TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA  KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT GIẢNG VIÊN HD: TH.S. NGUYỄN THỊ HUYỀN SINH VIÊN: LÊ THỊ HIỀN MSSV: 11011883 LỚP: DHKT7ATH THANH HÓA, THÁNG 06 NĂM 2015 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan bài khóa luận do chính em thực hiện, số liệu thu thập được tại Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát là hoàn toàn trung thực và có được sự đồng ý của ban lãnh đạo Công ty. Thanh Hóa, ngày 18 tháng 5 năm 2015 Sinh viên thực hiện Lê Thị Hiền Sinh viên thực hiện: Lê Thị Hiền – Lớp: DHKT7ATH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền LỜI CẢM ƠN Qua quá trình học tập và rèn luyện tại trường Đại Học Công Nghiệp Tp HồChí Minh cơ sở Thanh Hóa,được sự quan tâm, dạy dỗ, chỉ bảo tận tình của các thầy cô trong khoa kinh tế đã giúp em có được những kiến thức cơ bản về chuyên ngành kế toán làm nền tảng bước đầu để cho em bước vào thực tiễn được tốt hơn. Và trong suốt quá trình thực tập tại Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát, được sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của các anh chị trong phòng kế toán, ban quản lý, lãnh đạo của Công ty đã giúp em nắm bắt phần nào thực tế về công tác kế toán, và vận dụng tốt kiến thức đã học vào thực tế. Để có thể hoàn thành tốt được bài khóa luận của mình, trước hết em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trong khoa kinh tế và cô giáo Nguyễn Thị Huyền, cùng toàn thể các anh chị phòng kế toán, ban lãnh đạo Công ty đã quan tâm chỉ bảo, giúp đỡ cũng như cung cấp cho em những tư liệu cần thiết cũng như kiến thức nhất định để em có thể hoàn thành bài khóa luận của mình thật tốt . Vì thời gian thực tập tại Công ty có hạn cũng như trình độ hiểu biết của bản thân em còn hạn chế nên trong quá trình vận dụng kiến thức đã học vào trong thực tiễn không thể tránh khỏi những sai lầm và thiếu sót nên em mong nhận được sự góp ý, hướng dẫn, nhận xét, đánh giá của quý thầy cô để hoàn thiện, bổ sung vào những kiến thức đã học . Em xin chân thành cảm ơn ! Thanh Hóa, ngày 18 tháng 5 năm 2015 Sinh viên thực hiện Lê Thị Hiền Sinh viên thực hiện: Lê Thị Hiền – Lớp: DHKT7ATH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hóa, ngày tháng năm 2015 Giảng viên hướng dẫn LỜI NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN Sinh viên thực hiện: Lê Thị Hiền – Lớp: DHKT7ATH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền Thanh Hóa, ngày tháng năm 2015 Giảng viên phản biện Sinh viên thực hiện: Lê Thị Hiền – Lớp: DHKT7ATH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI 1 CCDV Cung cấp dịch vụ 2 ĐNHT Đề nghị hoàn thuế 3 DTTC Doanh thu tài chính 4 GTGT Gía trị gia tăng 5 HHDV Hàng hóa dịch vụ 6 KT Kế toán 7 NK Nhập khẩu 8 NNT Người nộp thuế 9 NSNN Ngân sách nhà nước 10 QLKD Quản lý kinh doanh 11 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 12 TNTX Tạm nhập tái xuất 13 TSCĐ Tài sản cố định 14 TXTN Tạm xuất tái nhập 15 VCSH Vốn chủ sở hữu 16 XK Xuất khẩu Sinh viên thực hiện: Lê Thị Hiền – Lớp: DHKT7ATH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền DANH MỤC SƠ ĐỒ 2.1.1 Khái niệm 4 2.1.2 Đặc điểm của thuế 4 2.1.3. Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân 5 2.1.3. Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân 5 2.2.1. Khái niệm ,đặc điểm, nhiệm vụ của thuế GTGT 5 2.2.2 Đối tượng chịu thuế , đối tượng nộp thuế 6 2.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT 7 2.3. Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 14 2.3.1 Đăng ký thuế 14 2.3.2. Kê khai thuế 15 2.3.3 Thời hạn nộp thuế 17 2.3.4 Hoàn thuế 18 2.4.1 Chứng từ sử dụng 19 Biểu 2.1. Tờ khai thuế GTGT 21 2.4.2 Tài khoản sử dụng 23 2.4.3 Tổ chức hạch toán KT thuế GTGT được khấu trừ 24 Sơ đồ 2.1: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào 24 Sơ đồ 2.2 : Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra 25 Sơ đồ 2.3 : Quy trình hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 26 2.5.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 27 2.5.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 27 2.5.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 27 2.5.4. Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 27 2.5.5. Hình thức kế toán trên máy vi tính 28 3.1.1. Thành lập 29 3.1.2. Tình hình tổ chức của Công ty 30 Sơ đồ 3.1 : Bộ máy tổ chức của Công ty 31 Sơ đồ 3.2 : Bộ máy kế toán trong Công ty CP xây lắp Tâm Phát 32 Sơ đồ 3.3 : Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 35 3.1.3 Tổ chức báo cáo tài chính: 36 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Hiền – Lớp: DHKT7ATH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền 3.2.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào tại Công ty 38 Sơ đồ 3.4 : Quy trình kế toán mua vào 40 3.2.2 Thuế GTGT đầu ra tại Công ty 50 3.3.1 Trình tự kê khai thuế GTGT tại Công ty 58 Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2014 67 Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2014 67 3.3.2 Nội dung tờ khai thuế GTGT tháng 12/2014 67 4.1.1 Mục đích hoàn thiện 73 4.1.2 Yêu cầu hoàn thiện 73 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Hiền – Lớp: DHKT7ATH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền DANH MỤC BẢNG BIỂU 2.1.1 Khái niệm 4 2.1.2 Đặc điểm của thuế 4 2.1.3. Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân 5 2.2.1. Khái niệm ,đặc điểm, nhiệm vụ của thuế GTGT 5 2.2.2 Đối tượng chịu thuế , đối tượng nộp thuế 6 2.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT 7 2.3. Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 14 2.3.1 Đăng ký thuế 14 2.3.2. Kê khai thuế 15 2.3.3 Thời hạn nộp thuế 17 2.3.4 Hoàn thuế 18 2.4.1 Chứng từ sử dụng 19 2.4.2 Tài khoản sử dụng 23 2.4.3 Tổ chức hạch toán KT thuế GTGT được khấu trừ 24 2.5.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 27 2.5.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 27 2.5.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 27 2.5.4. Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 27 2.5.5. Hình thức kế toán trên máy vi tính 28 3.1.1. Thành lập 29 3.1.2. Tình hình tổ chức của Công ty 30 3.1.3 Tổ chức báo cáo tài chính: 36 Bảng 3.1. Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 36 giai đoạn 2013-2014 36 Bảng 3.2. Tình hình tài sản – nguồn vốn 38 Bảng 3.3. Tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp qua các năm 2013- 2014 38 3.2.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào tại Công ty 38 3.2.2 Thuế GTGT đầu ra tại Công ty 50 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Hiền – Lớp: DHKT7ATH Khoá luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền 3.3.1 Trình tự kê khai thuế GTGT tại Công ty 58 Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2014 67 3.3.2 Nội dung tờ khai thuế GTGT tháng 12/2014 67 4.1.1 Mục đích hoàn thiện 73 4.1.2 Yêu cầu hoàn thiện 73 Biểu 2.1. Tờ khai thuế GTGT Error: Reference source not found Sinh viên thực hiện: Lê Thị Hiền – Lớp: DHKT7ATH [...]... tại Công ty Cổ Phần xây lắp Tâm Phát năm 2014 1.5 Kết cấu đề tài Khóa luận gồm các nội dung chính như sau: Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp xây lắp Chương 3: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần xây lắp Tâm Phát Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát Sinh... tờ khai thuế GTGT tháng 12/2014 67 3.4 Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán thuế GTGT 68 CHƯƠNG 4 73 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT .73 4.1 Sự cần thiết về yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát 73 4.1.1 Mục đích hoàn thiện 73 4.1.1 Mục đích hoàn thiện ... hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát ” 1.2 Mục đích nghiên cứu của đề tài Nghiên cứu nhũng vấn đề lý luận để làm rõ bản chất của thuế GTGT, nghiên cứu cách tính toán, lên sổ và quyết toán thuế cho cơ quan thuế của thuế GTGT theo chuẩn mực kế toán Khảo sát thực trạng kế toán tại doanh nghiệp thực tập và vận dụng lý luận về kế toán thuế GTGT vào nghiên cứu thực tiễn công. .. tác kê toán tại Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát, từ đó xác định những tồn tại còn thiếu sót trong công tác kế toán, góp phần hoàn thiện công tác kế toán trong doanh nghiệp 1.3 Phương pháp nghiên cứu đề tài - Phương pháp nghiên cứu lý luận: Tham khảo tài liệu, các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán hiện hành - Phương pháp chứng từ kế toán: dùng để thu thập thông tin kế - Phương pháp tài khoản kế toán: dùng... của Công ty ngày càng hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực hiện nghĩa vụ đối với Ngân sách nhà nước của Công ty được tốt hơn Nhận thức được tầm quan trọng đó, sau quá trình thực tập tại Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát, được tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán tại Công ty, đi sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế mà cụ thể là thuế GTGT kết hợp với kiến thức đã học, em đã chọn đề tài : “Giải pháp hoàn. .. Phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán: tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu tài chính cần thiết 1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận và thực tiễn về công tác kế toán thuế GTGT trong các doanh nghiệp.Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng và các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT ở tại Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát chuyên xây dựng... công trình kiến trúc, giao thông thủy lợi, từ đó xác lập mô hình tổ chức công tác kế toán thuế GTGT Công ty đang áp dụng hệ thống hạch toán kế toán, đồng thời cải tiến thêm để hoàn thiện hệ thống hạch toán kế toán cho doanh nghiệp Sinh viên thực hiện: Lê Thị Hiền – Lớp: DHKT7ATH 2 Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu GVHD: Th.S Nguyễn Thị Huyền Phạm vi nghiên cứu là kế toán thuế GTGT tại Công ty. .. 36 3.2 Kế toán thuế GTGT 38 3.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào tại Công ty 38 3.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào tại Công ty .38 3.2.1.1 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán .38 3.2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng 40 3.2.1.3 Tài khoản sử dụng 41 3.2.1.4 Sổ kế toán sử dụng 41 3.2.1.5 Trích một số nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu vào ... đích hoàn thiện .73 4.1.2 Yêu cầu hoàn thiện .73 4.1.2 Yêu cầu hoàn thiện 73 4.1.2.1 Hoàn thiện để phù hợp với chế độ chính sách và chuẩn mực kế toán 73 4.1.2.2 Hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp 74 4.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thuế GTGT tại Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát 74 KẾT LUẬN CHUNG .76 TÀI LIỆU THAM... THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT 29 3.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty .29 3.1.1 Thành lập 29 3.1.1 Thành lập 29 3.1.2 Tình hình tổ chức của Công ty 30 3.1.2 Tình hình tổ chức của Công ty 30 3.1.2.1 Cơ cấu chung 30 3.1.2.2 Cơ cấu phòng kế toán 32 3.1.2.3 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty . GTGT tại doanh nghiệp xây lắp Chương 3: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần xây lắp Tâm Phát Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty cổ phần xây. về công tác kế toán thuế GTGT trong các doanh nghiệp.Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng và các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT ở tại Công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát chuyên xây dựng. dung tờ khai thuế GTGT tháng 12/2014 67 3.4 Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán thuế GTGT 68 CHƯƠNG 4 73 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT 73 4.1