Thông tin tài liệu
B .HCM KI LI CH LU TP.H B TP.HCM KI LI CH 60.34.03.10 LU PGS.TS TR TH TP.H L Tôixincamđoanđềtài:“Hoànthiệnhệthốngthôngtinkếtoánvàkiểmsoát nộibộtrongchutrìnhmuanguyênliệuvàthanhtoántiềntạicácdoanhnghiệpchế biếnthủysảntrênđịabànTỉnhKhánhHòa”đượcthựchiệntrungthựcdướisựcố vấncủangườihướngdẫnkhoahọc. Cơsởlýluậnđượcthamkhảotừcáctàiliệuthuthậpcủagiáotrình,sách, báo,cácnghiêncứuđượcnêutrongtàiliệuthamkhảo.Dữliệuthuthậptrongluận vănlàthôngtinsơcấpđượcthuthậpthôngquabảngcâuhỏiđếncáccôngtychế biếnthủysảntrênđịabànTỉnhKhánhHòa. Tôixincamđoanluậnvănnàychưađượccôngbốdướibấtkỳhìnhthức nàokhác. TP. HồChëMinh,ngày30tháng11năm2012. Họcviên L Tôixinchânthànhcámơn đãgiảngdạyvàtruyềnđạtkiếnthứctrongsuốtnhữngnămhọcởTrường. Tôixin chânthànhcámơnTS Tr Thđãtậntình hướng dẫntôihoànthành luậnvăn. Tôixinchânthànhcámơncácdoanh nghi b đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong quá trình thực hiện luậnvăn. Vàđặcbiệt,cảmơnđãđộngviên,ủnghộtìnhthầnchotôitrong suốtkhóahọc. TP. HồChëMinh,ngày30tháng11năm2012. Họcviên i M LỜIMỞĐẦU 1 T N TI. 5 1.1 Tổngquanvềhệthốngvàhệthốngthôngtinkếtoán 5 1.1.1 Tổngquanvềhệthống 5 1.1.2 Tổngquanvềhệthốngthôngtinkếtoán 6 1.2 Tổngquankiểmsoátnộibộ 14 1.2.1 KhuônmẫukiểmsoátnộibộtheoBáocáoCOSO 15 1.2.2 Theo COBIT (Control Objective for Information and related Technology) 17 1.3 Tổngquanvềthôngtinkếtoánvàkiểmsoátnộibộtrongchutrìnhmua nguyênliệuvàthanhtoántiền 19 1.3.1 Thôngtinvềchutrìnhmuanguyênliệu 19 1.3.2 Thôngtinchutrìnhthanhtoántiền 21 1.3.3 Kiểmsoátnộibộtrongchutrìnhmuanguyênliệu 23 1.3.4 Kiểmsoátnộibộtrongchutrìnhthanhtoántiền 32 Kếtluậnchương1 39 2 TH N TI 40 2.1 Đặcđiểmkinh doanh chếbiếnthủysảntrênđịabàntỉnhKhánhHoà 40 2.2 Mụcđëch,đốitượngvàphươngphápkhảosát 42 2.2.1 Mụcđëchkhảosát 42 2.2.2 Đốitượngkhảosát 43 2.2.3 Phươngphápkhảosát 43 2.2.4 Kếtquảkhảosát 43 2.4 Tổng hợpcácđánhgiáchungvềthựctrạnghệthốngthôngtinkếtoánvà kiểmsoátnộibộtrongchutrìnhmuanguyênliệuvàthanhtoántiền. 51 2.4.1Kháiquátvềtìnhhìnhthumuanguyênliệutạicácdoanhnghiệpchếbiến thủysảntrênđịabànTỉnhKhánhHòa 51 2.4.2 Thực trạngthôngtinkếtoántrongchutrìnhmuanguyênliệuvàthanhtoán tiền 52 2.4.3 Thựctrạngkiểmsoátnộibộtrongchutrìnhmuanguyênliệuvàthanhtoán tiền 56 2.4.4Đánhgiáchungvềhệthốngthôngtinkếtoánvàkiểmsoátnộibộtrong chutrìnhmuanguyênliệuvàthanhtoántiềntạicácdoanhnghiệpchếbiếnthủy sảntrênđịabànTỉnhKhánhHòa 72 Kếtluậnchương2 77 ii GI KI 78 3.1 Mụctiêuhoànthiện 78 3.1.1 Nângcaotënhhữuhiệuvàhiệuquảcủahoạtđộngmuanguyênliệuvà thanhtoántiền 78 3.1.2 Nângcaotënhđángtincậycủabáocáotàichënh 79 3.1.3 Kiểmsoátviệctuânthủluậtlệvàquyđịnhhiệnhành 79 3.2 Cácgiảipháphoànthiện 79 3.2.1 Hoànthiệnhệthốngthôngtinkếtoántrongchutrìnhmuanguyênliệuvà thanhtoántiền. 79 3.2.2 Hoànthiệnkiểmsoátnộibộtrongchutrìnhmuahàngvàthanhtoántiềntại cácdoanhnghiệpchếbiếnthủysảntrênđịabànTỉnhKhánhHòa 92 K 106 108 PHỤLỤC 109 DANH M IASB : International Accounting Standards Board COSO : The Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission COBIT : Control Objective for Information and related Technology AICPA : American Institute of Certified Public Accountants ISO : The International Organization for Standardization HACCP: Hazard Analysis and Critical Control Point System iii DANH M LI DANH M Kýhiệuxửlýtrong Kýhiệulưutrữdữliệu Kýhiệumôtảnguồndữliệuchohệthốnghayđëchnhậnthôngtincủahệ thống Kýhiệumôtảluânchuyểndữliệuhaythôngtin Chứngtừ,báocáocủahệthống Sổsách,nhậtkýcủahệthống KýhiệunàymôtảthôngtinđượchiểnthịbằngthiếtbịVideo,mànhình, máyinchứkhônginragiấy Kýhiệunàycóhaiýnghĩa: Sựbắtđầuhaykếtthúclưuđồ hay chỉracác dữliệuhaythôngtinđượcbắtđầutừđâuhaychuyểntớiđâu Điểmnốilưuđồtrongcùngtranggiấy Điểmnốisangtrang Xửlýbằngtay Kýhiệunàymôtảviệcđưadữliệuvàohệthốngbằngcácthiếtbịbằng bànphëm,cầngạt,máyquét… Xửlýbằngmáy Kýhiệunàymôtảlưutrữbằngphươngtiệnmàhệthốngmáycóthểtruy suấttrựctiếpkhôngcầntuầntự Lưutrữchứngtừ D:Phânloạitheongàycủahồsơhaydữliệu N:Phânloạitheosốcủahồsơhaysốthứtựcủadữliệu A:Phânloạitheotêncủahồsơhaydữliệu iv DANH M Sơđồ1.1Sơđồ mối quan hệ giữacácchutrìnhkếtoán 8 Sơđồ1.2Sơđồdòngdữ liệu cấp 1 của chutrìnhmuanguyênliệu 19 Sơđồ1.3Sơđồdòngdữ liệu cấp 1 củachutrìnhthanhtoántiền 21 Bảng 2.1 Bảng danh mục loạihìnhvàquymôcácdoanhnghiệp khảosát 43 Bảng 2.2 Bảng tổng hợpcáccâuhỏi khảosátthực tế về hệ thốngthôngtinkếtoánvà kiểmsoátnội bộtrongchutrìnhmuanguyênliệuvàthanhtoántiền tạicácdoanh nghiệp chế biến Thủy sảntrênđịabànTỉnhKhánhHoà 51 DANH M Bảng 2.1 Bảng danh mục loạihìnhvàquymôcácdoanhnghiệp khảosát 43 Bảng 2.2 Bảng tổng hợpcáccâuhỏi khảosátthực tế về hệ thốngthôngtinkếtoánvà kiểmsoátnội bộ trongchutrìnhmuanguyênliệuvàthanhtoántiền tạicácdoanh nghiệp chế biến Thủy sảntrênđịabànTỉnhKhánhHoà 51 DANH M Hình1.1Cáchoạtđộngcơbản trong doanh nghiệp 7 Hình1.2Phânloạithôngtincủa hoạtđộng 12 Hình2.1:Cơcấu loạihìnhdoanhnghiệp chế biến thủy sảnKhánhhòa 40 Hình2.2:Sảnlượngvàkimngạch xuất khẩu thủy sảncácdoanhnghiệp chế biến thủy sảnKhánhhòagiaiđoạn 2007 – 2010 41 Hình2.3:Sảnlượngtiêuthụ nộiđịacácmặthàngthủy sản của doanh nghiệp chế biến thủy sảnKhánhhòagiaiđoạn 2007 – 2010 42 1 L 1. Kinh tếthịtrườngluôntạoranhững biếnđộngmạnhmẽ,bấtngờ,vàsự cạnhtranhkhốcliệtgiữacácdoanhnghiệp.Hoạtđộngtrongmôitrườngđó,với bấtkìmộtdoanhnghiệpnàothìthôngtinvàhệthốngkiểmsoátnộibộhữuhiệu, đóngmộtvaitròngàycàngquantrọng,giúpchonhàquảntrịhoạchđịnh,thực hiện,đánhgiávàkiểmsoáthoạtđộngcủadoanhnghiệp. Cácdoanh nghiệpthủy sản vớiđặcđiểm chấtlượng củasảnphẩm phụ thuộcchủyếuvàonguyênliệuđầuvào.Dođó,thôngtinvàkiểmsoátnộibộ trongquytrìnhmuanguyênliệuvàthanhtoántiềnlàvôcùngquantrọngđốivới nhàquảntrịtrongviệcracácquyếtđịnhnhư:xácđịnhlượnghàngtồnkhocần thiết;thờiđiểmđặthàng;lựachọnnhàcungcấpvớigiácả,chấtlượngphùhợp; thanhtoánnợđúnghạnchonhàcungcấp Điềunàygiúpchođơnvịluônđảm bảođượclượngnguyênliệuđầuvàophùhợpphụcvụchoquátrìnhsảnxuất. Các doanh nghiệp Thủy sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa là một trong những ngành đóng góp chủ yếu cho thu nhập của Tỉnh. Tuy nhiên, một thực trạngkháphổbiếnhiệnnaylàhệthốngthôngtinkếtoánvàkiểmsoátnộibộ trong chutrìnhmuanguyênliệu củamộtsốcôngtycònhạnchế,cáccôngtynhỏ đượcquảnlýdựatrênkinhnghiệmcánhânvàmốiquanhệgiađình,cònnhững côngtylớnlạiphânquyềnđiềuhành cho cấpdướimàthiếusựkiểmtra,giámsát giữacácbộphậnliênquandẫnđếntiềmẩnnhiềurủirotronghoạtđộngvàhệ thốngthôngtinchưathựcsựhữuëchchoviệcraquyếtđịnh. Chënhvìlýdotrên,tácgiảchọnđềtài“Hoànthiệnhệthốngthôngtin kế toánvàkiểmsoátnộibộtrongchutrìnhmuanguyênliệuvàthanhtoántiềntạicác doanh nghiệpchếbiếnthủysảntrênđịabàntỉnhKhánhHòa”làmluậnvăntốt nghiệp.Mụctiêuchënhlànhằmtìmhiểuthựctrạng,từđóthiếtlậpcácgiảipháp nhằmhoànthiệnviệckiểmsoátnộibộ vềmuanguyênliệuvàthanhtoántiền trong hoạtđộngcủađơnvị.Mặtkhác,đềtàicũnghyvọnglàtàiliệuthamkhảo 2 chocácdoanhnghiệptrongngànhvàsinhviênchuyênngànhkếtoáncóthêmtài liệuthamkhảo,đápứngnhu cầuhọctập,nghiêncứucủamình. 2. M - Nghiêncứu,tổnghợplýthuyếtvềhệthốngthôngtinkếtoánvàkiểmsoát nộibộtrong chutrìnhmua nguyên liệuvàthanh toán tiền. Từđó,thấy đượcvịtrë,vaitròcủathôngtinkếtoánvàkiểmsoátnộibộ trong chu trìnhmuahàngvàthanhtoántiềntạidoanhnghiệp - Tìmhiểuthựctrạng,ưuđiểmcũngnhưnhữnghạnchếvềviệctổchức hệthôngtinkếtoánvàkiểmsoátnộibộtrongchutrìnhmuanguyên liệuvàthanhtoántiềntạicácdoanhnghiệpchếbiếnthủysảntrênđịa bànTỉnhKhánhHòa. - Đề ra những giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán và kiểmsoátnộibộtrongchutrìnhmuanguyênliệuvàthanhtoántiền. 3. Trong giớihạncủađềtài,tácgiảtậptrungnghiêncứutổchứchệthống thôngtinkếtoánvàkiểmsoátnộibộ củachutrìnhmuanguyênliệuvàthanh toántiềnchonhàcungcấptạicácdoanhnghiệpchếbiếnthủy sảntrênđịabàn TỉnhKhánhHòa. Mặcdùtheonghĩarộng,thôngtinkếtoánlàmộtyếu tốcủakiểmsoátnội bộ,tuynhiên,thôngtinvàhệthốngthôngtintheokiểmsoátnộibộkhôngđềcập chi tiết thông tin kế toán. Vì vậy người viết muốn tập trung nhiều hơn về hệ thốngthôngtinkếtoán. 4. T 4.1 thuy Kiểmsoátnộibộ(2011), TậpthểtácgiảBộmônKiểmtoán,TrườngĐại họcKinhtếTP.HồChëMinh; Tổchứccôngtáckếtoántrongđiềukiệntinhọc hóa, (2010), TậpthểtácgiảBộmônHệthốngthôngtinkếtoán,TrườngĐạihọc Kinh tếTP.HồChëMinh; Hệthốngthôngtinkếtoán,(2012),TậpthểtácgiảBộ mônHệthốngthôngtinkếtoán, TrườngĐạihọcKinhtếTP.HồChëMinh; Hệ [...]...3 th Thi , Th ; Accounting information system, (2005) Ulric J Gelinas and Richard B Dull; ), Accounting information system, (1997) Marshall B.Romney and Paul J Steinbart 4.2 Nguy 2009, T , Lu Nguy th 2009, H - Th gi , Lu 5 - v D tin k nv t - D D v D c 6 6.1 V H ki d th n n 4 6.2 V K nc th n trong chu nt tri n li nh 7 K K Ph :M 1: T v n trong chu t th 2: Th th n Gi n b bi... d h h trong nhi ,v doanh nghi t Information technology nghi r trong doanh nghi COBIT (Control Objective for Information and related Technology) xu v chu k 1.2.1 h hi og Hoa K ch -American Accounting Association), Hi Hoa K -American Institute of Certified Public Accountants), 16 Hi -Institute of Internal Auditors), Hi - tr -Financial Executive Institute) - ki th nh 1.2.1.1 h tr 1.2.1.2 M t kinh doanh, ... 1.1.1.3 H v 1 Nguy , (2011), Ulric J Gelinas and Richard B Dull, (2005), Accounting information system - 7th Edition 2 6 H giao ti H c H xu 1.1.2 T 1.1.2.1 k a m quy v b c H tr im 1.1.2.2 N 7 D S Ho ho m ti quan theo ki chung trong m th th nhi ta l g Trong m 3 3 M Ulric J Gelinas and Richard B Dull, (2005), Accounting information system - 7th Edition 8 1.1.2.3 lo a Theo m H Cung c hi Nh... kinh doanh, nh ro ph g 17 1.2.1.3 Ho Ho ch ki t 1.2.1.4 t tin n thi hi ho c d ch Truy Truy truy doanh nghi 1.2.1.5 B 1.2.2 Theo COBIT (Control Objective for Information and related Technology) COBIT do Hi Systems Audit and Control Foundation (ISACF) vi tin (ITGI Information technology Governance Institute) t 18 cung c s COBIT cung c ngh Ho tin V m tin M m ki chi ti K cao c chia nh COBIT bao g 318 m m... nh d nghi hi nghi h th qu di a 4 nghi c 4 B nghi p , (2006), Quy 15/2006/ -BTC c nh ch k n doanh 10 S H B Thuy 5 b qu nghi qu D Event c c th t 5 h T M (2010), T 11 ph ngu + m cung c : N + qu theo ch m t bao g + v ngu trong k + Th t n 12 ho n c hi m ho c hi ng tin t qu ngu kho t ho th l ngu m 1.1.2.5 tin h ng , vi cho vi h , theo u t 13 N , s - S s d d t quy ng y l c m - h - 14 nh - Nh Nh... 3.0 Nh 1.3.3.3 a Ho g 8 T mua c Ki 25 Quy a.1 Ch Ho l p ch ng t ch t Nhu s c ph K s Phi c c li c N ch B B l duy Qu kho S n B ph ph c B c duy a.2 Th Ho Ho ki chung U 1.0 Th U B B Ch li B Gi quy 1.0 li Ch Ph s D D b c nhu c s B mua B k 26 b Ho li ho Quy c c b.1 Ch Ho l p ch ng t ch - Phi c duy - T 2.0 B ph l N B s -B S tham chi - Mua s k duy b.2 Th Ho Th c ... ng ngh cho 34 19 tr 1.3 T i 1.3.1 ki ph 6 Vi hu th phi chu li 6 Ulric J Gelinas and Richard B Dull, (2005), Accounting information system - 7th Edition 20 1.3.1.1 Ch - Phi - H - Phi 1.3.1.2 a a.1 B - Danh m - Danh m - Danh m a.2 B - S - B - T - b b.1 - B - B - B - Ho ti 21 ph - Ho m 1.3.2 tr 7 7 Ulric J Gelinas and Richard B Dull, (2005), Accounting information system - 7th Edition 22 1.3.2.1Ch g -... T 2.0 B ph l N B s -B S tham chi - Mua s k duy b.2 Th Ho Th c U B cung c M B nh -B c Ho ki chung U b -B -B C m 27 Ho ki chung Ho Th Thi C th c Ch ch Ch Ki Ch C Nh Ho qu b Quy s th c 28 c.1 Ch Ho ch l p ch ng t - Phi B ph l N t B ph s duy S -B c - nh -H - h mua phi s - Kho Nh b -B - Phi K l 3.0 Nh -H Phi nh S phi - Kho - h - nh v s l K b -K . TH TP.H L Tôixincamđoanđềtài: Hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán và kiểm soát nội bộ trong chu trình mua nguyên liệu và thanh toán tiền tại các doanh nghiệp chế biến thủy sản trên địa bàn Tỉnh Khánh Hòa đượcthựchiệntrungthựcdướisựcố vấncủangườihướngdẫnkhoahọc. Cơsởlýluậnđượcthamkhảotừ các tài liệu thuthậpcủagiáo trình, sách, báo, các nghiêncứuđượcnêu trong tài liệu thamkhảo.Dữ liệu thuthập trong luận vănlà thông tin sơcấpđượcthuthập thông quabảngcâuhỏiđến các côngty chế biến thủy sản trên địa bàn Tỉnh Khánh Hòa. Tôixincamđoanluậnvănnàychưađượccôngbốdướibấtkỳhìnhthức nàokhác. TP cấpdướimàthiếusự kiểm tra,giámsát giữa các bộ phậnliênquandẫnđếntiềmẩnnhiềurủiro trong hoạtđộng và hệ thống thông tin chưathựcsựhữuëchchoviệcraquyếtđịnh. Chënhvìlýdo trên, tácgiảchọnđềtài Hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán và kiểm soát nội bộ trong chu trình mua nguyên liệu và thanh toán tiền tại các doanh nghiệp chế biến thủy sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa làmluậnvăntốt nghiệp. Mụctiêuchënhlànhằmtìmhiểuthựctrạng,từđóthiếtlập các giảipháp nhằm hoàn thiện việc kiểm soát nội bộ. hợp các câuhỏi khảosátthực tế về hệ thống thông tin kế toán và kiểm soát nội bộ trong chu trình mua nguyên liệu và thanh toán tiền tại các doanh nghiệp chế biến Thủy sản trên địa bàn Tỉnh Khánh Hoà
Ngày đăng: 02/08/2015, 15:17
Xem thêm: Hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán và kiểm soát nội bộ trong chu trình mua nguyên liệu và thanh toán tiền tại các doanh nghiệp chế biến thủy sản trên địa bàn tỉnh khánh hòa, Hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán và kiểm soát nội bộ trong chu trình mua nguyên liệu và thanh toán tiền tại các doanh nghiệp chế biến thủy sản trên địa bàn tỉnh khánh hòa