BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM NGUYỄN TRẦN PHÚ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành: 60340301 TP. HỒ CHÍ MINH, tháng 04 năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM NGUYỄN TRẦN PHÚ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành: 60340301 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN TP. HỒ CHÍ MINH, tháng 04 năm 2014 TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP. HCM PHÒNG QLKH - ĐTSĐH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc TP. HCM, ngày 01 tháng 7 năm 2013 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Trần Phú Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 05/09/1977 Nơi sinh: TP.HCM Chuyên ngành: Kế Toán MSHV: 1241850036 I- Tên đề tài: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH II- Nhiệm vụ và nội dung: 1. Nghiên cứu hệ thống kiểm soát thu, chi ngân sách NN tại Thành phố Hồ Chí Minh từ mối quan hệ chặt chẽ giữa quy trình quản lý NSNN và Tài chính công hiện nay 2. Phân tích thực trạng về hệ thống kiểm soát thu, chi ngân sách NN tại Thành phố Hồ Chí Minh. 3. Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát thu, chi ngân NSNN tại Thành phố Hồ Chí Minh để góp phần nâng cao hiệu quả quản lý NSNN trong thời gian tới. III- Ngày giao nhiệm vụ: 01/7/2013 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 20/3/2014 V- Cán bộ hướng dẫn: PGS.TS. Phan Đình Nguyên CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH PGS. TS Phan Đình Nguyên CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HỒ CHÍ MINH Cán bộ hướng dẫn khoa học (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị và chữ ký) PGS.TS. Phan Đình Nguyên Luận văn Thạc sĩ được bảo vệ tại Trường Đại học Công nghệ TP. Hồ Chí Minh ngày…….tháng ……… năm 2014 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ tên, học hàm, học vị của Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ) TT Họ và tên Chức danh HĐ Cơ quan công tác 1 TS. Phan Mỹ Hạnh Chủ tịch ĐH Công nghệ Tp. HCM 2 TS. Phạm Văn Tài Phản biện 1 CĐ Kinh tế đối ngoại 3 TS. Nguyễn Ngọc Huy Phản biện 2 ĐH Kinh tế - Luật 4 TS. Nguyễn Minh Hà Ủy viên ĐH Mở Tp.HCM 5 PGS.TS. Lê Quốc Hội Ủy viên, Thư ký ĐH Kinh tế quốc dân Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau khi Luận văn đã được sữa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn i LỜI CAM ĐOAN Đề tài nghiên cứu này do chính tác giả thực hiện, các kết quả nghiên cứu chính trong luận văn là trung thực và chưa từng được công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu nào khác. Tất cả những phần kế thừa, tham khảo cũng như tham chiếu đều được trích dẫn đầy đủ và ghi nguồn cụ thể trong danh mục các tài liệu tham khảo. Tôi xin cam đoan rằng: mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện Luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong Luận văn đã chỉ rõ nguồn gốc. Học viên thực hiện luận văn Nguyễn Trần Phú ii LỜI CÁM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tác giả đã nhận được nhiều sự giúp đỡ, động viên vô cùng lớn lao từ nhiều bên. Trước tiên, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành và sâu sắc đến PGS.TS. Phan Đình Nguyên, người hướng dẫn khoa học đã nhiệt tình hướng dẫn, chỉ bảo, động viên và hỗ trợ tác giả trong suốt thời gian và quá trình thực hiện luận văn với đề tài nghiên cứu về kế toán thu, chi ngân sách. Bên cạnh đó, tác giả cũng bày tỏ tấm lòng tri ân với tất cả Quý Thầy Cô trong Khoa Kế toán _ Tài chính _ Ngân hàng thuộc Trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh đã có sự ủng hộ, giúp đỡ trong quá trình tác giả thực hiện Luận văn. Và không thể không kể đến là sự giúp đỡ cả về chuyên môn và về thời gian, những ý kiến đóng góp quý báu, chia sẻ kinh nghiệm cũng như ủng hộ về mặt tinh thần của Ban Chủ nhiệm Khoa Kế toán _ Tài chính _ Ngân hàng trong đó Thầy Trưởng Khoa là PGS.TS. Phan Đình Nguyên cùng với sự hỗ trợ nhiệt tình của các bạn, các anh chị tại những đơn vị đã giúp đỡ tác giả trong quá trình khảo sát, thu thập số liệu Ngoài ra, gia đình là môi trường thật hiền hòa để tác giả có đủ sức khỏe, nghị lực, thời gian và không gian tập trung cho quá trình làm luận văn của mình. Một lần nữa, tác giả xin gửi lời chúc nhiều sức khỏe, thành công và hạnh phúc đến Quý Thầy Cô, tất cả thành viên trong gia đình, quý đồng nghiệp và tất cả bạn bè đã đồng hành với tác giả để tác giả có thể hoàn thành luận văn này. Trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn : Nguyễn Trần Phú iii TÓM TẮT Đề tài nghiên cứu này nhằm Hoàn thiện hệ thống kiểm soát thu chi ngân sách tại Thành phố Hồ Chí Minh. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là góp phần lý giải trên phương diện khoa học những lý luận cơ bản về kế toán thu chi ngân sách nhà nước và các hình thức quản lý ngân sách nhà nước tại TP.HCM. Phân tích thực trạng về kế toán thu, chi ngân sách của Thành Phố Hồ Chí Minh cùng với những nội dung khác có liên quan mật thiết đến đề tài như cơ cấu thu, chi về ngân sách hiện hành. Trên cơ sở đề xuất một số giải pháp chung, giải pháp cụ thể và kiến nghị trong việc hoàn thiện hệ thống kế toán thu, chi ngân sách để phù hợp với thực tế tình hình kinh tế xã hội của Thành phố Hồ Chí Minh Để thực hiện nghiên cứu này, luận văn sử dụng dữ liệu thứ cấp và sơ cấp được thu thập trực tiếp cũng như gián tiếp từ các báo cáo của Sở Tài Chính TPHCM, từ các báo cáo Kiểm toán Nhà nước Khu vực IV, từ sách báo, tạp chí chuyên ngành, báo cáo thường niên, các tài liệu khác đã công bố tại những hệ thống khác nhau, hệ thống mạng Internet cùng các nghiên cứu có liên quan và thông qua việc phúc đáp các câu hỏi đối với những vấn đề trong đề tài. Các thông tin thu thập thông qua bảng câu hỏi khảo sát đối với các cá nhân, các tổ chức thuộc những đơn vị HCSN trên địa bàn TP HCM. Kết quả nghiên cứu cho thấy trong quá trình hoàn thiện công tác kiểm soát thu, chi ngân sách thì cơ sở kế toán là một nội dung cần phải xác định để TP. HCM định hướng cho việc chuyển đồi dần từ hiện tại sang cơ sở phù hợp với thông lệ chung của quốc tế. Xét về điểm này, hầu hết người trả lời đều cho rằng, TP.HCM cần thiết chuyển sang kế toán trên cơ sở dồn tích để đáp ứng tính minh bạch, theo chuẩn mực khu vực công quốc tế, tăng tính kiểm tra, kiểm soát ngân sách. Để có thể hướng đến việc tiếp cận dần theo chuẩn mực kế toán công quốc tế, và là cơ sở để đề ra những giải pháp hữu hiệu nhằm hoàn thiện kiểm soát thu chi NSNN TP.HCM trong thời gian tới, góp phần đẩy mạnh phát triển kinh tế- xã hội của địa phương một cách vững chắc. iv ABSTRACT The study aims to perfect the system of control of revenues and expenditures of the state budget in Ho Chi Minh City. The research objective of this project is to contribute to explain the scientific aspects of the basic theoretical accounting of revenues and expenditures of the state budget and other forms of state budget management in Vietnam. Situation Analysis on accounting of revenues and expenditures budget of Ho Chi Minh City along with other content closely related to topics such as the structure of revenues and expenditures for the current budget. On the basis of several proposed solutions to common, specific solutions and recommendations for improving the system of accounting of revenues and expenditures budgets to match actual socio-economic situation of Ho Chi Minh City To carry out this study, the thesis uses secondary and primary data were collected directly as well as indirectly from the report of the Ho Chi Minh City Department of Finance, from the State Auditor report Area IV, from books, journals, annual reports, and other documents published in the various systems, Internet systems and the related research and through responses to those questions in the project matter. The information gathered through the survey questionnaire for individuals and organizations of the state units in the area Ho Chi Minh City. The research results showed that in the process of finalizing regulations on accounting revenues and expenditures of the state budget, the accounting basis is a need to identify orientations of Ho Chi Minh City for transforming gradually from the current accounting basis in accordance with international common regulations. At this point, most of the respondents have said that HCM City needed to switch current accounting to accounting on an accrual basis to meet transparency standards in accordance with international public sector, to increase inspection and control budget. To be able aims to gradually approach the international accounting standards, and become the basis to carry out effective measures in order to improve control of revenues and expenditures of the state budget in Ho Chi Minh City during the next period, contributing to boosting local socio-economic development in a sustainable manner. v MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN……………………………………………… ……………. …….i LỜI CÁM ƠN………………………………… ……………………………….ii TÓM TẮT…………………………………………… ………………………… iii ABSTRACT……………………………………… …………………………… iv MỤC LỤC……………………………………… ………………………… v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT………………………… . ………………….viii DANH MỤC CÁC BẢNG…………………………… …………………………ix CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 1.1. Tính cấp thiết của đề tài 1 1.2. Mục tiêu của đề tài………… ………………………………….2 1.2.1. Mục tiêu tổng quát………… ……………………….2 1.2.2. Mục tiêu cụ thể……………………………… 2 1.3. Phương pháp nghiên cứu………………… …………… 3 1.3.1. Nghiên cứu ở ngoài nước……… …………… 3 1.3.2. Nghiên cứu ở trong nước…………………………… ………5 1.3.3. Các vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu 8 1.3.4. Mục tiêu nghiên cứu………………… ……… …………9 1.3.5. Đối tượng nghiên cứu………… …………………….9 1.3.6. Phạm vi nghiên cứu………… ………… 10 1.3.7. Phương pháp nghiên cứu…… …… 10 1.4. Dữ liệu sử dụng trong nghiên cứu… ………12 1.5. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của đề tài… ……………………………….12 1.6. Kết cấu luận văn…………………… …………………… 13 CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THU, CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC……………………… …………………………………………….14 2.1. Cơ sở lý thuyết … ………………………………………14 2.1.1. Kiểm soát thông tin… ………………… 14 2.1.2. Kiểm soát nội bộ…… ……………………… 15 2.1.3. Kiểm toán nhà nước………… …… …… 16 2.1.4. Cơ sở kế toán và pháp lý xây dựng hệ thống kiểm soát thu chi NSNN…17 2.2. Chế độ báo cáo… …………….17 2.3. Thực trạng kiểm soát thông tin thu chi NSNN …19 2.3.1. Kiểm soát thông tin……… …… 19 2.3.2. Kiểm soát nội bộ…… ……… 19 2.3.3. Kiểm toán nhà nước với quy trình thanh tra và giám sát 21 CHƯƠNG 3 : THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT THU, CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH………… . ….24 3.1. Thực trạng về hệ thống tài chính công và quản lý NSNN…… …… 24 3.1.1. Thực trạng về hệ thống tài chính công… …… 24 3.1.2. Thực trạng về phân cấp quản lý ngân sách của Tp HCM… 24 3.1.2.1. Thực trạng về tổng quát tình hình thu chi ngân sách… …….25 3.1.2.2. Thực trạng về thu và phân cấp thu ngân sách… …28 3.1.2.3. Thực trạng chi và phân cấp chi ngân sách… ….31 3.1.2.4. Thực trạng ngân sách về quy trình phân cấp ngân sách… …34 3.1.2.5. Một số tồn tại trong việc phân cấp quản lý thu chi ngân sách… .35 3.2. Khảo sát thực tế về kiểm soát thu, chi NS tại Tp HCM… 38 3.2.1. Đối tượng và phạm vi khảo sát……………… …….38 3.2.2. Nội dung của khảo sát………… ……39 [...]... n văn “ Hoàn thi n h th ng ki m soát thu, chi ngân sách t i Thành ph H Chí Minh g m 5 chương, c th như sau: Chương 1: T ng quan tài nghiên c u Chương 2 : Cơ s lý lu n v ki m soát thu chi ngân sách t i Thành ph H Chí Minh Chương 3 : Th c tr ng v h th ng ki m soát thu chi ngân sách t i Thành ph H Chí Minh Chương 4 : Gi i pháp hoàn thi n v h th ng ki m soát thu chi ngân sách t i Thành ph H Chí Minh Chương... Chí Minh 1.3.5 i tư ng nghiên c u i tư ng nghiên c u chính c a lu n văn chính là h th ng ki m soát thu, chi ngân sách t i Thành ph H Chí Minh trong m i quan h ch t ch v i quy trình qu n lý NSNN và tài chính công hi n nay tài nghiên c u h th ng ki m soát thu, chi ngân sách trên ph H Chí Minh Ch ki m soát này s a bàn thành ư c tìm hi u t nh ng quy nh pháp lý, n i dung và cơ c u qu n lý thu chi ngân sách. .. t i thành ph H Chí Minh 1.3.6 Ph m vi nghiên c u tài t p trung tìm hi u n i dung và cơ c u thu chi ngân sách qua các năm, t ó có nh ng nh n xét, ánh giá cho h th ng ki m soát thu, chi ngân sách NN t i Thành ph H Chí Minh Tìm hi u các quy nh chung, BCTC, ch ng t u vào và quy trình th c hi n theo lu t ngân sách, các b ph n c u thành, các y u t chi ph i nh hư ng n công tác ki m soát thu, chi ngân sách. .. vi c qu n lý ngân sách trên th gi i cũng như trong c nư c t ó làm n n t ng dùng phân tích các y u t nh hư ng nh th ng ki m soát thu, chi NSNN c a Thành ph H Chí Minh trong giai o n hi n nay 1.2.2 M c tiêu c th Phân tích th c tr ng v h th ng thu, chi ngân sách c a Thành Ph H Chí Minh và nh ng n i dung có liên quan m t thi t nv n này như cơ c u thu chi; các n i dung chi ti t v thu chi ngân sách hi n hành... hóa các v n cơ b n v thu, chi ngân ng th i trình bày các khái ni m, n i dung có liên quan n ki m soát thu chi ngân sách NN t i Thành ph H Chí Minh Ki m soát thu chi NSNN là m t khâu r t quan tr ng trong vi c n nh tài chính và phát tri n kinh t a phương nh m m b o các ngu n thu và kho n chi NSNN m t cách hi u qu nh t Vì v y, vi c ki m soát i u hành và qu n lý ngân sách thu, chi c n th c hi n úng quy trình,... …………………………40 CHƯƠNG 4 : GI I PHÁP HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT THU, CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯ C T I THÀNH PH H CHÍ MINH …55 4.1.Quan i m hoàn thi n và m c tiêu hoàn thi n… ……… 55 4.1.1 Quan i m hoàn thi n……… ………………55 4.1.2 M c tiêu hoàn thi n…………… 59 4.2 Gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát thu chi NS trên 4.2.1 Gi i pháp v cân 4.2.2.Gi i pháp v a bàn Tp NCM… 64 i ngân sách …… ….64 i ngũ... và pháp lý xây d ng h th ng ki m soát thu, chi ngân sách NN i v i các nư c, có th xây d ng ư c h th ng ki m soát liên quan n lĩnh v c thu, chi ngân sách, chính ph c n căn c vào nhi u y u t mà h u h t các cơ s này u thu c nhóm kinh t vĩ mô là ch y u, vì ki m soát thu, chi ngân sách có ch c năng là qu n lý thông tin v ho t ng tài chính, kinh t phát sinh c a nhà nư c, chính ph , b , ngành trên ph m vi... 2008 cho n nay ã làm các nhà ho ch nh chính sách kinh t ch u s c ép b i thu ,chi ngân sách không Vi t Nam ang áp ng nhu c u ho t ng c a chính ph Trong ó, Thành ph H Chí Minh nói riêng cũng còn m t s v n b tc p v vi c th c hi n thu chi ngân sách, m t trong nh ng nguyên nhân ó chính là tình hình vi ph m các quy nh v qu n lý thu chi NSNN ch t ch trong qu n lý ngân sách d n m ts a phương, thi u s n ch... c i u ch nh thu, chi ngân sách theo hư ng chu n m c qu c t nh ng nguyên nhân này nên tác gi ư c xem là m t vi c làm t t y u hi n nay Do tài : “ Hoàn thi n h th ng ã l a ch n ki m soát thu, chi ngân sách t i Thành ph H Chí Minh làm lu n văn t t nghi p c a mình 1.2 M c tiêu c a tài 1.2.1 M c tiêu t ng quát Trên cơ s lý lu n liên quan n các n i dung v tài chính công, k toán thu, chi ngân sách nhà nư... h p lý Trong nh ng năm qua, Thành ph H Chí Minh ã có nh ng k t qu khá kh quan trong vi c thu, chi ngân sách, giúp th c hi n chi các kho n theo m b o t o ngu n thu y và úng các k ho ch vĩ mô ã ư c phê duy t Tuy nhiên cũng còn nh ng m t h n ch vi c thu, chi ngân sách nhà nư c cũng ang g p ph i m t s khó khăn ch ng h n như vi c thu ngân sách hi n còn b th t thu, có các kho n chi trong ơn v còn b lãng phí, . tài: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH II- Nhiệm vụ và nội dung: 1. Nghiên cứu hệ thống kiểm soát thu, chi ngân sách NN tại Thành phố Hồ Chí Minh. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT THU, CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH …55 4.1.Quan điểm hoàn thiện và mục tiêu hoàn thiện ……… 55 4.1.1. Quan điểm hoàn thiện …… ………………55. TP. HỒ CHÍ MINH, tháng 04 năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM NGUYỄN TRẦN PHÚ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH