B TR GIÁO D C VÀ ÀO T O NG I H C KINH T Tp HCM NGUY N THÚY H NG XÁC L P MÔ HÌNH D D TỐN VÀ BÁO CÁO TỐN NGÂN SÁCH CHO CÁC LO I HÌNH DOANH NGHI P TRONG KHU CƠNG NGHI P BIÊN HỊA LU N V N TH C S KINH T TP H Chí Minh - N m 2012 B TR GIÁO D C VÀ ÀO T O NG I H C KINH T Tp HCM NGUY N THÚY H NG XÁC L P MƠ HÌNH D D TOÁN VÀ BÁO CÁO TOÁN NGÂN SÁCH CHO CÁC LO I HÌNH DOANH NGHI P TRONG KHU CƠNG NGHI P BIÊN HỊA Chun ngành: K Tốn – Ki m Toán Mã s : 60.34.30 LU N V N TH C S KINH T NG IH NG D N KHOA H C PGS.TS PH M V N D TP H Chí Minh - N m 2012 C L I CAM OAN xvwy Tôi xin cam oan lu n v n cơng trình nghiên c u c a cá nhân tôi, h c th c hi n c s nghiên c u lý thuy t, kh o sát d ng d n khoa h c c a PGS.TS Ph m V n D i s c Các s li u nh ng k t qu lu n v n trung th c, ch a t ng c công b b t k m t cơng trình nghiên c u Tác gi lu n v n Nguy n Thúy H ng L IC M N xvwy Tác gi xin bày t lòng c m n sâu s c ng ih ng d n khoa h c, ã t n tình h n PGS.TS.Ph m V n D ng d n, góp ý, c, ng viên h tr tác gi su t trình th c hi n lu n v n Tác gi xin bày t lòng c m n sâu s c n Ông Nguy n H u Ngh a, Chánh v n phòng ban qu n lý Khu công nghi p ng Nai, ã t o i u ki n thu n l i cho tác gi th c hi n kh o sát Tác gi xin bày t lòng c m n sâu s c chia s , giúp n quý ng nghi p, b n bè ã tác gi hoàn thành lu n v n Tác gi lu n v n Nguy n Thúy H ng L IC M N xvwy Tác gi xin bày t lòng c m n sâu s c ng ih ng d n khoa h c, ã t n tình h n PGS.TS.Ph m V n D ng d n, góp ý, c, ng viên h tr tác gi su t trình th c hi n lu n v n Tác gi xin bày t lịng c m n sâu s c n Ơng Nguy n H u Ngh a, Chánh v n phòng ban qu n lý Khu công nghi p ng Nai, ã t o i u ki n thu n l i cho tác gi th c hi n kh o sát Tác gi xin bày t lòng c m n sâu s c chia s , giúp n quý ng nghi p, b n bè ã tác gi hoàn thành lu n v n Tác gi lu n v n Nguy n Thúy H ng DANH M C CÁC T xvwy BL Ban lãnh o CK Cu i k CP Chi phí DN Doanh nghi p KCN Khu cơng nghi p NVL Nguyên v t li u SP S n ph m SX S n xu t TSC Tài s n c nh VI T T T DANH M C CÁC T xvwy BL Ban lãnh o CK Cu i k CP Chi phí DN Doanh nghi p KCN Khu công nghi p NVL Nguyên v t li u SP S n ph m SX S n xu t TSC Tài s n c nh VI T T T DANH M C CÁC B NG BI U B ng 2.1 Lo i hình ho t ng c a doanh nghi p KCN Biên Hòa B ng 2.2 Ch c n ng kinh doanh B ng 2.3 Tình hình ho t B ng 2.4 Quy mơ ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p ng c a doanh nghi p B ng 2.5 Ki m nh Cronbach Alpha B ng 2.6 Ki m nh KMO Bartlett c a bi n B ng 2.7 H s Eigenvalue ph cl p ng sai trích B ng 2.8 Ma tr n xoay thành ph n B ng 2.9 Ki m B ng 2.10 Ki m nh Cronbach Alpha c a bi n ph thu c nh KMO Barlett c a bi n ph thu c B ng 2.11 H s Eigenvalue ph ng sai trích B ng 2.12 H s t i nhân t c a bi n ph thu c B ng 2.13 Ma tr n h s t ng quan B ng 2.14 Tóm t t m u B ng 2.15 Anova B ng 2.16 H s B ng 2.17 T m quan tr ng c a bi n B ng 2.18 B ng th ng kê s l c l p tác ng lên bi n ph thu c ng DN khơng l p d tốn ngân sách DANH M C CÁC S VÀ TH xvwy Danh m c s S 1.1 Quy trình l p d tốn ngân sách c a Stephen Brookson S 1.2: Trình t l p d toán t xu ng S 1.3 Mơ hình thơng tin ph n h i S 1.4 Trình t l p d tốn t d S 3.1 H th ng d toán doanh nghi p s n xu t S 3.2 H th ng d toán doanh nghi p th S 3.3 H th ng d toán doanh nghi p d ch v Danh m c i lên th th 2.1 Phân lo i DN theo ch c n ng kinh doanh ng m i d ch v DANH M C CÁC B NG BI U B ng 2.1 Lo i hình ho t ng c a doanh nghi p KCN Biên Hòa B ng 2.2 Ch c n ng kinh doanh B ng 2.3 Tình hình ho t B ng 2.4 Quy mô ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p ng c a doanh nghi p B ng 2.5 Ki m nh Cronbach Alpha B ng 2.6 Ki m nh KMO Bartlett c a bi n B ng 2.7 H s Eigenvalue ph cl p ng sai trích B ng 2.8 Ma tr n xoay thành ph n B ng 2.9 Ki m B ng 2.10 Ki m nh Cronbach Alpha c a bi n ph thu c nh KMO Barlett c a bi n ph thu c B ng 2.11 H s Eigenvalue ph ng sai trích B ng 2.12 H s t i nhân t c a bi n ph thu c B ng 2.13 Ma tr n h s t ng quan B ng 2.14 Tóm t t m u B ng 2.15 Anova B ng 2.16 H s B ng 2.17 T m quan tr ng c a bi n B ng 2.18 B ng th ng kê s l c l p tác ng lên bi n ph thu c ng DN khơng l p d tốn ngân sách Ph n m m Access Ph n m m khác, ó … Câu 15: Khi l p d toán, doanh nghi p c n c vào y u t nào? Y u t bên (d li u kh ) Y u t bên (tr t giá, s thay i t giá h i oái, th ph n, th hi u, sách pháp lu t) Y u t bên bên Ý ki n khác, ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… Câu 16: Báo cáo d toán c a doanh nghi p c l p theo: Tháng Quý N m Khác, ó là……………………………………………………………………………………… Câu 17: Xin Anh/ch tr l i b ng cách khoanh tròn m t s m c anh/ch ánh giá t t hay không t t R t t ng dòng Nh ng s th hi n i v i phát bi u sau ây: Kém Bình th ng Doanh nghi p ã trang b ph n m m, h th ng m ng n i b T t R tt t 5 5 Nhân viên l p d toán nhi u kinh nghi m 5 K n ng làm vi c c a nhân viên t t Ý th c nhân viên v t m quan tr ng d toán cao Công tác l p d toán t n nhi u th i gian công s c c a Cơng vi c d tốn khơng gây áp l c cho nhân viên n báo cáo d toán c a n báo cáo d toán 5 13 T ch c b máy k toán thu n l i cho l p d toán 14 Hình th c k toán doanh nghi p áp d ng phù h p 15 Ch ph c v cơng tác d tốn t t H th ng máy tính hi n i theo k p v i ph n m m m i N i làm vi c khang trang y ti n nghi nhân viên nh h ng c a ch k toán doanh nghi p 10 nh h ng c a hình th c k tốn 11 nh h ng c a sách thu có tác nh h ng c a l m phát ng n báo cáo d toán 12 n báo cáo d toán c a doanh nghi p k toán doanh nghi p áp d ng phù h p 16 Công tác k toán qu n tr 17 Ho t c tr ng ng k toán qu n tr c a doanh nghi p có hi u qu 18 Quy trình l p d tốn c thi t l p chi ti t, rõ ràng 19 Ban lãnh o doanh nghi p phân công c th cá nhân ch u trách nhi m v l p d toán ngân sách c a b ph n 20 Quy trình l p d toán c a doanh nghi p phù h p v i quy mô doanh nghi p 21 Quy trình l p d tốn ti n cho vi c theo dõi so sánh v i th c t 22 Doanh nghi p th ng xuyên theo dõi, so sánh th c t v i ch tiêu d toán 23 D toán c a doanh nghi p c th c hi n t t 24 Báo cáo d tốn mang l i l i ích r t l n vi c ki m sốt chi phí 25 D toán c a doanh nghi p ánh giá k t qu th c hi n m c tiêu ã 5 1 2 3 4 5 5 1 2 3 4 5 Câu 18: Theo Anh/ch báo cáo d toán nh th hi u qu ? ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… Ph n 3: Xin vui lòng cho bi t ôi nét v thông tin cá nhân c a Anh/ch : Gi i tính Nam 2 N tu i D i 22 tu i T 22 å 27 tu i T 28 å 35 tu i Trên 35 tu i Trình Trung c p Cao Trên ih c K toán viên Giám c tài K tốn tr Khác, ó …… ng ih c Ch c v ng Th i gian công tác D i5n m å 10 n m Trên 10 n m Xin chân thành c m n s h p tác c a Anh/ch PH L C D TOÁN DOANH THU N M… Ch tiêu I Quý II III IV Quý II III IV C n m S l ng s n ph m tiêu thu n giá tiêu th Doanh thu bán hàng D TOÁN S N XU T N M… Ch tiêu I C n m S l ng s n ph m tiêu thu T n kho cu i k Nhu c u s n ph m T n kho u k S l ng s n xu t k D TOÁN NGUYÊN V T LI U TR C Ti P N M… Ch tiêu S l ng s n ph m s n xu t k nh m c l ng tiêu hao NVL T ng m c tiêu hao NVL T n kho NVL cu i k Nhu c u NVL tr c ti p T n kho NVL u k L ng NVL mua vào nh m c giá NVL tr c ti p Tr giá mua NVL tr c ti p I Quý II III IV C n m D TỐN CHI PHÍ NGUN V T LI U TR C Ti P N M… Ch tiêu I Quý II III IV C n m T n kho NVL u k - S l ng - Giá tr NVL nh p k - S l ng - Giá tr NVL t n kho cu i k - S l ng - Giá tr Chi phí NVL k - S l ng - Giá tr D TỐN NHÂN CƠNG TR C TI P N M… Ch tiêu S l ng s n ph m s n xu t nh m c gi công T ng gi công nh m c giá nhân cơng Chi phí nhân công tr c ti p I Quý II III IV C n m D TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TR C TI P N M… Ch tiêu I Quý II III IV C n m Bi n phí s n xu t chung - Gi công c a nhân công tr c ti p n giá phân b - Bi n phí s n xu t chung nh m c s n xu t chung - Gi công c a nhân công tr c ti p n giá phân b - nh m c s n xu t chung T ng chi phí s n xu t chung Trong ó: Chi b ng ti n D Ch tiêu Bi n phí bán hàng - S l ng s n ph m s n xu t n giá phân b - Bi n phí bán hàng nh phí bán hàng - S l ng s n ph m s n xu t n giá phân b - nh phí bán hàng T ng chi phí bán hàng Trong ó: Chi b ng ti n TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG N M… I Quý II III IV C n m D TOÁN CHI PHÍ QU N LÝ DOANH NGHI P N M… Ch tiêu I Quý II III IV Quý II III IV C n m Bi n phí qu n lý doanh nghi p - S l ng s n ph m bán n giá phân b - Bi n phí qu n lý doanh nghi p nh phí qu n lý doanh nghi p - S l ng s n ph m bán n giá phân b - nh phí qu n lý doanh nghi p T ng qu n lý doanh nghi p Trong ó: Chi b ng ti n D Ch tiêu T ng doanh thu Thu ti n bán hàng k Thu n khách hàng T ng ti n thu k TOÁN THU TI N N M… I C n m D Ch tiêu TOÁN CHI TI N N M… I Quý II III IV C n m Chi mua NVL Chi tr n Chi phí - Chi phí nhân cơng tr c ti p - Chi phí SX chung - Chi phí bán hàng - Chi phí qu n lý doanh nghi p C ng chi ti n D TOÁN K T QU KINH DOANH N M… Ch tiêu Doanh thu Giá v n hàng bán Lãi g p Chi phí bán hàng Chi phí qu n lý doanh nghi p Chi phí lãi vay L i nhu n tr c thu Thu thu nh p doanh nghi p L i nhu n ròng sau thu I Quý II III IV C n m D TOÁN CÂN I THU - CHI N M… Ch tiêu Ti n m t t n u k Thu k t ho t ng kinh doanh Chi k cho ho t ng kinh doanh Chi n p thu TNDN Chi u t C ng kho n chi Cân i Tài tr - Vay ng n h n - Tr n g c - Tr lãi vay Ti n m t cu i k I II Quý III IV C n m PH L C BÁO CÁO D TỐN Q N M 2011 Cơng ty TNHH Nuplex Resins D TOÁN TIÊU TH S N PH M Qúy STT Ch tiêu C quý 1 Kh i l n giá (usd) T ng doanh thu (usd) S N m tr TI N D 233,085.60 256,394.16 701,375.76 0.1903 0.1903 0.1903 40,315.84 th (m2) 211,896.00 0.1903 ng s n ph m tiêu 44,347.42 48,782.17 133,445.43 KI N THU c chuy n sang (usd) Ti n thu c tháng (usd) Ti n thu Ti n thu C QUA CÁC THÁNG 15,000.00 c tháng (usd) c (usd) 32,252.67 15,000.00 c tháng (usd) T ng c ng ti n thu 8,063.17 35,477.94 40,315.84 BÁO CÁO D 43,541.11 44,347.42 39,025.73 47,252.67 8,869.48 39,025.73 47,895.22 138,689.00 TỐN Q N M 2011 Cơng ty TNHH Nuplex Resins D Qúy STT Ch tiêu Kh i l TOÁN S N PH M ng tiêu th k ho ch (m2) C quý 211,896.00 233,085.60 256,394.16 701,375.76 T n kho cu i k (m2) 23,308.56 25,639.42 27,970.27 76,918.25 T ng s yêu c u (m2) 235,204.56 258,725.02 284,364.43 778,294.01 T n kho thành ph m 21,189.60 u k (m2) Kh i l ng s n ph m 23,308.56 25,639.42 70,137.58 214,014.96 235,416.46 258,725.02 708,156.43 c n s n xu t (m2) BÁO CÁO D TOÁN QUÝ N M 2011 Cơng ty TNHH Nuplex Resins D TỐN NGUN V T LI U TR C TI P Qúy STT Ch tiêu 1 10 Kh i l ng s n ph m c n s n xu t (kg) nh m c tiêu hao nguyên v t li u (kg) Nhu c u v t li u cho s n xu t (kg) Yêu c u t n kho v t li u cu i k (kg) T ng c ng nhu c u v t li u (kg) T n kho v t li u V t li u c n mua vào k (kg) nh m c giá nguyên v t Giá tr mua v t li u (usd) Chi phí nguyên v t li u (usd) n 1.03 1.03 1.03 1.03 218,252.88 240,078.17 264,085.98 722,417.03 24,007.82 26,408.60 28,809.38 79,225.80 242,260.70 266,486.77 292,895.36 801,642.83 24,007.82 26,408.60 72,241.70 220,435.41 242,478.95 266,486.77 729,401.12 0.02 0.02 0.02 0.02 4,408.71 li u (usd/kg) Kho n 211,896.00 233,085.60 256,394.16 701,375.76 21,825.29 (kg) S u k C quý 4,849.58 5,329.74 14,588.02 4,365.06 4,801.56 5,281.72 14,448.34 TI N D KI N CHI RA QUA CÁC THÁNG n m c chuy n sang (usd) tr 500.00 500.00 Chi mua tháng (usd) Chi mua tháng (usd) Chi mua tháng (usd) T ng chi ti n m t (usd) D STT 2,619.03 1,746.02 2,880.94 3,119.03 4,626.96 3,169.03 5,089.66 12,835.65 Qúy ng s n ph m c n C quý nh m c gi công (gi ) T ng nhu c u v th i gian ng tr c ti p (gi ) n giá gi công (usd/gi ) 211,896.00 233,085.60 256,394.16 701,375.76 0.0003 0.0003 0.0003 0.0003 56.51 62.16 68.37 187.03 0.28 0.28 0.28 0.28 15.82 s n xu t (m2) lao 4,801.56 TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TR C TI P 1 1,920.63 3,169.03 Ch tiêu Kh i l 4,365.06 17.40 19.14 52.37 T ng chi phí nhân cơng tr c ti p (usd) D STT TỐN CHI PHÍ S N XU T CHUNG Qúy Ch tiêu C quý T ng th i gian lao ng tr c ti p (gi ) H s chi phí s n xu t chung kh bi n (usd/gi ) Chi phí s n xu t chung kh bi n 56.51 62.16 68.37 187.04 0.20 0.20 0.20 0.20 (usd) 11.30 12.43 13.67 37.41 Chi phí s n xu t chung b t bi n (usd) 32.00 32.00 32.00 32.00 43.30 44.43 45.67 69.41 1.50 1.50 1.50 1.50 T ng chi phí s n xu t chung d ki n (usd) Tr kh u hao (usd) Chi ti n m t cho chi phí s n xu t chung (usd) D 41.80 42.93 44.17 67.91 TOÁN T N KHO THÀNH PH M STT Ch tiêu S l Gía thành s n xu t ng Chi phí nv T ng c ng 0.0291 usd Chi phí nguyên v t li u tr c ti p 0.0206 usd 0.016 phút 0.28 usd 0.0045 usd Chi phí s n xu t chung 0.016 phút 0.25 usd 0.0040 usd Thành ph m t n kho cu i k D STT 0.02 usd Chi phí nhân công tr c ti p 1.03 kg 23,308.56 m2 677.813 usd TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QU N LÝ DOANH NGHI P Quý Ch tiêu 233,085.60 256,394.16 701,375.76 0.01 0.01 0.01 0.01 2,118.96 2,330.86 2,307.55 6,312.38 1,650.00 1,650.00 1,650.00 4,950.00 300.00 300.00 300.00 900.00 ng 850.00 850.00 850.00 2,550.00 B o hi m 211,896.00 L 2 Qu ng cáo 500.00 500.00 500.00 1,500.00 3,768.96 3,980.86 3,957.55 11,262.38 Kh i l ng tiêu th d ki n (m2) Chi phí bán hàng qu n lý doanh nghi p (usd/m2) T ng chi phí kh bi n d ki n (usd) Chi phí BH QL b t bi n (usd) T ng chi phí d ki n (usd) C quý D TOÁN TI N VT : USD Ngu n Qúy s li u Ch tiêu l y t C quý 35,420.00 30,000.00 30,000.00 35,420.00 47,252.67 43,541.11 47,895.22 138,689.00 82,672.67 73,541.11 77,895.22 174,109.00 4.3 3,119.03 4,626.96 5,089.66 12,835.65 4.4 15.82 17.40 19.14 52.37 Chi phí s n xu t chung 4.5 41.80 42.93 44.17 128.90 Chi phí BH QLDN 4.7 3,768.96 3,980.86 3,957.55 11,262.38 Thu TNDN 4.9 35.00 38.00 37.00 110.00 100.00 120.00 115.00 335.00 7,080.61 8,826.15 9,262.52 24,724.30 75,592.06 64,714.96 68,632.70 149,384.70 bi u I Ti n t n uk II Ti n thu vào k Thu t bán hàng 4.1 Ti n m t có k III Ti n chi k Chi phí NVL tr c ti p Chi phí nhân công tr c ti p Mua trang thi t b T ng chi IV Cân i thu chi V Vay ngân hàng Nhu c u c n vay k Tr n vay VI Ti n t n cu i k (68,511.45) (55,888.81) (59,370.18) (124,660.40) - - - - 500,000.00 500,000.00 500,000.00 500,000.00 D TOÁN K T QU HO T NG KINH DOANH VT : USD Ngu n s STT Ch tiêu Doanh thu ( 701375.76m2 * 0.1903usd) li u S li u l y t bi u Giá v n hàng bán (701375.76 m2 * 0.0291 usd) 4.1 133,445.43 4.6 20,410.03 L i nhu n g p 113,035.39 Chi phí bán hàng, chi phí qu n lý doanh nghi p 4.7 11,262.38 L i nhu n ho t ng kinh doanh 101,773.01 Thu thu nh p doanh nghi p 25,443.25 L i nhu n sau thu 76,329.76 L i nhu n ch a phân ph i 76,329.76 B NG CÂN I K TOÁN D TOÁN VT : USD TÀI S N S TI N A Tài s n ng n h n Ti n m t 500,000.00 Ph i thu khách hàng 8,511.36 Nguyên v t li u t n kho 21,510.75 Thành ph m t n kho 20,514.35 D phòng 6,235,010.00 B Tài s n c nh Tài s n c nh h u hình Hao mịn Tài s n c nh vơ hình ng s n 4,234,516.35 (2,563,501.12) Hao mòn B t u t dài h n 325,411.35 (125,411.64) ut 157,841.32 Hao mịn (12,514.35) Góp v n liên doanh 145,612.56 T ng c ng tài s n 8,947,500.93 NGU N V N S TI N A N ph i tr Ph i tr cho ng i bán Vay ng n h n 4,913,598.31 1,228,399.58 B Ngu n v n ch s h u Ngu n v n kinh doanh 2,104,127.28 Lãi ch a phân ph i 701,375.76 T ng c ng ngu n v n 8,947,500.93 ...B TR GIÁO D C VÀ ÀO T O NG I H C KINH T Tp HCM NGUY N THÚY H NG XÁC L P MƠ HÌNH D D TỐN VÀ BÁO CÁO TOÁN NGÂN SÁCH CHO CÁC LO I HÌNH DOANH NGHI P TRONG KHU CƠNG NGHI P BIÊN HỊA Chun ngành:... n c s lu n liên quan d tốn ngân n d tốn ngân sách ch trình bày d toán ngân sách ng n h n 1.2.1 D toán ngân sách ng n h n D toán ngân sách ng n h n c g i d toán ngân sách ch o (master budget) hay... kinh doanh quy mô c a doanh nghi p Khu công nghi p Biên Hòa 33 2.2.2.3 Phân tích nhân t nh h ng n d toán ngân sách 34 2.2.2.4 Phân tích th c tr ng l p d toán ngân sách t i DN KCN Biên