! Bookmark not defined. 3.2.5.2 i vi các C quan chc nng Error! Bookmark not defined. KT LUN CHNG 3 Error! Bookmark not defined. KT LUN CHUNG Error! Bookmark not defined. TÀI LIU THAM KHO PH LC DANH MC CÁC CH VIT TT BCTC: Báo cáo tài chính BG: Ban giám đc BHTN: Bo him tht nghip BHXH: Bo him xã hi BHYT: Bo him y t CBNV: Cán b nhân viên DN: Doanh nghip DVKH: Dch v khách hàng HC: i hi đng c đông GDCK: Giao dch chng khoán GTGT: Giá tr gia tng HT: Hi ng đu t HQT: Hi đng qun tr HS : Hi s KPC: Kinh phí công đoàn KTQT: K toán qun tr KTTN: K toán trách nhim MGCK: Môi gii chng khoán SGD: S giao dch SHS: Công ty c phn Chng khoán Sài Gòn – Hà Ni TG: Tng giám đc TMCP: Thng mi c phn TP.HCM: Thành Ph H Chí Minh TSC: Tài sn c đnh TTLKCK: Trung tâm lu ký chng khoán UBCK: y Ban Chng Khoán UBCKNN: y ban chng khoán Nhà Nc DANH MC CÁC HÌNH Hình 2.1.1: S đ t chc b máy hot đng ca Công ty CP Chng khoán Sài Gòn Hà Ni Hình 2.1.2.1: S đ t chc b máy k toán Hình 2.1.2.2: S đ t chc H thng s sách k toán Hình 2.2.1.1: S đ các Trung tâm chi phí Hình 2.2.1.2: S đ các Trung tâm doanh thu Hình 2.2.1.2: S đ các Trung tâm li nhun DANH MC CÁC PH LC Ph lc 1: Bng đánh giá thc hin k hoch ca BG Ph lc 2: Bng đánh giá thc hin k hoch ca Phòng k toán tài chính Ph lc 3: Bng đánh giá thc hin k hoch ca Phòng công ngh thông tin Ph lc 4: Bng đánh giá thc hin k hoch ca Phòng K hoch và phát trin th trng Ph lc 5: Bng đánh giá thc hin k hoch ca Phòng Nhân s và đào to Ph lc 6: Bng đánh giá thc hin k hoch ca Phòng Hành chính Ph lc 7: Bng đánh giá thc hin k hoch ca Phòng Phân tích Ph lc 8: Bng đánh giá thc hin k hoch ca Phòng Kim soát ni b Ph lc 09: Bng đánh giá thc hin k hoch ca Vn phòng HQT Ph lc 10: ánh giá xp loi phòng ban Ph lc 11: Bng đánh giá thc hin k hoch ca Phòng Môi gii Ph luc 12: Bng câu hi điu tra mc đ hài lòng ca khách hàng đi vi SHS Ph lc 13: Bng đánh giá thc hin k hoch ca Phòng T vn Ph lc 14: Bng đánh giá thc hin k hoch ca Phòng Ngun vn Ph lc 15: Bng đánh giá thc hin k hoch ca Phòng T doanh Ph lc 16: Bng đánh giá thc hin k hoch ca Hi s chính Ph lc 17: Bng đánh giá thc hin k hoch ca Chi nhánh TP. HCM Ph lc 18: Bng đánh giá thc hin k hoch ca Chi nhánh à Nng Ph lc 19: Bng đánh giá thc hin k hoch ca Trung tâm đu t LI M U 1. Tính cp thit ca đ tài: Nh chúng ta đã bit, hin nay các hình thc đu t ngày càng đa dng, ngi ch s hu tách dn khi vai trò qun lý kinh doanh nh các hình thc công ty trách nhim hu hn, công ty c phn, liên doanh… Vì vy, các ch s hu, hi đng qun tr luôn mun nm đc tình hình kinh doanh ca đn v, theo dõi các quyn và trách nhim ca ngi điu hành qun lý. Mun vy, doanh nghip cn t chc h thng đo lng, báo cáo đánh giá các hot đng t cp đ thp nht đn cp đ cao nht. K toán trách nhim ra đi nhm mc tiêu đánh giá trách nhim, đa ra các ch tiêu theo dõi và đánh giá kt qu công vic ca mi con ngi, mi b phn trong t chc. K toán trách nhim đánh giá trách nhim nhiu cp bc khác nhau nh: các cá nhân trong b phn, trng các b phn, ngi điu hành kinh doanh, ngi s hu vn. Nó giúp doanh nghip đm bo mi s vic, nghip v phát sinh đu phi có ngi gánh vác trách nhim, có đc ch đ thng pht phân minh đ doanh nghip phát trin hn. Qua thi gian làm vic và nghiên cu ti Công ty C phn chng khoán Sài Gòn Hà Ni, Tôi nhn thy công ty đã xây dng cho mình h thng k toán trách nhim, nhng h thng này vn còn nhiu hn ch. Nhm nâng cao hiu qu hot đng kinh doanh ca Công ty C phn chng khoán Sài Gòn Hà Ni, và đúc kt nhng kinh nghim vn dng k toán trách nhim vào t chc điu hành hot đng ti các doanh nghip khác, chúng ta s nghiên cu đ tài “Hoàn thin h thng k toán trách nhim ti Công ty C phn chng khoán Sài Gòn Hà Ni”. 2. Mc đích nghiên cu ca đ tài:  tài h thng hóa các lý lun liên quan đn k toán trách nhim. ó là các vn đ v khái nim và vai trò k toán trách nhim, các ni dung c bn ca h thng này trong mt doanh nghip. Phân tích thc trng h thng k toán trách nhim ti Công ty C phn chng khoán Sài Gòn Hà Ni.  tài trình bày các đc đim, quy trình và ni dng công vic mà h thng k toán trách nhim doanh nghip đang theo dõi, đánh giá hot đng tng b phn, đn v. T đó, vch ra mt s u và nhc đim trong h thng. T đó đ xut mt s gii pháp nhm giúp Hoàn thin h thng k toán trách nhim ti Công ty C phn chng khoán Sài Gòn Hà Ni ngày càng hot đng hiu qu hn. i tng và phm vi nghiên cu ca đ tài:  tài nghiên cu h thng k toán trách nhim ti Công ty C phn chng khoán Sài Gòn Hà Ni. Cn c vào thc trng h thng k toán trách nhim ti công ty, lun vn s đánh giá thc trng h thng KTTN và đ ra mt s gii pháp nhm giúp cho h thng KTTN ca công ty ngày càng hoàn thin hn, giúp công ty hot đng hiu qu hn. 3. Phng pháp nghiên cu Lun vn đc nghiên cu trên c s phng pháp lun duy vt bin chng . ng thi, lun vn đã s dng các phng pháp c th nh: phng pháp so sánh, đi chiu, phng pháp phân tích, phng pháp thng kê đ làm sáng t ni dung nghiên cu v lý lun, tình hình thc trng cng nh xác lp các gii pháp c th. 4. Kt cu ca lun vn: Lun vn gm có ba chng: Chng mt: C S LÝ LUN V K TOÁN TRÁCH NHIM TRONG DOANH NGHIP Chng hai: THC TRNG H THNG K TOÁN TRÁCH NHIM TI CÔNG TY C PHN CHNG KHOÁN SÀI GÕN HÀ NI. Chng ba: HOÀN THIN H THNG K TOÁN TRÁCH NHIM TI CÔNG TY C PHN CHNG KHOÁN SÀI GÕN HÀ NI. [...]... -UBCK ngày 05/5/2008 06/05/2009 4 25/06/2009 12/02/2010 41.062.996 c phi u 2.1.1.2 hành g khoán Công ty có 02 chi nhánh: (1) C viên 2.1.1.3 - - tiêu: : C cho khác - thành viên khác nên - SHS có SHS; Hình 2.1.1 S oán, quy trình, quy ; Các Phòng Ban a hàng; b Phòng Phân tích Phân d lãnh phát hành e ; hính theo qu công ty f g h Phòng Côn k Phòng Marketing & PR) l ro ... trang 9] - - - này mình theo p [4, trang 9 -10] - Thông qua xem là n - ung 1.4 N i dung c a k toán trách nhi m N th c hi n h th ng - - nh trách nhi m báo cáo c a t ng trung tâm trách nhi m 1.4.1 S 1.4 các [4, trang 10-11] 1.4 Trung - Trung tâm chi phí [4, trang 11-12] iao - Trung tâm doanh thu: là trung tâm trách [4, trang 12] - này [4, trang 13] - thu : [4, trang 13] 1.4.2 [4, trang 14] Ch tiêu ng)... Doanh thu ROI = = x Doanh thu [4, trang 17] Lã [4, trang 17] R Hay: ( [4, trang 17] x T [4, trang 18] [4, trang 18] 1.4.3 các báo cáo cáo [5, trang 114 -115] - trách nh m 1 2 3 Ch vào Doanh trung tâm doanh thu Doanh thu toán Chênh giá bán hàng tiêu 1 Chi nhánh 1 2 Chi nhánh 2 3 Chi nhánh 3 a B 1 2 3 2) 4 5 4) 6 7 -6) 8 Chi phí 9 8) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 TNDN 10 11 (ROI) 12 (RI) - chia n - - - - ác 1 tr . defined. CHNG 3: HOÀN THIN H THNG K TOÁN TRÁCH NHIM TI CÔNG TY C PHN CHNG KHOÁN SÀI GÕN HÀ NI Error! Bookmark not defined. 3.1 Các quan đim hoàn thin công tác k toán trách nhim Error!. tài:  tài nghiên cu h thng k toán trách nhim ti Công ty C phn chng khoán Sài Gòn Hà Ni. Cn c vào thc trng h thng k toán trách nhim ti công ty, lun vn s đánh giá thc trng. V K TOÁN TRÁCH NHIM TRONG DOANH NGHIP Chng hai: THC TRNG H THNG K TOÁN TRÁCH NHIM TI CÔNG TY C PHN CHNG KHOÁN SÀI GÕN HÀ NI. Chng ba: HOÀN THIN H THNG K TOÁN TRÁCH