i KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT MỸ Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : Ths. NGUYỄN QUỲNH TỨ LY Sinh viên thực hiện : TRẦN QUỐC ĐẠT MSSV: 1054030759 - Lớp : 10DKKT02 TP.Hồ Chí Minh, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Luận văn tốt nghiệp ii SVTH: Trần Quốc Đạt LỜI CAM ĐOAN  Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong báo cáo thực tập tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ (VATC), không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Nhà trường về sự cam đoan này. TP. Hồ Chí Minh, ngày 17 tháng 07 năm 2014 Sinh viên thực hiện Trần Quốc Đạt ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Luận văn tốt nghiệp iii SVTH: Trần Quốc Đạt LỜI CẢM ƠN  Em xin chân thành cảm ơn toàn thể các thầy cô khoa Kế toán - Tài chính – Ngân hàng trường Đại học Công Nghệ Tp.Hồ Chí Minh, những người đã tận tình giảng dạy, truyền đạt cho em những kiến thức mới trong quãng thời gian em học tập tại trường. Đặc biệt Giảng viên hướng dẫn ThS. Nguyễn Quỳnh Tứ Ly , người đã trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành Báo cáo thực tập này. Sự hướng dẫn về mặt lý thuyết cũng như thực hành đã giúp em củng cố và biết cách ứng dụng những kiến thức đã học vào thực tiễn. Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ. Đặc biệt các anh, chị phòng Kế toán - Kiểm toán đã tận tình giúp đỡ, hướng dẫn và hỗ trợ em trong thời gian thực tập tại Công ty. Nhân đây, em xin chúc quý Thầy, Cô và toàn thể anh, chị trong Công ty luôn dồi dào sức khỏe, hạnh phúc trong cuộc sống và thành công trong công việc! Tp.Hồ Chí Minh, Ngày 17 tháng 07 năm 2014 Sinh viên thực hiện Trần Quốc Đạt ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Luận văn tốt nghiệp iv SVTH: Trần Quốc Đạt NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN  Tp. Hồ Chí Minh, Ngày tháng năm 2014 Giảng viên hướng dẫn ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Luận văn tốt nghiệp v SVTH: Trần Quốc Đạt DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT  STT VIẾT TẮT DIỄN GIẢI 1. BCTC Báo cáo tài chính 2. BGĐ Ban giám đốc 3. BHXH Bảo hiểm xã hội 4. CBCNV Cán bộ công nhân viên 5. CĐKT Cân đối kế toán 6. CĐPS Cân đối phát sinh 7. KSNB Kiểm soát nội bộ 8. KTV Kiểm toán viên 9. NH Ngân hàng 10. PGD Phòng giao dịch 11. RRKS Rủi ro kiểm soát 12. RRTT Rủi ro tiềm tàng 13. TG Tỷ giá 14. TK Tài khoản 15. TNHH Trách nhiệm hữu hạn ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Luận văn tốt nghiệp vi SVTH: Trần Quốc Đạt DANH MỤC BẢNG BIỂU   Bảng 1.1: Bảng câu hỏi KSNB về khoản mục Vốn bằng tiền  Bảng 2.1: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB đối với khoản mục Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH ABC  Bảng 2.2: Rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục Vốn bằng tiền và các thủ tục, thử nghiệm kiểm soát DANH MỤC SƠ ĐỒ   Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ  Sơ đồ 2.2: Các giai đoạn của quy trình kiểm toán BCTC ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Luận văn tốt nghiệp vii SVTH: Trần Quốc Đạt MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 4 1.1 Khái quát về vốn bằng tiền: 4 1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền: 4 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: 4 1.2 Kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền: 5 1.2.1 Ý nghĩa và mục tiêu kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền: 5 1.2.1.1 Ý nghĩa: 5 1.2.1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền: 6 1.2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền: 8 1.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền: 8 1.2.2.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền: 16 1.2.2.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền: 23 CHƯƠNG 2: TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT MỸ (VATC) 27 2.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ (VATC): 27 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ: . 27 2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty: 27 2.1.3 Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động: 29 ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Luận văn tốt nghiệp viii SVTH: Trần Quốc Đạt 2.1.4 Lĩnh vực hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ: 30 2.2 Giới thiệu khái quát về quy trình kiểm toán chung tại Công ty: 31 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: 31 2.2.1.1 Tiếp nhận khách hàng: 31 2.2.1.2 Phân công kiểm toán viên: 32 2.2.1.3 Thoả thuận sơ bộ với khách hàng: 32 2.2.1.4 Lập hợp đồng kiểm toán: 32 2.2.1.5 Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: 32 2.2.1.6 Lập kế hoạch kiểm toán: 32 2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán: 32 2.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán: 33 2.3 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ: 33 2.3.1 Giới thiệu về Công ty khách hàng: 33 2.3.2 Quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền tại Công ty TNHH ABC: 34 2.3.2.1 Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục Vốn bằng tiền: 34 2.3.2.2 Thực hiện các thủ tục kiểm toán Vốn bằng tiền: 44 2.3.2.3 Hoàn thành kiểm toán: 65 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT MỸ THỰC HIỆN 67 ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Luận văn tốt nghiệp ix SVTH: Trần Quốc Đạt 3.1 Nhận xét hoạt động kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ: 67 3.1.1 Ưu điểm: 67 3.1.2 Hạn chế: 69 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ: 70 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 PHỤ LỤC 74 ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Luận văn tốt nghiệp 1 SVTH: Trần Quốc Đạt LỜI MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài: Trong nền kinh tế thị trường, cùng với sự ra đời của các công ty Kiểm toán Việt Nam, hoạt động kiểm toán đã hình thành và từng bước phát triển. Kiểm toán đã trở thành một nghề nghiệp, một lĩnh vực hoạt động nghiệp vụ. Hoạt động kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán độc lập đã trở thành nhu cầu thiết yếu đối với hoạt động kinh doanh và nâng cao chất lượng quản lý của doanh nghiệp. Thông qua việc thực hiện nghiệp vụ và chức năng của mình, kiểm toán viên giúp cho các doanh nghiệp và các tổ chức kinh tế phát hiện được và khắc phục các vi phạm cũng như các sai sót trong việc chấp hành các chính sách, luật kinh tế của Nhà nước. Vốn bằng tiền là một loại tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp biểu hiện trực tiếp dưới hình thái giá trị. Trên BCTC, khoản mục Vốn bằng tiền của doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, Vì vậy kiểm toán đối với Vốn bằng tiền trong Kiểm toán BCTC không thể tách rời việc kiểm toán đối với các khoản mục có liên quan. Mặt khác, khả năng sai phạm đối với khoản mục này là rất lớn và khoản mục này thường được đánh giá là trọng yếu trong mọi cuộc kiểm toán, điều này càng làm cho việc kiểm toán đối với Vốn bằng tiền càng trở nên quan trọng trong kiểm toán BCTC của doanh nghiệp. Xuất phát từ tầm quan trọng của quy trình kiểm toán Tiền, em đã lựa chọn đề tài: “TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT MỸ” nhằm tìm hiểu sâu hơn về lý thuyết cũng như thực tế tiến hành kiểm toán khoản mục này của các KTV trong Công ty TNHH Kiềm toán Việt Mỹ. 2. Mục đích nghiên cứu: - Tăng thêm hiểu biết trong thực tế về quy trình thực hiện kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ. [...]... điểm, tìm ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục Kết cấu đề tài: Gồm 3 chương: 5  Chương 1: Cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC  Chương 2: Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ (VATC)  Chương 3: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền do Công ty. .. thập bằng chứng cho cuộc kiểm toán Để thực hiện công việc này, KTV cần xây dựng một quy trình kiểm toán cụ thể cho cuộc kiểm toán để có thể đạt được kết quả tốt Kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền được tiến hành qua ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán 1.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền: Bước1: Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền: ... hàng Nhóm trưởng phân công công việc cho các thành viên trong nhóm, Kiểm toán viên được phân công kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền phải có trình độ, năng lực chuyên môn về vốn bằng tiền và hiểu biết về ngành nghề kinh doanh của khách hàng Sau khi được phân công kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền, KTV phải xác định mục tiêu kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền - Ngoài ra, trong quá trình thực hiện cũng... giá các bằng chứng mà họ tập hợp được hay không, cuộc kiểm toán có được thực hiện với sự thận trọng thích đáng hay không? Luận văn tốt nghiệp 26 SVTH: Trần Quốc Đạt ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly CHƯƠNG 2: TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT MỸ (VATC) 2.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ (VATC):... Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ thực hiện Luận văn tốt nghiệp 3 SVTH: Trần Quốc Đạt ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái quát về vốn bằng tiền: 1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền: - Vốn bằng tiền của DN là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi (tại ngân... kế hoạch kiểm toán chung và thiết kế chương trình kiểm toán cho khoản mục vốn bằng tiền Luận văn tốt nghiệp 15 SVTH: Trần Quốc Đạt ĐH Công nghệ TP.HCM GVHD: Th.S Nguyễn Quỳnh Tứ Ly 1.2.2.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền: - Thực hiện kế hoạch kiểm toán là thực hiện các công việc đã lập ra trong kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán Mục đích của giai đoạn này là thu thập bằng chứng... trình kiểm tra các số dư tài khoản cuối năm  Nhóm các thủ tục thực hiện đặc biệt nhằm mục đích phát hiện các sự kiện hoặc quá trình phải được thừa nhận trong kỳ kiểm toán b Đánh giá kết quả của toàn bộ công việc kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền: Công việc này nhằm soát xét lại toàn bộ quá trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền, kết quả thu thập được và cân nhắc để đưa ra ý kiến nhận xét về khoản mục. .. quý, kim khí quý được tính ra tiền theo giá thực tế (giá hoá đơn, hoặc giá thanh toán) để ghi sổ kế toán và theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại 1.2 Kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền: 1.2.1 Ý nghĩa và mục tiêu kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền: 1.2.1.1 Ý nghĩa: Vốn bằng tiền là một khoản mục trong tài sản lưu động, được trình bày trước tiên trên bảng... cấu thành bằng chứng kiểm toán trong một cuộc kiểm toán báo BCTC, quy định và hướng dẫn trách nhiệm của KTV và doanh nghiệp kiểm toán trong việc thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm toán nhằm thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để đưa ra các kết luận hợp lý làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán Do vậy, cần xem xét mọi khía cạnh của khoản mục vốn bằng tiền có được kiểm soát đầy đủ không, kiểm tra... phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ: - Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ được thành lập ngày 14/08/2009 bởi những kiểm toán viên ưu tú đã có thâm niên trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính của Việt Nam Sự ra đời của công ty xuất phát từ tâm huyết được mang kiến thức và kinh nghiệm của mình để chia sẽ với khách hàng và cùng khách hàng vượt qua thử thách, thành công trong quá trình phát triển . trạng quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Mỹ: 33 2.3.1 Giới thiệu về Công ty khách hàng: 33 2.3.2 Quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền tại Công ty. 1.2.2.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền: 23 CHƯƠNG 2: TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT MỸ (VATC) 27 2.1. trọng của quy trình kiểm toán Tiền, em đã lựa chọn đề tài: “TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT MỸ” nhằm tìm hiểu sâu hơn