B GIÁO DCăVẨăẨOăTO TRNGăI HC KINH T TP.HCM    TRN TH HNG VÂN MCă HÀI HÒA CA K TOÁN CÔNG C TÀI CHÍNH TIăCÁCăNGỂNăHẨNGăTHNGăMI VIT NAM SO VI CHUN MC K TOÁN QUC T V CÔNG C TÀI CHÍNH Chuyên ngành : K toán Mã s : 60340301 LUNăVNăTHCăSăKINHăT NGIăHNG DN KHOA HC: TS. NGUYN TH THU HIN TP. H Chí Minh - Nmă2013 LIăCAMăOAN TôiăxinăcamăđoanălunăvnălƠăkt qu nghiên cu ca riêng tôi, không sao chép ca ai. Ni dung lunăvnăcóăthamăkho và s dng các tài liu, thông tin đcăđngăti trên các tác phm, tp chí và các trang web theo danh mc tài liu tham kho ca lunăvn. Tác gi Trn Th Hng Vân LIăCÁMăN Tác gi gi li cmănăsơuăscăđn ngi hng dn khoa hc - TS.Nguyn Th Thu Hinăđưătn tình theo sát tác gi đ hng dn và đaăraăcácăgópăỦăđ tác gi có th hoàn thành lunăvnănƠy. Tác gi gi li cmănăđn Hiăđng chm lunăvnăđưăgópăỦăđ tác gi sa cha lunăvn. Tác gi gi li cmănăđn Quý thy cô Khoa K toán ậ kimătoánătrng i hc Kinh t TP.H Chí Minh đưănhit tình truynăđt kin thc giúp tác gi có nn tng cn thităđ theoăđui mc tiêu nghiên cu. Trân trng. Trn Th Hng Vân MC LC Trang ph bìa Liăcamăđoan Mc lc Danh mc các ch vit tt Danh mc các bng biu Chngă1:ăGii thiu chung 1.1. Vnăđ nghiên cu 1 1.2. Mc tiêu nghiên cu 3 1.3. iătng và phm vi nghiên cu 3 1.4.ăPhngăphápănghiênăcu 3 1.5.ăóngăgópăca nghiên cu 5 1.6. Kt cu ca lunăvn 6 Chngă2:ăTng quan v k toán công c tài chính và nghiên cu hài hòa k toán 2.1. Tng quan v công c tài chính 7 2.2. Chun mc quc t v công c tài chính 7 2.2.1. Lch s hình thành và phát trin chun mc quc t v công c tài chính 7 2.2.2. Ni dung căbn ca chun mc k toán quc t v công c tài chính 9 2.2.2.1. Phân loi công c tài chính 10 2.2.2.2. Ghi nhn và xóa b công c tài chính 11 2.2.2.3.ăoălng công c tài chính 12 2.2.2.4. Tn tht tài sn tài chính 14 2.2.2.5. K toán phòng nga ri ro 15 2.2.2.6. Trình bày và công c công c tài chính 16 2.3. Tng kt các nghiên cu v hài hòa k toán 21 Kt lunăchngă2 25 Chngă3:ăThc trng công c tài chính vƠăcăs pháp lý v công c tài chính ca h thng NHTM Vit Nam 3.1.ăThcătrngăcôngăcătƠiăchínhătrongăNHTMăVităNam 26 3.1.1. ánhăgiáăv quy mô tài sn và tài sn tài chính 26 3.1.2.ăánhăgiáăv n tài chính và vn ch s hu 29 3.2.ăCăs pháp lý v công c tài chính trong NHTM Vit Nam 32 Kt lunăchngă3 37 Chngă4:ăPhngăphápănghiênăcu 4.1. Các gi thuyt nghiên cu 38 4.2. Gii thiu tng th và la chn mu nghiên cu 39 4.2.1. Gii thiu v tng th nghiên cu 39 4.2.2. La chn mu 42 4.3.ăPhngăphápăđc s dngăđ đánhăgiáăcácăgi thuyt nghiên cu 44 4.3.1.ăPhngăphápăđánhăgiáăgi thuyt H1 44 4.3.2.ăPhngăphápăđánhăgiáăgi thuyt H2 45 4.3.3.ăPhngăphápăđánhăgiáăgi thuyt H3 46 Kt lunăchngă4 47 Chngă5:ăKt qu nghiên cu và kin ngh 5.1. Kt qu nghiên cu 48 5.1.1. Kt qu nghiên cu hài hòa v chun mc 48 5.1.2. Kt qu nghiên cu hài hòa v thc hành  khía cnh tuân th các yêu cu v công b thông tin ca h thng k toán Vit Nam so vi IAS/IFRS 49 5.1.3. Kt qu nghiên cu hài hòa v chun mc s dnăđn hài hòa v thc hành  khía cnh công b thông tin ca h thng k toán VN so vi IAS/IFRS 64 5.1.4. Bàn lun v kt qu nghiên cu 65 5.2. Các kin ngh 67 5.3. Hn ch caăđ tƠiăvƠăhng nghiên cu tip theo 69 5.3.1. Hn ch caăđ tài 69 5.3.2.ăHng nghiên cu tip theo 69 Kt lunăchngă5 70 Kt lun 71 Danh mc tài liu tham kho 72 Ph lc DANH MC CÁC CH VIT TT Vitătt VităđyăđăbngătingăVit VităđyăđăbngătingăAnh AC Nguyênăgiáăphơnăb Amortised cost BCTC Báo cáo tài chính BTC BătƠiăchính CCTC CôngăcătƠiăchính Financial instrument CN Chi nhánh ED D tho chun mc k toán quc t Exposure draft FV GiáătrăhpălỦ Fair value FVOCI Ghi theo giá tr hp lý viăthayăđi giá tr hp lý ghi nhn vào thu nhp hoãn li Fair value through other comprehensive income FVTPL Ghi theo giá tr hp lý viăthayăđi giá tr hp lý ghi nhn vào kt qu kinh doanh Fair value through profit or loss GAAP Các nguyên tc k toán tha nhn chung Genarally accepted accounting principles GTHL GiáătrăhpălỦ IAS Chunămcăkătoánăqucăt International Accounting Standards IASB Hiăđngăchunămcăkătoánăqucăt International Accounting Standards Board IASC yăbanăchunămcăkătoánăqucăt International Accounting Standards Committee IFRS Chun mc báo cáo tài chính quc t International Fiannacial Reporting Standards NHNN NgơnăhƠngăNhƠănc NHTM NgơnăhƠngăThngămi NPTTC NăphiătrătƠiăchính Financial Liability TCTD Tăchcătínădng TSTC TƠiăsnătƠiăchính Financial Asset VAS Chun mc k toán Vit Nam Vietnamese Accounting Standards VND ngăVităNam WTO T chcăThngămi Quc t World Trade Organization DANH MC CÁC BNG BIU Bng 2.1. i chiu các loi tài sn tài chính vi n phi tr tài chính 7 Bng 3.1. Khái quát tài sn và tài sn tài chính ca các NgơnăhƠngăthngămi Vit Namăgiaiăđon 2007-2011 27 Bng 3.2.ăCăcu tài sn tài chính caăcácăNgơnăhƠngăthngămi Vit Nam giai đon 2007-2011 29 Bng 3.3. Khái quát n tài chính và vn ch s hu caăcácăNgơnăhƠngăthngămi VităNamăgiaiăđon 2007-2011 30 Bngă3.4.ăCăcu n tài chính caăcácăNgơnăhƠngăthngămi VităNamăgiaiăđon 2007-2011 31 Bng 4.1. S lngăngơnăhƠngăthngămi ti VN giaiăđon 1990 ậ 2012 40 Bng 4.2.ăCăcu vnăđiu l ca h thngăngơnăhƠngăthngămi ti VităNamăđn tháng 12/2012 41 Biuăđ 4.3. Quy mô tài sn, ROA, ROE ca h thngăNHTMănmă2011 42 Bng 4.4. Phân b muăđiu tra 43 Bng 5.1. Tn s và tn sut ca mi mc xp hng gnăgi 48 Bng 5.2. Tình trng hài hòa gia IAS/IFRS và h thng k toán VN 48 Bng 5.3. Mcăđ công b CCTCătheoăcăs đoălng 49 Bng 5.4. Mcăđ công b v tái phân loi TSTC 50 Bng 5.5. Mcăđ công b v tài snăđm bo 50 Bng 5.6. Mcăđ công b d phòng cho tn tht tín dng 51 Bng 5.7. Mcăđ công b công c tài chính phc hp gn lin vi nhiu loi công c tài chính phái sinh 52 Bng 5.8. Mcăđ công b các khon vay mt kh nngăthanhătoánăvƠăviăphm hp đng 53 Bng 5.9. Mc đ công b thu nhp, chi phí, lãi và l 53 Bng 5.10. Mcăđ công b các chính sách k toán 53 Bng 5.11. Mcăđ công b phòng nga ri ro 54 Bng 5.12. Mcăđ công b giá tr hp lý 54 Bng 5.13. Mcăđ công b đnh tính v ri ro 56 Bng 5.14. Mcăđ công b đnhălng ri ro tín dng 58 Bng 5.15. Mcăđ công b đnhălng ri ro thanh khon 59 Bng 5.16. Mcăđ công b đnhălng ri ro th trng 60 Bng 5.17. Tng hp kt qu kho sát các yêu cu v công b thông tin 62 Bng 5.18. Tn s và tn sut ca mc xp hng gnăgiăv công b thông tin 64 [...]... tr tài chính s làm khái ni m công c tài chính B ng 2.1 trên i chi u các lo i tài s n tài chính v i n ph i tr tài chính Tài s n tài chính N ph i tr tài chính Ti n, ti n m t hay ti n g i ngân hàng Quy n theo h ng nh m: N Nh n ti n ho c tài s n tài chính khác t khác, ho c b t bu c theo h Giao ti n ho c tài s n tài chính khác cho t ch c khác, ho c i các tài s n tài chính ho c các kho n n tài chính v i các. .. u hài hòa k toán - : Th c tr ng công c tài chính tài chính c a h th ng NHTM t i Vi t Nam - 4: u t qu nghiên c u và ki n ngh pháp lý v k toán công c 7 T NG QUAN V K TOÁN CÔNG C TÀI CHÍNH VÀ NGHIÊN C U HÀI HÒA K TOÁN 2.1 T ng quan v công c tài chính tài chính là b t k h sinh tài s iv ng nào làm phát ng th i phát sinh n ph i tr tài chính hay công c v n ch s h u c B ng 2.1 i chi u các lo i tài s n tài chính. .. toán các ngân hàng 3 Chính vì v y, tác gi ch tài chính t hài hòa c a k toán công c tài i Vi t Nam so v i chu n m c qu c t v công c tài chính làm lu t nghi p b c th c s 1.2 M c tiêu nghiên c u - hài hòa v chu n m c (de jure) c nh k toán công c tài chính áp d ng cho h th ng NHTM Vi t Nam v i IAS/IFRS - hài hòa v th c hành k toán (de facto) c a h th ng NHTM Vi t Nam trong vi c tuân th các yêu c u v công. .. n m c k toán qu c t v công c tài chính: ghi nh tài chính: Thuy IFRS 7 Phân lo i, ghi nh ng công c tài chính - Các công trình nghiên c u, bài báo v công c tài chính và nghiên c u s hài hòa trong k toán c a các n - D li u c cs d th c tr ng công c tài chính trong NHTM Vi t Nam là báo cáo tài chính i c ph n (5 - D li c a 31 ngân hàng c và 26 NHTM c ph n) cs d hài hòa v th c hành là báo cáo tài chính c... công b v công c nh 10 các nguyên t c phân lo i, ghi nh ng tài s n tài chính và n ph i tr tài chính M c dù m i chu n m c có m nguyên t c ghi nh n u thi t l p các ng, trình bày và công b các công c tài chính Nh ng n theo IAS/IFRS này bao g m: - Phân lo i công c tài chính - Ghi nh - u và xóa s công c tài chính ng công c tài chính - T n th t tài s n tài chính - K toán phòng ng a r i ro - Trình bày và công. .. tiên các ngân hàng ph i th c hi a 25 ngân hàng ch n báo cáo tài ch 10 u Lu d ng th ng kê mô t i Vi t Nam c tr ng công c tài chính t i 5 Lu c hai khía c nh là hài hòa v chu n m c và hài hòa v th c hành chu n m c, lu 92 kho n m ng m t b ng li t kê g m i chi u gi a k toán công c tài chính t i các NHTM Vi t Nam so v i IAS/IFRS T ng m c p h ng g 3 cho 92 kho n m có m c thang n hài hòa gi a k toán Vi t Nam so. .. ng c a các công c qu kinh doanh c thông tin trên Báo cáo tài , và i v i tình hình tài chính và k t 17 - B n ch t và ph m vi các r i ro phát sinh t các công c tài chính trong k báo cáo, vào ngày l p báo cáo tài chính c áp d qu n tr các r i ro này n 6 yêu c u công b công c tài chính theo nhóm Vì v s ph i nhóm các công c tài chính c a nó vào các nhóm phù h p v i b n ch t c a m c a các công c tài chính. .. i chi u v i các kho n m c trình bày trên B i k toán Theo IFRS 7 có 2 nhóm chính ph i công b là: - Công b t m quan tr ng c a công c tài chính trên b i k toán và báo cáo k t qu kinh doanh - Công b b n ch t, quy mô c a các r i ro b t ngu n t các công c tài chính Công b v t m quan tr ng c a công c tài chính trên b ik toán và báo cáo k t qu kinh doanh Công b tài s n tài chính và n ph i tr tài chính nh giá... m giá c a nhóm tài s n), thay vì tr c ti p h ch toán gi m giá tr ghi s c a tài s v ph i chi u nh i c a tài kho n d cho t ng lo i tài s n tài chính Công c công c tài chính ph c h p g n li n v i nhi u công c tài chính phái sinh ph i công b chi ti t các thành ph n c a công c tài chính ph c h p và công c tài chính phái si n 17) Công b các kho n vay m t kh mh i v i kho n vay ph i tr v ph i công b (i) chi... 2.2.2.6 Trình bày và công c công c tài chính Trình bày công c tài chính - Khi phát hành công c c n phân lo i công c này hay các b ph n c u thành công c tài chính ngay khi ghi nh u thành tài s n tài chính, n ph i tr tài chính hay công c v n ch s h u phù h p v i các th a thu n trong h n 15) - c n tuân th nguyên t c tôn tr ng n lo i công c - c khi phân n 18) khi phát hành công c tài chính phi phái sinh . vicăxácăđnh mcăđ hài hòa gia h thng k toán các ngân hàng Vit Nam vi IAS/IFRS. 3 Chính vì vy, tác gi chnăđ tài “ Mc đ hài hòa ca k toán công c tài chính ti các ngân hàng thng. loi công c tài chính - Ghi nhnăbanăđu và xóa s công c tài chính - oălng công c tài chính - Tn tht tài sn tài chính - K toán phòng nga ri ro - Trình bày và công b công c tài. chiu các loi tài sn tài chính vi n phi tr tài chính Tài sn tài chính N phi tr tài chính Tin, tin mt hay tin gi ngân hàng Quyn theo hpăđng nhm:  Nhn tin hoc tài sn tài