BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THIẾT BỊ VẬT TƯ KIM LIÊN Ngành : Chuyên ngành : Kế toán Kế toán – tài Giảng viên hướng dẫn : ThS NGUYỄN TRỌNG NGHĨA Sinh viên thực MSSV : 1215181101 : ĐẶNG THÁI KHANG Lớp : 12HKT06 TP.Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng 08 năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp thực Công ty TNHH MTV Thiết Bị Vật Tư Kim Liên, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP.Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng năm 2014 Sinh viên thực Đặng Thái Khang i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình đại học hồn thành chuyên đề tốt nghiệp này, em nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý nhiệt tình quý thầy cô trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh Trước hết, em xin chân thành cảm ơn đến Ban giám hiệu quý thầy cô trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt thầy tận tình dạy bảo cho em suốt thời gian học tập trường, tạo nhiều điều kiện để em học tập hồn thành tốt khóa học trường Em xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến Thạc sĩ Nguyễn Trọng Nghĩa dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn nghiên cứu giúp em hoàn thành đề tài thực tập Đồng thời, em xin cảm ơn quý anh, chị Ban lãnh đạo phòng kế tốn cơng ty TNHH MTV Thiết Bị Vật Tư Kim Liên tạo điều kiện cho em thực tập đây, học hỏi, tìm hiểu mơi trường phong cách làm việc Cơng ty, giúp em bổ sung thêm kiến thức thực tế, đầy hữu ích cho cơng việc sau Em xin chân thành cảm ơn ! TP.Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng năm 2014 Sinh viên thực Đặng Thái Khang ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Họ tên sinh viên MSSV Khóa : ĐẶNG THÁI KHANG : 1215181101 : 2012 – 2014 Thời gian thực tập Bộ phận thực tập Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật Kết thực tập theo đề tài Nhận xét chung …………ngày… tháng … năm 2014 iii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ Tên SV: ĐẶNG THÁI KHANG MSSV:1215181101 TP.HCM, ngày … tháng … năm 2014 Giảng viên hướng dẫn ThS Nguyễn Trọng Nghĩa iv Mục Lục LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TỐN THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung kế tốn thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.1 Sự cần thiết cơng tác kế tốn thu nhập , chi phí xác định kết kinh doanh công ty 1.1.2 Một số khải niệm thu nhập, chi phí, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2.1 Thu nhập 1.1.2.2 Chi phí 1.1.2.3 Xác định kết sản xuất kinh doanh 1.2 Kế toán thu nhập 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Nguyên tắc kế toán 1.2.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu 1.2.1.4 Tài khoản sử dụng 1.2.1.5 Sơ đồ kế toán 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.2.2.1 Khái niệm 1.2.2.2 Nguyên tắc kế toán 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng 1.2.2.4 Sơ đồ kế toán 1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 1.2.3.1 Khái niệm 1.2.3.2 Nguyên tắc kế toán 10 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng: 10 1.2.3.4 Sơ đồ kế toán: 10 1.2.4 Kế toán khoản thu nhập khác 11 1.2.4.1 Khái niệm 11 1.2.4.2 Nguyên tắc kế toán: 11 1.2.4.3 Tài khoản sử dụng 11 1.2.4.4 Sơ đồ kế toán 12 1.3 Kế toán chi phí 12 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 12 1.3.1.1 Khái niệm 12 1.3.1.2 Nguyên tắc kế toán 12 1.3.1.3 Tài khoản sử dụng: 13 1.3.1.4 Sơ đồ kế toán 13 1.3.2 Kế toán chi phí hoạt động tài 13 1.3.2.1 Khái niệm 13 1.3.2.2 Nguyên tắc kế toán 14 1.3.2.3 Tài khoản sử dụng: 14 1.3.2.4 Sơ đồ kế toán 15 1.3.3 Kế tốn chi phí bán hàng 15 1.3.3.1 Khái niệm 15 1.3.3.2 Nguyên tắc kế toán 15 1.3.3.3 Tài khoản sử dụng 16 1.3.3.4 Sơ đồ kế toán 17 1.3.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 18 1.3.4.1 Khái niệm 18 1.3.4.2 Nguyên tắc kế toán 18 1.3.4.3 Tài khoản sử dụng 18 1.3.4.4 Sơ đồ kế toán 19 1.3.5 Kế tốn chi phí khác 20 1.3.5.1 Khái niệm 20 1.3.5.2 Nguyên tắc kế toán 20 1.3.5.3 Tài khoản sử dụng 20 1.3.5.4 Sơ đồ kế toán 20 1.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.3.6.1 Khái niệm 21 1.3.6.2 Nguyên tắc kế toán 21 1.3.6.3 Tài khoản sử dụng: 22 1.3.6.4 Sơ đồ kế toán 22 1.4 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 22 1.4.1 Khái niệm 22 1.4.2 Nguyên tắc kế toán 22 1.4.3 Tài khoản sử dụng: 22 1.4.4 Sơ đồ kế toán 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CỦA CÔNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾ QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV THIẾT BỊ VẬT TƯ KIM LIÊN 24 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH MTV Thiết Bị Vật Tư Kim Liên 24 2.1.1 Giới thiệu chung công ty 24 2.1.2 Tình hình kinh doanh phương hướng phát triển công ty 24 2.1.2.1 Các mặt hàng kinh doanh 24 2.1.2.2 Lĩnh vực hoạt động 24 2.1.2.3 Nhiệm vụ 25 2.1.3 Tổ chức máy hoạt động công ty 26 2.1.5 Tổ chức kế tốn cơng ty 28 2.1.5.1 Cơ cấu tổ chức kế tốn cơng ty TNHH MTV thiết bị vật tư Kim Liên28 2.1.5.2 Chức nhiệm vụ thành viên phịng kế tốn 28 2.1.5.3 Một số sách kế tốn cơng ty áp dụng 29 2.1.6 Thuận lợi , khó khăn , phương hướng phát triển 30 2.1.6.1 Thuận lợi 30 2.1.6.2 Khó khăn 31 2.1.6.3 Phương hướng phát triển: 31 2.2 Thực trạng công tác kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV thiết bị vật tư Kim Liên 32 2.2.1 Kế toán thu nhập 32 2.2.1.1 Kế toán doanh thu hàng bán 32 2.2.1.2 Kế toán khoản làm giảm trừ doanh thu 37 2.2.1.2.1 Chiết khấu thương mại 37 2.2.1.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 40 2.2.1.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 43 2.2.1.4 Kế toán thu nhập khác 46 2.2.2 Kế tốn chi phí 49 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 49 2.2.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 52 2.2.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 52 2.2.2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 56 2.2.2.5 Kế tốn chi phí khác 59 2.2.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 60 2.2.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 61 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 67 3.1 Nhận xét : 67 3.1.1 Ưu điểm : 67 3.1.1.1 Tổ chức kế toán : 67 3.1.1.2 Hạch tốn kế tốn cơng ty : 67 3.1.2 Hạn chế : 67 3.1.2.1 Tổ chức kế toán : 67 3.1.2.2 Hạch toán kế toán : 68 3.2 Kiến nghị : 68 3.2.1 Tổ chức máy kế toán : 68 3.2.2 Hạch toán kế toán : 68 LỜI MỞ ĐẦU Lí chọn đề tài: Trong xu hội nhập phát triển kinh tế nay, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phong phú đa dạng Vì vậy, vấn đề cạnh tranh diễn ngày gay gắt, phức tạp liệt hơn, đặc biệt cạnh tranh với doanh nghiệp ngành nói chung ngành cung cấp thiết bị vật tư nói riêng Tuy nhiên tất phải quan tâm đến hiệu kinh tế Doanh thu, lợi nhuận giúp giám đốc thấy khả hoạt động cơng ty mình, từ có có biện pháp để ngày hồn thiện hoạt động cơng ty - Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến tồn doanh nghiệp - Được tiếp cận thực tế công ty TNHH MTV Thiết Bị Vật Tư Kim Liên, em muốn hiểu rõ tầm quan trọng hệ thống kế tốn nói chung quy trình xác định kết kinh doanh nói riêng, đánh giá cơng ty quản lý chi phí nào, sách quản lý hệ thống kế tốn nào? Từ em đưa đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty Chính thế, em định chọn đề tài “ Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh” để làm đề tài cho báo cáo em Mục tiêu nghiên cứu Qua việc thực đề tài giúp nắm bắt rõ đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty, thị trường tiêu thụ đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh công ty Xem xét thực hệ thống kế tốn nói chung kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng cơng ty nào?.Việc hạch tốn có khác so với học trường? Và việc hạch tốn cơng ty có với pháp luật kế tốn khơng? Giúp nhận thức đầy đủ vai trị kế tốn, tin học kế tốn, nắm quy trình cơng việc bổ sung kiến thức thực tế cho lý luận học trường Nghiên cứu cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh qua tìm điểm mạnh, điểm yếu, thuận lợi khó khăn tác động đến hệ thống kế tốn cơng ty từ đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kế tốn cơng ty 2.2.2.4.5 Trình tự luân chuyển chứng từ Chi phí quản lý doanh nghiệp Hàng ngày có phát sinh nghiệp vụ, kế tốn vào phần mềm kế toán vốn tiền, vào phiếu chi báo nợ ngân hàng để nhập liệu 2.2.2.4.6 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Ngày 05/03, chi Anh Minh tiếp khách Mr.Hoàng ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam, hóa đơn số 76890 ngày 04/03 Nợ TK 6421 Có TK 1111 1.243.000 1.243.000 - Ngày 15/03, chuyển khoản tài khoản ngân hàng Vietcombank, tốn chi phí ủy thác nhập hàng cho văn phịng phẩm Tuấn, hóa đơn số 54902 ngày 12/03 Nợ TK 6422 Có TK 1121 26.829.000 26.829.000 - Ngày 16/03, chi toán cước gửi hàng đường tàu Hà Nội, Đà Nẵng, Nghệ An, hóa đơn số 00149 ngày 13/03 Nợ TK 6422 Có TK 1111 1.065.700 1.065.700 - Tổng chi phí quản lý doanh nghệp phát sinh tháng 03 là: 279.641.000đ Chi tiết cho tài khoản cấp sau:  TK 6421: 18.735.600  TK 6422: 48.312.800  TK 6422: 27.040.600  TK 6423: 20.064.100  TK 6424: 33.735.100  TK 6425: 29.133.000  TK 6426: 2.975.000  TK 6427: 4.162.000  TK 6428: 95.483.700 - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 57 CÔNG TY TNHH MTV THIẾT BỊ VẬT TƯ KIM LIÊN 118/1 Nguyễn Tư Nghiêm,P Bình Trưng Đơng,Q.2,TP.HCM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Tháng 03/2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày Số 05/03 76890 15/03 54902 16/03 00149 31/03 KC Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu tháng Chi tiền tiếp 1111 khách ủy thác nhập hàng 1111 Cước gửi hàng 1111 đường tàu K/C Chi phí 911 QLDN Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có 1.243.000 26.829.000 1.065.700 279.641.000 279.641.000 279.641.000 Ngày……tháng……năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 58 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: S02b-DN CƠNG TY TNHH MTV THIẾT BỊ VẬT TƯ KIM LIÊN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 118/1 Nguyễn Tư Nghiêm,P Bình Trưng Đơng,Q.2,TP.HCM ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2014 Tên TK: 642 ĐVT:Đồng Ngày Chứng từ tháng ghi Số hiệu Ngày sổ tháng 05/03 76890 05/03 15/03 54902 15/03 16/03 00149 16/03 Diễn giải TK ĐƯ Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng …………… …… Chi tiền tiếp 1111 khách ………… ủy thác nhập 1111 hàng ………… Cước gửi 1111 hàng đường tàu ………… Số tiền Nợ Ghi Có 1.243.000 26.829.000 1.065.700 ………… 31/03 31/03 Kết chuyển 911 Cộng phát sinh Số cuối kỳ 279.641.000 279.641.000 279.641.000 Ngày……tháng…năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.2.5 Kế tốn chi phí khác - Chi phí khác cơng ty ghi nhận chi phí phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp 59 - Tuy nhiên, thực tế cơng ty chưa có phát sinh khoản chi phí ngồi hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, tài khoản khơng phát sinh Nếu có phát sinh cơng ty ghi nhận theo trình tự hạch toán chế độ kế toán hành 2.2.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.2.6.1 Khái niệm - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành khoản thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước sau xác định thu nhập chịu thuế phát sinh kỳ Mức thuế TNDN Phải nộp = Tổng thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN % - Thuế suất thuế TNDN là: 22% 2.2.2.6.2 Chứng từ sử dụng - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp - Giấy nộp tiền vào kho bạc nhà nước chuyển khoản - Phiếu đề nghị nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.2.6.3 Tài khoản sử dụng: - TK 8211 2.2.2.6.4 Sổ kế toán : sổ chi tiết tài khoản 821, sổ 821 2.2.2.6.5 Trình tự ln chuyển chứng từ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành: Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm tài hành mà công ty phải nộp nộp theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.2.6.6 Nghiệp vụ phát sinh - Cuối tháng 3, kế toán tạm tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành là: 362.406.622 (1.647.302.829* 22%) Kế toán vào phần mềm chọn phân hệ Kế toán tổng hợp, vào phiếu kế toán tổng hợp hạch tốn sau: Nợ TK 8211 Có TK 3334 362.406.622 362.406.622 - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 60 Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CÔNG TY TNHH MTV THIẾT BỊ VẬT TƯ KIM LIÊN 118/1 Nguyễn Tư Nghiêm,P Bình Trưng Đông,Q.2,TP.HCM SỔ CÁI Tháng 03 năm 2014 Tên TK: 821 ĐVT:Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi Số hiệu Ngày sổ tháng Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Ghi Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng 31/03 31/03/20 14 Thuế thu nhập doanh 3334 nghiệp 07/2010 362.406.622 …………… 31/03 31/03/20 14 Kết chuyển 911 362.406.622 362.406.622 Cộng phát sinh Số cuối kỳ 362.406.622 Ngày……tháng……năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh - Vào cuối tháng, kế toán trưởng kết hợp với kế toán tổng hợp kiểm tra lại nghiệp vụ phát sinh thực phần mềm kế toán 61 - Sau kiểm tra xong, kế toán trưởng vào phân hệ kế toán tổng hợp chọn bút tốn khóa sổ thực bước sau: - Bút tốn khóa sổ (đánh dấu X vào cột Chọn) Chọn Số TT TK TK đến Diễn Giải X 10 521 511 Chiết khấu thương mại X 11 531 511 Hàng bán bị trả lại X 12 532 511 Giảm giá hàng bán X 13 511 911 X 14 632 911 X 15 515 911 X 17 641 911 X 18 642 911 X 19 711 911 X 20 811 911 X 21 8211 911 X 22 911 421 Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu hoạt động TC Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý DN Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển CP thuế TNDN HH Kết chuyển lãi lỗ Loại Kết Kiểu Kết Chuyển Chuyển 1-Chương 1–KC số PS trình 1-Chương 1–KC số PS trình 1-Chương 1–KC số PS trình 1-Chương 1–KC số PS trình 1-Chương 1–KC số PS trình 1-Chương 1–KC số PS trình 1-Chương 1–KC số PS trình 1-Chương 1–KC số PS trình 1-Chương 1–KC số PS trình 1-Chương 1–KC số PS trình 1-Chương 1–KC số PS trình 1-Chương 1–KC số PS trình - Chọn ngày khóa sổ: Từ tháng 03, đến tháng 03 Sau bấm nút “Chấp Nhận” - Phần mềm tự động tính kết kinh doanh Các chứng từ, định khoản tạo phiếu kế toán tự động bút toán chứng từ tự động  Chiết khấu thương mại Nợ TK 511 Có TK 521 762.841.300 762.841.300  Hàng bán bị trả lại 62 Nợ TK 511 78.518.900 Có TK 531 78.518.900  Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511 5.410.621.800 Có TK 911 5.410.621.800  Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 3.000.951.640 Có TK 632 3.000.951.640  Kết chuyển doanh thu hoạt đồng tài Nợ TK 515 6.425.497 Có TK 911 6.425.497  Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 465.959.000 Có TK 6411 205.948.000 Có TK 6412 64.086.900 Có TK 6413 95.265.100 Có TK 6414 30.720.340 Có TK 6415 42.500.000 Có TK 6416 4.238.900 Có TK 6417 7.659.600 Có TK 6418 962.000 Có TK 6419 11.578.160  Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 279.641.000 Có TK 6421 18.735.600 Có TK 6422 48.312.800 Có TK 6423 27.040.600 Có TK 6424 20.064.100 Có TK 6425 33.735.100 Có TK 6426 29.133.000 Có TK 6427 2.975.000 Có TK 6428 4.162.000 63 Có TK 6429 95.483.700  Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711 Có TK 911 11.733.000 11.733.000  Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Nợ TK 911 Có TK 8211 362.406.622 362.406.622  Kết chuyển lãi, lỗ Nợ TK 911 Có TK 4212 1.270.403.130 1.270.403.130 - Cuối kỳ kế tốn tháng 03, Cơng ty TNHH MTV thiết bị vật tư Kim Liên đạt lợi nhuận kinh doanh 1.270.403.130đ - Kế toán trưởng vào phân hệ báo cáo, chọn mục báo cáo toán – tài chính, chọn in bảng cân đối số phát sinh kết sản xuất kinh doanh nộp cho Ban giám đốc 64 CÔNG TY TNHH MTV THIẾT BỊ VẬT TƯ KIM LIÊN 118/1 Nguyễn Tư Nghiêm,P Bình Trưng Đơng,Q.2,TP.HCM Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2014 Tên TK: 911 ĐVT:Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi Số hiệu Ngày sổ tháng 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng K/c giá vốn (632->911) K/c chi phí bán hàng (641->911) K/c quản lý doanh nghiệp (642->911) K/c chi phí thuế TNDN hành (8211->911) K/c doanh thu (511->911) K/c doanh thu hoạt động tài (515->911) K/c thu nhập khác (711>911) K/c lãi (911 > 421) Cộng TK ĐƯ 632 Số tiền Nợ Ghi Có 3.000.951.640 465.959.000 641 279.641.000 642 362.406.622 8211 5.410.621.800 511 6.425.497 515 11.733.000 711 421 1.284.896.207 5.428.780.297 5.428.780.297 Ngày……tháng……năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 65 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CƠNG TY TNHH MTV THIẾT BỊ VẬT TƯ KIM LIÊN 118/1 Nguyễn Tư Nghiêm,P.Bình Trưng Đơng,Quận 2,TP.HCM KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH THÁNG NĂM 2014 Mã Thuyết minh Chỉ tiêu 01 doanh thu bán hang cung cấp dịch vụ 02 04 05 06 07 21 khoản giảm trừ - chiết khấu thương mại - giảm giá hang bán - hang bán trả lại - Thuế tiêu thụ , thuế XK phải nộp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ(10 = 01 - 02) giá vốn hang bán lợi nhuận gộp bán hang cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài VI.26 6,425,497 22 Chi phí tài VI.28 23 24 - Lãi vay phải trả Chi phí bán hang 25 31 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuậ từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 32 12 Chi phí khác 40 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 10 11 20 30 50 51 52 60 VI.25 Kỳ 6,251,982,000 841,360,200 762,841,300 78,518,900 5,410,621,800 VI.27 3,000,951,640 2,409,670,160 465,959,000 279,641,000 1,635,569,829 11,733,000 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoàn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 66 11,733,000 1,647,302,829 VI.30 362.406.622 VI.30 1.284.896.207 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét : 3.1.1 Ưu điểm : 3.1.1.1 Tổ chức kế toán : - Hình thức kế tốn máy phù hợp với hoạt động cơng ty, giúp cho đội ngũ kế tốn tiết kiệm thời gian, cung cấp số liệu xác kịp thời theo yêu cầu nhà quản trị - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp bình quân cuối tháng, phù hợp với cơng ty Vì nguồn hàng hóa Cơng ty phong phú nên sử dụng phương pháp giúp cân giá, dễ dàng cho việc quản lý tính giá kế tốn - Cơng ty thực vi tính hố cơng tác kế tốn áp dụng máy móc, thiết bị đại, kỹ thuật để công tác lưu trữ, bảo quản số liệu đảm bảo Đồng thời đảm bảo việc bảo trì thiết bị xảy hư hỏng, tránh làm số liệu, gây thiệt hại lớn cho công ty 3.1.1.2 Hạch tốn kế tốn cơng ty : - Việc ln chuyển chứng từ kế tốn ln tn theo quy định thông tư hướng dẫn Bộ Tài Chính, có hài hồ có tính khoa học - Tất chứng từ vừa lưu trữ máy tính, vừa lưu trữ giấy theo quy định Bộ Tài Chính - Chứng từ kế tốn cơng ty ln thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo chế độ kế toán ban hành - Chứng từ luân chuyển phòng ban, giám sát nhân viên kế tốn có liên quan kiểm tra kế tốn trưởng có phân trách nhiệm cụ thể 3.1.2 Hạn chế : 3.1.2.1 Tổ chức kế toán : - Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung, khối lượng công việc dồn phận kế toán nhiều, nên làm cho tổng hợp số liệu bị chậm trễ, làm cho việc cung cấp thông tin cho ban quản trị không kịp thời, hạn chế việc định hướng kế hoạch kinh doanh ban Giám đốc - Tổ chức máy kế tốn cịn kiêm nhiệm nhiều phần hành Vì q trình kiểm sốt gặp nhiều khó khăn, dẫn đến gian lận, sai sót 67 - Sử dụng phần mềm Công ty thiết kế mới, sử dụng lâu nên dễ bị lỗi phần mềm, bị sai số liệu số liệu bị 3.1.2.2 Hạch toán kế toán : - Lượng khách hàng Công ty nhiều phần mềm thiết kế bị hạn chế việc dõi thông tin khách hàng, dẫn đến việc theo dõi, đối chiếu cơng nợ gặp nhiều khó khăn - Vào cuối tháng Cơng ty tổng hợp số liệu, tính doanh thu, sau kế tốn tiền lương thực việc tính lương cho phận kinh doanh Điều dẫn đến điều bất cập cơng việc kế tốn tính lương bị dồn vào cuối tháng, phải xử lý nhanh để giải lương cho nhân viên, nên dễ dẫn đến sai sót xử lý số liệu 3.2 Kiến nghị : 3.2.1 Tổ chức máy kế toán : - Công ty nên tuyển thêm nhân viên, để giảm bớt tình trạng nhân viên kiêm nhiệm nhiều phần hành, để tránh gian lận hạch toán, đồng thời bảo quản tốt tài sản công ty - Nên thay phần mềm sử dụng phần mềm kế tốn khác hơn, bị lỗi Vì việc sử dụng phần mềm cũ dẫn đến sai số liệu, khó kiểm sốt, nhiều thời gian 3.2.2 Hạch toán kế toán : - Kế toán nên tiến hành theo dõi chi tiết thơng tin khách hàng, ( ví dụ: theo dõi thêm đối tượng khách hàng: khách hàng hay tiềm năng, khách hàng khu vực Thành Phố Hồ Chí Minh hay tỉnh khác, …để nắm bắt số thời điểm cần cung cấp thơng tin kế tốn cho đối tượng sử dụng thơng tin Và ta áp dụng chiết khấu tốn, chiết khấu thương mại, sách ưu đãi phù hợp, đem lại hiệu cao cho Công ty - Công ty nên theo dõi riêng phần chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán vào tài khoản 521, 532 Khơng nên tính thẳng vào giá bán, điều khó cho việc thống kê thấy số tổng thể mà thực tế tháng khoản phát sinh bao nhiêu, gây cản trở cho việc quản trị ban Giám đốc 68 - Chứng từ phải lưu trữ theo khu vực cụ thể, rõ ràng, giúp cho việc tìm kiếm nhanh chóng, kịp thời, công việc kiểm tra chứng từ thực tốt 69 KẾT LUẬN Một là, kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh ngày trở nên quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp kinh tế thị trường Việc xác định doanh thu chi phí tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quản trị đưa định đắn, xác kịp thời việc quản lý, điều hành phát triển công ty Hai là,Công Ty TNHH MTV Thiết Bị Vật Tư Kim Liên công ty chuyên kinh doanh vật tư ngân hàng, thị trường cịn có đối thủ cạnh tranh Thời gian hoạt động kinh doanh qua, công ty có bước phát triển đáng kể mặt như: Doanh số bán hàng tăng cao, mở rộng thị trường ba miền Bắc Trung Nam, đạo ban giám đốc, hợp tác thêm nhiều nhà xuất nước ngoài, xây dựng nhà kho văn phòng Quận 2, đội ngũ nhân viên 30 người Ba là, kết kinh doanh công ty đạt lợi nhuận cao qua năm Doanh thu tăng lên thực sách bán hàng ưu đãi, chi phần trăm chiết khấu cho khách hàng cao chi riêng phần trăm tiền hoa hồng cho người đặt hàng Công ty tạo mối quan hệ tốt với nhà cung cấp, xí nghiệp chuyên thiết bị vật tư ngân hàng (tiêu thụ số lượng nhiều, giá trị đơn đặt mua hàng lớn, toán hạn, … ) nên mua hàng giá tốt, làm tăng lợi nhuận gộp giá vốn hàng bán thấp Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Thiết Bị Vật Tư Kim Liên thực đầy đủ báo cáo kịp thời cho ban giám đốc Bốn là, nêu ưu điểm cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh công ty phải phát huy tối đa Bên cạnh nhược điểm cần phải khắc phục triệt để nhằm góp phần xây dựng hệ thống kế tốn logic, chặc chẽ cơng tác kế tốn công ty 70 Năm là, Đề xuất kiến nghị , ý kiến cá nhân mặt khiếm khuyết q trình thực tập cơng ty Cuối cùng, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến ThS Nguyễn Trọng Tồn cán phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV Thiết Bị Vật Tư Kim Liên tận tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Sinh Viên Đặng Thái Khang 71 ... VỀ KẾ TỐN THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung kế tốn thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.1 Sự cần thiết công tác kế tốn thu nhập , chi phí xác định. .. 1.14 kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CỦA CÔNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾ QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV THIẾT BỊ VẬT TƯ KIM LIÊN 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty. .. Sơ đồ kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 1.4 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 1.4.1 Khái niệm kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh khoản chênh lệch doanh