 Kế toán trả lời hai câu hỏi này bằng các Kế toán trả lời hai câu hỏi này bằng các báo cáo báo cáo tài chính tài chính căn bản sau đây: căn bản sau đây:   Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán – chỉ ra hiện trạng – chỉ ra hiện trạng tài chính vào một ngày cụ thể ( tài chính vào một ngày cụ thể ( thời điểm thời điểm ) )   Báo cáo thu nhập Báo cáo thu nhập – chỉ ra kết quả hoạt – chỉ ra kết quả hoạt động của một động của một thời kỳ thời kỳ Khái niệm Khái niệm Bảng cân đối kế toán (báo cáo hiện trạng tài chính, bảng Bảng cân đối kế toán (báo cáo hiện trạng tài chính, bảng tổng kết tài sản, bảng cân đối tài sản) là báo cáo tài chính tổng tổng kết tài sản, bảng cân đối tài sản) là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình TS của một đơn vị theo giá hợp, phản ánh tổng quát tình hình TS của một đơn vị theo giá trị TS và nguồn hình thành TS tại một thời điểm xác định. trị TS và nguồn hình thành TS tại một thời điểm xác định. 7.1.2. Nội dung và kết cấu 7.1.2. Nội dung và kết cấu - Nội dung: Phản ánh mối quan hệ cân đối tổng thể Tài sản và Nguồn vốn - Nội dung: Phản ánh mối quan hệ cân đối tổng thể Tài sản và Nguồn vốn của đơn vị. của đơn vị. - Kết cấu: Bảng cân đối kế toán được xây dựng - Kết cấu: Bảng cân đối kế toán được xây dựng thành 2 phần: thành 2 phần: + Phần Tài sản + Phần Tài sản + Phần Nguồn vốn + Phần Nguồn vốn Tổng Tài sản = Tổng Nguồn vốn Tổng Tài sản = Tổng Nguồn vốn ị Dạng 1: Kết cấu ngang (kết cấu theo dạng tài khoản): áp dụng đối với báo Dạng 1: Kết cấu ngang (kết cấu theo dạng tài khoản): áp dụng đối với báo cáo quản trị cáo quản trị Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán I. Tài sản I. Tài sản Số ĐK Số ĐK Số CK Số CK II. Nguồn vốn II. Nguồn vốn Số ĐK Số ĐK Số CK Số CK A. TS ngắn hạn A. TS ngắn hạn B. TS dài hạn B. TS dài hạn A. Nợ phải trả A. Nợ phải trả B. Nguồn vốn CSH B. Nguồn vốn CSH Tổng cộng TS Tổng cộng TS Tổng cộng NV Tổng cộng NV Dạng 2: Kết cấu dọc (kết cấu theo dạng báo cáo): áp dụng đối với báo cáo Dạng 2: Kết cấu dọc (kết cấu theo dạng báo cáo): áp dụng đối với báo cáo tài chính tài chính Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu Chỉ tiêu Số ĐK Số ĐK Số CK Số CK I. Tài sản I. Tài sản A. TS ngắn hạn A. TS ngắn hạn B. TS dài hạn B. TS dài hạn Tổng cộng TS Tổng cộng TS II. Nguồn vốn II. Nguồn vốn A. Nợ phải trả A. Nợ phải trả B. Nguồn vốn CSH B. Nguồn vốn CSH Tổng cộng NV Tổng cộng NV M M ột số lưu ý khi lập bảng CĐKT ột số lưu ý khi lập bảng CĐKT - Không được bù trừ số dư công nợ khi lập bảng CĐKT Không được bù trừ số dư công nợ khi lập bảng CĐKT - Các tài khoản phản ánh hao mòn TSCĐ, phản ánh dự phòng có số Các tài khoản phản ánh hao mòn TSCĐ, phản ánh dự phòng có số dư bên Có, nhưng được ghi âm bên TS. dư bên Có, nhưng được ghi âm bên TS. - Các TK phản ánh chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, chênh lệch đánh giá Các TK phản ánh chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, chênh lệch đánh giá lại TS, lợi nhuận chưa phân phối nếu có dư Có thì ghi bình lại TS, lợi nhuận chưa phân phối nếu có dư Có thì ghi bình thường. Nhưng nếu có dư Nợ thì phải ghi âm bên NV thường. Nhưng nếu có dư Nợ thì phải ghi âm bên NV - TK phải thu của khách hàng: Nếu có số dư Nợ thì ghi bình TK phải thu của khách hàng: Nếu có số dư Nợ thì ghi bình thường nhưng nếu có số dư Có thì phải ghi bên phần nguồn vốn thường nhưng nếu có số dư Có thì phải ghi bên phần nguồn vốn “người mua trả tiền trước” “người mua trả tiền trước” - TK phải trả người bán nếu có số dư Có thì ghi bình thường nhưng TK phải trả người bán nếu có số dư Có thì ghi bình thường nhưng nếu dư Nợ thì phải ghi bên TS “ứng tiền trước cho người bán” nếu dư Nợ thì phải ghi bên TS “ứng tiền trước cho người bán” Ví dụ: Tại một đơn vị sản xuất vào ngày 31/12/2009 số dư một số TK Ví dụ: Tại một đơn vị sản xuất vào ngày 31/12/2009 số dư một số TK như sau: (ĐVT: 1000đ) như sau: (ĐVT: 1000đ) 1. Tiền mặt: 40.000 1. Tiền mặt: 40.000 2. TGNH: 800.000 2. TGNH: 800.000 3. NVL: 500.000 3. NVL: 500.000 4. CCDC: 60.000 4. CCDC: 60.000 5. Thành phẩm: 100.000 5. Thành phẩm: 100.000 6. HMTSCĐHH: 5.000.000 6. HMTSCĐHH: 5.000.000 Yêu cầu: Lập bảng cân đối kế toán lúc cuối kỳ Yêu cầu: Lập bảng cân đối kế toán lúc cuối kỳ 7. TSCĐHH: 15.000.000 7. TSCĐHH: 15.000.000 8. Vay ngắn hạn: 600.000 8. Vay ngắn hạn: 600.000 9. Phải trả người bán: 200.000 9. Phải trả người bán: 200.000 10. Phải trả khác: 50.000 10. Phải trả khác: 50.000 11. Nguồn vốn kinh doanh: 10.600.000 11. Nguồn vốn kinh doanh: 10.600.000 12. Quỹ đầu tư phát triển: 50.000 12. Quỹ đầu tư phát triển: 50.000 Doanh nghiệp X BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2009 ĐVT: 1.000đ Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền A- Tài sản ngắn hạn I- Tiền và các khoản tương đương tiền 1. Tiền - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng II- Hàng tồn kho 1. Hàng tồn kho - Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ - Thành phẩm B- Tài sản dài hạn II -Tài sản cố định 1. TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - HM TSCĐ 1.500.000 840.000 840.000 40.000 800.000 660.000 660.000 500.000 60.000 100.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 15.000.000 (5.000.000) A- Nợ phải trả I- Nợ ngắn hạn 1. Vay và nợ ngắn hạn 2. Phải trả cho người bán 9. Phải trả, phải nộp khác B- Vốn CSH I- Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của CSH 7. Quỹ đầu tư PT 850.000 850.000 600.000 200.000 50.000 10.650.000 10.650.000 10.600.000 50.000 Tổng cộng tài sản 11.500.000 Tổng cộng nguồn vốn 11.500.000 7.1.3. Tính cân đối của bảng cân đối kế toán 7.1.3. Tính cân đối của bảng cân đối kế toán Trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp thì các loại TS và các loại NV thường xuyên biến động tăng lên hay giảm đi. Sự biến động này làm cho bảng CĐKT ở những thời điểm khác nhau cũng có những thay đổi tương ứng. Nhưng vẫn không làm mất đi tính cân đối của bảng CĐKT tại bất cứ thời điểm lập báo cáo nào có nghĩa là tổng TS luôn bằng tổng NV và sự biến động của các loại TS và các loại NV không nằm ngoài các trườnghợp sau: 1. Tài sản tăng - Tài sản giảm (chuyển TGNH mua NVL nhập kho) 2. Nguồn vốn tăng - Nguồn vốn giảm (Vay NH trả nợ người bán) 3. Tài sản tăng - Nguồn vốn tăng (Vay DH mua TSCĐHH) 4. Tài sản giảm - Nguồn vốn giảm (Chi TM trả nợ người bán) [...]... Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả hoạt động KD thể hiện kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) của một thời kỳ, kết cấu: • Doanh thu • Chi phí • Lợi nhuận Có thể chuyển dạng “bảng” thành dạng “phương trình”: Doanh thu – Chi phí = Lợi nhuận 7.2.1 Khái niệm Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) trong một kỳ kế toán của... PT 10.650.000 10.650.000 10.600.000 50.000 Tổng cộng tài sản 12.000.000 Tổng cộng nguồn vốn 12.000.000 (4) Trường hợp 4: Tài sản giảm - Nguồn vốn giảm Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến cả hai bên tài sản và nguồn vốn của Bảng cân đối kế toán làm cho tài sản giảm đi đồng thời cũng làm cho nguồn vốn giảm đi tương ứng Số tổng cộng của bảng cân đối kế toán sẽ giảm xuống và tỷ trọng của tất cả... số tổng cộng trên bảng cân đối kế toán vẫn không thay đổi - Nếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến cả hai bên tài sản và nguồn vốn thì tài sản và nguồn vốn cùng tăng lên hoặc cùng giảm đi một lượng như nhau Do đó, vừa làm thay đổi tỷ trọng của cả tài sản, nguồn vốn, vừa làm cho số tổng cộng của Bảng cân đối kế toán thay đổi - Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều không làm mất đi tính cân đối. .. 10.650.000 10.650.000 10.600.000 50.000 Tổng cộng tài sản 11.500.000 Tổng cộng nguồn vốn 11.500.000 (3) Trường hợp 3: Tài sản tăng - Nguồn vốn tăng Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến cả hai bên tài sản và nguồn vốn của bảng cân đối kế toán làm cho tài sản tăng lên đồng thời cũng làm cho nguồn vốn tăng lên tương ứng Số tổng cộng của bảng cân đối kế toán sẽ tăng lên và tỷ trọng của tất cả... 10.600.000 50.000 Tổng cộng tài sản 11.990.000 Tổng cộng nguồn vốn 11.990.000 * Nhận xét: - Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh bao giờ cũng liên quan đến ít nhất 2 khoản mục khác nhau thuộc Bảng cân đối kế toán, hoặc tài sản hoặc nguồn vốn, hoặc vừa thuộc tài sản vừa thuộc nguồn vốn - Nếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh chỉ ảnh hưởng đến một bên tài sản hoặc một bên nguồn vốn của Bảng cân đối kế toán thì chỉ làm...(1) Trường hợp 1: Tài sản tăng - Tài sản giảm Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh chỉ ảnh hưởng đến bên tài sản của bảng cân đối kế toán thì sẽ làm cho tài sản này tăng lên đồng thời một hoặc một số tài sản khác giảm đi tương ứng Số tổng cộng của bảng cân đối kế toán không thay đổi nhưng tỷ trọng của các khoản mục tài sản bị ảnh hưởng bởi... 50.000 10.650.000 10.650.000 10.600.000 50.000 11.500.000 (2) Trường hợp 2: Nguồn vốn tăng - Nguồn vốn giảm Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh chỉ ảnh hưởng đến bên nguồn vốn của bảng cân đối kế toán thì sẽ làm cho nguồn vốn này tăng lên đồng thời kéo theo một hoặc một số nguồn vốn khác giảm đi tương ứng Số tổng cộng của bảng cân đối kế toán không thay đổi nhưng tỷ trọng của các khoản mục nguồn vốn bị ảnh... đã thanh toán cho người bán bằng TM 20.000 - Tỷ trọng của 2 loại tài sản này lúc trước khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 40.000 Tiền mặt Nguyên vật liệu = = 11.500.000 = 0,34% = 4,34% 500.000 11.500.000 - Tỷ trọng của 2 loại tài sản này sau khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 20.000 Tiền mặt Nguyên vật liệu = = 11.500.000 520.000 11.500.000 = 0,17% = 4,52% Doanh nghiệp X BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (SAU... hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp 7.2.2 Nội dung và kết cấu - Nội dung: Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ, bao gồm doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh - Kết cấu: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm… Chỉ tiêu 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp DV 2 Các khoản giảm trừ DT 3 Doanh thu thuần... 5,21% = 1,73% - Tỷ trọng của 2 loại nguồn vốn này sau khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Vay ngắn hạn Phải trả người bán = = 700.000 11.500.000 100.000 11.500.000 = 6,08% = 0,86% Doanh nghiệp X BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (SAU HOẠT ĐỘNG 2) Ngày 31 tháng 1 năm 2009 ĐVT: 1.000đ Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền A- Tài sản ngắn hạn I- Tiền và các khoản tương đương tiền 1 Tiền - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng IV-