Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán KTV thực hiện

61 420 0
Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán KTV thực hiện

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Kinh tế Việt Nam đang hội nhập với nền kinh tế thế giới. Vì vậy, nó tạo cho doanh nghiệp những cơ hội cùng những thách thức. Cùng với đó, nhiều phương thức và hình thức kinh doanh mới được ra đời. Nhà nước đã ban hành và bổ sung nhiều chế tài, quy định cho các quan hệ tài chính, kinh tế. Nhưng thực tế đã chỉ ra rằng công tác kiểm tra, kiểm soát vẫn chưa chuyển hướng kịp thời dẫn tới tình trạng ký cương bị buông lỏng, lợi ích của Nhà nước nhiều nơi bị vi phạm. Từ thực tiễn này đưa ra một kinh nghiệm thực tế: phải triển khai tốt công tác kiểm toán mới có thể đưa công tác kế toán vào nề nếp. Kiểm toán chu trình bán hàng và nợ phải thu là một trong những công tác kiểm toán phát huy được nhiệm vụ hoàn thiện và củng cố nề nếp hoạt động tài chính kế toán ở các doanh nghiệp, tạo ra một môi trường kinh doanh lành mạnh. Khoản mục phải thu khách hàng là một tài sản khá nhạy cảm với những sai sót và gian lận có thể xảy ra và cũng có liên quan mật thiết đến kết quả hoạt động kinh doanh. Nhận thức được vai trò của khoản mục này, em đã đi sâu vào tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng , kết hợp với cơ hội tiếp cận công việc kiểm toán trong thời gian thực tập, em đã chọn đề tài: “ Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán KTV thực hiện”.

Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Đinh Thế Hùng MỤC LỤC - Các khoản nợ phải thu khách hàng đã ghi chép có thực tại thời điểm lập báo cáo (Hiện hữu). 7 - Tất cả các khoản nợ phải thu có thực được ghi nhận đầy đủ (Đầy đủ). 7 - Các khoản nợ phải thu khách hàng vào ngày lập báo cáo thuộc về đơn vị (Quyền kiểm soát) 7 - Những khoản nợ phải thu khách hàng phải được ghi chép đúng số tiền trên báo cáo tài chính và phù hợp giữa sổ chi tiết của nợ phải thu khách hàng với sổ cái (Ghi chép chính xác). 7 - Các khoản dự phòng được tính toán hợp lý để giá trị thuần của nợ phải thu khách hàng gần đúng với giá trị thuần có thể thực hiện được (Đánh giá). 7 - Sự đúng đắn trong trình bày và công bố khoản nợ phải thu, bao gồm việc trình bày đúng đắn các khoản nợ phải thu, cũng như công bố đầy đủ những vấn đề có liên quan như cầm cố, thế chấp…(Trình bày và công bố) 7 KẾT LUẬN 53 Phụ lục 1: Mẫu thư xác nhận nợ 55 SV: Vy Quốc Thế Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Đinh Thế Hùng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài chính KTV : Kiểm toán viên GTGT : Giá trị gia tăng BCĐKT : Bảng cân đối kế toán HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ TNHH : Trách nhiệm hữu hạn VAT : Thuế giá trị gia tăng TK : Tài khoản SV: Vy Quốc Thế Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Đinh Thế Hùng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT - Các khoản nợ phải thu khách hàng đã ghi chép có thực tại thời điểm lập báo cáo (Hiện hữu). 7 - Các khoản nợ phải thu khách hàng đã ghi chép có thực tại thời điểm lập báo cáo (Hiện hữu). 7 - Tất cả các khoản nợ phải thu có thực được ghi nhận đầy đủ (Đầy đủ). 7 - Tất cả các khoản nợ phải thu có thực được ghi nhận đầy đủ (Đầy đủ). 7 - Các khoản nợ phải thu khách hàng vào ngày lập báo cáo thuộc về đơn vị (Quyền kiểm soát) 7 - Các khoản nợ phải thu khách hàng vào ngày lập báo cáo thuộc về đơn vị (Quyền kiểm soát) 7 - Những khoản nợ phải thu khách hàng phải được ghi chép đúng số tiền trên báo cáo tài chính và phù hợp giữa sổ chi tiết của nợ phải thu khách hàng với sổ cái (Ghi chép chính xác). 7 - Những khoản nợ phải thu khách hàng phải được ghi chép đúng số tiền trên báo cáo tài chính và phù hợp giữa sổ chi tiết của nợ phải thu khách hàng với sổ cái (Ghi chép chính xác). 7 - Các khoản dự phòng được tính toán hợp lý để giá trị thuần của nợ phải thu khách hàng gần đúng với giá trị thuần có thể thực hiện được (Đánh giá). 7 - Các khoản dự phòng được tính toán hợp lý để giá trị thuần của nợ phải thu khách hàng gần đúng với giá trị thuần có thể thực hiện được (Đánh giá). 7 - Sự đúng đắn trong trình bày và công bố khoản nợ phải thu, bao gồm việc trình bày đúng đắn các khoản nợ phải thu, cũng như công bố đầy đủ những vấn đề có liên quan như cầm cố, thế chấp…(Trình bày và công bố) 7 - Sự đúng đắn trong trình bày và công bố khoản nợ phải thu, bao gồm việc trình bày đúng đắn các khoản nợ phải thu, cũng như công bố đầy đủ những vấn đề có liên quan như cầm cố, thế chấp…(Trình bày và công bố) 7 KẾT LUẬN 53 KẾT LUẬN 53 Phụ lục 1: Mẫu thư xác nhận nợ 55 SV: Vy Quốc Thế Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Đinh Thế Hùng LỜI MỞ ĐẦU Kinh tế Việt Nam đang hội nhập với nền kinh tế thế giới. Vì vậy, nó tạo cho doanh nghiệp những cơ hội cùng những thách thức. Cùng với đó, nhiều phương thức và hình thức kinh doanh mới được ra đời. Nhà nước đã ban hành và bổ sung nhiều chế tài, quy định cho các quan hệ tài chính, kinh tế. Nhưng thực tế đã chỉ ra rằng công tác kiểm tra, kiểm soát vẫn chưa chuyển hướng kịp thời dẫn tới tình trạng ký cương bị buông lỏng, lợi ích của Nhà nước nhiều nơi bị vi phạm. Từ thực tiễn này đưa ra một kinh nghiệm thực tế: phải triển khai tốt công tác kiểm toán mới có thể đưa công tác kế toán vào nề nếp. Kiểm toán chu trình bán hàng và nợ phải thu là một trong những công tác kiểm toán phát huy được nhiệm vụ hoàn thiện và củng cố nề nếp hoạt động tài chính kế toán ở các doanh nghiệp, tạo ra một môi trường kinh doanh lành mạnh. Khoản mục phải thu khách hàng là một tài sản khá nhạy cảm với những sai sót và gian lận có thể xảy ra và cũng có liên quan mật thiết đến kết quả hoạt động kinh doanh. Nhận thức được vai trò của khoản mục này, em đã đi sâu vào tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng , kết hợp với cơ hội tiếp cận công việc kiểm toán trong thời gian thực tập, em đã chọn đề tài: “ Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán KTV thực hiện”. Chuyên đề tốt nghiệp của em gồm 3 chương: Chương 1: Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng đến báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán KTV Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán KTV Chương 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán KTV thực hiện SV: Vy Quốc Thế Lớp: Kiểm toán 53B 1 Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Đinh Thế Hùng Tuy nhiên, do hạn chế về mặt thời gian và năng lực, em không thể bao quát tất cả các vấn đề liên quan đến đề tài, vì thế không thể tránh khỏi những thiếu sót. Rất mong quý thầy cô và các anh chị kiểm toán viên tại công ty kiểm toán chỉ bảo thêm để em có thể hoàn thành tốt bài chuyên đề này cũng như bổ sung thêm kiến thức về chuyên ngành kiểm toán. SV: Vy Quốc Thế Lớp: Kiểm toán 53B 2 Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Đinh Thế Hùng CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KTV 1.1.Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng đến kiểm toán tài chính Nợ phải thu khách hàng là một loại tài sản khá nhạy cảm với những gian lận như bị nhân viên chiếm dụng hoặc tham ô. Nợ phải thu khách hàng là một khoản mục có liên quan mật thiết đến kết quả kinh doanh. Do đó là đối tượng để sử dụng các thủ thuật thổi phồng doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp. Nợ phải thu phải được trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Tuy nhiên, do việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cho nợ phải thu khách hàng thường dựa vào ước tính của nhà quản lý nên có nhiều khả năng sai sót và khó kiểm tra. 1.1.1.Vai trò của khoản mục phải thu khách hàng trong BCTC của doanh nghiệp Nợ phải thu khách hàng là một loại tài sản của doanh nghiệp thể hiện mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người mua, phát sinh trong quá trình bán sản phẩm hàng hóa, dịch vụ khi nghiệp vụ bán hàng và thu tiền diễn ra không cùng thời điểm. Các khoản phải thu ở người mua phát sinh từ quá trình bán hàng nên có quan hệ chặt chẽ với quá trình này tạo nên chu trình bán hàng - thu tiền. Tuy nhiên, do “độ trễ” của quá trình thu tiền so với quá trình bán hàng nên số tiền ghi trên khoản mục này của bảng cân đối kế toán, cũng là số dư của các tài khoản phải thu khách hàng là số lũy kế từ các quá trình kinh doanh trước đến cuối kỳ kinh doanh này. Cùng với thời điểm phát sinh và thời hạn thanh toán khác nhau khác nhau, các khoản phải thu còn liên quan đến đến nhiều người mua có đặc điểm, điều kiện kinh doanh quản lý và khả năng thanh toán khác nhau và có thể dẫn đến các khoản nợ SV: Vy Quốc Thế Lớp: Kiểm toán 53B 3 Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Đinh Thế Hùng quá hạn, nợ khó đòi hoặc không đòi được ở người mua. Do đó, với các khoản thu này, việc trình bày, thuyết minh rõ các khoản phải thu cần được xem là công việc kiểm soát nội bộ. Để kiểm soát được các khoản phải thu và bảo đảm thu được tiền các công ty phải theo dõi giám đốc thường xuyên trên các bảng kê, nhật ký. Cuối kỳ cần lập ra bảng cân đối giữa doanh thu với các khoản đã thu và các khoản phải thu còn lại, bảng cân đối giữa các khoản nợ quá hạn với các thời hạn khác nhau. Mục đích chủ yếu công việc kiểm soát này là góp phần giải quyết các quan hệ thanh toán sòng phẳng và bảo đảm hiệu quả kinh doanh nói chung. Theo đó, mục tiêu trình bày trong kiểm toán cần được quan tâm đầy đủ. Cũng từ đó các trắc nghiệm phân tích cần được sử dụng triệt để cả trong lập kế hoạch, chương trình kiểm toán lẫn trong thực hành kiểm toán kết hợp trắc nghiệm trực tiếp các số dư. Mặt khác, nếu hàng hóa và tiền mặt đã thu là những tài sản tồn tại trong đơn vị được kiểm toán với hình thái vật chất cụ thể nên có thể kết hợp kiểm kê với các phương pháp kiểm toán khác thì các khoản phải thu lại không xác minh dễ dàng như vậy. Do đó trong kiểm toán các khoản phải thu, phương pháp điều tra thông qua chọn mẫu và lấy xác nhận có thể coi là một đặc thù riêng trong việc thực hiện các mục tiêu và thủ tục kiểm toán các khoản phải thu. 1.1.2. Hạch toán khoản mục phải thu khách hàng trong BCTC của doanh nghiệp Nguyên tắc ghi nhận: Thứ nhất là phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán được kịp thời. Thứ hai là phải kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối mỗi niên độ từng khoản phải thu, phải trả phát sinh, số đã thu, đã trả; số còn phải thu, phải trả; đặc biệt là đối với các đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư phải thu, phải trả lơn. Thứ ba là đối với các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi cả về nguyên tệ và quy đối theo đồng tiền Việt Nam. Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số SV: Vy Quốc Thế Lớp: Kiểm toán 53B 4 Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Đinh Thế Hùng dư theo tý giá hối đoái thực tế. Thứ tư là phải chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật đối với các khoản nợ bằng vàng, bạc, đã quý. Cuối kỳ, phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế. Thứ năm là phải phân loại các khoản nợ phải thu, phải trả theo thời gian thanh toán cũng như theo từng đối tượng để có biện pháp thu hồi hay thanh toán. Thứ sáu là phải căn cứ vào số dư chi tiết bên Nợ (hoặc bên Có) của các tài khoản phải thu, phải trả để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bẳng cân đối kế toán mà tuyệt đối không được bù trừ số dư giữa hai bên Nợ, Có với nhau. 1.1.3. Các rủi ro đối với khoản mục phải thu khách hàng trong BCTC Rủi ro khoản mục: Khả năng ghi nhận sai các khoản phải thu và sự không thống nhất trong ghi nhận doanh thu giữa các chi nhánh và giữa các kỳ khác nhau. Cấn trừ sai Nợ phải thu giữa các khách hàng và phân loại sai các khoản phải thu khách hàng và thu nội bộ. Không trình bày đầy đủ các khoản phải thu với các bên có liên quan. Các khoản phải thu bị phản ánh sai giá trị do bị đem cầm cố, chuyển nhượng hay chiết khấu. Có khả năng tồn tại hóa đơn nhưng không tồn tại nghiệp vụ bán hàng. Ghi nhận doanh thu và nợ phải thu không đúng kỳ. Rủi ro thu được tiền từ khoản nợ phải thu kéo dài nhưng lại xóa sổ khoản này để thu lợi cá nhân. Lập sai dự phòng phải thu do đánh giá khả năng thu hồi của các khoản phải thu không chính xác. 1.1.4 Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục phải thu khách hàng trong BCTC Chức năng kiểm tra kiểm soát luôn giữ vai trò quan trọng trong quá trình SV: Vy Quốc Thế Lớp: Kiểm toán 53B 5 Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Đinh Thế Hùng quản lý của doanh nghiệp và được thực hiện chủ yếu bởi HTKSNB. Đặc biệt khoản mục phải thu khách hàng luôn gắn liền với lợi ích kinh tế và trách nhiệm quản lý của doanh nghiệp đối với khách hàng nên công việc kiểm soát nội bộ cần được thực hiện chặt chẽ. Các công việc kiểm soát nội bộ đối với hoạt động ghi nhận doanh thu và các khoản phải thu được xem xét trên các yếu tố: phân công nhân sự, hệ thống sổ sách chứng từ kế toán sử dụng, các biện pháp kiểm soát về mặt hiện vật và sự kiểm tra giám sát độc lập của người có trách nhiệm. Đối với việc phân công nhân sự kế toán: thực hiện quy tắc bất kiêm nhiệm, phân công trách nhiệm đầy đủ cho mỗi cá nhân, tách rời chức năng phòng kinh doanh, kế toán phải thu, kế toán tiền. Theo đó chức năng bán hàng và chức năng bán chịu cũng phải được tách rời đề phòng trường hợp phòng kinh doanh muốn tăng doanh thu, xét duyệt tín dụng không chặt chẽ dẫn đến khả năng công ty gặp khách hàng xấu, không đáng tin cậy trong việc trả nợ gây thất thu trong thanh toán, đồng thời tạo sự kiểm soát chéo, tăng độ tin cậy của thông tin. Đây là công việc trọng yếu của HTKSNB, nhằm ngăn ngừa những gian lận và sai sót trong kế toán nói chung và hoạt động ghi nhận doanh thu và khoản phải thu nói riêng. Hệ thống sổ sách chứng từ kế toán sử dụng: yêu cầu đầu tiên đặt ra đó là sự đồng bộ của hệ thống sổ sách. Mặc dù hệ thống sổ sách, chứng từ sử dụng trong khung pháp lý kế toán là như nhau và được quy định trước tuy nhiên các đơn vị có thể lựa chọn hình thức tổ chức và hệ thống sổ sách khác nhau để việc kiểm tra soát xét các nghiệp vụ thuận tiện, dễ dàng và hiệu lực. Việc kiểm soát nội bộ đối với khoản mục phải thu khách hàng trong BCTC gồm: Xử lý đơn đặt hàng của người mua Phê chuẩn phương thức bán chịu Chuyển giao hàng hóa Gửi hóa đơn bán hàng và ghi sổ nghiệp vụ bán hàng SV: Vy Quốc Thế Lớp: Kiểm toán 53B 6 Chuyên đề thực tập GVHD: TS. Đinh Thế Hùng Xử lý và ghi sổ các khoản thu tiền Xử lý và ghi sổ các khoản giảm giá và hàng bán bị trả lại Thẩm định xóa sổ khoản phải thu không thu được Dự phòng nợ khó đòi 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.2.1 Vai trò kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính Kiểm toán chu trình bán hàng và nợ phải thu là công cụ kiểm tra, kiểm soát tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. Nó xác minh rõ ràng về khoản mục nợ phải thu trên Báo cáo tài chính. Mục đích chính của bài báo cáo này là đưa ra một cái nhìn tổng quan về kiểm toán chu trình bán hàng và nợ phải thu. Chương trình kiểm toán chu trình bán hàng và nợ phải thu sẽ giúp kiểm toán viên có được những xác minh và bày tỏ ý kiến một cách trung thực và hợp lý của Báo cáo tài chính. 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng - Các khoản nợ phải thu khách hàng đã ghi chép có thực tại thời điểm lập báo cáo (Hiện hữu). - Tất cả các khoản nợ phải thu có thực được ghi nhận đầy đủ (Đầy đủ). - Các khoản nợ phải thu khách hàng vào ngày lập báo cáo thuộc về đơn vị (Quyền kiểm soát). - Những khoản nợ phải thu khách hàng phải được ghi chép đúng số tiền trên báo cáo tài chính và phù hợp giữa sổ chi tiết của nợ phải thu khách hàng với sổ cái (Ghi chép chính xác). - Các khoản dự phòng được tính toán hợp lý để giá trị thuần của nợ phải thu khách hàng gần đúng với giá trị thuần có thể thực hiện được (Đánh giá). - Sự đúng đắn trong trình bày và công bố khoản nợ phải thu, bao gồm việc SV: Vy Quốc Thế Lớp: Kiểm toán 53B 7 [...]... đề thực tập GVHD: TS Đinh Thế Hùng trình bày đúng đắn các khoản nợ phải thu, cũng như công bố đầy đủ những vấn đề có liên quan như cầm cố, thế chấp… (Trình bày và công bố) 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán KTV thực hiện Quy trình kiểm toán của công ty được áp dụng theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kiểm toán. .. trung thực và hợp lý Việc kiểm toán cho khách hàng sẽ được tiến hành hai đợt: - Kiểm toán giữa niên độ (giai đoạn interim) vào khoảng tháng 9 năm dương lịch - Kiểm toán cuối niên độ sẽ được thực hiện vào tháng 1 Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán BCTC của công ty được tóm tắt như sau: 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Công ty TNHH kiểm toán. .. Hùng THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KTV 2.1 Thực hiện công việc trước kiểm toán 2.1.1 Tìm hiểu sơ bộ về khách hàng và đánh giá khả năng có thể kiểm toán được Ở bước này Công ty tiếp cận: Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Delco là doanh nghiệp cổ phần hoạt động trong lĩnh vực: -Xây dựng các hạng mục công trình; ... kiểm toán Ở Công ty, kiểm toán các khoản phải thu khách hàng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán được thực hiện theo trình tự sau: 1.3.2.1 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát Các thử nghiệm kiểm soát đối với các khoản phải thu khách hàng thường tập trung vào các chức năng chính như nghiệp vụ bán hàng, theo dõi nợ phải thu, thu tiền và lập dự phòng phải thu khó đòi, Các KTV khi thực hiện thử nghiệm kiểm. .. Delco kiểm toán báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2014 Lý do kiểm toán tại Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Delco: KTV tiến hành phỏng vấn BGĐ của Công ty ABC và đã rút ra kết luận về đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán và mục đích kiểm toán Lí do kiểm toán của Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Delco: Công ty thực hiện kiểm toán kiểm toán BCTC còn nhằm mục đích hoàn thiện hệ... -Kinh doanh bất động sản với quy n sở hữu hoặc đi thu Thông qua thư chào hàng của Công ty TNHH kiểm toán KTV chuyển đến, BGĐ Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Delco quy t định mời Công ty TNHH Kiểm toán KTV kiểm toán BCTC cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2014 Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Delco là khách hàng mới nên Công ty TNHH kiểm toán KTV đã tiến hành tìm hiểu về thực trạng kinh doanh... Người thực hiện Tham chiếu -Kiểm tra danh mục tài khoản nhằm phát hiện những nghiệp vụ bất thường Xác định số dư -Thực hiện kiểm tra đối với khoản nợ phải các khoản phải thu khách hàng có số dư có thu Thực hiện gửi thư xác nhận đối với khoản phải thu khách hàng Kiểm tra chứng từ, sổ kế toán toán tại thời điểm khóa sổ -Chọn mâu khách hàng, thực hiện kiêm tra Xác định tính các chứng từ sổ sách kế toán Kiểm. .. chép các khoản phải thu khách hàng là trung thực và hợp lý KTV tổng hợp trên giấy tờ làm việc: Tống hợp các khoản phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán KTV Khách hàng: Công ty Delco Tên Ngày Mã số: Nội dung thực hiện: phải thu Người T.H Trang: khách hàng Người K.T Năm kết thúc: 31/12/2014 Chỉ tiêu Số liệu báo cáo (số liệu của khách hàng) 1/1/2014 SV: Vy Quốc Thế Chênh lệch Sô liệu KTV 31/12/2014... trình kiểm toán phù hợp, có thể bỏ những thủ tục chi tiết khi KTV thấy không cần thiết để tiết kiệm thời gian kiểm toán 1.3.2 Thực hiện kiểm toán Việc thực hiện kiểm toán các khoản phải thu khách hàng thường được tiến SV: Vy Quốc Thế 11 Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập GVHD: TS Đinh Thế Hùng hành theo chương trình kiểm toán đối với tùng khách hàng do KTV thiết kế trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm. .. lý và Báo cáo kiểm toán đúng thời hạn trong hợp đồng đã nêu Trong hợp đồng ghi rõ mức phí kiềm toán, thời gian thực hiện kiểm toán, các KTV sẽ thực hiện cuộc kiểm toán, hình thức thanh toán giữa hai đơn vị, thời gian phát hành báo cáo kiểm toán, 2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát * Thu nhập thông tin cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng là Công ty Cổ phần . đến báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán KTV Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán KTV Chương. pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán KTV thực hiện SV: Vy Quốc Thế Lớp: Kiểm toán 53B 1 Chuyên đề thực. chấp… (Trình bày và công bố). 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán KTV thực hiện Quy trình kiểm toán của công ty được

Ngày đăng: 22/07/2015, 13:45

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • Phụ lục 1: Mẫu thư xác nhận nợ

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan