MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Trong nền kinh tế thị trường như hiện nay, mục tiêu sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp là đáp ứng tốt nhu cầu của thị trường và giành lợi nhuận cao nhất. Nói một cách khác, các doanh nghiệp cần giải quyết tốt mối quan hệ đầu ra và đầu vào, giữa sản xuất và tiêu thụ. Muốn làm được điều đó doanh nghiệp phải hạch toán chính xác, đầy đủ kịp thời các chi phí đã bỏ ra. Để đáp ứng yêu cầu đó, hệ thống kế toán với chức năng thu thập, ghi chép, đo lường, tính toán, phân loại và xử lý cung cấp thông tin kinh tế tài chính đã được tổ chức và ngày càng có sự hoàn thiện đáng kể. Tuy nhiên bất kể một hệ thống nào do con người tổ chức ra cũng đều tồn tại những nhược điểm, chỉ khác nhau là nhiều hay ít. Do những nguyên nhân khác nhau như: Tính phức tạp và biến động của thông tin tài chính, hạn chế về trình độ của nhân viên, mâu thuẫn quyền lơi… dẫn đến hạn chế của hệ thống kế toán. Những hạn chế này cần phải được chỉ ra, xác minh lại để khắc phục thông qua một tổ chức, một lực lượng độc lập khách quan khác đó là hệ thống kiểm soát nội bộ. Trong quá trình tìm hiểu tại công ty Cổ phần gốm sứ Thanh Hà, em đã nhận thấy tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung và hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình khoản phải thu và nghiệp vụ bán hàng nói riêng. Do vậy, việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đi vào hoạt động hữu hiệu là rất cần thiết. Làm thế nào để cho hệ thống kiểm soát nội bộ đi vào hoạt động hữu hiệu hơn? Làm thế nào để đảm bảo chế độ chính sách, các quyết định quản lý được tuân thủ, các hoạt động đưa ra của doanh nghiệp và các mục tiêu được thực hiện có hiệu quả nhất. Đây là những câu hỏi khiến không ít nhà quản lý phải suy nghĩ và đó cũng là lý do em chọn đề tài: “Kiểm soát nội bộ đối với các khoản phải thu và nghiệp vụ bán hàng tại công ty cổ phần gốm sứ Thanh Hà” làm báo cáo chuyên đề kiểm toán. 2. Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa những vấn đề lý luận căn bản về hệ thống kiểm soát nội bộ khoản mục khoản phải thu và nghiệp vụ bán hàng ở các doanh nghiệp nói chung và công ty cổ phần gốm sứ Thanh Hà. - Thực trạng kiểm soát nội bộ khoản mục vốn bằng tiền ở công ty cổ phần gốm sứ Thanh Hà. - Đề xuất một số giải pháp để góp phần hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ khoản mục khoản phải thu và nghiệp vụ bán hàng công ty cổ phần gốm sứ Thanh Hà. 3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu + Đối tượng: Hệ thống kiểm soát nội bộ khoản mục khoản phải thu và nghiệp vụ bán hàng công ty cổ phần gốm sứ Thanh Hà. + Phạm vi: - Về nội dung: kiểm soát nội bộ khoản mục khoản phải thu và nghiệp vụ bán hàng công ty cổ phần gốm sứ Thanh Hà. - Về không gian: Tại công ty cổ phần gốm sứ Thanh Hà - Phố Phú Hà - phường Phong Châu - thị xã Phú Thọ - tỉnh Phú Thọ. -Về thời gian : Các số liệu thu thập tính toán từ năm 2010 đến năm 2012. Tập chung chủ yếu vào năm 2012. 4. Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Phương pháp này sử dụng để tìm hiểu, tổng hợp những lý luận, lý thuyết cơ bản làm cơ sở để tìm hiểu thực tế. - Phương pháp phỏng vấn: trong quá trình đi thực tế, qua sự quan sát, phỏng vấn những nhân viên của công ty, đặc biệt là nhân viên ở phòng kế toán để tìm hiểu về công tác kiểm soát nội bộ của công ty. NỘI DUNG 1. Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ khoản phải thu và nghiệp vụ bán hàng 1.1. Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ * Khái niệm: Trong mọi hoạt động của tổ chức, một đơn vị thì chức năng kiểm tra, kiểm soát luôn giữ vai trò quan trọng trong quản lý. Do đó khi tổ chức hoạt động của đơn vị, bên cạnh việc sắp xếp nhân sự, cơ sở vật chất, nhà quản lý luôn có những kiểm soát trên các phương diện thông qua các thủ tục chính sách quy định về hoạt động. Đó chính là hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị (Intemalcontrolsystem). Hiện nay có rất nhiều quan điểm về hệ thống kiểm soát nội bộ như sau: - Theo Uỷ Ban Tổ Chức Kiểm Tra (COSO): Kiểm soát nội bộ là một quá trình do nhà quản lý, do hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị chi phối. Nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện các mục tiêu: báo cáo tài chính đáng tin cậy, đảm bảo luật lệ và các quy định phải tuân thủ, đảm bảo hoạt động hữu hiệu và hiệu quả. - Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) số 400: Hệ thống kiểm soát nội bộ là các chính sách và thủ tục (kiểm soát nội bộ) được xây dựng bởi ban quản lý đơn vị nhằm đảm bảo thực hiện các mục tiêu quản lý, quản lý một cách tuân thủ và có hiệu lực công việc kinh doanh gắn liền với những chính sách quản lý, bảo vệ tài sản, ngăn ngừa,phát hiện gian lận và sai sót, sự chính xác và đầy đủ trong ghi chép kế toán, sự chuẩn bị kịp thời thông tin tài chính đáng tin cậy. Như vậy hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định, thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định để kiểm soát ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót để lập báo cáo tài chính trung thực, hợp lý nhằm bảo vệ quản lý sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị. * Phạm vi hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ: Không chỉ giới hạn ở phạm vi các hoạt động của kế toán tài chính mà bao gồm tất cả các hoạt động, các lĩnh vực của đơn vị. * Chức năng và nhiệm vụ: + Bảo vệ tài sản sổ sách và nguồn thông tin của đơn vị: Bao gồm tài sản vật chất và phi vật chất, không bị mất mát, lạm dụng sử dụng sai mục đích. Sự bảo vệ tài sản và sổ sách đã trở nên ngày càng quan trọng kể từ khi hệ thống máy vi tính được sử dụng rộng rãi trong đơn vị. Số lượng lớn thông tin được lưu trữ trong máy vi tính, đĩa CD… có thể bị phá hoại bất cứ lúc nào nếu không bảo vệ chúng một cách cẩn thận. + Cung cấp thông tin đáng tin cậy và lập ra báo cáo tài chính trung thực hợp lý, giúp cho việc quản lý hoạt đọng kinh doanh của đơn vị có hiệu quả. + Thúc đẩy việc tuân thủ thực hiện theo đúng pháp luật. + Nhằm tăng cường tính hiệu lực, hiệu quả về việc điều hành và xử lý nguồn lực trong đơn vị. + Phát hiện kịp thời các vấn đề trong kinh doanh, các sai phạm gian lận trong các bộ phận, các hoạt động của đơn vị và đề ra các biện pháp giải quyết. * Mục tiêu: + Đảm bảo an toàn cho tài sản của đơn vị: mục tiêu này hướng tới các tài sản của đơn vị (bao gồm tài sản vật chất và phi vật chất) được bảo vệ tốt không bị đánh cắp hay lạm dụng hoặc làm hư hại. + Đảm bảo tuân thủ luật pháp: hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp được thiết kế phải đảm bảo tuân thủ các quy định và chế độ pháp lý có liên quan. + Đảm bảo hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý: đây là mục tiêu cơ bản , các quá trình kiểm soát trong đơn vị được thiết lập nhằm ngăn ngừa sự lặp lại không cần thiết các nghiệp vụ gây ra sự lãng phí trong hoạt động và sử dụng kém hiệu quả các nguồn lực trong doanh nghiệp. * Sự cần thiết phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ: Trong một tổ chức, sự thống nhất và sung đột quyền lợi chung và quyền lợi riêng của người sử dụng lao động với người lao động luôn tồn tại song hành. Nếu không có hệ thống kiểm soát nội bộ, làm thế nào để người lao động không vì quyền lợi riêng của mình mà làm ảnh hưởng đến quyền lợi chung của toàn tổ chức? Làm sao quản lý đước các rủi ro? Làm thế nào có thể phân quyền yur nhiệm, giao việc cho cấp dưới một cách khoa học, chính xác chứ không phải dựa trên sự tin tưởng cảm tính? Một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh sẽ đem lại cho doanh nghiệp những lợi ích sau: Giảm bớt nguy cơ rủi ro tiềm ẩn trong sản xuất kinh doanh (sai sót vô tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành sản phẩm, giảm chất lượng sản phẩm…) Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mất mát bởi hao hụt, gian lận lừa gạt, trộm cắp. Đảm bảo tính chính xác của số liệ kế toán và báo cáo tài chính. Đảm bảo mọi thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình của tổ chức, doanh nghiệp cũng như các quy định của pháp luật. Đảm bảo doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu các nguồn lực và đạt mục tiêu đặt ra. Bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư, cổ đông và xây dựng lòng tin với họ (đối với công ty cổ phần). * Hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ: Một điều có thể nhận thấy rằng hệ thống kiểm soát nội bộ của một doanh nghiệp dù có được thiết kế hoàn hảo đến đâu cũng không thể ngăn ngừa và phát hiện mọi sai phạm có thể xảy ra. Bởi vì, ngay cả khi có thể xây dựng hệ thống hoàn hảo về cấu trúc, thì hiệu quả thật sự của nó vẫn phụ thuộc vào yếu tố chủ yếu là con người, tức là phụ thuộc vào năng lực làm việc và sựu đáng tin cậy của các nhân viên trong đơn vị. Như vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu chỉ có thể giúp cho đơn vị hạn chế tối đa những sai phạm vì nó có những hạn chế tiềm tàng. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 đã đưa ra những hạn chế tiềm tàng (hay những hạn chế cố hữu) của hệ thống kiểm soát nội bộ như sau: - Yêu cầu thông thường là chi phí cho hệ thống kiểm soát nội bộ không vượt quá những lợi ích mà hệ thống này mang lại. - Phần lớn các thủ tục kiểm soát nội bộ thường được thiết lập cho các nghiệp vụ thường xuyên, lặp đi, lặp lại, hơn là các nghiệp vụ không thường xuyên. - Sai sót bởi con người thiếu chú ý, đãng trí khi thực hiện chức năng, nhiệm vụ hoặc do không hiểu rõ yêu cầu công việc. - Khả năng người chịu trách nhiệm thực hiện thủ tục kiểm soát nội bộ lạm dụng đặc quyền của mình. - Do thay đổi cơ chế và yêu cầu quản lý làm cho các thủ tục kiểm soát bị lạc hậu hoặc bị vi phạm. Vì những hạn chế cố hữu của quá trình kiểm soát và vì kiểm toán viên không thể có nhiều hơn sự đảm bảo hợp lý về tính hiệu quả cảu các quá trình đó, nên luôn có một mức độ rủi ro kiểm soát. Do đó, cả khi cơ cấu kiểm soát nội bộ được thiết kế hiệu quả nhất, kiểm toán viên vẫn phải thu thập bằng chứng kiểm toán ngoài việc khảo sát các quá trình kiểm soát đối với hầu hết các mục tiêu kiểm toán của từng tài khoản trọng yếu trên báo cáo tài chính. * Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ: Thông thường hệ thống kiểm soát nội bộ được chia thành bốn bộ phận: Môi trường kiểm soát, thủ tục kiểm soát, hệ thống kế toán, bộ phận kiểm toán nội bộ. Các bộ phận đó được thiết kế và thực hiện nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý là đạt được các mục tiêu cơ bản của hệ thống kiểm soát. Sơ đồ 1.1: Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Môi trường kiểm soát Thủ tục kiểm soát Kiểm toán nội bộ Hệ thống kế toán Đặc thù quản lý Cơ Cấu tổ chức Sổ sách kế toán Chứng từ kế toán Hệ thống mục tiêu tổng quát 1. Tính có thật 5. Tính đúng kỳ 2. Sự phê chuẩn 6. Sự linh hoạt 3. Tính đầy đủ 7. Chuyển số và 4. Sự phân loại tổng hợp chính xác Nguyên tắc phân công, phân nhiệm Nguyên tắc bất kiêm nhiệm Nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn - Môi trường kiểm soát: Là những quan điểm nhận thức sự quan tâm, hành động của thành viên trong hội đồng quản trị, ban giám đốc đối với hệ thống kiểm soát nội bộ và vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ. Một trong những nhân tố quan trọng cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội bộ chính là môi trường kiểm soát. Môi trường kiểm soát bao gồm toàn bộ các nhân tố bên trong và bên ngoài đơn vị có tính môi trường tác động đến việc thiết kế hoạt động và xử lý dữ liệu của các loại hình kiểm soát nội bộ. Các nhân tố thuộc môi trường kiểm soát chung chủ yếu liên quan đến quan điểm thái độ, nhận thức cũng như hành động của các nhà quản lý. Vì vậy, khi các hoạt động kiểm tra, kiểm soát được các cơ quan quản lý coi trọng thì các quy chế kiểm soát nội bộ được vận hành mọt cách có hiệu quả bởi các thành viên trong đơn vị. + Đặc thù quản lý: Đặc thù quản lý là những quan điểm khác nhau trong điều hành hoạt động doanh nghiệp của các nhà quản lý. Các cơ quan đó ảnh hưởng trực tiếp đến chính sách, chế độ, cách tổ chức kiểm tra, kiểm soát trong doanh nghiệp. Nếu nhà quản lý có quan điểm kinh doanh lành mạnh, luôn tuân thủ nguyên tắc đạo đức trong kinh doanh, coi trọng tính trung thực của báo cáo tài chính và có những biện pháp để hạn chế tối đa rủi ro kinh doanh làm cho môi tường kiểm soát lành mạnh và ngược lại. + Cơ cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức trong một công ty chính là sự phân chia quyền hạn trách nhiệm giữa các thành viên trong đơn vị. Cơ cấu tổ chức được xây dựng hợp lý trong doanh nghiệp sẽ góp phần tạo ra môi trường kiểm soát tốt. Cơ cấu tổ chức đảm bảo một hẹ thống xuyên suốt từ trên xuống dưới trong việc ban hành, triển khai và kiểm tra, giám sát các quyết định trong toàn bộ doanh nghiệp. Một cơ cấu hợp lý góp phần ngăn ngừa hiệu quả các hành vi gian lận, sai sót trong hoạt Công tác kế toán Chính sách nhân sự Báo cáo kế toán Hệ thống mục tiêu tổng quát 1. Tính có thật 5. Tính đúng kỳ 2. Sự phê chuẩn 6. Sự linh hoạt 3. Tính đầy đủ 7. Chuyển số và 4. Sự phân loại tổng hợp chính xác động tài chính kế toán của doanh nghiệp. Để thiết lập một cơ cấu quản lý thích hợp và có hiệu quả các nhà quản lý phải tuân thủ nguyên tắc: Thiết lập sự điều hành và kiểm soát trên toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, không bỏ sót lĩnh vực nào đồng thời không có sự chồng chéo giữa các bộ phận. Thực hiện sự phân chia rành mạch giữa ba chức năng: Xử lý nghiệp vụ, ghi chép sổ và bảo quản tài sản. Đảm bảo sự độc lập tương đối giữa các bộ phận. + Chính sách nhân sự: Khía cạnh quan trọng nhất của bất kì một hệ thống kiểm soát nào cũng là con người. Sự phát triển của các doanh nghiệp luôn gắn liền với đội ngũ cán bộ nhân viên, họ là một nhân tố quan trọng trong hệ thống kiểm soát nội bộ. Nếu lực lượng này của đơn vị yếu kém về mặt năng lực, tinh thần làm việc và đạo đức thì dù doanh nghiệp có thiết kế một hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ thì sai sót vẫn xảy ra và ngược lại đội ngũ cá bộ nhân tốt sẽ giảm bớt những tồn tại vốn có của kiểm soát nội bộ. + Công tác kế hoạch: Hệ thống kế hoạch dự toán bao gồm: Kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, sửa chữa tài sản cố định…đặc biệt là kế hoạch tài chính bao gồm những ước tính cân đối tình hình tài chính, kết quả hoạt động luân chuyển tiền trong tương lai là những nhân tố quan trọng trong quá trình kiểm soát. + Ủy ban kiểm soát: Ủy ban kiểm soát có nhiệm vụ và quyền hạn sau: Giám sát sự chấp hành pháp luật của công ty, Kiểm tra giám sát công việc của kiểm toán viên nội bộ, Dung hòa những bất đồng giữa ban giám đốc và kiểm toán bên ngoài. + Các nhân tố bên ngoài Ngoài ra hệ thống kiểm soát nội bộ chịu ảnh hưởng của các nhân tố như: Luật pháp, sự kiểm soát của cơ quan nhà nước… * Hệ thống kế toán Hệ thống kế toán là các quy định về kế toán, các thủ tục kế toán mà đơn vị được kiểm toán áp dụng để thực hiện việc ghi chép kế toán và lập báo cáo tài chính. Các yếu tố của hệ thống kế toán gồm: Chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, báo cáo kế toán, hệ thống tài khoản. Yêu cầu: Tính trung thực, chính xác; sự phê chuẩn; đầy đủ; đánh giá; đúng hạn; yêu cầu việc chuyển sổ tổng hợp phải chính xác. * Các thủ tục kiểm soát Để thực hiện các mục tiêu kiểm soát các nhà quản trị còn phải quy đinh, thiết kế các thủ tục kiểm soát sao cho hiệu quả. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 về đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ quy định “Kiểm toán viên phải hiểu biết các thủ tục kiểm soát của đơn vị để xây dựng kế hoạch và chương trình kiểm toán”. Như vậy, các thủ tục kiểm toán phù hợp có vai trò quan trọng, là công cụ cho các nhà quản lý thực hiện tốt các mục tiêu kiểm soát đồng thời là đối tượng tìm hiểu, đánh giá của các kiểm toán viên trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán và xây dựng chương trình kiểm toán. * Kiểm toán nội bộ - Theo liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC) thì kiểm toán nội bộ là “một hoạt động đánh giá được lập ra trong mỗi doanh nghiệp như là một loại dịch vụ cho doanh nghiệp đó, có chức năng kiểm tra, đánh giá và giám sát thích hợp và hiệu qủa của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ”. - Theo các chuẩn mực thực hành kiểm toán nội bộ do viện kiểm toán nội bộ hoa kỳ ban hành năm 1978 “kiểm toán nội bộ là một chức năng đánh giá độc lập được thiết kế trong một tổ chức để kiểm tra, đánh giá các hoạt động của tổ chức như là một hoạt động phục vụ cho tổ chức”. [...]... được từ nghiệp vụ bán hàng * Kiểm soát nội bộ khoản phải thu và nghiệp vụ bán hàng: - Mục tiêu kiểm soát: Mục tiêu kiểm soát nội Mục tiêu kiểm soát nội Mục tiêu kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán hàng bộ tổng quát bộ khoản phải thu Doanh thu chỉ được ghi Tính có thật Các khoản phải thu công nhận khi hàng được thực ty ghi sổ là có thật sự bán trong kỳ Các nghiệp vụ bán hàng Sự phê chuẩn Các khoản khách hàng. .. Tổ chức đối chiếu nội bộ khoản bán hàng và phải thu 2 Kiểm soát nội bộ đới với khoản phải thu và nghiệp vụ bán hàng tại công ty cổ phần gốm sứ Thanh Hà 2.1 Khái quát công ty cổ phần gốm sứ Thanh Hà 2.1.1 Giới thiệu chung về công ty - Tên công ty: Công ty cổ phần gốm sứ Thanh Hà - Tên giao dịch: THANH HA CONSTREXIM JOINT STOCK COMPANY - Tên viết tắt: TH CONSTREXIM - Địa chỉ: Phố Phú Hà – Phường Phong... nhận doanh thu, ghi chép chi tiết phải thu khách hàng, lập báo cáo khách hàng, theo dõi, đôn đốc thu hồi công nợ tại công ty 2.2.2 Thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình khoản phải thu và nghiệp vụ bán hàng * Quy trình kiểm soát quá trình bán hàng tại công ty: Sơ đồ 2.4: Quy trình bán hàng và kế toán quá trình bán hàng tại công ty cổ phần gốm sứ Thanh Hà Thành phần tham gia Bộ phận SXKD Khách hàng Thủ... văn Đối với lưu đồ trình tự kiểm soát được mô tả theo chiều từ trái sang phải và các bước công việc được thể hiện theo chiều từ trên xuống như cách mà kiểm toán viên thường sử dụng 2.2 Thực trạng kiểm soát nội bộ đối với khoản phải thu và nghiệp vụ bán hàng tại công ty cổ phần gốm sứ Thanh Hà 2.2.1 Khái quát về chu trình kiểm soát nội bộ đối với khoản phải thu và nghiệp vụ bán hàng * Đặc điểm hàng. .. đơn hàng và thống nhất việc giao hàng cũng như hình thức thanh toán Đơn đặt hàng được khách hàng phát hành khi chuyển tới đặt hàng với công ty Đơn đặt hàng có sự ký duyệt của bên mua hàng để xác nhận việc đặt hàng và của phòng kinh doanh của công ty để phê duyệt việc bán hàng Đơn đặt hàng được lưu tại bộ phận bán hàng để theo dõi việc thực hiện bán hàng - Kiểm soát xuất kho Căn cứ vào đơn đặt hàng bộ. .. soát nội bộ khoản phải thu và nghiệp vụ bán hàng * Các chức năng của chu trình phải thu và nghiệp vụ bán hàng: + Lập lệnh bán hàng: Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách gửi đến các bộ phận liên quan xét duyệt đơn đặt hàng và lập lệnh bán hàng + Xét duyệt việc bán chịu: Căn cứ vào đơn đặt hàng và các nguồn thông tin khác nhau bộ phận tín dụng phải đánh giá khả năng thanh toán của khách hàng để ra quyết... đối chiếu nội bộ khoản bán hàng và phải thu và được tổng hợp chính xác * Kiểm soát nội bộ khoản phải thu: Mục tiêu kiểm soát nội bộ Quá trình kiểm soát nội bộ chủ yếu Các khoản phải thu ghi Tách biệt trách nhiệm ghi sổ với theo dõi khoản nợ, sổ là có thật thu tiền Các khoản chiết khấu đã Sự phê chuẩn các khoản chiết khấu phải thực hiện thực sự phê chuẩn hợp lý bởi các cấp có thẩm quyền và phù hợp với. .. và kiểm tra lại việc ghi các nghiệp vụ vào tài khoản nhất là đối với nghiệp vụ bất thường Các khoản phải thu được Quy định ghi sổ các khoản phải thu là hàng ngày ghi theo căn cứ thời gian Các khoản phải thu được Cách ly việc ghi sổ nhật ký bán hàng với việc ghi sổ phản ánh đúng đắn trong phụ các khoản phải thu sổ phụ và được tổng hợp Gửi đều đặn báo cáo hàng tháng cho khách hàng chính xác Tổ chức đối. .. giai đoạn bán hàng, kế toán bán hàng căn cứ vào hóa đơn bán hàng cập nhập vào máy và theo dõi công nợ phải thu khách hàng (Sổ chi tiết công nợ) Khi khách hàng mua hàng trả tiền sau thì phải có sự xét duyệt của phòng kinh doanh và sự đồng ý của ban giám đốc trước khi bán hàng Đối chiếu công nợ giữa khách hàng và công ty được tiến hành khi khách hàng có thắc mắc về công nợ của mình, hay công ty lập báo... công ty Các khoản phải thu được Gửi báo cáo đều đặn cho khách hàng về khoản nợ phản ánh đầy đủ khoản phải thu phải thu khách hàng Các khoản phải thu được Theo dõi chi tiết các khoản phải thu và đói chiếu với phản ánh đúng giá bán hóa đơn chứng từ đã được duyệt Các khoản phải thu được Xây dựng và sử dụng một sơ đồ tài khoản đầy đủ phân loại đúng đắn Quá trình xem xét lại và kiểm tra nội bộ Xem xét và . thống. 1.2. Khái quát về kiểm soát nội bộ khoản phải thu và nghiệp vụ bán hàng * Các chức năng của chu trình phải thu và nghiệp vụ bán hàng: + Lập lệnh bán hàng: Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách gửi. các khoản phải thu. Gửi đều đặn báo cáo hàng tháng cho khách hàng. Tổ chức đối chiếu nội bộ khoản bán hàng và phải thu. * Kiểm soát nội bộ khoản phải thu: Mục tiêu kiểm soát nội bộ Quá trình kiểm. nghiệp vụ bán hàng. * Kiểm soát nội bộ khoản phải thu và nghiệp vụ bán hàng: - Mục tiêu kiểm soát: Mục tiêu kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán hàng Mục tiêu kiểm soát nội bộ tổng quát Mục tiêu kiểm soát