Luận văn thạc sĩ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường đại học sư phạm kỹ thuật TPHCM

104 582 5
Luận văn thạc sĩ  Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường đại học sư phạm kỹ thuật TPHCM

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

B GIÁO D C VÀ ÀO T O TR NG I H C KINH T TP.HCM - - NGUY N TH HOÀNG ANH HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I B T I TR NG IH CS K THUT TP.HCM LUN VN TH C S KINH T TP H Chí Minh - N m 2012 PH M B GIÁO D C VÀ ÀO T O TR NG I H C KINH T TP.HCM - - NGUY N TH HOÀNG ANH HỒN THI N H TH NG KI M SỐT N I B T I TR NG IH CS PH M K THUT TP.HCM Chuyên ngành: K toán - Ki m toán Mã s : 60.34.30 LUN VN TH C S KINH T NG I H NG D N KHOA HC PGS.TS PH M VN D C TP H Chí Minh - N m 2012 L I CAM OAN Lun v n vi  tài “Hoàn thin h th ng ki m soát ni b ti trng i hc S phm K thut TP.HCM” nghiên cu thc hin Các thông tin lun v n nhng thông tin thu thp thc t t phía Nhà trng Tơi xin chu trách nhim hoàn toàn v li cam oan ca Tp.H Chí Minh, ngày 23 tháng 11 n m 2012 Tác gi Nguyn Th Hoàng Anh L I CM N Sau thi gian tìm hi u nghiên cu v  tài “Hoàn thin h th ng ki m soát ni b ti trng i hc S phm K thut TP.HCM”, tác gi hy vng nhng ý ki n óng góp ca có th giúp Nhà trng c i thin nâng cao h th ng ki m soát ni b vn hành mt cách hu hiu Nhân ây, tác gi xin g!i li c m ∀n  n th#y cô trng i hc Kinh t TP.HCM ã truyn t nhng ki n thc quý báo thi gian tác gi hc tp ti trng ∃c bit, tác gi xin bày t% lòng chân thành sâu s&c ti th#y Phm V n D∋c, ngi ã tn tình hng d(n giúp ) tác gi trình làm lun v n t t nghip Tác gi c∗ng xin c m ∀n Ban Giám hiu, anh ch, bn  ng nghip ã h+ tr∋ cho tác gi r,t nhiu q trình hồn thành lun v n Trong q trình nghiên cu, lun v n khơng tránh kh%i nhng thi u sót, r,t mong Quý th#y c gi có th óng góp  lun v n có th ∋c hồn thin h∀n na Xin trân trng c m ∀n MC LC L I CAM OAN L I CM N MC LC DANH MC S , BNG BI U L I M U CH NG 1: TNG QUAN H TH NG KI M SOÁT N m sốt phịng ng a: nhng sách th t−c ki m soát ∋c a nh2m ng n nga, gi m thi u kh n ng x y sai sót ho∃c gian ln, nh h!ng  n vic t ∋c m−c tiêu ca ∀n v Ki m sốt phát hin: nhng sách th t−c ki m soát ∋c a nh2m phát hin kp thi nhng hành vi sai sót ho∃c gian ln ó ã ∋c thc hin Ki m sốt bù ∃p: nhng th t−c ki m soát khác ∋c a  thay th nhng hot ng ki m sốt y u kém, khơng hiu qu Xét v chc n ng, hot ng ki m soát bao g m: Phân quy∗n phê duy∀t Vic thc hin nghip v− ch5 ∋c thc hin b!i ngi ∋c y quyn phm vi quyn hn ca :y quyn  m b o r2ng ch5 có nhng nghip v− h∋p l, ∋c phê duyt b!i ngi qu n lý mi ∋c thc hin Các th t−c y quyn ph i ∋c tài liu hóa truyn t rõ ràng vi iu kin, iu kho n c− th 16 Tuân th nhng quy nh ca s y quyn  ng ngh8a vi vic nhân viên hành ng úng theo hng d(n, gii hn ∋c ngi lãnh o pháp lut cho phép Phân chia trách nhi∀m Phân chia trách nhim không cho phép mt cá nhân t chc ∋c gi i quy t mi m∃t ca mt nghip v− t b&t #u cho  n k t thúc Khi ó, thơng qua c∀ c,u t chc, công vic ca t,t c cá nhân s/ ∋c t ng ki m soát chéo l(n M−c tiêu ca th t−c nhanh chóng phát hin sai sót gi m thi u hành vi gian ln trình thc hin Tuy nhiên vic phân chia trách nhim có th b vơ hiu hóa s thơng  ng gia cá nhân t chc Do vy, nhà qu n lý c#n ph i ki m tra, ánh giá thng xuyên hot ng ki m soát m i quan h gia cá nhân thc hin nhim v− Phân chia trách nhim ịi h%i ph i có tách bit gia chc n ng sau ây: - Ch∀c n ng k toán v i ch∀c n ng bo qun tài sn: tc không  cá nhân thc hin vic ghi chép vào s sách k toán kiêm vic b o qu n tài s n mà ghi chép Ch7ng hn nh ph i tách bit gia th kho k toán hàng t n kho, ho∃c th qu k toán tin m∃t - Ch∀c n ng phê chu n nghip v v i ch∀c n ng bo qun tài sn: tc ngi ∋c giao nhim v− phê chu9n, cho phép thc hin nghip v− không ∋c kiêm vic b o qu n tài s n to kh n ng thâm lm tài s n Ch7ng hn nh ph i tách bit ngi phê chu9n vic n d−ng lao ng vi ngi phát l∀ng cho ngi lao ng - Ch∀c n ng phê chu n nghip v ch∀c n ng k toán: tc ngi ∋c giao nhim v− phê chu9n không ∋c kiêm vic thc hin ghi chép s sách Ch7ng hn nh ph i tách bit ngi có quyn xóa s n∋ ph i thu vi ngi thc hin vic ghi s k toán n∋ ph i thu 17 Ki m sốt q trình x lý thông tin nghi∀p v1 Ki m sốt q trình x3 lý thơng tin óng vai trị quan trng hot ng ki m sốt nói chung Khi ki m sốt q trình ∀n v c#n  m b o h th ng chng t, s sách ph i ∋c ki m soát mt cách ch∃t ch/ loi nghip v− ph i ∋c phê chu9n mt cách úng &n, h∋p lý Ngày nay, khoa hc công ngh ti n b, vic ki m sốt q trình x3 lý thơng tin ∋c h+ tr∋ ngày nhiu ca ch∀ng trình máy tính, ph#n mm Vì vy, ngi ta chia ki m sốt q trình x3 lý thơng tin thành: ki m sốt chung ki m sốt ng d−ng.Theo ó: - Ki m sốt chung: hot ng ki m soát áp d−ng cho t,t c h th ng ng d−ng   m b o cho h th ng hot ng liên t−c n nh; - Ki m soát ng d−ng: hot ng ki m soát áp d−ng cho tng h th ng c− th nh2m  m b o d liu ∋c nhp x3 lý mt cách xác, #y  c∗ng nh phát hin d liu không h∋p lý hay cha ∋c s xét duyt ca nhà qu n lý Ki m soát v%t ch;t Intosai nh,n mnh m−c tiêu s3 d−ng có hiu qu ngu n lc ca Nhà nc, ó có vic ki m soát tài s n tránh h h%ng, th,t ho∃c s3 d−ng sai m−c ích  ng thi phát huy có hiu qu ngu n lc quan trng t tài s n Nhà nc Ki m soát vt ch,t hot ng nh2m  m b o cho tài s n ca ∀n v nh tin, máy móc, vt t hay ch∀ng trình tin hc, h s∀ d liu…∋c b o v mt cách ch∃t ch/ Ki m sốt vt ch,t cịn bao g m c vic nh k6 ki m kê tài s n  i chi u vi s liu s sách Khi có b,t k6 s chênh lch ph i ti n hành iu tra, xem xét nguyên nhân a hng x3 lý mt cách phù h∋p nh2m  m b o cho s t n ti, ch,t l∋ng hay tình trng ca tài s n ph−c v− cho hot ng ca ∀n v ∋c n nh Ki m tra ∃c l%p Ki m tra c lp vic ki m tra ∋c ti n hành b!i cá nhân (ho∃c b phn) khác vi cá nhân (ho∃c b phn) ang thc hin nghip v− Yêu c#u quan 18 trng  i vi nhng thành viên thc hin ki m tra h ph i c lp vi  i t∋ng ∋c ki m tra  nâng cao tính khách quan q trình thc hin Phân tích rà sốt Hot ng xem xét li nhng vic ã thc hin b2ng cách so sánh gia k t qu thc hin vi s liu d tốn hay gia thơng tin tài vi thơng tin phi tài nh2m phát hin nhng bi n ng b,t thng  nhà qu n lý có bin pháp ch,n ch5nh kp thi 1.1.3.4 Thơng tin truy n thông Thông tin truyn thông iu kin không th thi u cho vic thi t lp, trì nâng cao n ng lc ki m sốt ∀n v thơng qua vic hình thành báo cáo  cung c,p thông tin v hot ng, tài s tn th Thơng tin c#n thi t cho mi c,p ca mt t chc giúp cho vic t ∋c m−c tiêu ki m sốt khác Thơng tin ∋c cung c,p thơng qua h th ng thơng tin Do ó, h th ng thông tin mt ∋c truyn i ph i  m b o ch,t l∋ng ca thông tin thích h∋p, kp thi, cp nht, xác truy cp thun tin Truyn thơng thuc tính ca h th ng thông tin Truyn thông vic trao .i truyn t thông tin c#n thi t ti bên có liên quan c bên l(n bên ∀n v ni b ∀n v, kênh thông tin t xu ng, t di lên hay thông tin hàng ngang ph i ∋c thi t lp   m b o r2ng b,t k6 mt cá nhân ∀n v c∗ng hi u rõ cơng vic ca c∗ng nh nh h!ng ca  n vic t ∋c m−c tiêu ca ∀n v Ngồi ra, ∀n v cịn ph i có s t∀ng tác  i vi kênh thông tin bên ngồi, thơng tin bên ngồi ph i ∋c ti p nhn mt cách kp thi, trung thc #y ;  i t∋ng bên làm vic vi ∀n v c∗ng c#n ph i bi t mt s quy nh ca ∀n v nh2m giúp cho công vic ∋c thông su t, thun tin 1.1.3.5 Giám sát Giám sát trình ngi qu n lý ánh giá ch,t l∋ng hot ng ca h th ng ki m soát ni b nh2m xác nh h th ng ki m sốt ni b có vn hành úng 19 theo thi t k c#n ph i iu ch5nh cho phù h∋p vi tình hình ca tng giai on Giám sát giúp cho h th ng ki m sốt ni b trì tính hu hiu qua thi k6 Có hai loi giám sát: Giám sát th ng xuyên ∋c thc hin hot ng hàng ngày ca ∀n v hot ng khác mà cá nhân ti n hành trình thc hin nhim v− hàng ngày Giám sát thng xuyên t ∋c thông qua vic ti p nhn ý ki n góp ý ca  i tác bên ho∃c xem xét báo cáo hot ng phát hin bi n ng b,t thng  có bin pháp x3 lý kp thi Giám sát nh k% thng ch5 ∋c thc hin nh k6 hay tình hu ng ∃c bit thơng qua cuc ki m toán nh k6 ki m toán viên ni b ho∃c ki m toán viên c lp thc hin 1.1.4 Nh∋ng h(n ch) ti∗m tàng c!a h∀ th#ng ki m soát n∃i b∃ Mt h th ng ki m sốt ni b dù có hồn h o  n âu c∗ng t n ti nhng hn ch tim tàng xu,t phát t nhng nguyên nhân sau: H n ch xut phát t bn thân ng i: = S vô ý, b,t c9n ghi chép, nhp liu gây sai sót s sách, báo cáo tài chính; = S ánh giá, c l∋ng sai c tính k tốn, ch5 tiêu tài nh h!ng  n báo cáo ca ∀n v; = S buông l%ng, thi u sót qu n lý gây th,t thoát tài s n; = Hi u sai ch5 d(n ca c,p ho∃c báo cáo ca c,p di…gây khó kh n cho q trình thc hin; H n ch xut phát t s thông ng, l m quy n: = Ki m sốt ni b khó ng n c n ∋c sai sót gian ln n u xu,t phát t s lm quyn ca nhà qu n lý, h có th tìm cách b% qua mt s th t−c ki m soát c#n thi t t ó tn d−ng nhng l+ h%ng ca h th ng ki m soát  thc hin hành vi gian ln ho∃c không tuân th 20 = S thông  ng ca mt thành viên Ban lãnh o hay mt nhân viên vi ngi khác bên ho∃c bên ∀n v  v− l∋i cho cá nhân, gây t.n hi  n tài s n ho∃c uy tín ca ∀n v = S lm d−ng quyn hn ca cá nhân có trách nhim ki m soát nh2m ph−c v− cho mu  riêng làm nh h!ng tiêu cc  n hot ng ca ∀n v H n ch t vic ki m soát th ng ch nhm vào nghip v th ng xuyên phát sinh mà ý  n nhng nghip v− khơng thng xun, ó, nhng sai phm nghip v− thng hay b b% qua H n ch t yêu cu c a nhà qun lý chi phí nh hn li ích: Yêu c#u thng xuyên h t ca ngi qu n lý chi phí b% cho hot ng ki m sốt ph i nh% h∀n giá tr thit hi c tính sai sót hay gian ln gây H n ch t nhng th tc ki m sốt khơng cịn phù hp iu kin hot ng ca ∀n v b thay .i Chính nhng hn ch nói nguyên nhân n cho h th ng ki m sốt ni b khơng  m b o tuyt  i, mà ch5 có th  m b o h∋p lý vic t ∋c m−c tiêu ca 1.2 +C I M HO T NG C,A H TH NG KSNB  N V HÀNH CHÍNH S NGHI P CĨ THU −c i m c!a .n v hành s/ nghi∀p có thu 1.2.1 1.2.1.1 Khái nim - ∀n v hành s nghip ∀n v: + ∋c c∀ quan NN có th9m quyn ban hành quy t nh thành lp; + Thc hin mt nhim v− chuyên môn nh,t nh hay qu n lý Nhà nc v mt hot ng ó; + Hot ng b2ng ngu n kinh phí ngân sách Nhà nc ngu n khác  m b o chi phí hot ng thng xun theo ngun t&c khơng b i hồn trc ti p - ∀n v s nghip có thu nhng ∀n v s nghip hot ng l8nh vc có phát sinh có kho n thu v phí, l phí ∋c phép gi li  bù &p chi phí 21 1.2.1.2 Phân lo i - C n c l8nh vc hot ng, ∀n v s nghip có thu ∋c phân loi nh sau: + ∀n v s nghip giáo d−c ào to + ∀n v s nghip y t + ∀n v s nghip khoa hc công ngh mơi trng + ∀n v s nghip v n hóa thông tin + ∀n v s nghip th d−c th thao + ∀n v s nghip kinh t + ∀n v s nghip dch v− vic làm… - C n c vào ngu n thu s nghip, ∀n v s nghip có thu ∋c phân loi nh sau: + n v có ngun thu s nghip t bo m tồn b chi phí ho t ng th ng xun: Là ∀n v có ngu n thu s nghip b o  m ∋c tồn b chi phí hot ng thng xuyên, ngân sách Nhà nc không ph i c,p kinh phí b o  m hot ng thng xuyên cho ∀n v + n v có ngun thu s nghip t bo m mt phn chi phí ho t ng th ng xuyên: Là ∀n v có ngu n thu s nghip cha t trang tr i toàn b chi phí hot ng thng xuyên, ngân sách Nhà nc c,p mt ph#n chi phí hot ng thng xuyên cho ∀n v 1.2.1.3 Ngun tài c a n v s nghip có thu, bao gm: Ngu n tài Ngân sách Nhà nc c,p - i vi c hai loi ∀n v s nghip t b o  m chi phí ∀n v t b o  m mt ph#n chi phí, ngân sách Nhà nc c,p: + Kinh phí thc hin  tài nghiên cu khoa hc c,p Nhà nc, c,p B, ngành; Ch∀ng trình m−c tiêu qu c gia nhim v− t xu,t khác ∋c c,p có th9m quyn giao + Kinh phí Nhà nc tốn cho ∀n v theo ch  ∃t hàng  thc hin nhim v− ca Nhà nc giao, theo giá ho∃c khung giá Nhà nc quy nh (iu tra, quy hoch, kh o sát ) 22 + Kinh phí c,p  thc hin tinh gi n biên ch theo ch  Nhà nc quy nh  i vi s lao ng biên ch dôi + V n #u t xây dng c∀ s! vt ch,t, mua s&m trang thi t b ph−c v− hot ng s nghip theo d án k hoch hàng n m; v n  i ng cho d án ∋c c,p có th9m quyn phê duyt - Riêng  i vi ∀n v t b o  m mt ph#n chi phí: Ngân sách Nhà nc c,p kinh phí hot ng thng xuyên Mc kinh phí ngân sách Nhà nc c,p ∋c n nh theo nh k6 n m hàng n m ∋c t ng thêm theo t4 l Th tng Chính ph quy t nh H t thi hn n m, mc ngân sách Nhà nc b o  m s/ ∋c xác nh li cho phù h∋p Ngu n tài ngu n thu s nghip ca ∀n v - Tin thu phí, l phí thuc ngân sách Nhà nc (ph#n ∋c  li ∀n v thu theo quy nh) Mc thu phí, l phí, t4 l ngu n thu ∋c  li ∀n v s3 d−ng ni dung chi thc hin theo quy nh ca c∀ quan Nhà nc có th9m quyn  i vi tng loi phí, l phí - Thu t hot ng s n xu,t, cung ng dch v− Mc thu t hot ng Th tr!ng ∀n v quy t nh, theo nguyên t&c b o  m bù &p chi phí có tích l∗y - Các kho n thu s nghip khác theo quy nh ca pháp lut (n u có) Ngu n khác theo quy nh (nu có): Các d án vin tr∋, quà bi u t∃ng, vay tín d−ng 1.2.2 Ho(t ∃ng c!a h∀ th#ng ki m sốt n∃i b∃ .n v hành s/ nghi∀p có thu Hot ng ki m sốt ni b ! ∀n v hành s nghip có thu g&n lin vi vic thc hin mt s m−c tiêu nh: M−c tiêu v hot ng, m−c tiêu v báo cáo, m−c tiêu v tính tuân th 1.2.2.1 i v i mc tiêu v ho t ng M−c tiêu hot ng ca ∀n v s nghip không ph i vic t i a hóa l∋i nhun mà t i a hóa l∋i ích cng  ng thơng qua vic s3 d−ng h∋p lý ngu n 23 lc ca Nhà nc Theo ó, xây dng h th ng ki m soát ni b khu vc   m b o r2ng: - Vic thc hin hot ng ca ∀n v úng ph∀ng pháp,  m b o tính hu hiu, hiu qu quan trng ph i t ∋c tính nhân v n hot ng ca mình; - Vic qu n lý, s3 d−ng ngu n lc mt cách h∋p lý, hiu qu , tránh th,t thoát, lm d−ng s3 d−ng sai m−c ích 1.2.2.2 i v i mc tiêu v báo cáo Các báo cáo ! ∀n v hành s nghip thơng thng cung c,p thơng tin v tình hình qu n lý ngân qu, tình hình s3 d−ng ngu n kinh phí ca Nhà nc, tình hình quy t tốn Ngân sách Nhà nc Theo ó, xây dng h th ng ki m sốt ni b khu vc   m b o r2ng: - Các thơng tin tài phi tài ph i ∋c trình bày báo cáo trung thc áng tin cy; - Các thông tin tài phi tài ph i ∋c cung c,p kp thi, phù h∋p vi tng  i t∋ng bên bên ∀n v; 1.2.2.3 i v i mc tiêu tuân th i vi m−c tiêu này, xây dng h th ng ki m soát ni b   m b o r2ng: - Vic ch,p hành nghiêm túc Lut ngân sách nhà nc, Lut k toán, Lut thu v n b n quy phm pháp lut khác có liên quan - Vic ch,p hành ni quy quy ch ca ∀n v hành s nghip 1.3 DC +C I M HO T NG C,A H TH NG KSNB  C S GIÁO IH C 1.3.1 −c i m c!a c s0 giáo d1c (i h2c - C s giáo dc i hc h thng giáo dc quc dân gm: Trng cao 7ng; Trng i hc, hc vin; i hc vùng, i hc qu c gia; Vin nghiên cu khoa hc ∋c phép ào to trình  ti n s8 ... .64 CH NG 3: HOÀN THI N H B T I TR TH NG KI M SOÁT N I NG H SPKT TP.HCM 65 3.1 PH NG H

Ngày đăng: 09/08/2015, 16:58

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan