Đang tải... (xem toàn văn)
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HTK TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K
Company L/O/G/O BÁO CÁO NHÓM THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH Nhóm 13 GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc Company L/O/G/O QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HTK TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K Đề tài: NỘI DUNG 3 Giới thiệu về công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long - T.D.K chi nhánh Đà Nẵng Thực trạng quy trình kiểm toán HTK trong kiểm toán BCTC tại CT TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long - T.D.K Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán HTK trong kiểm toán BCTC tại CT TNHH Kiểm toán & Định giá Thăng Long - T.D.K 1. Giới thiệu về Thăng Long - T.D.K (Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long - T.D.K) Chi nhánh Đà Nẵng - GĐ: ông Đào Ngọc Hoàng - ĐC: 42 Trần Tống, Quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng. - Là chi nhánh hạch toán độc lập, tự thu, tự trang trải CP. Quy mô 1/8/2014 2010 Đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long - T.D.K Thành lập từ việc hợp nhất CT TNHH Kiểm toán & Tư vấn Thăng Long và CT TNHH Kiểm toán và Dịch vụ phần mềm T.D.K - Trụ sở chính tại Hà Nội, 4 chi nhánh và nhiều VPĐD khác. - Đội ngũ nhân viên >200 người, có 14 KTV cấp quốc gia và 4 thẩm định viên về giá. 5 C á c d ị c h v ụ c u n g c ấ p C á c d ị c h v ụ c u n g c ấ p Các dịch vụ cung cấp Kiểm toán BCTC hàng năm của doanh nghiệp Kiểm toán báo cáo quyết toán DA XDCB hoàn thành Tư vấn cổ phần hóa, xác định giá trị DN Thẩm định giá tài sản (BĐS, máy thiết bị, DN) Dịch vụ kế toán Các dịch vụ tư vấn liên quan đến TCKT, thuế của DN và cung cấp các VB liên quan ► Phát triển phần mềm (Tool) công cụ kiểm toán cho các công ty kiểm toán khác 1. Giới thiệu về Thăng Long - T.D.K 2.1. Mục tiêu kiểm toán Tất cả HTK đều được ghi nhận, chia cắt niên độ được thực hiện chính xác, thực sự tồn tại và thuộc sở hữu của DN (tính đầy đủ, tính hiện hữu, quyền sở hữu). Số liệu chi tiết HTK được tính toán chính xác và thống nhất giữa sổ cái và sổ chi tiết (tính chính xác). Giá trị của HTK được đánh giá đúng theo giá trị thuần có thể thực hiện được, sử dụng nhất quán phương pháp đánh giá; trình bày và khai báo đầy đủ (tính giá và đo lường; trình bày và khai báo). 2. Thực trang quy trình kiểm toán HTK trong kiểm toán BCTC tại Thăng Long – T.D.K • Tiến hành tiếp cận với KH. • Thu thập số liệu tổng quát về KH. • Đánh giá các rủi ro => dự kiến khối lượng công việc, tính phí kiểm toán & lựa chọn nhóm KiT. • Giấy phép đăng ký KD. • Các BCTC, BCKT, biên bản thanh tra các năm. • Biên bản cuộc họp cổ đông, HĐQT và BGĐ của KH. 1.Tìm hiểu KH 2.Các tài liệu cần thu thập 3.Tìm hiểu các khía cạnh KD liên quan tới HTK a. Tìm hiểu khách hàng và chính sách kế toán HTK • Thông tin về HTK (NL, CCDC, SPDD, TP, ) • Phương pháp kiểm soát lượng HTK, kho chứa hàng, tính chất mùa vụ của HTK, thị trường cho HTK… • Các thông tin về sản xuất… 2.2. Lập kế hoạch kiểm toán Chính sách kế toán áp dụng đối với HTK cần tìm hiểu như sau: • Phương pháp kế toán và tính giá HTK; • Các ước tính kế toán và xét đoán sử dụng như tỷ lệ hoàn thành, ước tính dự phòng giảm giá HTK, ước tính sản phẩm dở dang; • Các thủ tục chia cắt niên độ cho HTK; • Phương pháp tính giá thành, dòng lưu chuyển vật lý của quá trình sản xuất, phương pháp phân bổ chi phí nhân công và chi phí quản lý chung, các ghi chép phục vụ quá trình tính giá thành; • So sánh chính sách kế toán áp dụng có phù hợp với quy định của chuẩn mực, chế độ kế toán; • Chính sách kế toán có được áp dụng nhất quán; • Các thay đổi CSKT và ước tính kế toán có được trình bày phù hợp a. Tìm hiểu khách hàng và chính sách kế toán HTK www.themegallery.com b. Đánh giá HT KSNB của khách hàng đối với HTK THĂNG LONG - T.D.K Auditing Khách hàng: Công ty ABC Tên Ngày Mã số Nội dung: KSNB HÀNG TỒN KHO Người TH: Niên độ: 31/12/2010 Người KT: A. PHÂN CHIA NHIỆM VỤ NHIỆM VỤ LOẠI NGƯỜI CÓ LIÊN QUAN 1. Quản lý kho TH 2. Nhận hàng TH 3. Giao hàng TH 4. Ghi thẻ số lượng kho GH 5. Ghi thẻ số lượng và giá trị kho GH 6. Trách nhiệm kiểm kê thực tế TH 7. Đối chiếu kiểm kê thực tế với kiểm kê thường xuyên KS 8. Thông qua các điều chỉnh sau kiểm kê CP 9. Báo cáo về HTK cần dự phòng giảm giá TH 10. Trách nhiệm đánh giá HTK CP 11. Cho phép thanh lý kho đã bị mất giá CP 12. Truy nhập vào sổ kế toán tổng hợp TH Trong đó: CP = Cho phép TH = Thực hiện KS = Kiểm soát www.themegallery.com B. THỦ TỤC KIỂM SOÁT CÂU HỎI MẤU CHỐT Chi tiết thủ tục Mô tả KS của KH Khuyến nghị 1. Theo dõi các biến động Cái gì đảm bảo: - Tất cả các lô hàng nhận về đều được biết đến? - Tất cả các biến động tồn kho trong nội bộ doanh nghiệp đều được theo dõi: + từ kho đến các xưởng sản xuất + từ xưởng này đến xưởng khác + từ xưởng sản xuất đến kho - Tất cả các lô hàng giao đều được biết đến? - Tất cả các biến động tồn kho và chủ yếu là việc loại bỏ thanh lý các khoản tồn kho lỗi thời hoặc hư hại đều phải được phép của người có thẩm quyền? 2. Kiểm kê thực tế Cái gì đảm bảo: - Tất cả các lô hàng thuộc quyền sở hữu của DN đều được tính? + Tính đền các hàng hóa thực sự có trong kho, trừ các hàng hóa nhận ký gửi của bên ngoài? + Tính đến hàng không nằm trong kho nhưng thuộc về doanh nghiệp, đang được ký gửi ở bên ngoài hoặc đang được gia công ở bên nhận gia công? - Tất cả hàng đều được đếm và đếm chỉ một lần? - Các bước sản xuất đối với các sản phẩm dở dang được xác định bởi những người có thẩm quyền? - Phần tồn kho quá lâu không có biến động và phần loại bỏ được kiểm kê một cách chuẩn xác? [...]... của công ty để thông báo với thành viên nhóm kiểm toán về mức trọng yếu kế hoạch và mức trọng yếu thực hiện trước khi kiểm toán tại khách hàng Và nhóm kiểm toán có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế trong giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem các công việc và thủ tục kiểm toán đã thực hiện đầy đủ chưa Xác định mức trọng yếu theo các bước: - Thiết lập mức trọng yếu kế hoạch; - Phân... vị trong thư quản lý Kiểm tra phương pháp tính giá Kiểm tra phương pháp tính giá HTK cuối kỳ Công việc của KTV là tìm hiểu phương pháp tính giá HTK mà KH đang áp dụng, kiểm tra việc tính toán có chính xác hay không và điều đặc biệt quan trọng là kiểm tra tính nhất quán khi sử dụng phương pháp tính giá HTK Phương pháp đánh giá HTK công ty ABC đang áp dụng: Bình quân gia quy n Giá trị tồn đầu kỳ + Giá. .. sinh sau niên độ Mục tiêu: - Kiểm tra walk through các hóa đơn nhập xuất được thực hiện đúng quy trình - Kiểm tra tính toán trên các hóa đơn đủ, chính xác, hợp pháp, giá đã được phê duyệt hoặc khớp với hợp đồng - Kiểm tra hạch toán đúng, đủ, chính xác các hóa đơn nhập xuất tồn kho của đơn vị trong kỳ Công việc thực hiện: - Đã đối chiếu với sổ cái và kiểm tra B dòng tổng OB - Đã đối chiếu với chứng từ... kỳ + Giá trị nhập trong kỳ Đơn giá bình quân = Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ Giá trị xuất = Số lượng xuất * Đơn giá bình quân Giá trị tồn cuối kỳ = Giá trị tồn đầu kỳ + Giá nhập trong kỳ - Giá trị xuất KTV xem bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho, chọn mẫu ngẫu nhiên một vài mã hàng, mã vật tư có giá trị tồn lớn Xem sổ chi tiết của từng mã hàng đã chọn, kiểm tra đơn giá một số lần xuất... kho đều được ghi nhận đầy đủ và đúng đắn Các nghiệp vụ phát sinh được phân loại và ghi nhận đúng đắn Xác định và hiểu rõ được các giao dịch và sự kiện liên quan đến quy trình quan trọng này www.themegallery.com Title in here Title in here Đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các thủ tục kiểm soát chính của quy trình HTK Title in here Quy t định xem liệu có thực hiện kiểm tra hệ thống KSNB hay... thẩm quy n hay không? 3 - Xem xét các tài liệu để lại dấu vết kiểm toán gián tiếp Quan sát - Việc áp dụng các thủ tục kiểm tra trong NV mua hàng, NV xuất vật tư hàng hóa, NV sản xuất và trong quá trình sử dụng các hệ thống cũng như định mức chi phí - Các chính sách thiết lập kỹ thuật, chính sách kiểm tra chất lượng nhằm hỗ trợ cho hoạt động đánh giá khác Phỏng vấn 4 Nhân viên đơn vị về các thủ tục kiểm. .. tấn - - - B 4.069.693.646 Mục tiêu: Hình thành nên ý kiến có chăng số lượng tồn kho tại thời điểm cuối năm là trung thực - hợp lý Nguồn: Danh sách tồn kho cuối kỳ Lựa chọn mẫu để kiểm đếm, ít nhất là: Công việc đã thực hiện: 00 mẫu 2.160.254 9.397.681 4.360.340 4.953.664 1.208.205 5.101.325 Giá trị chênh lệch - THĂNG LONG - T.D.K Auditing Khách hàng Công ty ABC Cuối niên độ 31/12/2010 Nội dung Kiểm. .. lập hóa đơn; - Chênh lệch giữa kiểm kê thường xuyên và kiểm kê thực tế được phân tích? - Điều chỉnh được thông qua bởi người có thẩm quy n? 3 Bảo vệ Cải gì đảm bảo: - Chỉ có những người có thẩm quy n mới được vào kho? - Kho được bảo vệ trước rủi ro và hư hại vật lý? - Giá trị được bảo hiểm cho tất cả các rủi ro là đủ? www.themegallery.com Chi tiết thủ tục Mô tả KS của KH Khuyến nghị c Xác định mức trọng... phòng giảm giá HTK Điều kiện tiến hành trích lập dự phòng giảm giá HTK là phải có biên bản quy t định của Hội đồng quản trị TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO TẠI NGÀY 30/06/2010 ĐVT: đồng STT 1 Tên vật tư Urê ĐVT kg Cộng Kế toán định khoản: Số lượng Giá 5.959.186 5591 5.959.186 Nợ TK 642 Có TK 159 Giá 30/06 5423 Chênh lệch 168 1.000.000.000 1.000.000.000 Xem xét việc hạch toán và hoàn nhập... mực và chế độ lệch kế toán hiện hành hay không Bảng Thủ tục phân tích mà Thăng Long - T.D.K áp dụng cho khoản mục HTK STT Thủ tục So sánh số dư HTK (kể cả số dư dự phòng) 1 và cơ cấu HTK năm nay với năm trước, giải thích những biến động bất thường So sánh tỷ trọng HTK với tổng tài sản ngắn 2 hạn năm nay so với năm trước, đánh giá tính hợp lý của những biến động So sánh thời gian vòng quay của HTK . BCTC t i CT TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long - T. D. K M t số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán HTK trong kiểm toán BCTC t i CT TNHH Kiểm toán & Định giá Thăng Long - T. D. K 1 VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T. D. K Đề t i: NỘI DUNG 3 Giới thiệu về công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long - T. D. K chi nhánh Đà Nẵng Thực trạng quy trình kiểm toán HTK trong kiểm toán BCTC. NHÓM THỰC T P NGHỀ NGHIỆP ĐẠI HỌC KINH T KHOA K TOÁN - T I CHÍNH Nhóm 13 GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc Company L/O/G/O QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HTK TRONG KIỂM TOÁN BCTC T I CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN