i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Posvina” là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong Luận văn là trung thực và chƣa từng đƣợc ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện Luận văn này đã đƣợc cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong Luận văn đã đƣợc chỉ rõ nguồn gốc. Học viên thực hiện Luận văn Phan Anh Tuấn ii LỜI CÁM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS. Dƣơng Thị Mai Hà Trâm, ngƣời đã hƣớng dẫn, truyền đạt những kinh nghiệm quý báu và tận tình giúp đỡ tôi hoàn thành Luận văn với đề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Posvina”. Tôi cũng chân thành cám ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH Posvina đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong việc thu thập thông tin trong quá trình thực hiện Luận văn. Mặc dù đã cố gắng nỗ lực hết sức mình, song chắc chắn Luận văn không tránh khỏi những thiếu sót. Tôi rất mong nhận đƣợc sự thông cảm và chỉ bảo tận tình từ quý thầy cô và các bạn. Phan Anh Tuấn iii TÓM TẮT Đề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Posvina” nêu mục tiêu nghiên cứu là hệ thống hoá những vấn đề lý luận về dự toán ngân sách trong doanh nghiệp. Đề tài nghiên cứu thực trạng lập dự toán ngân sách ngắn hạn tại Công ty TNHH Posvina. Trên cơ sở đánh giá thực trạng đã nêu, từ đó đƣa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách tại công ty. Qua nghiên cứu thực tế, công tác lập dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina còn nhiều khiếm khuyết nhƣ: - Về môi trƣờng dự toán: công ty chƣa có phần mềm kế toán chuyên dụng, chƣa có bộ phận chuyên trách về lập dự toán ngân sách. - Về mô hình dự toán: công ty lập dự toán theo mô hình thông tin 1 lên 1 xuống, tuy nhiên đây chỉ là hình thức. Thực tế là theo mô hình thông tin 1 xuống, do đó các chỉ tiêu dự toán mang tính áp đặt từ trên xuống và không phản ánh đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh thực tế tại công ty. - Về quy trình dự toán: công ty chƣa có quy trình dự toán ngân sách cụ thể. - Về kỳ dự toán ngân sách: kỳ dự toán ngân sách tại công ty là 1 năm, tuy nhiên về cách thức lập chi tiết cho từng tháng hay từng quý là chƣa có sự thống nhất. Công ty cũng chƣa có sự đánh giá, so sánh giữa số liệu thực tế với số liệu dự toán. - Về các báo cáo dự toán : công ty đã lập các loại báo cáo dự toán, tuy nhiên vẫn chƣa đầy đủ. Các báo cáo dự toán thì phức tạp, dài dòng, gây khó khăn cho việc đọc hiểu. Các báo cáo dự toán không mang tính chất kế hoạch mà chỉ là báo cáo đầy đủ, kịp thời theo mẫu biểu quy định của công ty mẹ. Từ những thực trạng đã nêu ở trên, một số ý kiến chủ quan đƣợc đề xuất nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina nhƣ sau: iv - Về mô hình dự toán ngân sách: công ty nên thực hiện theo mô hình thông tin 1 lên 1 xuống nhƣ công ty đã thực hiện nhằm tiết kiệm chi phí, đảm bảo các mục tiêu do công ty đề ra, phản ánh đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh thực tế tại công ty. - Về quy trình dự toán ngân sách: công ty cần phải hoàn thiện quy trình dự toán ngân sách gồm 03 giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị, giai đoạn soạn thảo, giai đoạn theo dõi, đồng thời cần phải cụ thể hóa từng công việc trong từng giai đoạn đó. - Về kỳ dự toán ngân sách: công ty nên lập dự toán ngân sách theo từng quý, sau đó tổng hợp các quý thành một năm. Công ty cũng nên đánh giá, so sánh giữa số liệu thực tế với số liệu dự toán, từ đó có sự điều chỉnh sao cho phù hợp. - Về các báo cáo dự toán ngân sách: công ty nên hoàn thiện các báo dự toán ngân sách để các báo cáo dễ đọc, dễ hiểu, mang tính chất kế hoạch. Dự toán tiêu thụ là dự toán đƣợc lập đầu tiên và là cơ sở để lập các loại dự toán khác nhƣ: Dự toán sản xuất, Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Dự toán chi phí nhân công trực tiếp, Dự toán chi phí sản xuất chung, Dự toán giá thành sản phẩm, Dự toán tồn kho thành phẩm, Dự toán chi phí bán hàng, Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, Dự toán đầu tƣ TSCĐ, Dự toán tiền, Dự toán chi phí lãi vay, Dự toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Dự toán các khoản phải nộp ngân sách Nhà Nƣớc, Dự toán Bảng cân đối kế toán. - Về môi trƣờng dự toán: công ty nên tổ chức bộ phận kế toán thành 02 bộ phận: bộ phận kế toán quản trị và bộ phận kế toán tài chính. Theo đó bộ phận chuyên trách về dự toán ngân sách sẽ trực thuộc bộ phận kế toán quản trị và đảm nhiệm về công tác lập dự toán. Công ty cũng nên tuyển dụng, đào tạo nhân sự, đầu tƣ trang thiết bị, phần mềm kế toán chuyên dụng để phục vụ tốt cho công tác lập dự toán ngân sách. v ABSTRACT The thesis’s theme "Perfecting the budget estimates in Posvina Company Limited" gave the research objectives that to systematize the theoretical issues of budget estimates in business. The theme is researched the status about working of short term budget estimates in Posvina Co., Ltd. On the basis of assessing the situation as described, thence offer solutions for perfecting the budget estimates at the company . Through empirical research, the working of budget estimates in Posvina Co., Ltd still had many defects such as : - In the estimation environment: the company didn’t have a specialized accounting software, there isn’t a specialize department for working of budget estimates. - In the estimation models: the company estimated the budget according to information model one up one down, however it was only the form. The fact, it was that according to the information model one down, so the targets were estimated that were imposed from the above down and they didn’t reflect the real situation in the business at the company. - In estimation process: the company hasn’t yet had the estimation process specifically. - In the budget estimates period: the budget estimates period is a year, however the company hasn’t yet set up detail each month or each quarter clearly. Beside, the company didn’t assess and compare between the actual data to estimation data . - In the estimation reports: the company has set up the type of estimation reports, however they have been still incomplete. These reports are complex, lengthy, so it was difficult to read and understand them. The reports weren’t plan nature, they were full reports on time according to the prescribed forms of the parent company . vi From the status described above, a number of subjective opinion is proposed in order to perfect the budget estimates in Posvina Co., Ltd. as follows : - In the estimation models: the company should set up the information model one up one down as implemented in order to save costs and ensure the goals which were set up by the company, reflect the real situation in the business at the company. - In the estimation process: the company have to complete the budget estimation process including 03 stages: the preparatory stage, the drafting stage, the monitoring stage, simultaneously each work should concretize in each stage. - In the budget estimates period: the company should set up the budget estimates period according to each quarter, then sum up a year. The company should also evaluate, compare between the actual data to estimation data, thence adjust accordingly. - In the estimation reports: the company should perfect the estimation reports in order to read and understand easily and they will be plan nature. Estimating consumption is set up first and it is the basis for setting up other estimation types such as: Estimating productions, Estimating direct materials expenses, Estimating direct labor expenses, Estimating general manufacturing expenses, Estimating cost of goods sold, Estimating finished goods, Estimating selling expenses, Estimating administrative overheads, Estimating fixed assets investment, Estimating cash, Estimating loan interest expenses, Estimating income statement, Estimating obligations to the State Budget, Estimating balance sheet . - In the estimation environment: the company should organize the accounting department into two departments: management accounting department and financial accounting department . According to the department in charge of the budget estimates will under accounting department and responsible for the budget estimates. The company should also recruit and train personnel, invest good equipments and accounting software in order to serve for the budget estimates. vii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CÁM ƠN ii TÓM TẮT iii ABSTRACT v MỤC LỤC vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT xiii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ xiv DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC xv CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 1.1 Lý do chọn đề tài 1 1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan 2 1.3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 3 1.3.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát 3 1.3.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 3 1.4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu đề tài 4 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài 4 1.6 Ý nghĩa khoa học và ý nghĩa thực tiễn của đề tài 4 1.6.1 Ý nghĩa khoa học 4 1.6.2 Ý nghĩa thực tiễn 5 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 5 viii CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TRONG DOANH NGHIỆP 6 2.1 Tổng quan về dự toán 6 2.1.1 Khái niệm và ý nghĩa dự toán 6 2.1.2 Các loại dự toán ngân sách 9 2.1.2.1 Dự toán ngân sách dài hạn và dự toán ngân sách ngắn hạn 9 2.1.2.2 Dự toán ngân sách tĩnh và dự toán ngân sách linh hoạt 9 2.2 Các mô hình lập dự toán 10 2.2.1 Mô hình 1 – Mô hình thông tin 1 xuống 10 2.2.2 Mô hình 2- Mô hình thông tin 2 xuống 1 lên. 11 2.2.3 Mô hình 3 – Mô hình thông tin 1 lên 1 xuống 13 2.3 Kỳ dự toán; Sổ tay dự toán; Uỷ ban dự toán 14 2.3.1 Kỳ dự toán 14 2.3.2 Sổ tay dự toán 14 2.3.3 Ủy ban dự toán 15 2.4 Quy trình lập dự toán 16 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 18 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN POSVINA 20 3.1 Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Posvina 20 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 20 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 20 ix 3.1.2.1 Chức năng 20 3.1.2.2 Nhiệm vụ 20 3.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 22 3.1.3.1 Sơ đồ tổ chức 22 3.1.3.2 Nhiệm vụ, chức năng của các phòng ban 23 3.1.4 Giới thiệu sản phẩm chính và quy trình sản xuất sản phẩm tại công ty 24 3.1.4.1 Giới thiệu sản phẩm chính của công ty 24 3.1.4.2 Quy trình sản xuất sản phẩm tại công ty 24 3.1.5 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 26 3.1.5.1 Những thuận lợi 26 3.1.5.2 Những khó khăn 26 3.1.5.3 Một số chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 27 3.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Posvina 28 3.2.1 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng 28 3.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 28 3.2.2.1 Sơ đồ tổ chức 28 3.2.2.2 Diễn giải sơ đồ 29 3.3 Thực trạng công tác lập dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina 30 3.3.1 Mục đích nghiên cứu công tác lập dự toán ngân sách tại công ty 30 3.3.2 Mô hình lập dự toán ngân sách tại công ty 30 3.3.2.1 Các mẫu biểu quy định báo cáo chỉ tiêu kế hoạch của công ty mẹ 30 x 3.3.2.2 Mô hình lập dự toán ngân sách 30 3.3.3 Quy trình lập dự toán ngân sách 31 3.3.4 Các báo cáo dự toán đã lập tại công ty 32 3.3.4.1 Dự toán thành phẩm 32 3.3.4.2 Dự toán nguyên vật liệu 34 3.3.4.3 Dự toán chi phí lao động 36 3.3.4.4 Dự toán đầu tƣ TSCĐ 36 3.3.4.5 Dự toán chi phí khấu hao TSCĐ 36 3.3.4.6 Dự toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 37 3.3.4.7 Dự toán Tiền: 41 3.3.4.8 Dự toán Bảng cân đối kế toán 41 3.4 Đánh giá thực trạng lập dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina. 42 3.4.1 Những ƣu điểm 42 3.4.2 Những nhƣợc điểm 43 3.4.2.1 Môi trƣờng dự toán 43 3.4.2.2 Mô hình dự toán 44 3.4.2.3 Quy trình dự toán 45 3.4.2.4 Các báo cáo dự toán 46 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 48 CHƢƠNG 4: HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN POSVINA 50 4.1 Mục đích hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina 50 [...]... hoàn thiện 51 4.2.1 Quan điểm hoàn thiện 51 4.2.2 Mục tiêu hoàn thiện 51 4.3 Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina 51 4.3.1 Các nguyên tắc cần tuân thủ về lập dự toán ngân sách trong doanh nghiệp 51 4.3.2 Hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách 52 4.3.3 Hoàn thiện mô hình dự toán ngân sách 55 4.3.4 Hoàn thiện các báo cáo dự toán ngân. .. hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách tại công ty 1.3.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể Từ các mục tiêu nghiên cứu tổng quát đã nêu ở trên, các mục tiêu nghiên cứu cụ thể nhƣ sau: Đánh giá về thực trạng lập dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina qua tài liệu dự toán ngân sách năm 2012 tại công ty: mô hình lập dự toán đã có tại công ty, quy trình lập dự toán, các loại báo cáo dự toán đã lập tại công. .. - Dự toán còn là cơ sở giúp doanh nghiệp phát hiện, ngăn ngừa, hạn chế những rủi ro trong hoạt động - Ngoài ra dự toán còn là cơ sở để xây dựng và đánh giá trách nhiệm quản lý của các nhà quản trị 2.1.2 Các loại dự toán ngân sách 2.1.2.1 Dự toán ngân sách dài hạn và dự toán ngân sách ngắn hạn Dự toán ngân sách còn đƣợc gọi là dự toán nguồn tài chính Dự toán ngân sách đƣợc lập dƣới các hình thức dự toán. .. ty, môi trƣờng dự toán Từ việc đánh giá về thực trạng lập dự toán ngân sách tại công ty, các giải pháp đƣợc đề ra nhằm: hoàn thiện quy trình lập dự toán, hoàn thiện mô hình lập dự toán, hoàn thiện các báo cáo dự toán ngân sách trong doanh nghiệp 4 1.4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tƣợng nghiên cứu đề tài: tập trung nghiên cứu các vấn đề về dự toán ngân sách ngắn hạn tại Công ty TNHH Posvina. .. thiện dự toán ngân sách tại Công ty Điện Tử Samsung Vina”, luận văn Thạc sỹ kinh tế của Dƣơng Minh Giới, năm 2003 - Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty 32”, luận văn Thạc sỹ kinh tế của Nguyễn Thị Thu Hiền, năm 2005 - Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Phân Bón Miền Nam”, luận văn Thạc sỹ kinh tế của Nguyễn Ý Nguyên Hân, năm 2008 - Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Xuất Nhập Khẩu... thực hiện công việc đó 2 Dự toán ngân sách là một hệ thống bao gồm nhiều dự toán nhƣ: Dự toán tiêu thụ, Dự toán sản xuất, Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Dự toán chi phí nhân công trực tiếp, Dự toán chi phí sản xuất chung, Dự toán chi phí bán hàng, Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, Dự toán giá vốn hàng bán, Dự toán hàng tồn kho, Dự toán vốn đầu tƣ, Dự toán tiền, Dự toán Báo cáo kết quả hoạt... cứu về thực trạng dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina và từ đó đƣa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại công ty 1.3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 1.3.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát Mục tiêu của đề tài là hệ thống hóa những vấn đề lý luận về dự toán ngân sách trong doanh nghiệp, đánh giá thực trạng công tác lập dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina Trên cơ sở... Đăng Khoa, năm 2009 - Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ Phần Bánh Kẹo Phạm Nguyên”, luận văn Thạc sỹ kinh tế của Hồ Xuân Hữu, năm 2009 - Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại Công ty Xăng Dầu Khu Vực II”, luận văn Thạc sỹ kinh tế của Võ Thị Thiên Hƣơng, năm 2010 - Dự toán ngân sách tại Công ty Pepsico Việt Nam – Ngành Foods thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện , luận văn Thạc sỹ... Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Posvina với mong muốn là đề xuất một số ý kiến chủ quan nhằm hoàn thiện dự toán ngân sách để góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động và năng lực cạnh tranh của công ty 1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan Về lĩnh vực ngân sách trong doanh nghiệp thì có các đề tài nghiên cứu đến công tác hoàn thiện dự toán ngân sách đã đƣợc thực hiện nhƣ sau: - Hoàn thiện dự toán. .. bố nêu trên: nội dung hoàn thiện dự toán ngân sách trong doanh nghiệp đƣợc nghiên cứu tại một đơn vị cụ thể là Công ty TNHH Posvina, do đó về cách thức lập dự toán phù hợp với tình hình SXKD tại Công ty TNHH Posvina Mặt khác, hầu hết các đề tài nêu trên chƣa đề cập đến một loại báo cáo dự toán trong hệ thống dự toán ngân sách trong doanh nghiệp là Dự toán các khoản phải nộp ngân sách Nhà Nƣớc Vì những . dự toán ngân sách. 52 4.3.3 Hoàn thiện mô hình dự toán ngân sách 55 4.3.4 Hoàn thiện các báo cáo dự toán ngân sách 56 4.3.5 Kỳ dự toán ngân sách. 59 4.3.6 Hoàn thiện các báo cáo dự toán ngân. trạng công tác lập dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina 30 3.3.1 Mục đích nghiên cứu công tác lập dự toán ngân sách tại công ty 30 3.3.2 Mô hình lập dự toán ngân sách tại công ty 30 3.3.2.1. trạng lập dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina qua tài liệu dự toán ngân sách năm 2012 tại công ty: mô hình lập dự toán đã có tại công ty, quy trình lập dự toán, các loại báo cáo dự toán đã