Đang tải... (xem toàn văn)
Tội phạm trốn thuế NK trong các DN NQD là một dạng của tội trốn thuế được quy định tại Điều 161 của Bộ luật Hình sự năm 1999
Mở đầu 1. Sự cần thiết phải nghiên cứu đề tài Đường lối phát triển nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa mà Đảng và Nhà nước ta đang thực hiện đã giúp cho đời sống kinh tế - xã hội của đất nước có nhiều chuyển biến tích cực. Theo đó, các cơ sở sản xuất, kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế được thành lập doanh nghiệp không bị hạn chế về quy mô, hình thức hoạt động, được tự do kinh doanh những ngành nghề, lĩnh vực mà Nhà nước không cấm. Từ khi có chủ trương cho thành lập các hình thức công ty, doanh nghiệp tư nhân theo Nghị quyết số 16 (năm 1988) của Bộ Chính trị và Luật Công ty, Luật Doanh nghiệp tư nhân ban hành năm 1990, các DN NQD cũng không ngừng được hình thành và lớn mạnh. Đặc biệt, Luật Doanh nghiệp ban hành năm 1999 đã tạo điều kiện hết sức thuận lợi cho các DN NQD phát triển, huy động mọi nguồn lực trong nhân dân để đầu tư sản xuất kinh doanh, tạo ra nhiều của cải cho xã hội, giải quyết công ăn, việc làm cho người lao động góp phần không nhỏ vào nhịp độ tăng trưởng của đất nước. Các DN NQD được đánh giá là “vừa năng động vừa manh động nhất”, bên cạnh những mặt tích cực thì dưới tác động của cơ chế thị trường, họ luôn tìm mọi cách để thu về cho mình nhiều lợi nhuận nhất, kể cả việc làm ăn phi pháp như trốn thuế, buôn lậu, kinh doanh trái phép . Thuế là nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước, trong những năm gần đây, thuế chiếm bình quân 21% GDP, nhưng tình trạng thất thu thuế vẫn diễn ra rất nghiêm trọng. Để chấn chỉnh tình trạng này, Thủ tướng Chính phủ đã ban hành Chỉ thị số 15/2005/CT-TTg ngày 15 tháng 04 năm 2005 về các biện pháp xử lý nợ đọng và chống thất thu ngân sách nhà nước. Chỉ thị nêu rõ: “… tình trạng thất thu thuế còn lớn, nhất là đối với khu vực doanh nghiệp dân doanh…”. Để tăng cường xử lý nợ đọng và chống thất thu ngân sách nhà nước, Thủ tướng Chính phủ đã chỉ thị cho các Bộ, ngành thực hiện nhiều giải pháp; trong đó, giao trách giao trách nhiệm cho Bộ Công an chỉ đạo các đơn vị nghiệp vụ thuộc Bộ và Công an địa phương: - Phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế, hải quan và các cơ quan hữu quan để phát hiện, ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận về thuế, buôn bán hoá đơn bất hợp pháp; - Khẩn trương tiến hành điều tra, hoàn chỉnh hồ sơ những vụ trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế; - Phối hợp với cơ quan thuế và cơ quan hải quan, các cấp chính quyền cơ sở thực hiện các biện pháp cưỡng chế thu các khoản nợ đọng vào ngân sách nhà nước. Thực tiễn đấu tranh phòng, chống tội phạm trong những năm qua cho thấy tình trạng trốn thuế trong các DN NQD là phổ biến, đặc biệt là trốn thuế NK, luôn gây thiệt hại lớn cho ngân sách nhà nước, ảnh hưởng đến việc điều hòa giữa sản xuất và lưu thông, tạo bất bình đẳng giữa các doanh nghiệp; thủ đoạn hoạt động phạm tội tinh vi, phức tạp, thành phần đối tượng đa dạng, do có “yếu tố nước ngoài” nên đã gây rất nhiều khó khăn cho việc phát hiện và điều tra của lực lượng CSĐT tội phạm về TTQLKT và CV. Trong những năm qua, lực lượng Cảnh sát nhân dân nói chung, CSĐT tội phạm về TTQLKT và CV (trước đây là Cảnh sát kinh tế, Cảnh sát điều tra) nói riêng đã tập trung đấu tranh với các đối tượng trốn thuế, đã phát hiện, điều tra nhiều vụ trốn thuế lớn, thu lại cho ngân sách nhà nước nhiều tỷ đồng, xử lý nhiều đối tượng. Song, chừng đó chưa đáp ứng được yêu cầu mà thực tế đòi hỏi. Điều đó đặt ra vấn đề cần thiết phải nghiên cứu để tìm ra nguyên nhân và giải pháp nâng cao hiệu quả phát hiện, điều tra với tội phạm kinh tế nói chung và tội phạm trốn thuế NK trong các DN NQD nói riêng đối với lực lượng CSĐT tội phạm về TTQLKT và CV. Trước đây đã có một số công trình nghiên cứu về vấn đề này, đó là các luận văn cao học được thực hiện tại Học viện Cảnh sát nhân dân với đề tài: ''Các biện pháp phòng ngừa tội trốn thuế trong các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh'' năm 1998 của tác giả Lê Văn Quí; ''Chiến thuật điều tra khám phá tội trốn thuế trong lĩnh vực kinh tế ngoài quốc doanh của lực lượng Cảnh sát kinh tế'' năm 1997 của tác giả Trần Đình Khiếu; ''Điều tra, khám phá tội trốn lậu thuế trong các doanh nghiệp ngoài quốc doanh bằng hình thức đầu tư núp bóng (bất hợp pháp) trên địa bàn tỉnh Đồng Nai'' năm 1998 của tác giả Đồng Xuân Thọ; ''Hoạt động phát hiện, khám phá của Cảnh sát kinh tế Hà Nội đối với các vụ án trốn thuế trong kinh doanh mặt hàng ôtô, xe máy'' năm 2002 của tác giả Đậu Văn Liên và luận án tiến sĩ luật học: “Phát hiện, điều tra vụ án trốn thuế trong lĩnh vực xuất nhập khẩu của lực lượng Cảnh sát kinh tế ” năm 2005 của tác giả Đồng Xuân Thọ. Tuy nhiên, các công trình trên đều được thực hiện khi chưa có Pháp lệnh Tổ chức điều tra hình sự năm 2004, mặt khác do chính sách, pháp luật về xuất, nhập khẩu thường xuyên thay đổi nên một số đề xuất đến nay không còn phù hợp với tình hình thực tiễn. Ngày 20/08/2004, Uỷ ban Thường vụ Quốc hội khoá XI đã thông qua Pháp lệnh Tổ chức điều tra hình sự số 23/2004/PL-UBTVQH11, có hiệu lực kể từ ngày 01/10/2004. Theo đó, tổ chức bộ máy của Cơ quan Cảnh sát điều tra có nhiều thay đổi, thành lập lực lượng CSĐT tội phạm về TTQLKT và CV với tên gọi mới, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn khác so với trước đây. Trước tình hình đó, tôi xin nghiên cứu đề tài: “Phát hiện, điều tra vụ án trốn thuế nhập khẩu trong các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của lực lượng Cảnh sát điều tra tội phạm về trật tự quản lý kinh tế và chức vụ” làm luận văn thạc sĩ luật học của mình. 2. Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu Trên cơ sở nghiên cứu lý luận và khảo sát, phân tích, đánh giá tình hình tội phạm trốn thuế NK trong các DN NQD và hoạt động phát hiện, điều tra của lực lượng CSĐT tội phạm về TTQLKT và CV để đánh giá, rút ra những ưu điểm và hạn chế, thiếu sót, từ đó, đề xuất các giải pháp cơ bản nhằm góp phần nâng cao hiệu quả phát hiện và điều tra khám phá các vụ án trong lĩnh vực này. Để đạt được mục đích đó, luận văn có nhiệm vụ: Nghiên cứu, làm rõ thêm một số vấn đề lý luận cơ bản về tội phạm trốn thuế, các quy định của pháp luật về thuế NK, về các DN NQD và hoạt động phát hiện, điều tra của lực lượng CSĐT tội phạm về TTQLKT và CV; Khảo sát tình hình tội phạm trốn thuế NK trong các DN NQD và thực trạng hoạt động phát hiện, điều tra tội phạm này của lực lượng CSĐT tội phạm về TTQLKT và CV; Đánh giá những ưu điểm và hạn chế trong hoạt động phát hiện, điều tra vụ án trốn thuế NK trong các DN NQD của lực lượng CSĐT tội phạm về TTQLKT và CV; Đề xuất những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả phát hiện, điều tra tội phạm trốn thuế NK trong các DN NQD của lực lượng CSĐT tội phạm về TTQLKT và CV. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu của luận văn là tình hình tội phạm trốn thuế NK trong các DN NQD; kết quả hoạt động phát hiện, điều tra của lực lượng CSĐT tội phạm về TTQLKT và CV cũng như những khó khăn, vướng mắc trong phát hiện, điều tra loại tội phạm này. - Phạm vi nghiên cứu: đề tài tập trung nghiên cứu các vấn đề lý luận và thực tiễn hoạt động của lực lượng CSĐT tội phạm về TTQLKT và CV trong phát hiện, điều tra các vụ án trốn thuế NK tại các DN NQD diễn ra trong khoảng thời gian từ năm 2000 đến tháng 06 năm 2005. 4. Phương pháp nghiên cứu Dựa trên cơ sở phương pháp luận duy vật biện chứng và duy vật lịch sử của chủ nghĩa Mác - Lê nin để nghiên cứu, đánh giá vấn đề một cách khách quan, toàn diện, đảm bảo tính lịch sử, cụ thể của đối tượng nghiên cứu. Ngoài ra, các phương pháp cụ thể để tiến hành nghiên cứu gồm: thống kê biểu mẫu, khảo sát thực tế, phân tích, tổng hợp, đánh giá, so sánh, tọa đàm, trao đổi, các phương pháp nghiên cứu của khoa học điều tra hình sự và lý luận hoạt động nghiệp vụ trinh sát, các phương pháp điều tra xã hội học . 5. ý nghĩa của việc nghiên cứu đề tài Đề tài tiến hành khảo sát toàn bộ những vấn đề liên quan đến tội phạm trốn thuế NK trong các DN NQD và thực tiễn đấu tranh của lực lượng CSĐT tội phạm về TTQLKT và CV đối với loại tội phạm này. Từ đó, tìm ra nguyên nhân, điều kiện của tình trạng tội phạm, xác định những vấn đề có tính chất quy luật của tội phạm, những vấn đề đặt ra trong hoạt động phát hiện, điều tra của lực lượng CSĐT tội phạm về TTQLKT và CV, trên cơ sở đó để đề xuất những giải pháp căn bản nhằm góp phần nâng cao hiệu quả phát hiện, điều tra loại tội phạm này. Kết quả nghiên cứu của đề tài này có thể là tài liệu tham khảo hữu ích cho hoạt động nghiên cứu khoa học và giảng dạy trong các trường Công an nhân dân, những giải pháp và kiến nghị được ứng dụng sẽ góp phần nâng cao hiệu quả công tác phát hiện, điều tra loại tội phạm này. 6. Bố cục của luận văn Luận văn có cấu trúc thành ba phần: - Phần mở đầu; - Phần nội dung gồm 3 chương; - Phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục. Chương 1 Nhận thức chung về tội phạm trốn thuế nhập khẩu trong các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và hoạt động phát hiện, điều tra của lực lượng cảnh sát điều tra tội phạm về trật tự quản lý kinh tế và chức vụ 1.1. Nhận thức chung về tội phạm trốn thuế NK trong các DN NQD 1.1.1. Pháp luật hiện hành của Nhà nước về hoạt động NK các mặt hàng cơ bản - Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được Quốc hội khoá VIII, kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 26 tháng 12 năm 1991 và được Quốc hội sửa đổi, bổ sung vào các kỳ họp thứ 3, Quốc hội khoá IX (năm 1993), kỳ họp thứ 3, Quốc hội khoá X (năm 1998), kỳ họp thứ 7, Quốc hội khoá XI (năm 2005). - Luật Hải quan năm 2001; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Hải quan (Quốc hội XI, kỳ họp thứ 7). - Luật Thương mại được Quốc hội khoá IX, kỳ họp thứ 11 thông qua ngày 10 tháng 05 năm 1997 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 1998. - Nghị định số 57/1998/NĐ-CP ngày 31 tháng 07 năm 1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thương mại về hoạt động xuất khẩu, NK, gia công và đại lý mua bán hàng hoá với nước ngoài. - Thông tư số 87/2004/TT-BTC ngày 31/08/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. - Nghị định số 60/2002/NĐ-CP ngày 06 tháng 06 năm 2002 của Chính phủ quy định về việc xác định giá trị tính thuế đối với hàng hoá NK theo nguyên tắc của Hiệp định thực hiện Điều 7 Hiệp định chung về thuế quan và thương mại. - Quyết định số 46/2001/QĐ-TTg ngày 04 tháng 04 năm 2001 của Thủ tướng Chính phủ về quản lý xuất khẩu, NK hàng hoá thời kỳ 2001 - 2005 và Thông tư số 11/2001/TT-BTM ngày 18 tháng 04 năm 2001 của Bộ Thương mại hướng dẫn thực hiện quyết định trên. - Thông tư số 118/2003/TT-BTC ngày 08 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 60/2002/NĐ-CP ngày 06 tháng 06 năm 2002 của Chính phủ. Ngoài ra, Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan cũng ra rất nhiều văn bản pháp luật quy định và hướng dẫn chi tiết việc thực hiện Luật Thuế xuất khẩu, thuế NK, Luật Hải quan. Thuế NK là một loại thuế gián thu, đánh vào các loại hàng hoá NK qua biên giới. Đối tượng nộp thuế là các tổ chức, cá nhân có hàng hoá NK qua biên giới Việt Nam dưới mọi hình thức như mậu dịch chính ngạch, mậu dịch tiểu ngạch và phi mậu dịch (trừ hàng vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua biên giới Việt Nam, hàng chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ, hàng viện trợ nhân đạo, hàng nhập vào khu phi thuế quan). Căn cứ để tính thuế xuất khẩu, thuế NK, theo quy định tại Điều 8 của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (năm 2005) là dựa vào: Số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, NK ghi trong tờ khai hải quan, giá tính thuế, thuế suất theo tỉ lệ phần trăm (%); đối với mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối thì căn cứ tính thuế là số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, NK ghi trong tờ khai hải quan và mức thuế tuyệt đối qui định trên một đơn vị hàng hóa. Phương pháp tính thuế NK được tính như sau: Số tiền thuế nhập khẩu phải nộp = Số lượng từng đơn vị mặt hàng thực tế nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan x Giá tính thuế x Thuế suất của từng mặt hàng ghi trong Biểu thuế tại thời điểm tính thuế Trong trường hợp mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối: Giá tính thuế đối với hàng hóa NK là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên theo hợp đồng, phù hợp với cam kết quốc tế. Nếu hàng hoá NK có xuất xứ từ các nước hoặc tổ chức quốc tế mà Việt Nam cam kết thực hiện trị giá tính thuế đối với hàng hoá NK theo nguyên tắc của Hiệp định thực hiện Điều 7 Hiệp định chung về thuế quan và thương mại thì giá tính thuế NK được tính dựa vào Nghị định số 60/2002/NĐ-CP ngày 06 tháng 06 năm 2002 của Chính phủ và Thông tư số 118/2003/TT-BTC ngày 08 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính. Theo các quy định này, giá tính thuế NK được tính bằng các phương pháp: - Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá NK; - Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá NK giống hệt; - Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá NK tương tự; - Phương pháp giá trị khấu trừ; - Phương pháp giá trị tính toán; - Phương pháp khác. Việc xác định đúng trị giá tính thuế của hàng hóa NK là điều cực kì quan trọng trong quản lí, thu thuế. Hiện nay, bọn tội phạm đang triệt để dùng các thủ đoạn để ghi hạ trị giá tính thuế NK nhằm trốn thuế, với cách này, bọn tội phạm không chỉ trốn thuế NK mà còn trốn được thuế G.T.G.T khâu NK, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cũng nhờ đó để trốn các loại thuế khác trong kinh doanh nội địa. Về thuế suất thuế NK gồm có: thuế suất thông thường được áp dụng đối với hàng hoá NK có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ không thực hiện đối xử tối huệ quốc và không thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế NK với Việt Nam. Thuế suất thông thường được qui định không quá 70% so với Số thuế NK phải nộp X Mức thuế tuyệt đối qui định trên một đơn vị hàng hoá tại thời điểm tính thuế Số lượng từng đơn vị mặt hàng thực tế NK ghi trong tờ khai hải quan = thuế suất ưu đãi của từng mặt hàng tương ứng do Chính phủ qui định; thuế suất ưu đãi được áp dụng đối với hàng hoá NK có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam; thuế suất ưu đãi đặc biệt được áp dụng đối với hàng hoá NK có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế NK với Việt Nam. Về thẩm quyền ban hành biểu thuế, thuế suất: Chính phủ trình ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành biểu thuế NK ưu đãi theo danh mục nhóm hàng chịu thuế và khung thuế suất ưu đãi đối với từng nhóm hàng; qui định biện pháp về thuế để tự vệ, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử. Bộ trưởng Bộ Tài chính qui định áp dụng mức thuế suất thuế NK đối với từng mặt hàng, theo thủ tục do Chính phủ qui định dựa trên biểu thuế NK theo danh mục nhóm hàng chịu thuế và khung thuế suất do ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành. Hiện nay, Việt Nam có trên 3.000 nhóm mặt hàng và trên 25 mức thuế suất. Như vậy, quản lý hoạt động NK hàng hoá có nhiều văn bản pháp luật khác nhau, do nhiều cơ quan ban hành và tham gia điều hành, quản lý. Cùng một loại hàng hoá NK nhưng có nhiều căn cứ, cách tính thuế và mức nộp thuế NK khác nhau, bọn tội phạm rất dễ lợi dụng để hoạt động phạm tội trốn thuế NK, lực lượng CSĐT tội phạm về TTQLKT và CV phải đặc biệt chú ý để chủ động phát hiện và đấu tranh có hiệu quả với loại tội phạm này. 1.1.2. Nhận thức về doanh nghiệp ngoài quốc doanh Từ năm 1986, Đại hội VI Đảng Cộng sản Việt Nam đề ra chủ trương, chính sách phát triển nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần. Các loại hình DN NQD với các tên gọi khác nhau như doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần, xí nghiệp 100% vốn nước ngoài… cùng tồn tại bình đẳng với các doanh nghiệp nhà nước và hàng ngày đang góp phần xây dựng, phát triển nền kinh tế. Quốc hội cũng đã thông qua các Luật Doanh nghiệp tư nhân năm 1990, Luật Công ty, Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam đến Luật Doanh nghiệp năm 1999, đã tạo ra hành lang pháp lý thuận lợi cho các loại hình DN NQD phát triển cả về số lượng, vốn và lĩnh vực, ngành nghề hoạt động. Đặc điểm cơ bản của các DN NQD là quyền sở hữu tư nhân (nếu có các hình thức sở hữu khác thì chỉ chiếm tỷ lệ nhỏ) về tư liệu sản xuất, quy mô sản xuất đa dạng, lấy phương hướng kinh doanh thu lợi nhuận làm phương hướng hoạt động cơ bản. Để đưa ra khái niệm DN NQD, cần tìm hiểu khái niệm về doanh nghiệp nhà nước, theo qui định tại Điều 1 của Luật Doanh nghiệp nhà nước thì: ''Doanh nghiệp nhà nước là tổ chức kinh tế do Nhà nước sở hữu toàn bộ vốn điều lệ hoặc có cổ phần, vốn góp chi phối, được tổ chức dưới hình thức công ty nhà nước, công ty cổ phần, công ty TNHH''. Từ việc nghiên cứu đặc điểm cơ bản của các DN NQD và trên cơ sở các văn bản pháp luật của Nhà nước quản lí về việc thành lập và hoạt động các loại hình doanh nghiệp có thể cho ta nhận thức về DN NQD như sau: DN NQD gồm những doanh nghiệp không phải là doanh nghiệp nhà nước nhưng được Nhà nước công nhận việc thành lập và hoạt động sản xuất, kinh doanh theo qui định của pháp luật, được tồn tại dưới các hình thức chủ yếu: công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần, xí nghiệp liên doanh, xí nghiệp 100% vốn nước ngoài và các loại hình hợp tác xã. Như vậy, ta có thể rút ra một số đặc điểm về DN NQD như sau: DN NQD là một tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân, trong đó sở hữu tư nhân là chủ yếu (nếu có các hình thức sở hữu khác, chỉ chiếm phần nhỏ); Được Nhà nước công nhận việc thành lập và hoạt động theo qui định của pháp luật; Các DN NQD tồn tại dưới các hình thức chủ yếu là: công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân, xí nghiệp liên doanh, xí nghiệp 100% vốn nước ngoài, các loại hình hợp tác xã. * Mỗi loại hình DN NQD có những đặc điểm riêng cơ bản [...]... án trốn thuế 1.1.4 Những đặc trưng cơ bản của tội phạm trốn thuế NK trong các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Tội phạm kinh tế nói chung, tội phạm trốn thuế NK trong các DN NQD nói riêng đều có những đặc trưng riêng biệt Nghiên cứu các đặc trưng này có ý nghĩa rất quan trọng, giúp cho lực lượng CSĐT tội phạm về TTQLKT và CV áp dụng kịp thời, hợp lý và có hiệu quả các biện pháp nghiệp vụ trong phòng ngừa, ... đấu tranh chống các vi phạm pháp luật trong các DN NQD - Chủ doanh nghiệp thường lôi kéo các cán bộ có chức, có quyền trong các cơ quan quản lý nhà nước tiếp tay cho việc làm ăn phi pháp của mình, đây cũng là trở ngại lớn cho việc phát hiện, điều tra xử lý các vi phạm pháp luật trong các DN NQD 1.1.3 Đặc điểm pháp lí của tội phạm trốn thuế NK trong các DN NQD Tội phạm trốn thuế NK trong các DN NQD là... phạm tội Nghiên cứu những vấn đề trên có ý nghĩa quan trọng trong việc xác định nguyên nhân và điều kiện tội phạm nói chung và các loại tội phạm cụh thể, con người cụ thể Mặt khác nghiên cứu nhân thân người phạm tội giúp ta đề ra biện pháp phòng ngừa, giáo dục và nâng cao hiệu quả biện pháp phòng ngừa tội phạm nói chung và các tội phạm cụ thể 1.2.4 Phòng ngừa tội phạm Phòng ngừa tội phạm là hệ thống các. .. nghiên cứu một cách khoa học nhằm mục đích ngày càng hoàn thiện hơn về mật lý luận và các biện pháp tiến hành cụ thể, nâng cao chất lượng của công tác phòng ngừa tội phạm Về mặt lý luận, theo quan điểm hệ thống, phòng ngừa tội phạm được phân tích, xem xét trên các khía cạnh sau: - Khái niệm, phạm vi phòng ngừa tội phạm - Mục đích, nhiệm vụ phòng ngừa tội phạm cụ thể - Nôi dung phòng ngừa tội phạm - Chủ... dánh giá cụ thể của Tội phạm học về Tình trạng tội phạm, cấu trúc tội phạm và nguyên nhân điều kiện phạm tội giúp cho các nhà nghiên cứu xã hội học phân tích nắm vững mối quan hệ giữa tội phạm và các hiện tượng xã hội tiêu cực khác và đề xuất biện pháp phòng ngừa ngăn chặn bằng các biện pháp xã hội Ngoài ra trên lý luận cũng như trong thực tế nghiên cứu tội phạm, hàng loạt các biện pháp nghiên cứu của... của các cơ quan Nhà nước, tổ chức xã hội và các công dân trong lĩnh vực phòng ngừa vi phạm pháp luật Trong khi đó, Tội phạm học nghiên cứu nhiệm vụ, nội dung và kết quả hoạt động của các tổ chức này trong hoạt động phòng ngừa vi phạm pháp luật, nghiên cứu mối quan hệ giữa phòng ngừa tội phạm và phòng ngừa các vi phạm khác Trên cơ sở đó đánh giá ưu, nhược điểm, thiếu sót của hoạt động này, xây dựng các. .. theo quy định của pháp luật hình sự Tóm lại, tội phạm trốn thuế NK trong các DN NQD là một dạng của tội phạm trốn thuế được quy định tại Điều 161 của Bộ luật Hình sự năm 1999 Nghiên cứu khái niệm và đặc điểm pháp lý của tội phạm trốn thuế nói chung và tội phạm trốn thuế NK trong các DN NQD nói riêng có ý nghĩa rất quan trọng đối với lực lượng CSĐTTP về TTQLKT và CV trong việc nhận diện tội phạm, phục... thường thấy chính những vụ việc vi phạm và con người vi phạm luật hành chính tạo thành nguồn bổ sung cho tội phạm, nhiều con người trước khi trở thành người phạm tội đã vi phạm pháp luật về hành chính Trên cơ sở đó Tội phạm học xem xét mối quan hệ giữa các hành vi vi phạm pháp luật và hành vi phạm tội, đề xuất các biện pháp phòng ngừa, giáo dục, ngăn chặn các hành vi phạm tộ Mặt khác luật hành chính quy... gia thực hiện hành vi phạm tội trốn thuế NK ở các DN NQD * Để áp dụng pháp luật chính xác, đòi hỏi phải phân biệt được hành vi vi phạm hành chính về thuế với tội phạm trốn thuế Giữa vi phạm hành chính về thuế và tội phạm trốn thuế có những đặc điểm giống nhau và khác nhau nhất định - Giống nhau: Đều xâm phạm đến chính sách thuế của Nhà nước trong hoạt động sản xuất, kinh doanh, làm giảm nguồn thu... 4 Các tội phạm xâm phạm trật tự quản lý kinh tế 5 Các tội phạm về ma tuý 6 Các tội phạm xâm phạm trật tự công cộng, an toàn công cộng 7 Tội phạm xâm phạm trật tự quản lý hành chính 8 Các tội phạm về chức vụ Ngoài ra, trong tình hình hiện nay đòi hỏi tập ttrung nghiên cứu vào một số loạ tội phạm nổi lên như: Tội phạm do người chưa thành niên gây ra, tội phạm bạo lực, tội phạm có tổ chức, tội phạm quốc