Luận văn thạc sĩ Sử dụng phương pháp phân tích giao thức bằng lời nói để nâng cao chất lượng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Việt Nam

154 447 0
Luận văn thạc sĩ Sử dụng phương pháp phân tích giao thức bằng lời nói để nâng cao chất lượng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Việt Nam

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

B GIÁO D O TP HCM - NGƠ TH THÚY HỊA S D GIAO TH C B NG L NÂNG CAO CH NG TH T C PHÂN TÍCH TRONG KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VI T NAM LU Tp.H Chí Minh B GIÁO D O HCM - NGƠ TH THÚY HỊA S D PHÂN TÍCH GIAO TH C B NG L NÂNG CAO CH NG TH T C PHÂN TÍCH TRONG KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VI T NAM Chuyên ngành: K Toán Mã s : 60340301 LU NG D N KHOA H C: PGS.TS Tp.H Chí Minh C L u c a tơi, có s h tr t Th y ng d n PGS.TS H c Các n i dung nghiên c u k t qu tài trung th ng c công b b t k cơng trình Nh ng s li u b ng bi u ph c v cho vi c phân tích, nh c tác gi thu th p t ngu n khác có ghi ph n tài li u tham kh o Ngoài ra, lu s d ng m t s nh ch li u c a tác gi u có thích ngu n g c sau m i trích d d tra c u ki m ch ng Tơi hồn tồn ch u trách nhi ng v s Thành ph H i vi t Ngô Th Thúy Hịa M CL C Trang ph bìa L M cl c Danh m c ch vi t t t Danh m c b ng bi u M U NG QUAN V PHÂN TÍCH TRONG QUY TRÌNH KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các khái ni 1.2 n v ki m tốn quy trình ki m tốn BCTC Th t n ki m toán BCTC 1.2.1 Khái ni m yêu c u thi t k th c hi n th t c phân tích 1.2.2 Các chu n m c ki m toán v th t c phân tích 1.2.3 Các lo 1.2.4 1.2.5 1.3 n a th t M n 12 tin c y c a th t c phân tích 13 Các nghiên c u v th t 14 1.3.1 V ch nghiên c u 14 1.3.2 V 1.3.3 Nghiên c u th t c phân tích b u 15 16 T QU NGHIÊN C U 19 2.1 u 19 2.2 K t qu nghiên c u 23 2.2.1 Phân tích q trình thu th p d li u 25 2.2.2 37 2.2.3 Phân tích k t qu u ch nh c a KTV .47 2.2.4 Phân tích KTV 50 2.2.5 Các h n ch c a nghiên c u 54 T LU N VÀ KI N NGH GI I PHÁP 56 3.1 Nh n xét chung 56 3.2 Ki n ngh gi i pháp 56 3.2.1 ng d n chi ti t nâng cao hi u qu áp d ng th t c phân tích ki m toán BCTC 57 3.2.2 Cung c p công c h tr cho vi c th c hi n phân tích ki m toán BCTC 59 3.2.3 Gi i v i công ty ki m toán 61 K T LU N 64 Tài li u tham kh o Ph l c DANH M C CÁC CH CP BCTC B&C GPPT JDM HTK KDDD KTV NVL QLDN TSNH TTPT VI T T T Chi phí Báo cáo tài Nghiên c u v th t c phân tích c a Eward Blocher Jean C.Cooper ng t l lãi g p nh d nghi p Hàng t n kho Kinh doanh d dang Ki m toán viên Nguyên v t li u Qu n lý doanh nghi p Tài s n c nh Tài s n ng n h n Th t Th t c phân tích DANH M C B NG BI U B ng 2.1: T ng h p ti n trình quy nh c a KTV 24 B ng 2.1A: Cách th c thu th p thông tin 25 B ng 2.1B: Quan h gi a th t c thu th p thông tin k t qu quy B ng 2.1C: nh 27 37 B ng 2.1D: Quan h gi a th t t qu quy nh 44 B ng 2.1E: Quan h gi a th i gian k t qu 49 B ng 2.2: Th t c phân tích theo t ng h p KTV s 29 B ng 2.3: Th t c phân tích theo t ng h p KTV s 30 B ng 2.4: Th t c phân tích theo t ng h p KTV s 31 B ng 2.5: Th t c phân tích theo t ng h p KTV s 32 B ng 2.6: Th t c phân tích theo t ng h p KTV s 33 B ng 2.7: K t qu a nh ng th t c KTV l a ch n 34 B ng 2.8: K t qu s d ng nh ng th t B ng 2.9: Th t nh c a KTV 35 ng h p KTV s 41 B ng 2.10: Th t ng h p KTV s 41 B ng 2.11: Th t ng h p KTV s 42 B ng 2.12: Th t ng h p KTV s 42 B ng 2.13: Th t ng h p KTV s 43 B ng 2.14 a KTV 46 B ng 2.15: Thói quen s d ng th t c phân tích kinh nghi m c a KTV 51 M U Th t c phân tích ngày tr nên quan tr m tốn BCTC chu n m c ki m toán th gi i chuy p c n r i ro kinh doanh Các chu n m c ban hành t i VN có hi u l c t M c dù v c th c hi n th t c phân tích c a nhi u KTV cịn h n ch Do c nghiên c u v v s ng vi c xây d ng o ki i cơng ty ki m tốn Phân tích ki m tốn m t q trình x lý thông tin quy KTV d a ki n th c n n t ng kinh nghi m c a KTV không ph nh c a o sát v u d dàng v m tích giao th c b ng l i nói (Verbal Protocol Analysis) m nghi c áp d ng nhi c phân tích hành vi q trình quy Trên th gi i, nhi u nghiên c nghiên c u v c ki m toán c nh nh ng Vi c áp d ng nghiên c u v th t c ki m toán S D TH C B NG L NÂNG CAO CH TÍCH TRONG KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ch NG TH T C PHÂN VI T NAM v i mong mu lý lu n ki m toán th c ti n ngh nghi p ki m toán m t k thu t quan tr ng c a ki M c tiêu nghiên c u 1/ Xác l p th t c phân tích mà KTV s d ng q trình th c hi n phân tích bao g m k thu t s d ng, trình t th c hi n ph i h c rút k t lu n t s nhân t có n th t c phân tích nói bao g m th i gian kinh nghi m, v trí cơng vi c, cơng ty ki m tốn xu t m t s g n vi c hu n luy n th t c phân tích ot i cơng ty ki m toán u tài s d c b ng l i nói m nghiên c u th c nghi t s KTV t nguy n c hu n luy BCTC cv th c hi n th t c phân tích c ki m tốn m t s BCTC có s n sai sót Q trình th c hi ghi chép l i nh k thu t s d s ph i h c, th t c c ti n hành t lu n cu i Ph m vi nghiên c u T n l p k ho ch n BCTC c a DN s n xu Các KTV c i tiêu chu n tham gia KTV có t m tr lên, làm vi c t i công ty ki m toán khác bao g m Big4 không ph i Big4 nh m m kh o sát thói quen s d ng th t c phân tích c a KTV tốn khơng gi i h n cơng ty ki m tốn l n S công ty ki m ng KTV l a ch n KTV T NG QUAN V PHÂN TÍCH TRONG QUY TRÌNH KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các khái ni n v ki m tốn BCTC quy trình ki m tốn BCTC Có nhi u khái ni m khác v ki m hi c ch p nh n r ng rãi là: m tốn q trình thu th ki m tra nh nh báo cáo v m chu n m giá b ng ch ng v nh phù h p gi a nh c thi t l p Quá trình ki m toán ph cl i c th c hi n b i KTV (B môn Ki m toán, 2004) Ki m toán BCTC ki m toán viên công ty ki r c l p trình bày hi n hành (ho c a ý ki n xác nh n chu n m c ch k tốn c ch p nh n), có tn th pháp lu t liên quan có ph n ánh trung th c h p lý khía c nh tr ng y u hay khơng Quy trình ki m BCTC c a KTV cl p c chia thành n chu n b , th c hi n hồn thành ki m tốn n chu n b bao g m: - Ti n k ho ch trình KTV ti p c thu th p nh ng thông tin c n thi t nh m giúp cho KTV hi u v nhu c u c a h giá v kh hàng s ký h - c v khách hàn ng ki m toán ho KTV khách t ki m toán L p k ho ch ki m toán bao g m vi c thu th p thông tin v m ho t ng kinh doanh, tìm hi u v h th ng ki m soát n i b nh m c tr ng y l p k ho ch m toán, m cao tính h u hi u hi u qu chung c a cu c ki m toán nâng PHÁT BI U C NG H P 4701 Khách hàng 1, ? 4702 Mà 4703 4704 4705 4706 4707 4708 4709 4710 4711 4712 4713 4714 4715 4716 4717 4718 4719 4720 4721 4722 Khách hàng 2, 4723 4724 4725 tính thơng tin thêm 4726 4727 4728 4729 khơng ta? coi PL l 4730 4731 4732 4733 4734 4735 4736 4737 4738 4739 PHÁT BI U C 5101 5102 5103 5104 5105 5106 5107 Khách hàng 2, 5108 5109 5110 5111 5112 5113 5114 5115 5116 5117 5118 5119 5120 5121 Khách hàng 1, 5122 5123 5124 5125 5126 5127 5128 không NG H P 5129 5130 5131 5132 5133 m ta phòng 5134 5135 5136 5137 5138 5139 5140 5141 5142 Khách hàng PHÁT BI U C 5201 5202 5203 5204 5205 5206 5207 5208 5209 Khách hàng 1, provision 29%, 5210 5211 5212 5213 5214 5215 5216 5217 5218 5219 hách hàng 2, provision không 5220 5221 vô 5222 5223 5224 5225 5226 provision 5227 NG H P này, 5228 5229 5230 5231 double entry, 5232 5233 5234 5235 5236 5237 5238 5239 5240 không PHÁT BI U C 5301 5302 5303 5304 Khách hàng 5, hàng t 5305 5306 nói chung so sánh gross margin 5307 khơng 5308 5309 NG H P xem có ghi , doanh thu 5310 5311 5312 5313 5314 không sách giá gây 5315 5316 5317 5318 5319 5320 5321 5322 5323 5324 Khách hàng 6, ngày 5325 5326 5327 kho 5328 5329 5330 có issue PHÁT BI U C 5401 5402 5403 5404 5405 5406 5407 5408 5409 NG H P Khách hàng 8, 5410 5411 5412 5413 5414 Khách hàng 7, 5415 5416 5417 5418 5419 5420 5421 5422 5423 5424 5425 5426 5427 , ta 5428 5429 5430 5431 qua khách hàng 5432 5433 5434 5435 5436 5437 5438 5439 5440 cá không PHÁT BI U C 5501 Khách hàng 9, 5502 5503 5504 5505 5506 5507 5508 5509 5510 5511 5512 5513 5514 5515 5516 5517 5518 5519 5520 5521 5522 5523 5524 5525 5526 qua Khách hàng 10, gross nhìn chung không NG H P PHÁT BI U C 5601 NG H P Khách hàng 11, 5602 5603 5604 5605 5606 5607 5608 5609 5610 5611 5612 , 141% 5613 5614 5615 5616 5617 5618 sold, 5619 5620 5621 5622 5623 5624 5625 khơng ngối 50% 5626 5627 không 5628 5629 5630 5631 5632 Không hay Khách hàng không PHÁT BI U C 5701 5702 5703 5704 5705 5706 5707 5708 NG H P Khách hàng 13, không 5709 không 5710 5711 5712 5713 5714 5715 5716 5717 5718 5719 5720 5721 Khách hàng 14, không không 5722 5723 5724 5725 5726 không 5727 5728 5729 5730 ha, công 5731 5732 5733 5734 ... D O HCM - NGƠ TH THÚY HỊA S D PHÂN TÍCH GIAO TH C B NG L NÂNG CAO CH NG TH T C PHÂN TÍCH TRONG KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VI T NAM Chun ngành: K Toán Mã s : 60340301 LU NG D N KHOA H... c u v th t c ki m toán S D TH C B NG L NÂNG CAO CH TÍCH TRONG KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ch NG TH T C PHÂN VI T NAM v i mong mu lý lu n ki m toán th c ti n ngh nghi p ki m toán m t k thu t quan... xét báo cáo ki m toán Tùy theo s giá v m trung th c h p lý c a báo cáo tài mà KTV s phát hành lo i báo cáo ki 1.2 Th t n ki m toán BCTC 1.2.1 Khái ni m yêu c u thi t k th c hi n th t c phân tích

Ngày đăng: 08/08/2015, 13:34

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan