BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Lan Hương Sinh viên thực hiện : Huỳnh Thị Như Ngọc MSSV: 1054030381 Lớp:10DKKT02 TP.Hồ Chí Minh, năm 2014 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Lan Hương Sinh viên thực hiện : Huỳnh Thị Như Ngọc MSSV: 1054030381 Lớp:10DKKT02 TP.Hồ Chí Minh, năm 2014 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Lan H ương ii LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi, thực hiện dưới sự hướng dẫn của Thạc sỹ Nguyễn Lan Hương. Mọi chứng từ cập nhật, kết quả và số liệu trong báo cáo đều được phép của Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam, không có sự sao chép không hợp lệ, vi phạm quy chế đào tạo hay có sự gian trá. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. TP. Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2014 Người thực hiện Huỳnh Thị Như Ngọc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Lan H ương iii LỜI CẢM ƠN Rời khỏi giảng đường Đại học với hành trang tri thức trên vai, đó là kết quả của cả quá trình học tập và phấn đấu của mỗi sinh viên. Và trong quá trình đó luôn có sự dạy dỗ, hướng dẫn tận tình của các thầy cô, cũng như sự giúp đỡ chia sẻ của bạn bè. Em xin chân thành cảm ơn những tình cảm lớn lao đó của các thầy cô, bạn bè Khoa Kế Toán – Kiểm Toán, Trường Đại Học Công Nghệ TP. Hồ Chí Minh. Nhân đây, em xin có lời cảm ơn đến Thạc sĩ Nguyễn Lan Hương vì sự hướng dẫn tận tình của Cô đã giúp em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp này. Em xin chúc các Cô luôn có sức khỏe tốt để tiếp tục dìu dắt thêm nhiều nữa các sinh viên đến miền tri thức. Bên cạnh sự giúp đỡ của các thầy cô, em còn nhận được sự hướng dẫn nhiệt tình của các Anh Chị tại Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam trong thời gian thực tập tại đơn vị. Sự chia sẻ kinh nghiệm thực tế đã giúp em hệ thống và nắm vững kiến thức đã học cũng như học tập được những kiến thức mới trong lĩnh vực Kế toán - Kiểm toán. Em xin gửi lời chúc sức khỏe và thành đạt đến các Anh chị, cũng như chúc Công ty ngày càng phát triển để khẳng định được vị trí của mình trong lĩnh vực Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán. TP. Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2014 Người thực hiện Huỳnh Thị Như Ngọc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Lan H ương iv NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TP.Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2014 Giảng viên hướng dẫn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Lan H ương v MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 3 1.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng 3 1.1.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng 3 1.1.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 4 1.2 Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng 6 1.3 Yêu cầu việc lập và trình bày khoản mục doanh thu bán hàng trên BCTC 7 1.3.1 Xác định doanh thu 7 1.3.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 8 1.3.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu 8 1.3.3.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng 8 1.3.3.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ 10 1.3.3.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính 10 1.3.3.4 Điều kiện ghi nhận thu nhập khác 11 1.3.4 Trình bày doanh thu 12 1.4 Yêu cầu việc lập và trình bày khoản mục nợ phải thu khách hàng trên Báo cáo tài chính 12 1.4.1 Phân loại nợ 12 1.4.2 Nguyên tắc hạch toán nợ phải thu khách hàng 13 1.4.3 Trình bày thông tin khoản mục nợ phải thu khách hàng trên BCTC 13 1.5 Mối quan hệ giữa doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng 13 1.6 Kiểm soát nội bộ đối với doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng 14 1.7 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng 17 1.7.1 Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 17 1.7.2 Thử nghiệm cơ bản 20 1.7.2.1 Thực hiện các thủ tục phân tích 20 1.7.2.2 Thử nghiệm chi tiết 21 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Lan H ương vi Chương 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM 25 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Kế Toán và Kiểm Toán Phương Nam 25 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Phương Nam 25 2.1.2 Bộ máy tổ chức 27 2.1.3 Giới thiệu phòng kiểm toán BCTC 28 2.1.4 Khái quát về quy trình kiểm toán BCTC của công ty Phương Nam 29 2.1.4.1 Chuẩn bị kiểm toán 29 2.1.4.2 Thực hiện kiểm toán 30 2.1.4.3 Phát hành Báo cáo kiểm toán và lưu trữ hồ sơ. 30 2.2 Quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu KH tại công ty Phương Nam 31 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán (công tác chuẩn bị) 31 2.2.1.1 Phân công nhiệm vụ 31 2.2.1.2 Tìm hiểu KH 32 2.2.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 32 2.2.1.4 Thiết kế chương trình kiểm toán 40 2.2.2 Thực hiện kiểm toán. 44 2.2.2.1 Thử nghiệm chi tiết đối với khoản mục doanh thu bán hàng 45 2.2.2.2 Thử nghiệm chi tiết đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng 54 2.2.3 Hoàn thành kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán. 55 2.2.3.1 Soát xét giấy tờ làm việc của KTV 55 2.2.3.2 Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo tài chính 59 2.2.3.3 Lập báo cáo kiểm toán. 55 2.2.3.4 Họp và đánh giá sau kiểm toán 55 Chương 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM THỰC HIỆN 60 3.1 Nhận xét chung về Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam 60 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Lan H ương vii 3.2 Nhận xét quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng của Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam 61 3.2.1 Ưu điểm của quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng của Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam 61 3.2.2 Nhược điểm của quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng của Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam 62 3.3 Kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng do Công ty Phương Nam thực hiện 63 3.3.1 Hoàn thiện tình hình chung của Công ty Phương Nam ảnh hưởng đến quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng 64 3.3.2 Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng 65 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Lan H ương viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài chính BCKQHĐKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh CĐPS Cân đối phát sinh CĐKT Cân đối kế toán KH Khách hàng GTGT Giá trị gia tăng XDCB Xây dựng cơ bản KSNB Kiểm soát nội bộ KTV Kiểm toán viên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Lan H ương ix DANH SÁCH BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng 6 Bảng 1.2 Sai phạm thường gặp trong chu trình bán hàng 16 Bảng 1.3 Một số thử nghiệm kiểm soát thông dụng 19 Bảng 2.1 Thành viên của Hội đồng thành viên 25 Bảng 2.2 Các loại hình dịch vụ do Phương Nam cung cấp 26 Bảng 2.3 Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với doanh thu 36 Bảng 2.4 Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với nợ phải thu 37 Bảng 2.5 Trình tự xác định mức trọng yếu của Công ty ABC 39 Bảng 2.6 Xác định mức trọng yếu 39 Bảng 2.7 Chương trình kiểm toán đối với khoản mục doanh thu bán hàng 41 Bảng 2.8 Chương trình kiểm toán đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng 42 Bảng 2.9 Bảng phân tích biến động doanh thu 44 Bảng 2.10 Bảng phân tích biến động khoản phải thu khách hàng 45 Bảng 2.11 Bảng phân tích doanh thu công ty ABC 46 Bảng 2.12 Bảng phân tích doanh thu bán hàng căn cứ trên tờ khai thuế GTGT 48 Bảng 2.13 Kiểm tra tính ghi chép đúng kỳ của doanh thu 50 Bảng 2.14 Tổng hợp công nợ theo đối tượng 53 Bảng 2.15 Bảng xác nhận nợ phải thu khách hàng 54 Bảng 2.16 Bảng xác nhận người mua trả tiền trước 55 [...]... 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng Chương 2: Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam Chương 3: Nhận xét, kiến nghị hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam 2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn... công bố khoản phải thu khách hàng trên báo cáo tài chính 24 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lan Hương Chương 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Kế Toán và Kiểm Toán Phương Nam 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Phương Nam Công ty TNHH Kế Toán và Kiểm Toán Phương Nam có tên viết... LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng 1.1.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng Theo VAS 14 Doanh thu và thu nhập khác” định nghĩa: Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp,... xét, kiểm tra cẩn thận trước khi đưa ra ý kiến cuối cùng về tính trung thực và hợp lý của BCTC do các đơn vị khách hàng cung cấp 5 Khóa luận tốt nghiệp 1.2 GVHD: ThS Nguyễn Lan Hương Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng Mục tiêu Doanh thu bán hàng Nợ phải thu khách hàng. .. quy trình kiểm toán Doanh thu và Nợ phải thu của Công ty kiểm toán Phương Nam vào kiểm toán thực tế Công ty ABC (khách hàng của công ty)  Đánh giá quy trình kiểm toán trên có tuân thủ các chuẩn mực chuyên môn có liên quan hay không (Chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam)  Đánh giá sự hợp lý của quy trình trong việc đảm bảo đạt được mục tiêu kiểm toán  So sánh giữa thực tế và lý thuyết đã học có những... kiểm toán viên trên hai khoản mục doanh thu và nợ phải thu, để từ đó rút ra được những bài học kinh nghiệm thực tế quý báo cho bản thân, người viết đã chọn đề tài: Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam làm đề tài cho khóa luận của mình 1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lan Hương  Mục tiêu:  Áp dụng quy trình kiểm toán. .. thực tế và thu thập số liệu từ hồ sơ làm việc của kiểm toán viên đối với những khách hàng khác nhau  Phạm vi nghiên cứu Tập trung nghiên cứu công tác kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng trong năm 2013 của Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam tại Công ty ABC  Kết cấu đề tài: Nội dung của khóa luận gồm 3 phần được phân bổ làm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản... nợ hoặc chủ nợ không còn tồn tại 1.3.4 Trình bày doanh thu Trong báo cáo tài chính doanh nghiệp trình bày chính sách kế toán được áp dụng trong việc ghi nhận doanh thu Doanh thu được trình bày trên BCKQHĐKD, bao gồm doanh thu bán hàng, các khoản được khấu trừ khỏi doanh thu và doanh thu thuần 1.4 Yêu cầu việc lập và trình bày khoản mục nợ phải thu khách hàng trên Báo cáo tài chính 1.4.1 Phân loại nợ. .. phần tài sản, mục “các khoản phải thu khách hàng ngắn hạn” và phải thu khách hàng dài hạn” Riêng trường hợp người mua trả tiền trước được ghi nhận bên phần nguồn vốn Chỉ tiêu dự phòng nợ phải thu khó đòi được trình bày bên phần tài sản nhưng ghi bằng số âm 1.5 Mối quan hệ giữa doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng Quan hệ giữa doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng được mô tả ngắn gọn qua... doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng ( Nguồn: website http://www.kiemtoan.com ) Sơ đồ trên chỉ ra rõ mối quan hệ mật thiết giữa doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng không chỉ về mặt ý nghĩa mà còn trên mặt toán học, hai khoản mục này như hai nhân tố không thể tách rời khi KTV xét đến  Về mặt toán học: Nợ phải thu đầu kỳ + Doanh thu phát sinh trong kỳ - Tiền thu bán hàng = Nợ phải thu . về kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng. Chương 2: Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam. . khách hàng của Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam 61 3.2.1 Ưu điểm của quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng của Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán Phương Nam. Chương 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM 25 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Kế Toán và Kiểm Toán Phương Nam 25 2.1.1