BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN MẠNH HÙNG TĂNG CƯỜNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, NĂM 2014 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN MẠNH HÙNG TĂNG CƯỜNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60. 34. 04. 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. NGÔ THỊ THUẬN HÀ NỘI, NĂM 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày 16 tháng 9 năm 2014 Tác giả Nguyễn Mạnh Hùng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành bản luận văn này, ngoài sự cố gắng của tác giả còn nhận được sự giúp đỡ tận tình của nhiều cá nhân và của các Phòng, đơn vị thuộc Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS. Ngô Thị Thuận, người đã dành nhiều thời gian và công sức, tận tình chỉ bảo, hướng dẫn thực hiện và để hoàn thành luận văn này. Xin chân thành cảm ơn các thầy, cô trong Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Khoa Kinh tế và Phát triển nông thôn, Bộ môn Phân tích định lượng đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả trong suốt quá trình nghiên cứu. Xin cảm ơn các nguồn tư liệu quý báu từ cơ sở dữ liệu ngành thuế, các nghiên cứu về công tác Thanh tra Thuế của các tác giả trong và ngoài nước. Xin cảm ơn gia đình, ban bè và đồng nghiệp đã giúp đỡ, tạo điều kiện, động viên tác giả trong suốt quá trình nghiên cứu luận văn. Hà Nội, ngày 16 tháng 9 năm 2014 Tác giả Nguyễn Mạnh Hùng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Trang Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục biểu đồ ix Danh mục sơ đồ ix Danh mục hình ix Phần I: MỞ ĐẦU 1 1.1. Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài 1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 3 1.2.1. Mục tiêu nghiên cứu chung 3 1.2.2. Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 3 1.3. Câu hỏi nghiên cứu 3 1.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4 1.4.1. Đối tượng nghiên cứu: 4 1.4.2. Phạm vi nghiên cứu 4 Phần II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 6 2.1. Lý luận về thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp 6 2.1.1. Các khái niệm 6 2.1.2. Mục đích và ý nghĩa thanh tra thuế 11 2.1.3. Nguyên tắc và phương pháp Thanh tra thuế 13 2.1.4. Các hình thức thanh tra thuế 16 2.1.5. Nội dung và trình tự Thanh tra thuế 17 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 2.1.6. Các nhân tố ảnh hưởng đến Thanh tra thuế 22 2.1.7. Các chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước Việt Nam có liên quan đến Thanh tra thuế 27 2.2. Thực tiễn công tác Thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp 29 2.2.1. Kinh nghiệm tổ chức Thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp một số nước trên thế giới 29 2.2.2. Kinh nghiệm tổ chức Thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp ở Việt Nam 34 2.2.3. Các công trình nghiên cứu có liên quan trên thế giới và ở Việt Nam 36 2.3. Các nhận xét rút ra từ nghiên cứu lý luận và thực tiễn Thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp 38 Phần III: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 3.1. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 40 3.1.1. Đặc điểm Cục thuế tỉnh Bắc Giang 42 3.1.2. Đặc điểm các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 45 3.2. Phương pháp nghiên cứu 47 3.2.1. Phương pháp tiếp cận 47 3.2.2. Phương pháp chọn điểm khảo sát 48 3.2.3. Phương pháp thu thập dữ liệu 50 3.2.4. Phương pháp xử lý, tổng hợp dữ liệu 52 3.2.5. Phương pháp phân tích thông tin 52 3.2.6. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 52 Phần IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 54 4.1. Tổng quan các doanh nghiệp trên địa bàn Bắc Giang 54 4.1.1. Số lượng và cơ cấu các doanh nghiệp 54 4.1.2. Lao động và cơ sở vật chất 57 4.1.3. Doanh thu và lợi nhuận 59 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v 4.2. Thực trạng công tác Thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 61 4.2.1. Hệ thống tổ chức Thanh tra thuế 61 4.2.2. Hình thức và phương pháp Thanh tra thuế 62 4.2.3. Tình hình thực hiện các nội dung Thanh tra 64 4.3. Đánh giá kết quả Thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 81 4.3.1. Chấp hành kế hoạch Thanh tra đối với doanh nghiệp 81 4.3.2. Thu hồi kịp thời số thuế kê khai sai của các doanh nghiệp 83 4.3.3. Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến kết quả công tác Thanh tra thuế 85 4.4. Giải pháp tăng cường Thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 96 4.4.1. Căn cứ đề xuất 96 4.4.2. Định hướng Thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 98 4.4.3. Giải pháp tăng cường Thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 102 Phần V. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 114 5.1. Kết luận 114 5.2. Kiến nghị 115 5.1.1. Kiến nghị với Quốc hội và Chính phủ Việt Nam 115 5.1.2. Kiến nghị với Bộ Tài Chính và Tổng cục thuế 117 5.1.3. Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Giang 119 TÀI LIỆU THAM KHẢO 121 PHỤ LỤC 124 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp NSNN Ngân sách Nhà nước GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TINC Phần mềm ứng dụng đăng ký thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân BCTC Báo cáo tài chính Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 3.1. Tiêu thức xếp loại quy mô doanh nghiệp nộp thuế 49 Bảng 4.1. Số lượng doanh nghiệp quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 54 Bảng 4.2. Phân loại các DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 56 Bảng 4.3. Số lao động làm việc bình quân 01 DN trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 57 Bảng 4.4. Vốn đầu tư SXKD bình quân 01 DN trên địa bàn tỉnhBắc Giang 58 Bảng 4.5. Doanh thu bình quân 01 doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 59 Bảng 4.6. Lợi nhuận bình quân 01 doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 60 Bảng 4.7. Một số chỉ tiêu cơ bản của các doanh nghiệp đại diện điều tra 64 Bảng 4.8. Nội dung Phòng đảm nhận, kết quả thực hiện, công tác Thanh tra các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 69 Bảng 4.9. Kết quả Thanh tra chấp hành chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn chứng từ của các doanh nghiệp đại diện trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 73 Bảng 4.10. Kết quả Thanh tra xác định nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp đại diện trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 75 Bảng 4.11. Kết quả xử lý sau Thanh tra của các doanh nghiệ p đại diện trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 80 Bảng 4.12. Tình hình thực hiện Thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 81 Bảng 4.13. Số tiền truy thu của các DN đã Thanh ra trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 84 Bảng 4.14. Số doanh nghiệp quản lý và số doanh nghiệp được Thanh tra trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 85 Bảng 4.15. Số lượng doanh nghiệp quản lý thuế và số cán bộ Phòng Thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang 88 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii Bảng 4.16. Ma trận phân tích SWOT Thanh tra thuế đối với cácdoanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 96 [...]... nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang ? (5) Những giải pháp nào cần đề xuất nhằm tăng cường Thanh tra thuế, với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang trong giai đoạn tiếp theo? 1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của Đề tài là các hoạt động Thanh tra Thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang Cụ thể là: - Các loại hình doanh nghiệp: ... các doanh nghiệp trong thực hiện các quy định của Pháp luật thuế 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể + Hệ thống hoá những lý luận và thực tiễn về tăng cường Thanh tra thuế đối với doanh nghiệp; + Đánh giá thực trạng Thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang trong những năm qua; + Phân tích các yếu tố ảnh hưởng, hạn chế đến kết quả Thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh. .. nhằm tăng cường công tác Thanh tra Thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 5 Phần II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 2.1 Lý luận về thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp 2.1.1 Các khái niệm Để hiểu rõ hơn về khái niệm thanh tra thuế, trước hết cần nắm được khái niệm Thanh tra. .. thanh tra thuế và đã thực hiện như thế nào đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang ? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 3 (3) Kết quả và những hạn chế trong công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang trong giai đoạn từ năm 2011-2013 ra sao? (4) Những yếu tố nào ảnh hưởng đến kết quả thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp. .. MỤC BIỂU ĐỒ Trang Biểu đồ 3.1 Số tiền thuế thu từ doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 45 Biểu đồ 4.1 Mô hình về số lượng doanh nghiệp đã thanh tra các năm so với tổng số doanh nghiệp tại tỉnh Bắc Giang 86 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 3.1 Hệ thống tổ chức bộ máy quản lý Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 43 Sơ đồ 4.1 Hệ thống tổ chức quản lý Thanh tra thuế tỉnh Bắc Giang 61 DANH MỤC HÌNH Trang Hình 4.1... tôi chọn nghiên cứu đề tài: "Tăng cường Thanh tra Thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang" 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung Trên cơ sở đánh giá thực trạng, phân tích ưu điểm, hạn chế và các yếu tố ảnh hưởng mà đề xuất các giải pháp tăng cường Thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang, nhằm tránh thất thu Thuế cho Ngân sách Nhà nước, phát huy... đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang; + Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường Thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang trong các năm tiếp theo 1.3 Câu hỏi nghiên cứu Để thực hiện những mục tiêu này, luận văn phải trả lời các câu hỏi nghiên cứu sau đây: (1) Công tác Thanh tra thuế nói chung, thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp nói riêng thực hiện theo nguyên... nội dung Thanh tra thuế bao gồm thanh tra toàn diện và Thanh tra hạn chế - Thanh tra toàn diện: là loại hình thanh tra tổng hợp, toàn diện tình hình tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế mà người nộp thuế đó có nghĩa vụ thực hiện và ngành thuế có trách nhiệm quản lý Thanh tra toàn diện là hình thức thanh tra được tiến hành một cách đồng bộ đối với tất các các sắc thuế: thu nhập doanh nghiệp, giá... trở hoạt động bình thường của đối tượng được thanh tra thuế Hoạt động thanh tra thuế luôn là "vấn đề hết sức nhạy cảm" đối với đối tượng thanh tra Việc cơ quan thuế tiến hành thanh tra thuế tại cơ sở kinh doanh của người nộp thuế là cần thiết nhưng ít nhiều cũng sẽ ảnh hưởng đến hoạt động của đối tượng được thanh tra Nguyên tắc này nhằm hạn chế tối đa những cuộc thanh tra chồng chéo của các cơ quan... người nộp thuế, Bộ phận kiểm tra thuế đề nghị chuyển sang hình thức thanh tra - Thanh tra người nộp thuế theo đơn tố cáo - Thanh tra người nộp thuế theo chỉ đạo của Thủ trưởng Cơ quan Thuế hoặc theo chỉ đạo của Thủ trưởng Cơ quan Thuế cấp trên 2.1.5.2 Tổ chức Thanh tra tại trụ sở người nộp thuế Bước 1 Chuẩn bị thanh tra - Căn cứ vào kế hoạch Thanh tra đã được duyệt, Lãnh đạo bộ phận Thanh tra dự kiến . tỉnh Bắc Giang 96 4.4.1. Căn cứ đề xuất 96 4.4.2. Định hướng Thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 98 4.4.3. Giải pháp tăng cường Thanh tra thuế đối với doanh. quân 01 DN trên địa bàn tỉnhBắc Giang 58 Bảng 4.5. Doanh thu bình quân 01 doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 59 Bảng 4.6. Lợi nhuận bình quân 01 doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 60. trạng Thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang trong những năm qua; + Phân tích các yếu tố ảnh hưởng, hạn chế đến kết quả Thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn