ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THỊ TÚ QUN HỒN THIỆN XẾP HẠNG TÍN DỤNG NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM HIỆN NAY LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội – 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THỊ TÚ QUYÊN HOÀN THIỆN XẾP HẠNG TÍN DỤNG NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM HIỆN NAY Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN HỮU ĐƢƠNG Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam kết luận văn tơi thực Tên đề tài tơi lựa chọn chƣa đƣợc thực hiện, nghiên cứu tác giả trƣớc Tồn thơng tin, liệu nội dung trình bày luận văn khơng vi phạm quyền chép bất hợp pháp dƣới hình thức Bằng cam kết này, tơi xin chịu trách nhiệm với vi phạm có LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên, tơi xin trân thành cảm ơn TS Nguyễn Hữu Đƣơng hƣớng dẫn tơi hồn thành luận văn Xin cảm ơn thầy, cô giảng viên tham gia đào tạo lớp cao học QH-2012-E.CH/TCNH1 bạn lớp giúp đỡ tơi hồn thành chƣơng trình luận văn tốt nghiệp Tôi xin cảm ơn cán nhân viên Trung tâm Thơng tin tín dụng Quốc gia Việt Nam Nam cung cấp số liệu giúp hồn thiện luận văn Đặc biệt, tơi gửi lời cảm ơn tới cán nhân viên Ngân hàng thƣơng mại nhiệt tình cung cấp số liệu viết nhƣ giúp đỡ trình thực đề tài luận văn TĨM TẮT Luận văn với đề tài “Hoàn thiện xếp hạng tín dụng nội Ngân hàng thương mại Việt Nam nay” bao gồm 04 chƣơng với nội dung nhƣ sau: Chƣơng luận văn trình bày vấn đề chung sở lý luận tổng quan tình hình nghiên cứu, luận văn khái quát trình nghiên cứu tác giả trƣớc tính kế thừa luận văn Chƣơng luận văn nói rõ phƣơng pháp nghiên cứu mà luận văn thực đồng thời xây dựng đƣợc khung lý thuyết XHTD nội nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động XHTD nội NHTM Chƣơng luận văn trình bày phƣơng pháp đánh giá, xếp hạng tín dụng nội áp dụng NHTM Việt Nam, qua tìm tồn hạn chế, làm bật thực trạng mà NHTM phải đối mặt XHTD nội Chƣơng bao gồm kết luận vấn đề thực hiện, bao gồm việc trả lời cho câu hỏi nghiên cứu luận văn, đồng thời nêu số đề xuất để hoàn thiện xếp hạng tín dụng nội Ngân hàng thƣơng mại Việt Nam MỤC LỤC DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ XẾP HẠNG TÍN DỤNG NỘI BỘ 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận xếp hạng tín dụng nội 1.2.1 Một số vấn đề đánh giá, xếp hạng tín dụng nội hoạt động ngân hàng 1.2.2 Đặc trưng đánh giá, xếp hạng tín dụng nội 13 1.2.3 Các phương pháp dùng đánh giá, xếp hạng doanh nghiệp 15 1.2.4 Các tiêu đánh giá 18 Về ngƣời điều hành doanh nghiệp 28 1.2.5 Quy trình đánh giá 31 1.3 Kinh nghiệm số nƣớc giới 35 1.3.1 FIBEN Ngân hàng Trung Ương Pháp 35 1.3.2 Cách xếp hạng công ty tư vấn KPMG 44 1.3.3 Cách xếp hạng Moody's Standar & Poor 44 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU XẾP HẠNG TÍN DỤNG NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 50 2.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin, số liệu 50 2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 51 2.3 Phƣơng pháp so sánh 51 2.4 Phƣơng pháp phân tích, tổng hợp 52 3.1 Qúa trình hình thành phát triển hoạt động đánh giá, xếp hạng tín dụng doanh nghiệp Việt Nam 53 3.1.1 Đánh giá, xếp hạng doanh nghiệp số quan ngồi ngành53 3.1.2 Q trình hình thành phát triển hoạt động Đánh giá, xếp hạng tín dụng doanh nghiệp hệ thống ngân hàng 56 3.1.3 Đặc điểm chung khác biệt đánh giá, xếp hạng tín dụng doanh nghiệp quan đánh giá 67 3.2 Thực trạng tình hình Đánh giá, xếp hạng tín dụng doanh nghiệp NHTM Việt Nam 69 3.2.1 Tình hình đánh giá xếp hạng tín dụng doanh nghiệp 69 3.2.2 Nhận xét kết qủa, tồn nguyên nhân 86 CHƢƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN XẾP HẠNG TÍN DỤNG NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM HIỆN NAY 89 4.1 Mục tiêu, đánh giá xếp hạng tín dụng nội NHTM 89 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện XHTD nội NHTM 90 4.2.1 Hồn thiện quy trình XHTD doanh nghiệp 90 4.2.2 Xây dựng số trung bình ngành ngân hàng 109 4.3 Một số đề xuất 112 4.3.1 Đề xuất với Chính phủ 112 4.3.2 Đề xuất với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 114 KẾT LUẬN 116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 118 DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu STT Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài CBPT Cán phân tích CBTD Cán tín dụng CĐKT Cân đối kế tốn DN Doanh nghiệp K Chỉ tiêu bảng Cân đối kế tốn NHCT VN Ngân hàng Cơng thƣơng Việt Nam NHCV Ngân hàng cho vay NHĐT&PT VN Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam 10 NHNN Ngân hàng nhà nƣớc 11 NHNoN&PTNT Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt VN Nam 12 NHNT VN Ngân hàng Ngoại thƣơng Việt Nam 13 NHTM Ngân hàng thƣơng mại 14 QTRR Quản trị rủi ro 15 TCTD Tổ chức tín dụng 16 TTPL Thơng tin pháp lý 17 TTTD Thơng tin tín dụng 18 XHTD Xếp hạng tín dụng i DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung Trang Bảng 1.1 Điểm hoạt động theo cách chấm điểm 36 NHTW Pháp Bảng 1.2 Điểm tín dụng theo cách chấm điểm 37 Ngân hàng TW Pháp Bảng 1.3 Bảng ký hiệu XHTD cho nợ dài hạn (nợ 45 năm) Bảng 1.4 Ký hiệu XHTD sử dụng cho nợ ngắn hạn 47 Bảng 3.1 Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam 54 Bảng 3.2 Tỷ trọng tính điểm tiêu tài 61 Bảng 3.3 Tỷ trọng tính điểm tiêu phi tài 62 Bảng 3.4 Tỷ trọng tính điểm tiêu DN 66 thành lập Bảng 3.5 Bảng XHTD nội 73 10 Bảng 3.6 Bảng chấm điểm quy mô DN 75 11 Bảng 3.7 Các số tài 76 12 Bảng 3.8 Chấm điểm theo tiêu chí lƣu chuyển tiền tệ 78 13 Bảng 3.9 Chỉ tiêu thơng tin phi tài 79 14 Bảng 3.10 Tổng hợp điểm tín dụng 83 Bảng 3.11 Ra định cấp tín dụng gián sát 85 15 khoản vay ii 16 Bảng 4.1 Thông tin pháp lý 97 17 Bảng4.2 Báo lỗi báo cáo tài 101 Bảng 4.3 Số liệu khoảng ƣớc lƣợng thông tin theo 103 18 ngành kinh tế 19 Bảng 4.4 Báo cáo tài có Logic 104 20 Bảng 4.5 Thơng tin kiểm sốt 106 iii mực XHTD nội bộ, khuyến nghị quy trình nhƣ NHNN chấp nhận theo hƣớng dẫn hiệp ƣớc Basel III NHNN đầu mối đạo quan hữu quan phối hợp với ngân hàng để thực việc thu thập thông tin, đặc biệt thơng tin tài DN, sở đƣa tiêu trung bình ngành KẾT LUẬN CHƢƠNG Chƣơng đề cập số mục tiêu, đánh giá XHTD nội NHTM cần đạt tới nghiệp vụ XHTD nội thời gian tới, đồng thời đề giải pháp hồn thiện XHTD nội NHTM thơng qua việc tập trung giải tồn nghiệp vụ XHTD nội đƣợc nêu chƣơng Ngoài chƣơng luận văn nêu đề xuất với quan có thẩm quyền NHTM để hoàn thiện, nâng cao chất lƣợng XHTD nội bộ, quay trở lại phục vụ tốt cho hoạt động doanh nghiệp nhƣ toàn kinh tế 115 KẾT LUẬN Trên số vấn đề lý luận hoạt động đánh giá, XHTD nội doanh nghiệp Đồng thời trình nghiên cứu, tác giả tham khảo kinh nghiệm số quan xếp loại doanh nghiệp nƣớc, nghiên cứu thực trạng hoạt động đánh giá, xếp loại doanh nghiệp CIC NHTM, khả thu thập thơng tin hệ thống thơng tin tín dụng khó khăn mơi trƣờng thơng tin Việt nam, từ đƣa biện pháp XHTD nội cho NHTM, nhằm góp phần ngăn ngừa hạn chế rủi ro kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng, từ góp phần thúc đẩy hệ thống ngân hàng Việt nam phát triển bền vững, ổn định, bƣớc hội nhập với cộng đồng tài khu vực quốc tế Với nội dung nhƣ trình bày, luận văn hoàn thành đƣợc số nhiệm vụ sau: - Nghiên cứu đƣa số vấn đề sở lý luận việc đánh giá, XHTD nội bộ; - Xem xét thực trạng đánh giá, xếp hạng doanh nghiệp hệ thống NHTM, việc làm đƣợc, tồn nguyên nhân; - Đƣa quy trình đánh giá, XHTD nội NHTM thực trƣớc mắt có tính định hƣớng chiến lƣợc với mong muốn góp phần hồn thiện, phát tiển hệ thống NHTM Việt Nam Tuy nhiên, vấn đề mẻ lý luận thực tiễn, nên trình nghiên cứu xây dựng luận văn gặp khơng khó khăn, nghiệp vụ bƣớc vào hoạt động, kinh nghiệm cịn ít, chƣa học hỏi đƣợc nhiều nƣớc, mặt khác ngƣời viết 116 nhiều hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tác giả luận văn "Hồn thiện xếp hạng tín dụng nội Ngân hàng thương mại Việt Nam nay" cố gắng hoàn thiện luận văn tất lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tơi xin trân trọng cảm ơn quan tâm mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến q thầy cơ, nhà nghiên cứu bạn để luận văn hoàn thiện 117 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Chính phủ, 2010 “Hoạt động thơng tin tín dụng”, Nghị định 10/2010/NĐCP ngày 12/02/2010 Hà Nội Cơ quan hợp tác quốc tế Nhật Bản (JICA), 2013 Tài liệu phân tích tài doanh nghiệp chuyên sâu; cảnh báo cảnh báo sớm rủi ro tín dụng Hà Nội Lê Tất Thành, 2012 “Cẩm nang xếp hạng tín dụng doanh nghiệp” TP Hồ Chí Minh: Nhà Xuất Tổng hợp Lisa Schirmer, 2014 Tài liệu giảng dạy Hà Nội: Vụ doanh nghiệp - NH Trung ƣơng Pháp – Lisa.schimer@banque-france.f Lƣu Thị Hƣơng, 2009 Giáo trình tài doanh nghiệp Hà Nội: Nhà xuất Giáo dục Ngân hàng Nhà nƣớc, 2002 “Triển khai thí điểm đề án phân tích, xếp loại tín dụng doanh nghiệp”, Quyết định số 57/2002/QĐ-NHNN, ngày 24/01/2002 Hà Nội Ngân hàng Nhà nƣớc, 2005 “Phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng TCTD”, Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN, ngày 22/04/2005 Hà Nội Ngân hàng Nhà nƣớc, 2006 “Cho phép Trung tâm Thơng tin Tín dụng thực nghiệp vụ phân tích, xếp hạng doanh nghiệp”, Quyết định số 1253/QĐ-NHNN, ngày 21/06/2006 Hà Nội Ngân hàng Nhà nƣớc, 2007 “Ban hành qui chế hoạt động thơng tin tín dụng”, Quyết định 51/2007/QĐ-NHNN, ngày 31/12/2007 Hà Nội 10 Ngân hàng Nhà nƣớc, 2013 “ Quy định hoạt động Thơng tin tín dụng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam”, Thông tư 03/2013/TT-NHNN, ngày 118 28/01/2013 Hà Nội 11 Ngân hàng Nhà nƣớc, 2013 “Quy định phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp trích lập dự phịng rủi ro việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi”, Thơng tư 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013 Hà Nội 12 Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Ngoại Thƣơng Việt Nam, 2010 “ Hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ”, Quyết định 117/QĐ-VCB.CSTD ngày 17/03/2010 Hà Nội 13 Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Ngoại Thƣơng Việt Nam, 2011 Đề tài nghiên cứu khoa học: “Nâng cấp hoàn thiện Hệ thống xếp hạng tín dụng doanh nghiệp Vietcombank” Hà Nội 14 Ngân hàng Trung ƣơng Pháp, 2014 Tài liệu tham khảo chấm điểm xếp loại doanh nghiệp Hà Nội 15 Ngơ Thế Chi, Nguyễn Trọng Cơ, 2008 Giáo trình Phân tích tài doanh nghiệp Hà Nội: Nhà xuất tài 16 Nguyễn Thị Phƣơng Thanh, 2012 “Hoạt động xếp hạng tín dụng doanh nghiệp Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam” Hà Nội: Luận văn thạc sỹ Đại học Kinh tế quốc dân 17 Phan Thị Thu Hà, 2009 Ngân hàng thương mại Hà Nội: Đại học kinh tế quốc dân 18 Thủ tƣớng Chính phủ, 2007 “Ban hành hệ thống ngành kinh tế Việt Nam”, Quyết định 10/2007/QĐ-TTg ngày 23/01/2007 Hà Nội 19 Trần Thị Thuý Hà, 2011 “Nghiên cứu hệ thống xếp hạng tín dụng nội Ngân hàng TMCP Nhà Hà Nội” Luận văn thạc sỹ Đại học Quốc gia Hà Nội 20 Trung tâm Thơng tin tín dụng, 2012 “Ban hành danh mục ngành kinh tế áp dụng cho hoạt động nghiệp vụ Trung tâm Thông tin tín dụng”, 119 Quyết định số 49/QĐ-TTTD ngày 16 tháng 12 năm 2012 Hà Nội 21 Trung tâm Thông tin tín dụng, 2012 Đề án xếp hạng tín dụng doanh nghiệp nhỏ vừa CIC Hà Nội Tiếng anh 22 Basel Committee on Banking Supervision, 2000 Principles for the management of Credit Risk, BIS, Basel, Switzerland 23 Basel Committee on Banking Supervision, 2006 Internatinal Convergence of Capital Measurement and Capital Standards - Revised Framework - Comprehensive Version, BIS, Basel, Switzerland 24 Basel Committee on Banking Supervision, 2006 The IRB Use Test: Background and Implementation, Basel Committee Newsletter No.9 25 David Cox, 1997 Nghiệp vụ Ngân hàng đại Hà Nội: Nhà xuất Chính trị quốc gia 26 F Rederic S.Myshkin, 2000 Tiền tệ, ngân hàng thị trường tài Hà Nội: NXB Khoa học kỹ thuật 27 Paul.A.Samuelson William D Nordhaus, 1989 Kinh tế học, tập II Viện Quan hệ quốc tế, Hà Nội 28 Trang Web: a Website Ngân hàng Nhà Nƣớc Việt Nam- www.sbv.gov.com.vn b Website Hiệp hội Ngân hàng Việt Nam - VNBA: www.vnba.org.vn c Website NH TMCP Ngoại thƣơng VN: www.vietcombank.com.vn d Website NH NNo & PTNT Việt Nam: www.agribank.com.vn e Website NH TMCP Công thƣơng VN: www.vietinbank.vn g Website Standar&Poor: www.standardandpoors.com h Website Moody: www.moodys.com i Một số Website báo điện tử khác có nội dung liên quan 120 PHỤ LỤC Phụ lục 3.01 - Chỉ số xếp hạng DN CIC CHỈ SỐ XẾP HẠNG CỦA DOANH NGHIỆP AAA+ DN đƣợc chuyên gia đánh giá có tiềm lực tài mạnh, Loại AAA lịch sử vay trả nợ tốt, triển tối ƣu vọng phát triển lâu dài, tình hình kinh doanh thuận lợi Rủi ro thấp AAADN đƣợc chuyên gia đánh giá có tiềm lực tài mạnh, có triển vọng phát triển lâu dài, nhiên sách hạn chế ngành kinh tế ảnh hƣởng đến hoạt động kinh doanh DN Rủi ro thấp AA+ A Loại tốt DN đƣợc chuyên gia đánh giá có khả phát triển tốt bền vững, tình hình kinh doanh thuận lợi Lịch sử vay trả nợ tốt Rủi ro thấp DN đƣợc chuyên gia đánh giá có khả phát triển tốt nhƣng chƣa đƣợc bền vững Lịch sử vay trả nợ tốt Rủi ro tƣơng đối thấp A+ Loại AA ƣu AA- A- DN đƣợc chuyên gia đánh giá DN đƣợc chuyên gia đánh giá khả có khả phát triển tốt ổn phát triển chƣa thực tốt, có rủi định, khơng chịu sức ép ro định từ môi trƣờng kinh doanh cạnh tranh rủi ro từ ngành từ cạnh tranh Rủi ro trung bình kinh tế Rủi ro tƣơng đối thấp BBB Loại BBB BB Loại BBB- DN đƣợc chuyên gia đánh giá hoạt động đạt hiệu quả, trì ổn định, khả trả nợ trung bình Rủi ro trung bình DN đƣợc chuyên gia đánh giá hoạt động đạt hiệu nhƣng hạn chế định tiềm lực tài Rủi ro trung bình BB+ BB- trung bình Loại B trung bình DN đƣợc chuyên gia đánh giá chƣa DN đƣợc chuyên gia đánh giá phát huy đƣợc tiềm lực tài dễ chƣa phát huy đƣợc tiềm lực bị ảnh hƣởng biến động lớn tài chính, hoạt động chƣa đạt kinh doanh sức ép từ môi hiệu Rủi ro trung bình trƣờng kinh doanh từ cạnh tranh Rủi ro trung bình B+ B- DN đƣợc chuyên gia đánh giá DN đƣợc chuyên gia đánh giá khả khả tự chủ tài thấp tự chủ tài thấp Khả Rủi ro tƣơng đối trả nợ thấp Rủi ro cao CCC+ Loại C yếu DN đƣợc chuyên gia đánh giá khả cạnh trạnh lực quản lý Lịch sử vay trả nợ chƣa tốt Rủi ro cao CC- DN đƣợc chuyên gia đánh giá tự chủ tài yếu Khả trả nợ ngân hàng Rủi ro cao DN đƣợc chuyên gia đánh giá tự chủ tài yếu Khả trả nợ ngân hàng Tình hình kinh doanh khơng thuận lợi Rủi ro cao C+ Loại CC yếu DN đƣợc chuyên gia đánh giá khả cạnh tranh lực quản lý gặp khó khăn định từ mơi trƣờng kinh doanh từ cạnh tranh Rủi ro cao CC+ Loại trung CCC bình yếu CCC- C- DN đƣợc chuyên gia đánh giá tự chủ tài thấp nhất, lực quản lý yếu Có vấn đề pháp lý Rủi ro cao DN đƣợc chuyên gia đánh giá tự chủ tài thấp nhất, lực quản lý yếu Có dấu hiệu phá sản có liên quan đến pháp luật Rủi ro cao (Nguồn: Tham khảo từ Đề án XHTD DNNVV CIC - 2012) Phụ lục 3.02: Bảng 35 ngành kinh tế CIC Số STT hiệu Tên ngành ngành 01 Nơng nghiệp hoạt động dịch vụ có liên quan 02 Lâm nghiệp hoạt động dịch vụ có liên quan 03 Khai thác, ni trồng, chế biến thủy, hải sản 04 05 06 Sản xuất, chế biến lƣơng thực, thực phẩm, đồ uống, thuốc 07 Ngành dệt, may mặc, da sản phẩm liên quan 08 09 Sản xuất giấy sản phẩm từ giấy 10 10 Sản xuất hố chất sản phẩm hóa chất 11 11 Sản xuất thuốc, hóa dƣợc dƣợc liệu 12 12 Sản xuất sản phẩm cao su plastic 13 13 Sản xuất sản phẩm từ khoáng phi kim loại 14 14 Sản xuất xi măng 15 15 16 16 17 17 Khai thác, sản xuất than, quặng kim loại, khai khoáng khác dịch vụ kèm Khai thác, sản xuất dầu thơ, khí đốt tự nhiên cá dịch vụ kèm Chế biến gỗ sản phẩm từ gỗ, tre, nứa; sản xuất sản phẩm từ rơm, rạ vật liệu tết bện Sản xuất kim loại sản phẩm từ kim loại đúc sẵn (trừ máy móc, thiết bị) Sản xuất thiết bị điện, điện tử, máy vi tính sản phẩm quang học Sản xuất máy móc, thiết bị (trừ thiết bị điện, điện tử), phƣơng tiện vận tải (trừ đóng tàu, thuyền), xe có động dịch vụ kèm 18 18 Cơng nghiệp đóng tàu thuyền 19 19 Công nghiệp khác 20 20 21 21 Cung cấp nƣớc, hoạt động quản lý xử lý rác thải, nƣớc thải 22 22 Xây dựng 23 23 Hoạt động kinh doanh bất động sản 24 24 Thƣơng mại công nghiệp nặng 25 25 Thƣơng mại (trừ thƣơng mai công nghiệp nặng) 26 26 Vận tải, kho bãi 27 27 Dịch vụ thơng tin, bƣu chính, viễn thơng Sản xuất phan phối điện, khí đốt, nƣớc nóng, nƣớc điều hóa khơng khí Hoạt động xuất bản, in ấn, điện ảnh, phát truyền hình 28 28 29 29 30 30 Dịch vụ tài chính, bảo hiểm 31 31 Hoạt động chuyên môn, khoa học công nghệ 32 32 Hoạt động hành dịch vụ hỗ trợ 33 33 Giáo dục đào tạo 34 34 Y tế hoạt động trợ giúp xã hội 35 35 Dịch vụ khác âm nhạc Dịch vụ lƣu trú, ăn uống, du lịch, nghệ thuật, vui chơi giải trí (Nguồn: Quyết định số 49/QD-TTTD ngày 16 tháng 02 năm 2012 CIC) Phụ lục 4.01: Bảng cân đối kế toán Tại ngày tháng năm Đơn vị tính: TÀI SẢN A – TÀI SẢN NGẮN HẠN Mã Số cuối số năm 100 (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 110 1.Tiền 111 Các khoản tƣơng đƣơng tiền 112 II Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn 120 Đầu tƣ ngắn hạn 121 Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn (*) (2) 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu khách hàng 131 Trả trƣớc cho ngƣời bán 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây 134 dựng Các khoản phải thu khác 135 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 139 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 Số đầu năm V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 151 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà nƣớc 154 Tài sản ngắn hạn khác 158 B – TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 200 + 250 + 260) I- Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu dài hạn nội 213 Phải thu dài hạn khác 218 Dự phịng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 220 221 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 Tài sản cố định thuê tài 224 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 Tài sản cố định vơ hình 227 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tƣ - Nguyên giá 230 240 241 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Các khoản đầu tƣ tài dài hạn 242 250 Đầu tƣ vào công ty 251 Đầu tƣ vào công ty liên kết, liên doanh 252 Đầu tƣ dài hạn khác 258 Dự phịng giảm giá đầu tƣ tài dài hạn (*) 259 V Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trƣớc dài hạn 261 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả ngƣời bán 312 Ngƣời mua trả tiền trƣớc 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 314 Phải trả ngƣời lao động 315 Chi phí phải trả 316 Phải trả nội 317 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây 318 dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 II Nợ dài hạn 330 Phải trả dài hạn ngƣời bán 331 Phải trả dài hạn nội 332 Phải trả dài hạn khác 333 Vay nợ dài hạn 334 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 335 Dự phịng trợ cấp việc làm 336 7.Dự phòng phải trả dài hạn 337 B – VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 411 Thặng dƣ vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ (*) 414 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Quỹ đầu tƣ phát triển 417 Quỹ dự phịng tài 418 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 420 11 Nguồn vốn đầu tƣ XDCB 421 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Quỹ khen thƣởng phúc lợi 431 Nguồn kinh phí 432 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 440 (Nguồn: Chế độ Kế toán Doanh nghiệp – Bộ tài 2009) Phụ lục 4.02: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Năm……… CHI TIÊU Đơn vị tính: Mã số Nămnay Năm trƣớc Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp 10 dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 20 dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 (60 = 50 -51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 (Nguồn: Chế độ Kế tốn Doanh nghiệp – Bộ tài 2009) ... luận văn Tên luận văn: "Hoàn thiện xếp hạng tín dụng nội Ngân hàng thƣơng mại Việt Nam nay" Nội dung luận văn đƣợc bố trí nhƣ sau: Lời nói đầu Chƣơng 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu sở lý luận. .. trình thực đề tài luận văn TÓM TẮT Luận văn với đề tài “Hồn thiện xếp hạng tín dụng nội Ngân hàng thương mại Việt Nam nay? ?? bao gồm 04 chƣơng với nội dung nhƣ sau: Chƣơng luận văn trình bày vấn... xếp hạng tín dụng doanh nghiệp 69 3.2.2 Nhận xét kết qủa, tồn nguyên nhân 86 CHƢƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN XẾP HẠNG TÍN DỤNG NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM HIỆN NAY