B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH *** DNG KHÁNH LINH HOÀN THIN H THNG K TOÁN TRÁCH NHIM TI CÔNG TY CHNG KHOÁN ACB LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh – Nm 2012 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH *** DNG KHÁNH LINH HOÀN THIN H THNG K TOÁN TRÁCH NHIM TI CÔNG TY CHNG KHOÁN ACB Chuyên ngành: K TOÁN Mã s: 60.34.30 LUN VN THC S KINH T Ngi hng dn khoa hc: TS. HUNH C LNG TP. H Chí Minh – Nm 2012 LI CM N Trc tiên, tác gi xin gi li bit n sâu sc đn Thy TS. Hunh c Lng đã dành nhiu thi gian và tâm huyt tn tình hng dn, góp ý và ch bo tôi trong sut quá trình thc hin lun vn này. ng thi, tác gi cng xin cm n Ban Giám hiu, Khoa ào to sau đi hc, các ging viên ca trng i hc Kinh T thành ph H Chí Minh đã truyn đt nhng kin thc trong sut quá trình hc tp và hoàn thành lun vn Thc s. Tác gi cng xin gi li cm n đn các bn đng nghip, các anh ch Phòng k toán và Ban Tng Giám đc Công ty TNHH Chng Khoán ACB(ACBS) đã to điu kin nghiên cu v h thng k toán ti Công ty cng nh quá trình thu thp s liu phc v cho lun vn này. Mc dù đã c gng hoàn thành lun vn này vi tt c nng lc và tâm huyt trong vic nghiên cu và hc hi nhng lun vn này không th tránh khi nhng thiu sót và khim khuyt. Tác gi mong nhn đc nhng ý kin đóng góp và ch bo ca Quý Thy, Cô cùng toàn th bn đc quan tâm đ tác gi có th hoàn thin hn na kin thc ca mình sau này. Xin trân trng cm n, Tác gi ca lun vn Dng Khánh Linh 1 MC LC Trang MC LC 1 DANH MC CÁC BNG, BIU 6 DANH MC S  VÀ HÌNH V 7 CH VIT TT 8 M U 9 1. Tính cp thit ca lun vn 9 2. Mc đích ca lun vn 9 3. i tng và phm vi nghiên cu ca lun vn 10 4. Phng pháp nghiên cu 10 5. Ni dung nghiên cu 10 6. B cc ca lun vn 10 CHNG I: C S LÝ LUN V K TOÁN TRÁCH NHIM 11 1.1 Khái nim và vai trò ca K toán qun tr 11 1.1.1 Khái nim K toán qun tr 11 1.1.2 Vai trò K toán qun tr 11 1.2 Khái nim và vai trò ca K toán trách nhim 13 1.2.1 Lch s hình thành ca K toán trách nhim 13 1.2.2 Khái nim K toán trách nhim 15 1.2.3 Vai trò ca K toán trách nhim 15 1.2.4 S phân cp qun lý 16 1.3 Ni dung ca K toán trách nhim 17 1.3.1 Các trung tâm trách nhim 17 2 1.3.1.1 Trung tâm chi phí (Cost center) 18 1.3.1.2 Trung tâm doanh thu (Revenue Center) 18 1.3.1.3 Trung tâm li nhun (Profit Center) 19 1.3.1.4 Trung tâm đu t (Investment Center) 19 1.3.2 Xác đnh các ch tiêu đánh giá kt qu và hiu qu ca các trung tâm trách nhim 20 1.3.2.1. Các ch tiêu đánh giá thành qu ca trung tâm chi phí 20 1.3.2.2 Các ch tiêu đánh giá thành qu ca trung tâm doanh thu 21 1.3.2.3 Các ch tiêu đánh giá thành qu ca trung tâm li nhun 22 1.3.2.4. Các ch tiêu đánh giá thành qu ca trung tâm đu t 23 1.3.3 Báo cáo đánh giá thành qu qun lý ti các trung tâm trách nhim 27 1.3.3.1 Báo cáo đánh giá trách nhim ca các trung tâm chi phí 27 1.3.3.2 Báo cáo đánh giá trách nhim ca các trung tâm doanh thu 27 1.3.3.3 Báo cáo đánh giá trách nhim ca các trung tâm li nhun 28 1.3.3.4 Báo cáo đánh giá trách nhim ca các trung tâm đu t 28 1.3.4 Mt s ni dung liên quan đn K toán trách nhim 29 1.3.4.1 H thng d toán ngân sách 29 1.3.4.2 Phân b chi phí 30 1.3.4.3 nh giá sn phm chuyn giao 30 1.3.4.4 Phân tích bin đng chi phí 30 KT LUN CHNG I 32 CHNG II: THC TRNG V H THNG K TOÁN TRÁCH NHIM TI CÔNG TY TNHH CHNG KHOÁN ACB 33 3 2.1 Tình hình t chc qun lý vƠ t chc công tác k toán ti Công ty Chng Khoán ACB. 33 2.1.1 Tình hình t chc qun lý ti Công ty Chng Khoán ACB 33 2.1.1.1 Lch s hình thành và phát trin 33 2.1.1.2 Chc nng và nhim v ca công ty 34 2.1.1.3 Quy mô hot đng kinh doanh 35 2.1.1.4 T chc b máy qun lý ca công ty 35 2.1.1.5 Mt s ch tiêu kt qu kinh doanh 40 2.1.1.6 Nhng thun li, khó khn và phng hng phát trin 41 2.1.2 Tình hình t chc công tác k toán ti Công ty Chng Khoán ACB 43 2.1.2.1 Các chính sách và ch đ k toán áp dng 43 2.1.2.2 Hình thc t chc h thng s sách k toán 43 2.1.2.3 T chc b máy k toán 45 2.2 H thng k toán trách nhim ti Công ty Chng khoán ACB (ACBS) 46 2.2.1 T chc các trung tâm trách nhim ti ACBS 46 2.2.1.1 S phân cp qun lý ti ACBS 46 2.2.1.2 T chc các trung tâm trách nhim ti ACBS 48 2.2.2 Các ch tiêu và báo cáo đánh giá trách nhim qun lý ti ACBS 51 2.2.2.1 Các ch tiêu đánh giá trung tâm chi phí 51 2.2.2.2 Các ch tiêu đánh giá trung tâm li nhun 57 2.2.2.3 Các ch tiêu đánh giá trung tâm đu t 63 2.2.3 Tình hình thc hin các ni dung liên quan đn K toán trách nhim ti ACBS 71 2.2.3.1 D toán ngân sách 71 2.2.3.2 Phân b chi phí 74 4 2.2.3.3 Phân tích bin đng chi phí 77 2.3 ánh giá thc trng v t chc h thng k toán trách nhim ti ACBS 77 2.3.1 Nhng u đim trong t chc h thng k toán trách nhim ti Công ty TNHH Chng khoán ACB 77 2.3.1.1 V s phân cp qun lý và t chc các trung tâm trách nhim 77 2.3.1.2 V ch tiêu đánh giá thành qu qun lý 78 2.3.1.3 V h thng báo cáo đánh giá các trung tâm trách nhim 78 2.3.2 Nhng hn ch trong t chc h thng K toán trách nhim ti Công ty TNHH Chng khoán ACB 79 2.3.2.1 V s phân cp qun lý 79 2.3.2.2 V t chc các trung tâm trách nhim 80 2.3.2.3 V ch tiêu đánh giá thành qu qun lý 81 2.3.2.4 V h thng báo cáo 82 KT LUN CHNG II 84 CHNG III: HOÀN THIN H THNG K TOÁN TRÁCH NHIM TI CÔNG TY TNHH CHNG KHOÁN ACB. 85 3.1 Mc tiêu hoƠn thin 85 3.2 Các quan đim hoƠn thin h thng k toán trách nhim 85 3.2.1 Phù hp vi mô hình t chc qun lý ca công ty 85 3.2.2 Phù hp vi yêu cu và trình đ qun lý ca công ty 86 3.2.3 Phù hp gia chi phí và li ích 86 3.2.4 Phù hp vi các quy đnh v k toán tài chính ca B Tài Chính 87 3.3 HoƠn thin h thng k toán trách nhim ti Công ty TNHH Chng Khoán ACB 87 5 3.3.1 Xác đnh li các trung tâm trách nhim 88 3.3.2 Hoàn thin các ch tiêu đánh giá thành qu qun lý 90 3.3.3 Hoàn thin h thng báo cáo đánh giá trách nhim 93 3.3.3.1 Hoàn thin v phng pháp lp báo cáo trách nhim ca các trung tâm li nhun 93 3.3.3.2 Hoàn thin v hình thc ca báo cáo đánh giá trách nhim 95 3.3.4 Hoàn thin mt s ni dung liên quan đn k toán trách nhim 96 3.3.4.1 Hoàn thin tiêu thc phân b chi phí 96 3.3.4.2 Hoàn thin lp d toán ngân sách 99 3.3.5 Nhng gii pháp h tr đ hoàn thin h thng k toán trách nhim ti Công ty TNHH Chng Khoán ACB 102 3.3.5.1 Hoàn thin các yu t v ngun lc nhm phát huy hiu qu ca h thng k toán trách nhim 102 3.3.5.2 Phát trin ng dng công ngh thông tin vào vic x lý s liu 104 KT LUN CHNG III 105 KT LUN 106 TÀI LIU THAM KHO 107 PH LC 108 6 DANH MC CÁC BNG, BIU  2009 Bng 2.2  Tình hình doanh thu, li nhun c Bng 2.3 - Báo cáo trách nhim ca trung tâm chi phí- Phòng giao dch Bng 2.4- Báo cáo trung tâm li nhun  Chi nhánh Bng 2.5  Báo cáo lãi ( l) danh mng khoán-  doanh chng khoán Bng 2.6- Báo cáo kt qu hong khoán  Phòng ng khoán Bng 2.7- Báo cáo trách nhi- Báo cáo kt qu hong kinh doanh ca ACBS Bng 2.8- Báo cáo trách nhi- Báo cáo tng hp các khou c hin trong k Bng 2.9  Báo cáo d toán doanh thu  chi phí  Chi nhánh Bng 2.10- Bng tóm tt tiêu chí phân b chi phí Bng 3.1-Báo cáo thu nhp-chi phí theo s m phí  chi nhánh Bng 3.2  Báo cáo b phn ca trung tâm chi phí trình bày li  phòng giao dch Bng 3.3  Báo cáo d toán doanh thu theo nhân viên  Chi nhánh Bng 3.4  Báo cáo d toán doanh thu hòa vn  chi nhánh   7 DANH MC S  VÀ HÌNH V   t chc ca Công ty TNHH Chng Khoán ACB -  -   2.4- u t chc ca Công ty TNHH Chng Khoán ACB theo các trung tâm trách nhim  3.1-  trung tâm li nhunh li  3.2 Quy trình phân b chi phí qu hong  3.3  Phòng K toán  tài chính t chc li [...]... u c n thi t và c p b c hoàn thi n h th ng k toán trách nhi m i v i s phát tri n c a Công ty Xu t phát t nhu c u khách quan trên, tác gi mu n v n d ng nh ng lý lu n c a k toán trách nhi m và th c ti th c hi toán trách nhi m t i Công ty Ch 2 M a mình n các m c tiêu sau: H th ng hóa các lý lu n n k toán trách nhi m c tr ng h th ng k toán trách nhi m t i Công ty TNHH Ch ng Khoán ACB - th a lu V i lu -... n trong ACBS - T ch c phân quy n qu n lý ACBS - Các ch - H th ng báo cáo thành qu ho k t qu ho ng c a b ph n ng c a b ph n 6 B c c c a lu cm ra, k t c u c a lu lý lu n v h th ng k toán trách nhi m c tr ng h th ng k toán trách nhi m t i Công ty TNHH Ch ng Khoán ACB n h th ng k toán trách nhi m t i Công ty TNHH Ch ng Khoán ACB 11 : 1.1 LÝ LU N V K TOÁN TRÁCH NHI M Khái ni m và vai trò c a K toán qu... ng k toán trách nhi m t i Công ty TNHH Ch ng Khoán ACB Nó bao g m các trung tâm trách nhi m, các ch tiêu ng kinh doanh c a công ty, h th trách nhi m c a các b ph n 4 áp nghiên c u Lu c nghiên c ng th i, lu t bi n ch ng d i chi u làm sang t n i dung nghiên c u v lý lu n, tình hình th c tr p các gi i pháp c th 5 N i dung nghiên c u hoàn thi n h th ng k toán trách nhi m t i Công ty TNHH Ch ng Khoán ACB, ... - th a lu V i lu - n h th ng k Sau cùng, xu t các gi i pháp nh m hoàn thi n h th ng k toán trách nhi m t i Công ty nh m nâng cao hi u qu qu n lý doanh nghi p 10 3 ng và ph m vi nghiên c u c a lu ng nghiên c u c a lu th ng k toán trách nhi m t i Công ty TNHH Ch ng Khoán ACB H th ng k toán trách nhi m t i Công ty bao g m các trung tâm trách nhi m, các ch qu n lý nh m cung c p thông tin cho các nhà qu... tri n c a k toán qu n tr toán trách nhi c u tiên t i M trong tác ph a Ailam, H.B.1950 T và phát tri n v i nhi n nay, h th ng k toán trách nhi m luôn m khác nhau - - - - c xây d ng 14 tuy nhiên án trách chính 15 1.2.2 Khái ni m K toán trách nhi m 1.2.3 Vai trò c a K toán trách nhi m 16 Qua khái nhi m trên, k toán trách nhi m là m t b ph n k toán qu n tr , nó cung c n các ch a qu n lý K toán trách nhi... thi t c a lu K toán trách nhi m là m t n n c a k toán qu n tr i nh m m ng k k t qu công vi c c a m trách nhi i, m i b ph n trong t ch c K toán m nhi u c p b b ph ng các b ph s vi c, nghi p v ng ph u hành Nó giúp doanh nghi u ph mb om i i gánh vác trách nhi c ch doanh nghi p ngày càng phát tri Công ty TNHH Ch ng Khoán ACB là m t doanh nghi p cung c p các s n ph m và d ch v tài chính, ch ng khoán, là nhà... sau: - K toán trách nhi m cung c p thông tin cho vi c th c hi n ch ch u hành c a doanh nghi p K toán trách nhi trách nhi nh các trung tâm n lý có th h th ng hóa các công vi c c a t ng trung tâm mà thi t l p các ch t toán trách nhi m giúp nhà qu n tr u ch nh các b ph n cho thích h p - K toán trách nhi m cung c p thông tin cho vi c th c hi n ch m soát tài chính và ki m soát qu n lý Thông qua k toán trách. .. hi u quá trình ra quy qu n tr , k toán qu n tr còn ph i n trong t ch c ph i th c hi 1.2 c lo i quy t nh c a nhà nh mà t ng c p qu n tr có th cung c p lo i thông tin thích h p Khái ni m và vai trò c a K toán trách nhi m 1.2.1 L ch s hình thành c a K toán trách nhi m K toán trách nhi m là m t n n c a k toán qu n tr , do v y quá trình hình thành và phát tri n c a k toán trách nhi m g n li n v i quá trình... tài 25 (1.11) 26 rung tâm b (RI - Residual Income ) ) (1.12) 27 1.3.3 cáo trách trách 1.3.3.1 Báo cáo h chi phí trung tâm Báo cáo trung tâm chi phí 1.3.3 28 hi 1.3.3 1.3.3 ROI) và lãi 29 1.3.4 1.3.4.1 á 30 1.3.4.2 í - 1.3.4.3 1.3.4.4 31 ng í 32 33 C TR NG V H TH NG K TOÁN TRÁCH NHI M T I CÔNG TY TNHH CH NG KHOÁN ACB 2.1 Khoán ACB 2.1.1 2.1.1.1 - - ... môi gi i ch th ng ch ng khoán Vi t Nam v u trên ng s n ph m d ch v Qua quan sát và nghiên c u c th v h th ng k toán trách nhi cho mình h th ng k toán trách nhi c xây d ng phù h p v i h th ng qu n lý ch y u d a trên n n t ng chuyên môn hóa t ng b ph n ho ng kinh doanh, t ng ho t ng qu n lý Tuy nhiên, qua th i gian làm vi c th c t và phân tích h th ng k toán trách nhi m t i Công ty, tác gi nh n th y h . toán trách nhim.   c trng h thng k toán trách nhim ti Công ty TNHH Chng Khoán ACB. n h thng k toán trách nhim ti Công ty TNHH Chng Khoán ACB. . THC TRNG V H THNG K TOÁN TRÁCH NHIM TI CÔNG TY TNHH CHNG KHOÁN ACB 33 3 2.1 Tình hình t chc qun lý vƠ t chc công tác k toán ti Công ty Chng Khoán ACB. 33 2.1.1 Tình hình. nghiên cu ca lu thng k toán trách nhim ti Công ty TNHH Chng Khoán ACB. H thng k toán trách nhim ti Công ty bao gm các trung tâm trách nhim, các ch 