Đang tải... (xem toàn văn)
Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ với NHHH Việt Nam
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Môc lôc Lời mở đầu Phần I: Khái quát chung kiểm so¸t néi bé cđa NHTW I II Sù cÇn thiÕt cđa kiểm soát nội NHTW Khái niệm Đối tợng kiểm soát NHTW Nhiệm vụ, quyền hạn hệ thống kiểm soát Mô hình, tổ chức kiểm soát nội Nội dung phơng pháp kiểm soát néi bé cđa NHTW KiĨm tra kÕ to¸n KiĨm tra hoạt động kho quỹ Kiểm tra việc chấp hành chế độ tài Kiểm tra hiệu làm việc đơn vị thuộc NHTW Kiểm tra máy tính Phần II: Thực trạng kiểm soát nội Ngân hàng Nhà nớc Việt nam I Thực trạng kiĨm so¸t néi bé cđa NHNN ViƯt nam thêi gian qua II Thành tựu hạn chế hoạt ®éng kiĨm so¸t néi bé cđa NHNN ViƯt nam Thành tựu Hạn chế Phần III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nội NHNN Việt nam Xác định đắn vị trí, vai trò kiểm soát nội NHTW Tiếp tục hoàn thiện chế tổ chức hoạt động hệ thống kiểm soát nội Kiện toàn lại máy, phơng pháp đạo điều hành, đào tạo đội ngũ kiểm soát viên có lực Tăng cờng công tác kiểm soát nội chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố Nhanh chóng áp dụng tin học vào hệ thống kiểm soát nội Xây dựng hoàn thiện nội dung ghi chép kiểm soát Xây dựng hoàn thiện nội dung kiểm soát an toàn tài sản Lập tổ chức có chức đánh giá rủi ro phân loại rủi ro có liên quan đến hoạt động cuả Ngân hàng Nhà nơc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LờI NóI ĐầU Trong năm gần kinh tế Việt nam có bớc chuyển đáng kể, tất hoạt động kinh tế hớng tới mục tiêu CNH HĐH đất nớc có hoạt động hệ thống Ngân hàng Việt nam đà có bớc chuyển biến tích cực, thực thi có hiệu sách tiền tệ quốc gia, đảm bảo ổn định giá trị đồng tiền, góp phần thúc đẩy kinh tế xà hội theo định hớng XHCN Trong giai đoạn với xu phát triển thời đại, với phát triển mạnh mẽ khoa học kỹ thuật đòi hỏi ®Êt níc thêi gian tíi th× vÊn ®Ị tiÕp tục hoàn thiện đổi hoạt động ngân hàng nhiệm vụ cấp bách Luật Ngân hàng Nhà nớc Việt nam Quốc hội nớc CHXHCNVN thông qua tháng 12 năm 1997 có hiệu lực thi hành ngày tháng 10 năm 1998 đà quy định hoạt động kiểm soát nội hệ thống Ngân hàng Nhà nớc tỉnh, thành phố Ngân hàng Trung ơng Kiểm soát nội Ngân hàng Trung ơng nhằm mục tiêu đảm bảo cho đơn vị thuộc NHNN bao gồm vụ, cục đơn vị nghiệp, chi nhánh NHNN 61 tỉnh, thành phố văn phòng đại diện tuân thủ quy định pháp luật, NHNN tiền tệ, tín dụng, kÕ to¸n… Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Mặc dù hoạt động kiểm soát nội NHNN đa vào áp dụng thực tiễn vài năm gần nhng vấn đề bất cập lý luận thực tiễn Qua thực tiễn kết hợp với kiến thức em đà tiếp thu đợc thông qua môn học, em chọn Đề tài Những biện pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nộiNhững biện pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nội NHNN Việt nam để làm tiểu luận Qua tiểu luận phần em đà cố gắng đa thực trạng nhận xét chung nhÊt vỊ kiĨm so¸t néi bé cđa NHNN nãi chung NHNNVN nói riêng, sở em có số kiến nghị, giải pháp thời gian tới Do vấn đề có tính chất quy mô nghiên cứu lớn nên em sâu vào số nội dung sau: Phần I: Khái quát chung kiểm soát nội NHTW Phần II: Thực trạng kiểm soát nội NHNNVN Phần III: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nội NHNNVN Những hiểu biết em hạn chế mà trình trình bày đa ý kiến, kiến nghị em không tránh khỏi sai sót em mong đợc đóng góp ý kiến bảo thày, cô vấn đề Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội ngày 5/4/2003 Sinh viên Phạm Thị Phong Lan Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PhÇn I: Những vấn đề chung kiểm soát nội NHTW I Sự cần thiết kiểm soát nội ®èi víi NHTW 1- Kh¸i niƯm Theo ủ ban thùc hành kiểm toán quốc tế (APC) kiểm tra, kiểm soát nội hệ thống biện pháp kiểm tra hoàn chỉnh mặt tài mặt hoạt động khác ban lÃnh đạo tổ chức đặt nhằm đảm bảo cho hoạt động tổ chức pháp luật, an toàn có hiệu quả, đảm bảo tuân thủ sách quản lý sổ sách đợc ghi chép đầy đủ xác nhÊt VËy cã thĨ hiĨu kiĨm so¸t néi bé NHNN hệ thống tổ chức máy toàn chế, sách, biện pháp, giải pháp NHNN đợc hoạch định Thống đốc NHNN đợc vận hành cách đồng pháp luật với mục đích đảm bảo an toàn tài sản Nhà nớc, Nhà nớc quản lý, kiểm tra tính xác kế toán, toán, quy chế quy trình nghiệp vụ ngăn ngừa tợng vi phạm dẫn đến rủi ro hoạt động hệ thống NHNN Mặt khác đảm bảo cho đơn vị thuộc hƯ thèng NHNN tỉ chøc thùc hiƯn nhiƯm vơ ®óng định hớng, mục tiêu, đạt hiệu qủa, xác định tính đắn, xác đầy đủ báo cáo tài chính, tài sản uy tín NHNN Đối tợng kiểm soát Ngân hàng Trung ơng Đối tợng kiểm soát NHNN tất đơn vị trực thuộc NHTW chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố doanh nghiệp trực thuộc NHTW Việt nam kiểm soát chi nhánh NHNN tỉnh, thành (61 chi nh¸nh) Vơ, Cơc, ViƯn, Häc viƯn, XÝ nghiệp, Văn phòng đại diện nớc Nhiệm vụ, quyền hạn hệ thống kiểm soát Tham gia dự thảo góp ý kiến văn đơn vị hệ thống NHTW xây dựng Soạn thảo quy chế hoạt động kiểm soát để trình thống đốc phê duyệt Giám sát việc chấp hành văn pháp quy NHTW văn khác có liên quan đến hoạt động Ngân hàng Giám sát hoạt động nghiệp vụ nh giám sát việc thực chế độ kế toán, phát hành tiền, vấn đề tài Tham gia xây dựng kế hoạch thu chi tài với Vụ, Cục có thẩm quyền Đề xuất biện pháp xử lý cho cấp lÃnh đạo nhằm khắc phục sai phạm phát Mô hình, tổ chức kiĨm so¸t néi bé Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Mô hình tổ chức hoạt động kiểm soát nội thờng đợc gắn liền với quy trình nghiệp vụ, không tách khỏi quy tr×nh nghiƯp vơ BÊt kú mét quy tr×nh nghiƯp vơ gắn liền với quy trình kiểm soát nội NHNN có hoạt động gắn liền với hệ thống kiểm soát néi bé t¬ng øng ë ViƯt nam tỉ chøc kiĨm so¸t, kiĨm to¸n néi bé cđa NHNN gåm Vơ tỉng kiểm soát NHTW có phòng chuyên trách phần hành công việc phận TW địa phơng, phận kiểm soát chi nhánh Về nhân sự: vụ tổng kiểm so¸t cã: Tỉng kiĨm so¸t C¸c phã tỉng kiĨm so¸t Các kiểm soát viên cấp I, II, III, cao cấp Tại chi nhánh có kiểm soát trởng, kiểm soát phó kiểm soát viên II Nội dung phơng pháp kiểm soát hoạt động NHTW Kiểm tra kế toán Nội dung gồm : - Kiểm tra tài khoản kế toán nhằm đảm bảo việc hạch toán đầy đủ ®óng tÝnh chÊt, néi dung, thêi gian, sè tiỊn vµ số d Phơng pháp kiểm tra: xem xét việc mở tài khoản, đối chiếu chứng từ với tài khoản, đối chiếu tài khoản phân tích với tài khoản tổng hợp, đối chiếu phù hợp qui định nội dung, tính chất tài khoản với khoản đợc hạch toán, rút số d tài khoản, xem xét thủ tục đóng phong toả tài khoản - Kiểm tra chứng từ: nhằm đảm bảo chứng từ hợp lệ chấp hành tính chất pháp lí Phơng pháp kiểm tra: Xem xÐt tÝnh hỵp lý cđa chøng tõ thu chi (chữ ký thành viên phải ký, số tiền, chứng từ thật hay giả Xem xét tính hợp lý cđa nghiƯp vơ ghi trªn chøng tõ - KiĨm tra báo cáo kế toán: Kiểm tra tính hợp lý báo cáo kế toán nhằm đảm bảo tính trung thực báo cáo Phơng pháp kiểm tra báo cáo kế toán: Cơ sở liệu để lập báo cáo phải đảm bảo hợp lệ, đầy đủ xác, đảm bảo tính cân đối báo cáo, tính pháp lý việc lập báo cáo, việc chấp hành chế độ báo cáo Kiểm tra hoạt động kho quỹ Khái niệm: Kiểm tra hoạt động kho quỹ đảm bảo an toàn tuyệt đối tiền, giấy tờ có giá trị nh tiền, vàng bạc, đá quý - Nội dung kiểm tra hoạt ®éng vÒ kho quü: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + KiỊm tra sù an toµn cđa kho quỹ: Kiểm tra vị trí đặt kho quỹ, thiết bị đảm bảo an toàn biện pháp bảo vệ kho quỹ, chế độ vào kho, việc quản lý sử dụng chìa khoá kho Kiểm tra việc in tiền giấy tờ có giá, kiểm soát khớp số liệu hạch toán số liệu kiểm kê giấy in tiền Kiểm tra khớp giấy in tiền đà xuất dùng với số lợng tiền đà in đợc Kiểm soát số lợng tiền in hỏng biện pháp lý tiền in hỏng Kiểm soát tính hợp pháp lệnh xuất, giao tiền thủ tục xuất giao tiền Kiểm kê tồn kho tiền, khớp số liệu kiểm kê số liệu hạch toán Kiểm tra chế độ báo cáo + KiĨm tra viƯc xt nhËp, tån kho tiỊn KiĨm tra tính hợp pháp lệnh xuất, nhập, điều chuyển tiền chứng từ thu chi khác; kiểm tra tính xác, kịp thời toán tiền mặt hàng ngày; kiểm tra qui trình kiểm quĩ, đối chiếu số liệu hàng ngày kho quĩ với sổ sách; kiểm tra chế độ quản lý chìa khoá kho q, kÐt + KiĨm tra viƯc tiªu hủ tiỊn háng: mục đích nhằm ngăn ngừa việc tham ô lạm dụng Nội dung phơng pháp chủ yếu kiểm soát xác định tính chất đắn chủng loại, số lợng tiền phải lý, tính hợp pháp hội đồng tiêu huỷ tiền, việc chấp hành qui trình tiêu hủ tiỊn, kÜ tht tiªu hủ KiĨm tra viƯc chấp hành chế độ tài Kiểm tra việc chấp hành chế độ tài nhằm đảm bảo tôn trọng định mức chi theo quy định, sử dụng chi tiêu có hiệu quả, chống phung phí, tham ô, lợi dụng Nội dung phơng pháp kiểm soát: Kiểm soát việc chấp hành kỷ luật dự toán thu - chi KiĨm tra néi dung thu - chi chđ u lµ: tính hợp pháp khoản thu, chi, tính hợp lệ thủ tục, chứng từ, sổ sách mở tài khoản hạch toán, xác việc tính toán khoản thu, chi; kiểm tra tài khoản bảng Kiểm tra việc chấp hành chế độ báo cáo toán Kiểm tra hiệu làm việc đơn vị thuộc NHTW Kiểm tra việc thực mục tiêu công tác kiểm tra biện pháp tổ chức hoạt động, kiểm tra tổ chức dân Tóm lại hoạt động kiểm soát quan trọng cần thiết cho hệ thống NHNN Nếu có hệ thống kiểm soát nội tốt tạo điều kiện cho NHNN hoạt động an toàn có hiệu Kiểm tra máy tính Việc kiểm tra hệ thống máy tính nhằm đảm bảo cho hệ thống máy tính hoạt động có hiệu chống lạm dụng, phá hoại máy tính Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần II: Thực trạng kiểm soát nội NHNN Việt nam I Thực trạng vỊ kiĨm so¸t néi bé cđa NHNN ViƯt nam thời gian qua Kiểm soát nội yêu cầu tất yếu quan trọng hoạt động tổ chức nào, đặc biệt tổ chức thuộc Những biện pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nộikhu vực công nh NHTW quốc gia Trên thực tế, hầu hết NHTW giới quan tâm đến việc xây dựng cấu kiểm soát nội hiệu cho đảm bảo đạt đợc mục tiêu dài hạn nh ngắn hạn đặt Việt nam trớc năm 1990 hoạt động kiểm soát nội NHTW cha đợc quan tâm cách đầy đủ Từ Thống đốc NHNN ký định số 115/NH- QĐ ngày 27/12/1990 thành lập vụ Những biện pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nộiTổng kiểm soát sở tách chức từ vụ kế toán tổng kiểm soát theo tinh thần pháp lệnh NHNN, công tác kiểm soát, kiểm toán nội bộNHNN thực đợc quan tâm cách có hệ thống Ngày 7/3/1991 Thống đốc NHNN đà ban hành quy chế tổ chức hoạt động vụ tổng kiểm soát xác định nhiệm vụ chủ yếu vụ tổng kiểm soát là: Tham mu cho Thống đốc NHNN ban hành thực quy chế kiểm soát đơn vị thuộc hệ thống NHNN, kiểm tra định kỳ đột xuất quan, đơn vị thuộc NHNN, kiểm soát an toàn hoạt động kho quỹ, in đúc tiền, xuất nhập tài sản, kiểm soát tính xác, đầy đủ bảng cân đối toán lỗ, lÃi NHNN hàng năm, xem xét giải đơn th khiÕu tè thuéc hÖ thèng NHNN, tham gia ý kiến xây dựng văn pháp quy NHNN, kiến nghị Thống đốc đạo kiến nghị đơn vị đợc kiểm tra thực bổ sung, chỉnh sửa tồn tại, sai phạm đà đợc phát qua kiểm tra kiểm soát Hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội NHNN việt nam đợc tổ chức theo quy định điều 57 luật NHNN Quốc hội nớc CHXHCNVN thông qua tháng 12 năm 1997 có hiệu lực thi hành ngày tháng 10 năm 1998 Tại điều 57 luật đà quy định: Vụ tổng kiểm soát đơn vị tham mu Thống đốc NHNN việt nam đợc thành lập với phòng chuyên môn, thực kiểm soát hoạt động đơn vị thuộc hệ thống NHNN, kiểm toán nội toàn đơn vị thuộc hệ thống tổ chức bé m¸y cđa NHNN bao gåm 61 chi nh¸nh NHNN tỉnh, thành phố, văn phòng đại diện NHNN TP HCM, 17 Vụ, Cục thực chức quản lý Nhà nớc NHTW, đơn vị nghiệp Ngoài vụ tổng kiểm soát thực nhiệm vụ kiểm tra hệ thống Tổng công ty vàng bạc đá quý công ty, xí nghiÖp trùc thuéc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trong hÖ thèng NHNN ViÖt nam hiÖn khái niệm kiểm soát đợc hiểu kiểm soát hoạt động đơn vị thuộc hệ thống NHNN trình kiểm tra giám sát hoạt động nghiệp vụ NH tình hình thực chức năng, nhiệm vụ đơn vị chấp hành pháp luật, sách, chế độ Nhà nớc, NHNN Thống đốc NHNN chịu trách nhiệm toàn hoạt động hệ thống kiểm soát nội NHNN, thủ trởng đơn vị thuộc hệ thống NHNN chịu trách nhiệm hệ thống kiểm soát nội đơn vị Theo số liệu NHNN có 150 cán kiểm soát viên (cả TW địa phơng) có thạc sĩ kinh tế khoảng 80% trình độ đại học, cao đẳng Toàn hệ thống có kiểm soát viên 100 kiểm soát viên đợc chuyển tơng đơng từ ngạch chuyên viên sang Quy mô, nhiệm vụ mà hệ thống kiểm soát NHNN Việt Nam đợc sơ lợc nh sau: Hệ thống quan, đơn vị trực thuộc NHNN có số vụ chức năng, văn phòng đại diện NHNN phía Nam, 61 chi nhánh NHNN tỉnh, đơn vị nghiệp có bảng cân đối tài báo cáo toán hàng năm thuộc diện phải tiến hành kiểm toán nội Các vụ chức có bảng cân đối tài hàng năm đầu mối thu, chi lớn phận kiểm soát nội thực kiểm soát thờng xuyên; vụ tổng kiểm soát tiến hành kiểm toán năm lần Tại văn phòng đại diện phía Nam thành lập phòng kiểm soát nội đợc uỷ quyền kiểm soát kho tiền, giám sát nhà in tiền khu vùc phÝa Nam vµ thùc hiƯn mét sè nhiƯm vụ kiểm soát khác Lĩnh vực quan trọng nhất, đợc quan tâm hàng đầu kiểm soát an toàn kho tiền Tại vụ phát hành kho, quỹ, phòng kiểm soát nội đợc giao thờng xuyên giám sát hoạt động nghiệp vụ, bảo đảm an toàn kho, q: Vơ tỉng kiĨm so¸t cịng cã bé phËn chøc giám sát kho tiền nghiệp vụ in tiền để phối hợp thực Thống đốc giao thêm cho vụ tổng kiểm soát kiểm toán toàn diện doanh nghiệp trực thuộc NHNN, kiểm tra toàn diện hoạt động Tổng công ty vàng bạc đá quý Trung ơng Với doanh nghiệp trực thuộc, Vụ tiến hành kiểm soát toàn diện khoảng năm lần, Tổng Công ty vàng bạc đá quý đợc tổ chức kiểm tra có định Thống đốc Qua 10 năm NHNN đà lần thay đổi mô hình tổ chức hoạt động, sửa đổi chức năng, nhiệm vụ nhằm đa hoạt động kiểm soát nội NHNN theo thực chất vốn có phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế Với khoảng thời gian dài so với lịch sử hoạt động hoạt động nghiệp vụ NHTW khác, song hoạt động kiểm soát nội NHNN năm qua đà đạt đợc số kết định Cụ thể là: đà tăng cờng kiểm soát hoạt động đơn vị nh nghiệp vụ NHTW nghiệp vụ có liên quan đến tài chính, tài sản, kho quỹ, xây dựng bản, quản lý, kinh doanh ngo¹i tƯ, nghiƯp vơ tÝn dơng… Sau lt NHNN đợc ban hành có hiệu lực ngày tháng 10 năm 1998 hoạt động kiểm soát nội đà có bớc chuyển biến tích cực nhận thức hành động Nhận thức vai trò, vị trí Vụ tổng kiểm soát công tác kiểm so¸t néi bé Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 NHNN đà đợc nâng lên bớc, công tác tổ chức, đạo điều hành hoạt động nghiệp vụ đà dần nguyên lý kiểm soát nội Vai trò, chức năng, nhiệm vụ kiểm soát đợc xác định chủ yếu thực kiểm toán nội II- Thành tựu hạn chế hoạt động kiểm soát nội NHNNVN Thành tựu Đà xây dựng hệ thống văn pháp quy quy trình hớng dẫn nghiệp vụ cho viƯc triĨn khai thùc hiƯn kiĨm so¸t, kiĨm to¸n néi theo quy định luật NHNN Hoạt động kiểm soát nội hoạt động tốt đạt hiệu cao sở có hệ thống văn pháp lý đầy đủ, đồng phù hợp Thấy rõ đợc ý nghĩa vấn đề đó, với tinh thần tích cực khẩn trơng chuẩn bị tháng 12 năm 1998 quy chế tổ chức hoạt động Vụ tổng kiểm soát đợc Thống đốc ký ban hành Đây sở pháp lý quan trọng, theo cấu, tổ chức Vụ tổng kiểm soát đợc hình thành vào hoạt động Tiếp việc ban hành số văn pháp quy nh quy chế kiểm soát kiểm toán nội bộ, quy chế kiểm soát viên NHNN số văn hớng dẫn kỹ thuật nghiệp vụ cẩm nang quan trọng để kiểm soát viên thực kiểm toán theo tinh thần luật NHNN Việt nam Trong thời kỳ t năm 1991 đến năm 1998 với chức kiểm soát hoạt động theo quy định pháp lệnh NHNN Việt nam, nói hoạt động Vụ tổng kiểm soát chủ yếu tập trung vào kiểm tra, kiểm soát tiêu tài công tác an toàn kho quỹ Theo thực tế, hàng năm Vụ tiến hành kiểm soát khoảng 1/3 đầu mối đơn vị trực thuộc hoạt động nghiệp vụ NHNN Trong năm 1998 vụ tổng kiểm soát đà tiến hành kiểm toán báo cáo tài 20 chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố, kiểm toán toàn hệ thống NHNN vụ kế toán tài đà phát có sai sót 4250 triệu đồng; năm 1999, vụ tổng kiểm soát đà thực kiểm toán báo cáo tài năm 19 chi nhánh tỉnh, thành phố phát có sai sót 3180 triệu đồng Năm 2000 đà thực kiểm soát hoạt động kiểm toán cân đối tài 19/ 61 chi nhánh, Vụ chức quan đại diện phía Nam, đến 10/2000 đà hoàn thành kế hoạch Năm 2000 Thống đốc giao thêm nhiệm vụ kiểm toán toàn công trình XDCB Năm 2002 hoạt động kiểm soát NHNN đà có chuyển biến tích cực số lợng chất lợng Cơ thĨ nh sau: NhËn thøc vỊ vai trß cđa kiểm soát nội Tại đơn vị Vụ, Cục, chi nhánh NHNN đợc nâng lên, tạo môi trờng kiểm soát tốt Hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội NHNN đà vào nề nếp, mở rộng mặt hoạt động Ngân hàng chiều rộng chiều sâu Các sai phạm tồn qua kiểm toán nhìn chung đà giảm tài sản đợc quản lý đảm bảo an toàn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Công tác kiểm soát NHNN đà đợc trú trọng Các quy trình, nghiệp vụ dẫn đến rủi ro đà đợc xây dựng hệ thống kiểm soát, cấp độ kiểm soát đà đợc hình thành rộng chiều sâu Các sai phạm tồn qua kiểm toán nhìn chung đà giảm tài sản đợc quản Sơ đồ hoạt động kiểm soát NHNN Việt nam Một số vụ, Cục chức Vụ tỉng kiĨm so¸t (2) (7) (1) (3) KiĨm so¸t cÊp ®é I Thêng nh÷ng ng êi trùc tiÕp thùc nghiệp vụ thực Kiểm soát cấp độ II Thờng ng ời quản lý cấp thực Kiểm soát cấp độ III Thờng kiểm toán nội bộ, kiểm toán Nhà nớc thực (5) Phòng phận kiểm soát (6) (1) V (4) Tỉng kiĨm so¸t thùc hiƯn kiĨm to¸n néi bé (2) Vụ Tổng kiểm soát đạo nghiệp vụ kiểm soát, kiểm toán nội cho phòng, phận kiểm soát số đơn vị 61 chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố (3) Vụ Tổng kiểm soát tham gia giám sát trực tiếp hàng ngày xuất nhập tiền kho tiền Trung ơngI, nhà máy in tiền quốc gia, tham gia giám sát tiêu huỷ tiền không đủ tiêu chuẩn lu thông (4) Phòng phận kiểm soát tham gia kiểm toán nội (5) Phòng phận kiểm soát tham gia gi¸m s¸t trùc tiÕp mét sè nghiƯp vơ vỊ tiỊn tệ, kho quỹ, mua sắm tài sản, kiểm soát trực tiếp số công việc kế toán, tài (6) Phòng phận kiểm soát tham gia quản lý mét sè c«ng viƯc nghiƯp vơ (7) Mét sè Vụ, Cục chức NHTW tham gia kiểm tra theo chuyên ngành quản lý Một số tiêu kiểm soát, kiểm toán nội NHNN hai năm 1998 1999 là: Giám sát trực tiếp kho tiền, nhà máy thực in tiền gồm có: Các kho tiền TW thờng xuyên theo dõi lần xuất nhËp kho 10 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Các kho tiền đặt chi nhánh tỉnh, thành phố giám sát kiểm kê vào cuối lần xuất nhập kho Các nhà máy thực in tiền giám sát lần xuất nhập giấy in tiỊn, mùc in, xt nhËp tiỊn Sè lỵng kiĨm soát viên: Tại Vụ tổng kiểm soát: năm 1998 48 ngời, năm 1999 47 ngời Tại chi nhánh: năm 1998 125 ngời, năm 1999 123 ngời Tại đơn vị phụ thuộc: năm 1998 17 ngời, năm 1999 12 ngời Số lợng kiểm toán: Kiểm toán báo cáo tài chính: năm 1998 có 21 kiểm toán, năm 1999 có 19 kiểm toán Kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động: năm 1998 có kiểm toán, năm 1999 có kiểm toán Tổng giá trị kiểm toán phát có sai sót: năm 1998 4250 triệu đồng, năm 1999 3180 triệu đồng Các quy chế kiểm soát đà đợc hình thành gắn liền với quy định chức năng, nhiệm vụ đơn vị, quy trình nghiệp vụ nhằm hạn chế đến mức thấp rủi ro xảy Hạn chế Theo nhận định NHNN thời gian qua công tác kiểm soát nội đà đợc củng cố bớc đạt đợc kết định Tuy nhiên công tác nhiều bất cập Đó là: Kiểm soát, kiểm toán nội lĩnh vực ngoại hối, tin học NHNN đà có nhng cha đầy đủ đồng Có thể nói hai lĩnh vực chế, sách thiếu, cán trực tiếp kiểm soát nh cán tác nghiệp lĩnh vực yếu mặt nghiệp vụ, bất cập với công việc liên quan Một số đơn vị cha thực quan tâm đạo, tổ chức thực công tác kiểm soát, kiểm toán nội dẫn đến để xảy tiền kho quỹ Vi phạm quy định quản lý kinh tế, tài Tình hình chấp hành chế độ, sách, tổ chức máy, trình độ, lực cán cha đáp ứng đợc yêu cầu công tác kiểm soát, kiểm toán nội Phòng bé phËn kiĨm so¸t ë c¸c Vơ, Cơc, tỉ chøc chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố trực thuộc quyền quản lý trực tiếp thủ trởng đơn vị Trên thực tế hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội NHNN gặp phải không khó khăn số quy định máy, tổ chức, trình độ nh tiêu chuẩn kiểm soát viên cha sát hợp thực tế, trang thiết bị hoạt động thiếu thốn số bất cập khác quy định hoạt động Sau thống đốc thị việc tăng cờng công tác kiểm soát, kiểm toán nội bộ, vụ tổng kiểm soát đà xây dựng đề án 11 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 vỊ hoµn chỉnh, xây dựng lại máy Đề án xác định lại chức năng, nhiệm vụ vụ tổng kiểm soát nhằm nâng cao chất lợng kiểm soát, kiểm toán nội cho phù hợp với yêu cầu trớc mắt tơng lai Hớng điều chỉnh chức vụ tổng kiểm soát kiểm toán nội với nội dung kiểm toán hoạt động kiểm toán báo cáo tài quan, đơn vị hệ thống NHNN, nhiệm vụ kiểm soát giao cho kiểm soát nội đơn vị Trong năm qua, lực lợng kiểm soát đơn vị, chi nhánh góp phần thực nhiệm vụ kiểm soát nội ngành nhng hoạt động nhiều hạn chế Nhận xét hoạt động kiểm soát chi nhánh, ông Trơng Đình SongVụ trởng Vụ tổng kiểm soát cho biết: Những biện pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nộiMặt tốt lực lợng thực kiểm soát chỗ thờng xuyên, tham mu cho lÃnh đạo chi nhánh hạn chế rủi ro quản lý hoạt động thực nghiệp vụ Mặt hạn chế chịu lÃnh đạo trực tiếp chi nhánh nên lực lợng cha phát huy tối đa đợc tính ®éc lËp, chđ ®éng.” HiƯn chØ cã mét sè chi nhánh làm đợc tốt công tác kiểm soát nội bộ, chi nhánh kiểm soát đợc toàn diện hoạt độngcác phòng ban kể ban giám đốc, kiểm soát báo cáo tài chính, kiểm soát an toàn kho tiền Theo quy chế kiểm soát nội bé c¸c chi nh¸nh NHNN, kiĨm so¸t néi bé trùc thuộc giám đốc, nhng thực tế nhiều chi nhánh phó giám đốc phụ trách NHNN công tác kiểm soát phó thống ®èc phơ tr¸ch Bè trÝ nh vËy kiĨm so¸t, kiĨm to¸n néi bé c¸c lÜnh vùc cđa c¸c phã thống đốc khác làm phát sinh số khó khăn phối hợp cấp phó phụ trách kiểm soát nội với cấp phó phụ trách lĩnh vực đợc kiểm soát Công tác kiểm soát NHNN đà đợc trú trọng Các quy trình, nghiệp vụ dẫn đến rủi ro đà đợc xây dựng hệ thống kiểm soát Các cấp độ kiểm soát đà đợc hình thành Tuy nhiên, NHNN Việt nam cấp độ kiểm soát cha đợc phân biệt rõ ràng, trách nhiệm thực cấp độ kiểm soát cha đợc thực cụ thể nh cán trực tiếp thực công việc liên quan khâu, mắt xích có kiểm soát lẫn nhau, lại có phận kiểm soát chuyên trách (Vụ tổng kiểm soát Trung ơng, phòng phận kiểm soát số đơn vị thuộc NHNN Trung ơng, chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố) có lúc trực tiếp kiềm soát cấp độ I, có lúc kiểm soát cấp độ II, có lúc thực cấp độ III Một số Vụ, Cục chức NHTW đợc giao nhiệm vụ kiểm tra theo chức Chính quy định sách, mô hình kiểm soát cha thật rõ ràng mặt chất, cấp độ kiểm soát cha phân biệt cụ thể nhiệm vụ trách nhiệm ngời liên quan hệ thống kiểm soát Ngân hàng Nhà nớc nên tự thân hệ thống kiểm soát đà không phân biệt đợc chức năng, nhiệm vụ cụ thể cấp chức kiểm soát Hệ thống NHNN có nhiều rủi ro xảy nh: 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Rñi ro in đúc tiền, phát hành, điều chuyển tiền, tiêu huỷ tiỊn giÊy, tiỊn kim lo¹i - Rđi ro dù trữ kinh doanh ngoại hối nh thất thoát mua bán, toán lỗ tỷ giá, biến động thị trờng - Rủi ro công nghệ tin học - Rủi ro tài sản, tiền, vàng - Rủi ro thiên tai, hoả hoạn Tất loại rủi ro cần có phân loại đánh giá chi tiết để phục vụ cho hoạt động NHNN NHNN Việt nam đà xác định đợc số nghiệp vụ có rủi ro cao để ban hành quy chế giám sát chặt chẽ nh quy chế dự trữ kinh doanh ngoại hối, quy chế in, vận chuyển bảo quản, tiêu huỷ tiền Tuy nhiªn hiƯn NHNN ViƯt nam cha cã mét tỉ chức đợc giao chức đánh giá rủi ro phân loại rủi ro có liên quan đến hoạt động NHNN Trong năm 2002 Vụ đà thờng xuyên đạo chi nhánh giám sát, kiểm tra công tác an toàn kho quỹ thờng xuyên, chặt chẽ đảm bảo an toàn tuyệt đối tài sản, nay, qua đánh giá kiểm soát kho quỹ NHNN đảm bảo an toàn, không mát tài sản Mặt khác Vụ đà thực giám sát chặt chẽ hoạt động xuất nhập tài sản kho tiền Trung ơng, thực chế độ kiểm kê tài sản kho tiền Trungơng theo chế độ quy định, tham gia Bộ tài chính, Bộ công an giám sát, đảm bảo an toàn tài sản công tác tiêu huỷ tiền không đủ tiêu chuẩn lu thông Trong năm 2002 Vụ tổng kiểm soát đà tiến hành kiểm soát nội 13 chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố cho thấy nhìn chung đơn vị đà đảm bảo tuyệt đối tài sản kho quỹ, chấp hành nghiêm túc việc chấn chỉnh sau kiểm soát Tuy nhiên, qua kiểm soát phát số tồn việc ban hành quy chế làm việc Ban giám đốc chậm có điểm cha phù hợp với định 25/1999/QĐ- NHNN9 ngày 11/1/1999 Thống đốc cha bổ sung, chỉnh sửa quy định chức năng, nhiệm vụ Phòng, ban theo định 25/1999/QĐ- NHNN9 mà thực sở định 361/ QĐ- NHNN9 ngày 31/12/1996 Một số chi nhánh cha lu trữ văn theo Quyết định 252- QĐ/NH ngày 28/12/1993 Thống đốc thời hạn bảo quản hồ sơ lu trữ ngành ngân hàng, thực chế độ thông tin báo cáo theo định 516/2000/QĐ- NHNN1 ngày 18/12/2000 Thống đốc có lúc chậm, công tác toán: hệ thống mạng máy chi nhánh đợc làm từ năm 1993 theo thiết kế mạng BUS, đà xuống cấp Một số chi nhánh đà tiến hành cải tạo, nâng cấp nhng mang tính chắp vá, thiếu đồng Với thực trạng hệ thống mạng nh ảnh hởng đến tốc độ công tác toán, việc thực chế độ thông tin báo cáo triển khai kiểm soát qua mạng máy Kiểm soát viên theo Quyết định số 271/2002/QĐ- NHNN ngày 1/4/2002 Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc Về thời hạn sử dụng mà khoá bảo mật toán chậm thay đổi, sau có phản ánh Vụ tổng kiểm soát đạo Thống đốc, ®Õn ngµy 20/6/2002, Vơ kÕ 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 toán- tài có công văn số 810/CV?KTTC2- tm ngày 24/6/2002 cấp mà khoá bảo mật huỷ mà khoá bảo mật cũ, nhng theo phản ánh số chi nhánh mà khoá cha quy định cụ thể thời h¹n sư dơng thĨ, cã tiỊm Èn rđi ro Trong công tác an toàn kho quỹ: tồn lên có chi nhánh cha chấp hành nghiêm túc chế độ sử dụng bảo quản chìa khoá kho nh: chìa khoá dự phòng két, tủ sắt cha đợc niêm phong bảo quản két Giám đốc, giấy uỷ quyền Giám đốc cho Phó giám đốc thực nhiệm vụ quản lý tiện mặt kho tiền không quy định thời gian cụ thể; bàn giao chìa khoá kho tiền không kiểm kê bàn giao tài sản theo quy định Tại số chi nhánh kho tiền đợc xây dựng từ năm trớc nên diện tích hẹp, gian đếm, vị trí cấu trúc kho cha đáp ứng tiêu chuẩn quy định hành Phần III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nội NHNN Việt nam Nh em đà trình bày trên, năm tới lâu dài NHNN lµ bé phËn chđ chèt, quan träng hƯ thèng NH Việt nam Tuy nhiên hoạt động hệ thống NHNN có tính chất chủ đạo tầm vĩ mô Vì hệ thống kiểm soát nội vô quan trọng Từ hạn chế em đà trình bày trên, để xây dựng cấu kiểm soát nội NHNN hợp lý có hiệu quả, em xin nêu số giải pháp kiến nghị sau đây: Từng bớc xác định đắn vị trí, vai trò kiểm soát, kiểm toán nội Ngân hàng Trung ơng Kiểm soát nội có lịch sử phát triển lâu NHTW nớc đặc biệt nớc có kinh tế thị trờng phát triển Đối với nớc ta kiểm soát nội đợc đa vào nghiên cứu ứng dụng 10 năm trở lại Vì cần xác định vai trò hệ thống NHNN tỉnh, thành phố, phải thờng xuyên kiểm soát hoạt động NHTW Kiểm soát viên kiểm kê đột xuất tài sản kho tiền nhng không mà thay trách nhiệm kiểm kê cuối ngày, cuối tháng ban quản lý kho Trách nhiệm đơn vị phải thiết lập môi trờng kiểm soát lành mạnh thực hình thức kiểm soát hữu hiệu qúa trình điều hành thực nhiệm vụ nhằm kịp thời phát ngăn chặn rủi ro xảy 1.1 Tiếp tục hoàn thiện chế tổ chức hoạt động hệ thống kiểm soát nội nói chung Vụ tổng kiểm soát nói riêng theo tinh thần luật NHNN Việt nam phù hợp với chuẩn mực kiểm toán nội NHTW theo thông lƯ qc tÕ Tỉng kÕt vµ tiÕp thu lý thut đại kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội để chỉnh sửa, bổ sung hoàn thiện hệ thống văn pháp quy, quy trình nghiệp vụ làm cẩm nang cho kiểm soát viên 14 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1.2 KiƯn toµn lại máy, phơng pháp đạo điều hành, đào tạo đội ngũ kiểm soát viên có lực Điều cần phải đào tạo cho đợc đội ngũ kiểm soát viên có khả làm việc độc lập chịu điều hành theo hệ thống dọc, hạn chế tối đa việc lệ thuộc quyền lợi kiểm soát viên vào nhà lÃnh đạo sở Kiểm soát nội phải ngời đứng bên để kiểm soát nghiệp vụ phát sinh hàng ngày thông qua phân tích, đánh giá kết hoạt động hệ thống NHNN tỉnh, thành phố để đề xuất phơng án khắc phục sai sót Cần phải quy định rõ ràng trách nhiệm nh hình thức kỷ luật kiểm soát viên không hoàn thành nhiệm vụ tự biến thành đũa thần cho lÃnh đạo Có nh phát huy đợc hiệu lực công tác kiểm tra- kiểm soát hệ thống Ngân hàng nói chung hệ thống Ngân hàng Nhà nớc tỉnh, thành phố nói riêng, đa hoạt động Ngân hàng vào nề nếp, góp phần thực nghiêm chỉnh Pháp lệnh tiết kiệm- chốngnạn tham ô, tham nhũng đợc coi quốc nạn nớc ta Tăng cờng công tác kiểm soát nội chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố Cụ thể đạo đơn vị, chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố tăng cờng công tác kiểm soát báo cáo tài hàng tháng công tác an toàn kho quỹ theo quy định Ngân hàng Trung ơng; đồng thời có biện pháp triển khai có kết công tác kiểm soát Phòng, Ban theo hớng dẫn công văn số 250/CV- TKS1 ngày 23/5/2002 công tác giám sát qua mạng máy tính chơng trình giao dịch kế toán, an toàn kho quỹ thông tin báo cáo theo Quyết định 271/2002/QĐ - NHNN ngày 1/4/2002 Thống đốc công văn 318/THNN ngày 20/7/2002 Cục công nghệ tin học Ngân hàng Nhanh chóng áp dụng tin học vào hệ thông kiểm soát nội Ngân hàng Nhà nớc Muốn vây Vụ tổng kiểm soát nội phải phối hợp với Cục công nghệ tin học Ngân hàng để nghiên cứu hoàn thành đề tài ứng dụng công nghệ tin học hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng Nhà nớc nhằm đa công tác kiểm soát nội Ngân hàng Nhà nớc có hiệu Xây dựng hoàn thiện nội dung ghi chép kiểm soát Những nhà quản lý thiếu điều hành, giám sát kiểm tra hoạt động Ngân hàng Nhà nớc, nh tuân thủ yêu cầu nghĩa vụ báo cáo pháp luật hệ thống sổ sách ghi chép, hạch toán đợc lu giữ giấy đĩa từ, công cụ khác tất nghiệp vụ phát sinh hàng ngày cách cập nhật xác Mặt khác, theo quy định pháp luật Việt nam Ngân hàng Nhà nớc phải trì hệ thống sổ sách kế toán, chứng từ đầy đủ, xác, pháp luật nhằm cung cấp thông tin cho Chính phủ, 15 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Quèc hội quan liên quan khác Tất quy trình nghiệp vụ phát sinh phải đợc chuẩn mực hóa ghi chép hạch toán Xây dựng hoàn thiện nội dung kiểm soát an toàn tài sản: Đây mảng công việc quan trọng hoạt động hệ thống kiểm soát Ngân hàng Nhà nớc Ngân hàng Nhà nớc quan phát hành tiền vào lu thông; quan thực quản lý dự trữ ngoại hối cho Chính phủ Chính lẽ mà tất quy trình từ nhập, sản xuất nguyên liệu in tiền in tiền, vận chuyển, bảo quản, lu thông tiêu huỷ tiền phải đợc văn quy định chuẩn mực hoá cách chặt chẽ, an toàn tuyệt đối Các quy trình giao dịch ngoại hối, dự trữ ngoại hối phải đợc chuẩn mực hoá chi tiết, cụ thể Đây mảng nghiệp vụ dễ dẫn đến rủi ro cao Cần lập giao cho tổ chức có chức đánh giá rủi ro phân loại rủi ro có liên quan đến hoạt động Ngân hàng Nhà nớc Hệ thống Ngân hàng Nhà nớc có nhiều loại rủi ro nh em đà trình bày phần hạn chế kiểm soát nội Vì vậy, vào loại rủi ro xảy hệ thống NHNN mà xây dựng hệ thống kiểm soát phù hợp để đảm bảo kiểm soát đợc tất rủi ro xảy hạn chế đến mức thấp rñi ro 16 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Kết luận Ngân hàng Trung ơng quan quản lý Nhà nớc lĩnh vực tiền tệ- tín dụng Ngân hàng, độc quyền phát hành tiền đóng vai trò ngân hàng ngân hàng nớc Vì hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng Trung ơng vấn ®Ị rÊt quan träng nh»m mơc ®Ých kiĨm tra vµ giám sát hoạt động Ngân hàng Trung ơng Xây dựng hệ thống kiểm soát nội tốt góp phần hoàn thành mục tiêu hoạt động sử dụng nguồn lực có hiệu quả, đồng thời hạn chế đợc mức thấp rủi ro xảy hoạt động Ngân hàng Nhà nớc Hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng Nhà nớc Việt nam đợc quan tâm năm gần đây, bên cạnh thành tựu đạt đợc hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Nhà nớc Việt nam gặp phải hạn chế định Vì vấn đề tìm nguyên nhân dẫn đến hạn chế đề giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng Nhà nớc Việt nam vô quan trọng để đa hệ thống kiểm soát nội cho tính chất phù hợp với thông lệ quốc tế Tài liệu tham khảo 17 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Giáo trình Nghiệp vụ Ngân hàng Trung ơng- Học viện Ngân hàng Kiểm toán- Trờng Đại họcTài kế toán- Hà nội- Nhà xuất Tài năm 1996 Luật Ngân hàng Nhà nớc Việt nam Tạp chí Ngân hàng Tạp chí kiểm toán Thời báo Ngân hàng Tạp chí khoa học đào tạo Ngân hàng Mục lục Lời mở đầu Phần I: Khái quát chung kiểm soát néi bé cđa NHTW III Sù cÇn thiÕt cđa kiĨm soát nội NHTW Khái niệm Đối tợng kiểm soát NHTW Nhiệm vụ, quyền hạn hệ thống kiểm soát Mô hình, tổ chức kiểm soát nội IV Nội dung phơng pháp kiểm soát nội NHTW Kiểm tra kế toán Kiểm tra hoạt động kho quỹ Kiểm tra việc chấp hành chế độ tài Kiểm tra hiệu làm việc đơn vị thuộc NHTW 10.Kiểm tra máy tính Phần II: Thực trạng kiểm soát nội Ngân hàng Nhà nớc Việt nam III Thực trạng kiểm soát néi bé cđa NHNN ViƯt nam thêi gian qua IV Thành tựu hạn chế hoạt động kiểm soát nội NHNN Việt nam Thành tựu 10.Hạn chế Phần III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nội NHNN Việt nam 1.Xác định đắn vị trí, vai trò kiểm soát nội NHTW 2.Tiếp tục hoàn thiện chế tổ chức hoạt động hệ thống kiểm soát nội 3.Kiện toàn lại máy, phơng pháp đạo điều hành, đào tạo đội ngũ kiểm soát viên có lực 4.Tăng cờng công tác kiểm soát nội chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố 5.Nhanh chóng áp dụng tin học vào hệ thống kiểm soát nội 6.Xây dựng hoàn thiện nội dung ghi chép kiểm soát 7.Xây dựng hoàn thiện nội dung kiểm soát an toàn tài sản 18 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 8.Lập tổ chức có chức đánh giá rủi ro phân loại rủi ro có liên quan đến hoạt động cuả Ngân hàng Nhà nớc 19 ... biện pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nộiNhững biện pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nội NHNN Việt nam để làm tiểu luận Qua tiểu luận phần em đà cố gắng đa thực trạng nhận xét chung kiểm soát nội. .. nội NHNN ViƯt nam thêi gian qua IV Thµnh tùu hạn chế hoạt động kiểm soát nội NHNN Việt nam Thành tựu 10.Hạn chế Phần III: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nội NHNN Việt nam 1.Xác định... lập vụ Những biện pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nộiTổng kiểm soát sở tách chức từ vụ kế toán tổng kiểm soát theo tinh thần pháp lệnh NHNN, công tác kiểm soát, kiểm toán nội bộNHNN thực đợc