Bài giảng kế toán vốn bằng tiền đầu tư ngắn hạn và các khoản phải thu

77 2.1K 8
Bài giảng kế toán vốn bằng tiền đầu tư ngắn hạn và các khoản phải thu

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Bài giảng kế toán vốn bằng tiền đầu tư ngắn hạn và các khoản phải thu

Chương 2: Kế toán Vốn tiền, đầu tư ngắn hạn khoản phải thu Biên soạn: TS Trần Văn Dung NCS Nguyễn Tuấn Anh Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Nội dung nghiên cøu 2.1 KÕ to¸n vèn b»ng tiỊn 2.2 KÕ to¸n khoản đầu tư ngắn hạn 2.3 Kế toán khoản phải thu 2.4 Kế toán khoản tm ứng trả trước Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Nội dung nghiên cứu Thời lượng phân bổ: - Phần lý thuyết: Phần tập: Tài liệu tham khảo: - - - 12 tiết tiết Giáo trình kế toán tài Học viện Tài (chư ơng 2); Bài tập môn kế toán tài Hệ thống kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định 1141/QĐ/CĐKT, ngày 1/1/1995 sửa đổi bổ sung Quyết định 167/2000/CĐKT, ngày 20/10/2000 Bộ Tài Chuẩn mực kế toán Việt Nam tài liệu liên quan đến kế toán Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2.1 KÕ to¸n vèn b»ng tiỊn NhiƯm vơ kÕ to¸n KÕ toán tiền mặt Kế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán tiền chuyển Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC 2.1.1 NhiƯm vơ kÕ to¸n + Nhiệm vụ kế to¸n:… + KÕ to¸n vèn b»ng tiền phải tuân thủ theo nguyên tắc: Sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch (tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân th trng ngoi t liên ngân hµng ngân hàng NN VN cơng bố áp dụng thời điểm phát sinh nghiệp vụ) theo dâi chi tiÕt riªng tõng nguyªn tƯ trªn TK 007 Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải đánh giá tiền tệ thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất) phải theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất loại Vào cuối kỳ kế toán năm TC, kế toán phải ỏnh giỏ lại loại ngoạiCopyright Bộ môn KTDN - Khoa kếti tHVTC tệ tồn quĩ theo tû gi¸ giao dịch to¸n - 2.1.2 Kế toán tiền mặt A,Các chứng từ sử dụng Tr2,3 Tr8,9 B, TK sử dụng chủ yếu (TK111; TK007;…) TK 111 Tiền mặt + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc nhập quỹ + Số tiền mặt thừa phát KK +Chờnh lch tăng đánh giá lại TM có gốc ngoại tệ… Sè d­ : Sè tiỊn mỈt tån q hiƯn cã Tài khoản 111 có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam + Tài khoản 1112 - Ngoại tệ + Tài khoản 1113 - Vàng bạc, đá quý, kim khí quý + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bac xuất quỹ + Các khoản tiền mặt phát thiếu kiểm kê + Chênh lệch giảm đánh giá lại TM có gốcngoại tệ… C, T.tự KT TM tiền VN TK Lquan… (1)Nhập quĩ TM… TK 338(3381) (3)Kiểm kê quĩ p/h thừa… TK 111(1111) TK Lquan… (2)xuấtquĩ TM… TK 138(1381) (4)Kim kờ qu p/h thiu Kế toán khoản thu-chi b»ng tiÒn VN  Thu tiÒn nhập quĩ TM Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 511, 512, 515 - DT BH vµ CCDV, DT néi bé vµ DT tài Có TK 711- TN HDD khác Có TK 131, 138, 141- Thu hồi khoản Nợ phải thu Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 128, 222 - Thu hồi tiền đầu tư Có TK 144, 244 - Thu hồi khoản ký cước, ký quü  Chi quĩ TM TK 152,153, 156, 211 - Chi tiền mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ Nợ TK 331, 311,315 - Chi tiền trả nợ cho người bán, trả nợ vay ngắn hạn Nợ TK 333, 334, 336 - Chi tiền toán với Nhà n­íc, víi CNV, víi néi bé Nỵ TK 112, 113 - Chi tiền gửi vào ngân hàng, gửi qua bưu ®iƯn, nép th Nỵ TK 121, 221, 128, 222, 228- Chi tiền đầu tư Nợ TK 144, 244 - Chi tiền ký quỹ, ký cược Nợ TK621, 627, 641, 642, 635, Cã TK 111 - TiÒn mặt Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC D, Kế toán khoản thu chi ngoại tệ Tr5 Việc hạch toán ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán (nếu chấp thuận) nguyên tắc doanh nghiệp phải vào tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên NH NH Nhà nước công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế (Gọi tắt tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán Đối với Tài khoản thuộc loại chi phí, doanh thu, thu nhập, vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, bên Nợ tài khoản vốn tiền, tài khoản Nợ phải thu bên Có tài khoản Nợ phải trả Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Kế toán khoản thu chi ngoại tệ (tiếp) Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trư ờng ngoại tệ liên ngân hàng NHNN Việt Nam công bố thời điểm lập bảng CĐKT 10 Đối với bên Có tài khoản vốn tiền, tài khoản Nợ phải thu bên Nợ tài khoản Nợ phải trả có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải ghi sổ kÕ to¸n theo tû gi¸ ghi sỉ (Tû gi¸ ghi sổ tính theo phương pháp: Phương pháp bình quân gia quyền; nhập trứơc xuất trước; Nhập sau xuất trước; Thực tế đích danh) Trường hợp mua bán ngoại tệ đồng Việt Nam hạch toán theo tỷ giá thực tế mua, bán Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC  3) C¸c khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi được, phép xoá nợ (việc xoá nợ phải theo chế độ tài hành) Căn vào định xoá nợ khoản nợ phait thu kjhó đòi ghi: 63 Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi (nếu ®· lËp dP) Nỵ TK 642 –CP QLDN (nÕu ch­a lập DP) Có TK131- PT k/hàng Có TK 138-PT khác Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 004 (nợ khó đòi đà xử lý) Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 4) Đối với khoản phải thu khó đòi đà xử lý xoá nợ, sau thu hồi kế toán ghi:   64 Nỵ TK 111, 112 Cã TK 711 - Thu nhập khác Đồng thời ghi đơn vào bên có TK 004 (Nợ khó đòi đà xử lý) Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2.4 Kế toán khoản tm ứng trả trước Tạm øng - TK 141 Chi phÝ tr¶ tr­íc - TK 142, TK 242 Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn - TK144 65 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2.4.1 Kế toán khoản tạm ứng Nội dung Nguyên tắc TKSD: TK 141 Tạm ứng Phương pháp HT Sổ kế toán(NKCT10) 66 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Nguyên tắc Tạm ứng việc cán công nhân viên doanh nghiệp ứng trứoc khoản tiền vật tư để thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh giải công việc đà phê duyệt Kế toán tạm ứng cần tôn trọng số quy định sau đây: 67 Người nhận tạm ứng phải công nhân viên chức người lao động làm việc doanh nghiệp, người nhận tạm ứng thường xuyên (thuộc phận cung ứng vật tư, quản trị, hành ) phải giám đốc định Người nhận tạm ứng (cá nhân hay tập thể) phải chịu trách nhiệm với doanh nghiệp số đà nhận tạm ứng sử dụng tạm ứng theo mục đích nội dung công việc đà phê duyệt.Số tiền tạm ứng dùng không hết phải nộp lại quỹ, nghiêm cấm chuyển tiền tạm ứng cho người khác sử dụng Kế toán phải mở số kế toán chi tiết theo dõi cho đối tượng nhận tạm ứng, theo nội dung tạm ứng ghi chép đầy đủ tình hình nhận, toán tạm ứng theo lần tạm ứng Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Kết cấu tài khoản 141 Bên Nợ : - Các khoản tiền đà tạm ứng cho công nhân viên, người lao động - Chi thêm số tiền toán lớn số tiền đà tạm ứng SD: 68 Bên Có: - Số tạm ứng đà toán - Số tạm ứng chi không hết nhập lại quỹ trừ vào lương Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC TT KẾ TỐN CÁC NV CHỦ YẾU TK111 TK141 152,153,627,642, … (1)Khi giao tạm ứng (2a)Khi toán tạm ứng TK111,334 (2c)chi trả số chi tạm ứng 69 (2b)khoản tạm ứng chi không hết… 2.4.2 Kế toán Chi phí trả trước Nội dung Tr32 TKSD: +TK142-Cp trả trước +TK242- chi phí trả trước dài hạn Phương pháp HT 70 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC KÕt cÊu: Tk 142 - Chi phí trả trước - 71 Bên Nơ : - Các khoản chi phí trả trước thực tế phát sinh Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chờ kết chuyển Số dư bên Nợ : Chi phí trả trước chưa phân bổ vào chi phí SXKD kỳ , chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chưa kết chuyển vào TK 911 Bên Có : - CPTT phân bổ vào CP SXKD kỳ Chi phí bán hàng, chi phí QLDN kết chuyển vào TK 911 để XĐKQKD Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Tài khoản 142 - chi phí trả trước (p/ánh CP liên quan nhiều kỳ niên độ KT): đư ợc mở hai tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1421 - Chi phí trả trước - Tài khoản 1422 - Chi phÝ chê kÕt chuyÓn  72 Tk 242- chi phí trả trước dài hạn(p/ánh CP liên quan nhiều niên độ KT) Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế to¸n - HVTC TT KẾ TỐN CÁC NV CHỦ YẾU TKLq:153,111 ,112,… TK242 627,641,642,… (1b)tõng kú ph©n bỉ chi phÝ vào đối tượng lquan (1a)Chi phí trả trước thực tế ph¸t sinh TK142 TK911 TK641,642 (1421)(1421) (2a) Chi phÝ b¸n hµng vµ CP QLDN chê K/C (2b) kÕt chun CP chờ K/C để XĐKQ (1422) (1422) 73 Trình tự kế to¸n mét sè nghiƯp vơ kÕ to¸n chđ u 1) Khi phát sinh chi phí trả trước có liên quan đến nhiều kỳ hạch toán phân bổ dần: a) Đối với chi phí trả trước dùng vào hoạt động SXKD sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ b) Đối với chi phí trả trước dùng vào hoạt động SXKD sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 74 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2) Đối với trường hợp thuê TSCĐ, thuê sở hạ tầng trả tiền thuê cho nhiều năm phục vụ cho SXKD nhiều kỳ : 3) Định kỳ tiến hành tính phân bổ chi phí trả trư ớc vào chi phí SXKD: 4) Đối với công cụ dụng cụ xuất dùng lần với giá trị lớn phải phân bổ dần vào chi phí SXKD cí phương pháp phân bổ: Phân bổ lần phư ơng pháp phân bổ nhiều lần 75 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2.4.3Kế toán khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn Tr35 Khái niệm TKSD: Tk 144- Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn Kết cấu Phương pháp hạch toán 76 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC TT KT… TK 111,112 TK811 TK144 (1a) Khi ký q, ký c­ỵc (1b)… Phạt vphđ TK 111,112 TK211 TK214 (2a)Cầm cố tàI sản 77 (2b)nhận lại TS Nhận lại TK331 Trả nợ ...Nội dung nghiên cứu 2.1 Kế toán vốn tiền 2.2 Kế toán khoản đầu tư ngắn hạn 2.3 Kế toán khoản phải thu 2.4 Kế toán khoản tm ứng trả trước Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Nội dung nghiên... Khoa kế toán - HVTC 24 2.2 Kế toán khoản đầu tư tài NH Kế toán đầu tư chứng khoán ngắn hạn Kế toán đầu tư ngắn hạn khác 25 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC 2.2.1 KÕ to¸n đầu tư chứng... mực kế toán Việt Nam tài liệu liên quan đến kế toán Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2.1 KÕ to¸n vèn b»ng tiỊn NhiƯm vơ kế toán Kế toán tiền mặt Kế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán tiền

Ngày đăng: 15/04/2013, 11:23

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan