A. MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Trong những năm gần đây, với chính sách đổi mới đúng đắn của Đảng và Nhà nước, nền kinh tế nước ta đã chuyển từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa và đặc biệt là nước ta đã trở thành thành viên của tổ chức thương mại thế giới (WTO) với mong muốn học hỏi, hợp tác với tất cả các quốc gia trên thế giới. Để có những cơ chế, chính sách, những quyết định phù hợp với quy luật thị trường, hệ thống kiểm soát nội bộ đã trở thành một công cụ đắc lực không chỉ với hoạt động tài chính của Nhà nước mà còn vô cùng quan trọng và cần thiết đối với hoạt động tài chính của Doanh nghiệp. Trong điều kiện nền kinh tế mở cửa hiện nay, nền kinh tế nói chung và hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng đã có nhiều thay đổi phong phú. Các hoạt động kinh tế diễn ra một cách sôi động trên phạm vi rộng lớn và thu hút mọi thành phần kinh tế tham gia. Để đứng vững trên thị trường, phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế, mỗi đơn vị sản xuất kinh doanh đều cố gắng tìm mọi cách để làm cho doanh nghiệp mình tăng trưởng và phát triển. Vì vậy, bên cạnh việc thường xuyên nâng cao chất lượng sản phẩm, công tác tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm. Các nhà quản lý còn phải quan tâm đến vấn đề kiểm soát trong doanh nghiệp bởi vì trong mọi hoạt động của doanh nghiệp, kiểm tra, kiểm soát luôn giữ vai trò quan trọng và được thực hiện chủ yếu bởi hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. Chỉ có kiểm soát nội bộ doanh nghiệp thì doanh nghiệp mới có thể đứng vững được trong nền kinh tế thị trường khốc liệt như hiện nay. Tổng công ty Giấy Việt Nam là một doanh nghiệp sản xuất lớn, có bề dày lịch sử phát triển hơn 30 năm. Trong suốt quá trình hình thành và phát triển công ty đã không ngừng đầu tư chiều sâu, đa dạng hóa sản phẩm, tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm nhằm mục tiêu tối đa hóa doanh thu, đảm bảo việc làm cho người lao động và góp phần vào sự phát triển chung của nền kinh tế. Để hòa nhập với điều kiện chung của nền kinh tế hiện nay, 1 Tổng công ty không ngừng hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý cũng như tổ chức công tác kế toán nhằm đẩy mạnh và nâng cao hiệu quả hoạt động để ngày càng khẳng định vị trí của mình trên thị trường. Để thực hiện được mục tiêu đó yêu cầu công ty phải có một hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ. Qua quá trình học tập và tìm hiểu thực tế tại Tổng công ty Giấy Việt Nam về hệ thống kiểm soát nội bộ, nhóm em đã nhận thấy những yếu tố tích cực và những mặt còn hạn chế trong công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ. Vì vậy nhóm em chọn đề tài “ Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Giấy Việt Nam” làm bài báo cáo chuyên đề Kiểm toán tài chính. 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2.1. Mục tiêu chung Vận dụng lý luận vào nghiên cứu Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Giấy Việt Nam. Từ đó đánh giá thực trạng và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty. 2.2. Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ. - Nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Giấy Việt Nam. - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Giấy Việt Nam. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1. Đối tượng nghiên cứu Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Giấy Việt Nam. 3.2. Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về nội dung: Hệ thống kiểm soát nội bộ. 2 - Phạm vi về không gian: Tại Tổng công ty Giấy Việt Nam. Địa chỉ: Khu 9, Thị trấn Phong Châu – Phù Ninh – Phú Thọ - Phạm vi về thời gian: Số liệu nghiên cứu của đề tài trong thời gian từ năm 2010 – 2012, tập trung vào quý IV năm 2012. 4. Kết cấu của đề tài Ngoài phần mở đầu và kết luận, bài thu hoạch chuyên đề gồm 3 phần chính: - Phần 1: Lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp. - Phần 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Giấy Việt Nam. - Phần 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Giấy Việt Nam. 3 B. NỘI DUNG Phần 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ 1.1.1. Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ Hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) là các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng, nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót, để lập BCTC trung thực hợp lý, nhằm bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị. Kiểm soát nội bộ là một chức năng thường xuyên của các tổ chức, đơn vị. Trên cơ sở đó có thể đánh giá rủi ro xảy ra để tìm biện pháp ngăn chặn hiệu quả. 1.1.2. Các mục tiêu của HTKSNB 1.1.2.1. Mục tiêu chung Kiểm soát nội bộ là một chức năng thường xuyên của các tổ chức, đơn vị. Trên cơ sở đó HTKSNB có 4 mục tiêu cơ bản sau: (1) Bảo vệ tài sản của doanh nghiệp HTKSNB sẽ bảo vệ các tài sản của đơn vị (TSCĐ, sổ sách kế toán, các tài liệu quan trọng…) khỏi bị đánh cắp, hư hại hoặc bị lam dụng vào những mục đích khác nhau (2) Bảo đảm độ tin cậy của các thông tin Thông tin kế toán tài chính do bộ máy kế toán xử lý và tổng hợp là căn cứ quan trọng cho việc hình thành các quyết định của nhà quản lý. Vì vậy các thông tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời về thời gian, tính chính xác và độ tin cậy về thực trạng hoạt động và phản ánh đầy đủ, khách quan các nội dung kinh tế chủ yếu của mọi hoạt động. 4 (3) Bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý HTKSNB được thiết kế trong doanh nghiệp phải đảm bảo các quyết định và chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp phải được tuân thủ đúng mức. Cụ thể HTKSNB cần: - Duy trì kiểm tra việc tuân thủ chính sách có liên quan tới các hoạt động của DN - Ngăn chặn, phát hiện kịp thời, xử lý các sai phạm và gian lận. - Ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác, lập BCTC trung thực, khách quan (4) Bảo đảm hiệu quả của hoạt động và năng lực quản lý Các quá trình kiểm soát trong một đơn vị được thiết kế nhằm ngăn ngừa sự lặp lại không cần thiết cac tác nghiệp, gây ra sự lãng phí trong hoạt động và sử dụng kém hiệu quả các nguồn lực. Dấu hiệu để nhận biết sự tồn tại của hệ thống KSNB. - Sự tồn tại của các chính sách và thủ tục thể hiện trong quy chế KSNB. - Sự vận hành của quy chế trên hoạt động của đơn vị. - Tính liên tục của sự vận hành của quy chế đó trên thực tế. Bốn mục tiêu trên của HTKSNB tuy nằm trong một thể thống nhất nhưng đôi khi cũng có mâu thuẫn với nhau như giữa tính hiệu quả của hoạt động với mục đích bảo vệ tài sản, sổ sách hoặc cung cấp thông tin đầy đủ và tin cậy. Cụ thể như nếu chúng ta muốn tăng cường việc bảo vệ tài sản thì sẽ làm tăng thêm chi phí như vậy sẽ không đảm bảo được mục tiêu nâng cao tính hiệu quả của hoạt động. Vậy nhiệm vụ của các nhà quản lý là xây dựng một HTKSNB hữu hiệu và kết hợp hài hòa 4 mục tiêu nói trên. 1.1.2.2. Mục tiêu chi tiết Có 7 mục tiêu chi tiết mà một cấu trúc KSNB phải thõa mãn để ngăn ngừa sai sót trong sổ sách. HTKSNB phải đầy đủ để cung cấp sự đảm bảo hợp lí là: 5 - Các nghiệp vụ kinh tế ghi sổ phải có căn cứ hợp lí (tính hiệu lực). HTKSNB không thể cho phép việc ghi vào sổ những nghiệp vụ không tồn tại hoặc những nghiệp vụ giả vào sổ sách kế toán. - Các nghiệp vụ kinh tế phải được phê chuẩn đúng đắn (sự phê chuẩn), tránh làm lãng phí, phá hoại hoặc mất mát tài sản của công ty. - Các nghiệp vụ kinh tế phải được ghi sổ đầy đủ (tính đầy đủ hay trọn vẹn). Các biện pháp, thủ tục kiểm soát phải ngăn ngừa sự gạt bỏ các nghiệp vụ kinh tế ra ngoài sổ sách. - Các nghiệp vụ kinh tế phải được đánh giá đúng đắn (sự đánh giá). Một cơ cấu KSNB đầy đủ gồm các thể thức để tránh các sai số khi tính toán và ghi sổ. - Các nghiệp vụ kinh tế phải được phân loại đúng đắn (sự phân loại) đảm bảo các khoản mục trong báo cáo tài chính được trình bày đúng đắn. - Các nghiệp vụ kinh tế phải được phản ánh đúng thời kì (tính thời kì): nghiệp vụ kinh tế xảy ra ở kì nào phải được ghi sổ đúng ở kì đó đảm bảo nguyên tắc phù hợp. - Các nghiệp vụ được ghi sổ, chuyển sổ và tổng hợp đúng đắn. 1.2. Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ HTKSNB thông thường được cấu tạo bởi 3 bộ phận: - Môi trường kiểm soát - Hệ thống kế toán - Các nguyên tắc và các thủ tục kiểm soát Các yếu tố này được khái quát qua sơ đồ sau: 6 Sơ đồ 1.1: Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ 1.2.1. Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát bao gồm những yếu tố ảnh hưởng có tính bao trùm đến việc thiết kế và vận hành của các quá trình KSNB gồm cả hệ thống kế toán và các nguyên tắc và quy chế, thủ tục kiểm soát cụ thể. Một môi trường kiểm soát tốt chưa thể đảm bảo cho các quá trình kiểm soát và cả HTKSNB là tốt. Song một môi trường kiểm soát không thuận lợi sẽ ảnh hưởng lớn đến tính hiệu lực và hiệu quả của HTKSNB. 7 Những yếu tố của môi trường kiểm soát thông thường bao gồm: 1.2.1.1. Đặc thù về quản lý Chỉ những quan điểm, triết lý và phong cách điều hành khác nhau của nhà quản lý cấp cao ở đơn vị. Có thể không trực tiếp chỉ đạo cho các quá trình KSNB, nhưng một triết lý và quan điểm chỉ đạo kinh doanh nhấn mạnh đến mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận một cách quá mức thì vô hình chung nó sẽ làm mờ nhạt đi tính đầy đủ trong việc thiết kế các quá trình kiểm soát và suy giảm đi tính hiệu lực trong việc duy trì các quá trình KSNB ấy. Việc sử dụng các kênh thông tin và quan hệ với cấp dưới cũng là một yếu tố tiêu biểu của đặc thù quản lý. Nhiều nhà quản lý trong quá trình điều hành luôn muốn tiếp xúc và trao đổi trực tiếp với các nhân viên thì vấn đề cấn chú ý ở đây là phẩm chất, năng lực của người nắm quyền. Ngược lại, với những nhà quản lý chỉ thích điều hành công việc theo một trật tự đã được xác định trong cơ cấu tổ chức của đơn vị thì vấn đề cần quan tâm là kiểm tra giám sát việc sử dụng quyền lực. Đặc thù về quản lý còn đề cập đến vấn đề phân bổ quyền lực trong doanh nghiệp. Nếu quyền lực chỉ tập trung vào một người hay một nhóm nhỏ người thì trường hợp này rất dễ gian lận và khó kiểm soát. Nếu quyền lực được phân chia nhưng không phù hợp có thể sẽ dẫn đến tình trạng trùng lặp về quyền hạn và việc kiểm soát không có hiệu quả. 1.2.1.2. Cơ cấu tổ chức Phản ánh việc phân chia quyền lực, trách nhiệm và nghĩa vụ của mọi người trong tổ chức cũng như mối quan hệ hợp tác, phối hợp, kiểm soát và chia sẻ thông tin lẫn nhau giữa những người trong cùng tổ chức. Một cơ cấu tổ chức hợp lý không những giúp cho sự chỉ đạo điều hành của nhà quản lý được thực hiện thông suốt, mà còn giúp cho việc kiểm soát lẫn nhau được duy trì thường xuyên và chặt chẽ hơn. Những nguyên tắc thông thường trong việc bố trí cơ cấu tổ chức gồm: 8 + Rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ và thiết lập sự điều hành, kiểm soát trên toàn bộ hoạt động của đơn vị, không bỏ xót bất cứ bộ phận nào không chịu sự kiểm soát, nhưng cũng không được để các bộ phận chịu sự kiểm soát chồng chéo. + Thực hiện sự phân chia giữa các chức năng: phê chuẩn, thực hiện nghiệp vụ kinh tế, ghi sổ kế toán và bảo quản tài sản. + Đảm bảo sự độc lập tương đối giữa các nhiệm vụ, các chức năng. 1.2.1.3. Chính sách nhân sự Bao gồm toàn bộ các phương pháp quản lý nhân sự và các chế độ của đơn vị đối với việc tuyển dụng, huấn luyện, đánh giá, đề bạt, khen thưởng, và kỉ luật đối với nhân viên. Con người là chủ thể trong mọi hoạt động của tổ chức, là yếu tố quan trọng nhất trong bất cứ hoạt động nào kể cả hoạt động kiểm soát. Nếu đội ngũ nhân viên, lực lượng lao động trong đơn vị có năng lực và đáng tin cậy, thì nhiều quá trình kiểm soát khác có thể không cần thiết nhưng vẫn đảm bảo các hoạt động trong đơn vị diễn ra là tốt và BCTC có cơ sở để tin cậy. Nhưng nếu con người kém năng lực và không trung thực thì dù có tồn tại nhiều quá trình kiểm soát thì cũng không thể đảm bảo rằng hệ thống kiểm soát ấy là có hiệu quả. Một khía cạnh khác của chính sách nhân sự là khuyết điểm bẩm sinh của con người, tính chán nản. Ngay cả khi con người có năng lực và trung thực nhưng khi các vấn đề về cá nhân không được thỏa mãn thì họ có thể sinh ra tính chán nản và có thể làm rối loạn trong việc thực thi công việc của họ cũng như việc thực hiện các mục tiêu của tổ chức. Vì thế chính sách nhân sự là vô cùng quan trọng, một chính sách nhân sự đúng đắn phải đảm bảo: + Sử dụng đúng người, đúng việc, tạo điều kiện để mỗi người phát huy đúng sở trường của mình. 9 + Phải có các chính sách rõ ràng về tuyển dụng, đào tạo, bố trí, đề bạt, khen thưởng, kỉ luật đối với từng cá nhân, từng bộ phận. Động viên khích lệ kịp thời là bí quyết thành công của chính sách nhân sự. 1.2.1.4. Công tác kế hoạch và dự toán Hệ thống kế hoạch và dự toán, bao gồm các kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, thu chi quỹ, kế hoạch hay dự toán đầu tư, sửa chữa TSCĐ đặc biệt là kế hoạch tài chính bao gồm những ước tính và cân đối tình hình tài chính, kết quả hoạt động và sự luân chuyển tiền trong tương lai. Lập kế hoạch là một chức năng quan trọng của công tác quản lý, nó cho biết phương hướng hoạt động, giảm sự tác động của những thay đổi, tránh được sự lãng phí, dư thừa trong quản lý. Nếu việc lập và thực hiện các kế hoạch được tiến hành khoa học và nghiêm túc, thì nó trở thành một công cụ kiểm soát rất hữu hiệu. Chính vì thế các nhà quản lý phải quan tâm xem xét về tiến độ thực hiện kế hoạch, định kỳ so sánh giữa số liệu thực hiện và số liệu kế hoạch. 1.2.1.5. Bộ phận kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ là một loại hình kiểm soát có tổ chức mà chức năng là đo lường và đánh giá hiệu quả của việc kiểm soát khác và mang tính nội kiểm. Đây là một nhân tố cơ bản của hệ thống KSNB. Kiểm toán nội bộ bao trùm tất cả các hoạt động của đơn vị, nó cung cấp một sự giám sát và đánh giá thường xuyên về toàn bộ hoạt động của đơn vị trong đó có hệ thống KSNB và tham gia hoàn thiện chúng, từ đó đảm bảo sự vận hành tốt của hệ thống KSNB. Bộ phận kiểm toán nội bộ hoạt động có hiệu quả sẽ giúp cho đơn vị có được những thông tin kịp thời và xác thực về các hoạt động nói chung, chất lượng công tác kiểm soát nói riêng. Tuy nhiên bộ phận kiểm toán nội bộ chỉ có thể phát huy tác dụng tốt nếu nó được xây dựng và đảm bảo sự độc lập so với tất cả các bộ phận khác trong đơn vị, được giao quyền hạn đầy đủ theo chức năng và thực hiện báo cáo trực tiếp cho các cấp có quyền hạn cao nhất trong đơn vị. 10 [...]... THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY GIẤY VIỆT NAM 2.1 Tổng quan về Tổng công ty Giấy Việt Nam - Tên công ty: Tổng công ty Giấy Việt Nam - Tên viết tắt: VINAPACO - Tên giao dịch quốc tế: VIETNAM PAPER CORPORATION - Mã số thuế: 0600357502 - Vốn điều lệ: 1.521.000.000 đồng - Trụ sở hoạt động văn phòng Tổng công ty tại Hà Nội: Địa chỉ: 25A- Lý Thường Kiệt- Hoàn Kiếm- Hà Nội Điện thoại: (... lịch sử đối với Công ty Giấy Bãi Bằng Theo Quyết định số 29/QĐ/TTg ngày 01 tháng 02 năm 2005 và Quyết định số 09/QĐ-BCN ngày 04 tháng 03 năm 2005 của Bộ Công nghiệp (nay là Bộ Công thương): Chuyển đổi hoạt động của Tổng công ty Giấy Việt Nam theo mô hình công ty mẹ - công ty con Công ty mẹ - Tổng công ty giấy Việt Nam được hình thành trên cơ sở tổ chức lại Văn phòng Tổng công ty và công ty giấy Bãi Bằng... năng lực cạnh tranh của giấy Việt Nam trên thị trường quốc tế, đã, đang và sẽ có nhiều đóng góp cùng ngành giấy Việt Nam trong thời kỳ công nghiệp hóa, hiện đại hóa, cùng cả nước hội nhập và phát triển 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Tổng công ty Giấy Việt Nam a) Chức năng - Sản phẩm sản xuất chủ yếu của Tổng công ty là bột giấy và các loại giấy như: giấy in, giấy viết, giấy vệ sinh, giấy bao gói có chất... môi trường kiểm soát, bộ phận này thực hiện công việc giám sát, đánh giá về toàn bộ hoạt động của đơn vị, trong đó có cả HTKSNB, kiểm toán nội bộ giúp công ty có những thông tin kịp thời chính xác về hoạt động nói chung và hệ thống kiểm soát nói riêng để điều chỉnh, bổ sung, để có được một HTKSNB thích hợp và hiệu quả Nhưng hiện tại thì Tổng công ty Giấy chưa tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ cho đơn... lý và đào tạo đội ngũ cán bộ công nhân viên để theo kịp sự đổi mới của yêu cầu sản xuất kinh doanh đặt ra 2.1.3 Đặc điểm của Tổng công ty với vấn đề việc xây dựng và hoàn thiện các thủ tục kiểm soát Với đặc điểm là một Tổng công ty có quy mô lớn, được chính phủ xếp hạng đặc biệt, Tổng công ty Giấy Việt Nam đã có rất nhiều sự đầu tư cho việc xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo được việc... v 2.2.2 Thực trạng về hệ thống kế toán tại Tổng công ty 2.2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán Tổng công ty Giấy Việt Nam tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Theo hình thức kế toán này thì công tác kế toán được tiến hành tại phòng Tài chính kế toán mà người đứng đầu là kế toán trưởng Do vậy công tác kế toán, công tác thống kê, công tác tài chính được thống nhất trong một bộ máy chung gọi là Phòng... và tổng hợp chính xác Hệ thống thông tin chủ yếu là hệ thống kế toán của đơn vị bao gồm: hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống báo cáo kế toán Trong đó, quá trình lập và luân chuyển chứng từ đóng vai trò quan trọng trong công tác kiểm soát nội bộ của DN - Hệ thống chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán thực hiện chức năng chuyển giao thông tin trong toàn bộ. .. thủ tục kiểm soát được đặt ra đòi hỏi việc tuân thủ các chính sách quản lý, bảo quản tài sản, ngăn ngừa và phát hiện gian lận hoặc sai sót, tính chính xác và đầy đủ của các ghi chép kế toán và đảm bảo lập trong thời gian mong muốn những thông tin tài chính tin cậy 2.2 Thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Giấy Việt Nam 2.2.1 Thực trạng về môi trường kiểm soát tại Tổng công ty Môi... hoạch là một công cụ quan trọng để quản lý công ty vì nó: - Đảm bảo sự quản lý vĩ mô của nhà nước đối với Tổng công ty - Gắn hoạt động của Tổng công ty với thị trường - Đảm bảo quyền tự chủ kinh doanh của công ty - Làm căn cứ cho hoạt động kinh doanh, hạch toán hiệu quả kinh doanh - Làm căn cứ để Tổng công ty điều hành sản xuất - kinh doanh… 28 2.2.1.5 Bộ phận kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ là nhân... tục kiểm soát: Có rất nhiều thủ tục kiểm soát khác nhau có thể được thực hiện ở các đơn vị Chúng thường được chia làm 2 loại: kiểm soát trực tiếp và kiểm soát tổng quát a) Kiểm soát trực tiếp Kiểm soát trực tiếp là các biện pháp kiểm soát được xây dựng trên cơ sở đánh giá các yếu tố dẫn liệu trong báo cáo tài chính Kiểm soát trực tiếp bao gồm ba loại hình cơ bản: - Kiểm soát quản lý: là việc kiểm soát . về hệ thống kiểm soát nội bộ, nhóm em đã nhận thấy những yếu tố tích cực và những mặt còn hạn chế trong công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ. Vì vậy nhóm em chọn đề tài “ Hệ thống kiểm soát nội. ty Giấy Việt Nam” làm bài báo cáo chuyên đề Kiểm toán tài chính. 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2.1. Mục tiêu chung Vận dụng lý luận vào nghiên cứu Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty. kiểm soát: Có rất nhiều thủ tục kiểm soát khác nhau có thể được thực hiện ở các đơn vị. Chúng thường được chia làm 2 loại: kiểm soát trực tiếp và kiểm soát tổng quát. a) Kiểm soát trực tiếp Kiểm