TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIÊN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH MS VINA GIẢNG VIÊN HD: TH.S. LÊ THỊ HỒNG SƠN SINH VIÊN: TRỊNH THỊ PHƯỢNG MSSV: 12003813 LỚP: CDKT14BTH THANH HÓA - NĂM 2015 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc nhất đến: Thầy giáo, cô giáo trong trường ĐH công nghiệp TP.Hồ Chí Minh đã tận tình truyền đạt kiến thức nền tảng cơ sở, kiến thức chuyên sâu về Kế toán- Kiểm toán và cả kinh nghiệm sống quý báu, thực sự hữu ích cho bản thân em trong thời gian thực tập và cả sau này. Cô giáo Ths.Lê Thị Hồng Sơn đã tận tình hướng dẫn em từ những khâu đơn giản nhất,cô đã giúp em cách tiếp cận thực tiễn tại đơn vị thực tập, bổ sung thêm kiến thức còn thiếu sót cho đến khi hoàn thành được bài chuyên đề tốt nghiệp này. Cô, chú làm việc tại Công ty TNHH MS VINA đã tạo điều kiện cho em có cơ hội được thực tập và nghiên cứu tại phòng kế toán của công ty. Cuối cùng, em xin chúc thầy cô giáo cùng cô, chú làm việc Công ty TNHH MS VINA sức khỏe, thành công và hạnh phúc. Trong quá trình làm bài, do còn gặp phải hạn chế về kiến thức cả về lý thuyết lẫn thực tiễn nên bài làm còn có những vấn đề thiếu sót. Em rất mong được sự quan tâm, giúp đỡ và cho em xin ý kiến để bài làm được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Trịnh Thị Phượng – MSSV: 12003813 – Lớp CDKT 14BTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hoá, ngày tháng năm 2015 Giảng viên SVTH: Trịnh Thị Phượng – MSSV: 12003813 – Lớp CDKT 14BTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Thanh Hoá, ngày tháng năm 2015 Giảng viên SVTH: Trịnh Thị Phượng – MSSV: 12003813 – Lớp CDKT 14BTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn DANH MỤC SƠ ĐỒ SVTH: Trịnh Thị Phượng – MSSV: 12003813 – Lớp CDKT 14BTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn MỤC LỤC SVTH: Trịnh Thị Phượng – MSSV: 12003813 – Lớp CDKT 14BTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế kế hoạch hoá, Nhà nước cấp phát vốn cho các doanh nghiệp Nhà nước để thực hiện các hoạt động kinh doanh căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ mà các doanh nghiệp được giao. Từ khi nền kinh tế Việt Nam chuyển sang cơ chế thị trường, đặc biệt là từ sau khi Nhà nước thực hiện “quy chế giao vốn” cho các doanh nghiệp Nhà nước (chỉ thị 138CT ngày 25/4/1991 của HĐBT) thì Nhà nước không tiến hành cấp phát thêm vốn cho các doanh nghiệp Nhà nước nữa. Trên cơ sở vốn được giao, các doanh nghiệp phải có trách nhiệm bào toàn vốn, thường xuyên bổ sung vốn để đầu tư mở rộng, đổi mới công nghệ để phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình. Trên thực tế hiện nay, quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với ngân sách Nhà nước được thể hiện chủ yếu thông qua hoạt động: doanh nghiệp nộp thuế và các loại lệ phí cho ngân sách Nhà nước. Thuế là nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước và góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Những năm qua , hệ thống Pháp luật thuế ở nước ta đã được ban hành, sửa đổi, bổ sung ngày càng phong phú và hoàn thiện hơn. Đặc biệt việc ban hành Luật thuế GTGT và có hiệu lực từ ngày 1/1/1999 thay thế thuế doanh thu, là một bước tiến mới trong ngành thuế nước ta. Thuế GTGT là một sắc thuế mới có sự thay đổi cơ bản về nội dung, phương pháp tính thuế và biện pháp thu so với thuế doanh thu trước đây. Trong các doanh nghiệp, thuế GTGT đầu ra là trách nhiệm của doanh nghiệp phải nộp cho Ngân sách Nhà nước, thuế GTGT đầu vào là quyền lợi được trừ hay được hoàn lại của doanh nghiệp. Vấn đề đặt ra hiện nay là làm thế nào để luật thuế GTGT được thực hiện theo đúng quy định, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp. Những vấn đề đó phần lớn được thực hiện thông qua công tác kế toán thuế GTGT. Kế toán thuế GTGT là công cụ quan trọng để thực hiện luật thuế mới vì nó liên quan tới tất cả các phần kế toán, từ hạch toán vốn bằng tiền, vật tư hàng hoá, TSCĐ, công cụ phải thu, phải trả, chi phí doanh thu và thu nhập các hoạt động khác, từ việc sử dụng các chứng từ hoá đơn đến nội dung, phương pháp hạch toán và lập báo cáo tài chính. Đặc biệt là việc lập các bảng kê và tờ khai thuế GTGT hàng tháng ở các cơ sở kinh doanh. Kết quả hạch toán thuế GTGT sẽ có ảnh hưởng trực tiếp đến kết qủa của các phần hành kế toán khác. Vì thế, các doanh nghiệp cần phải tổ chức SVTH: Trịnh Thị Phượng – MSSV: 12003813 – Lớp CDKT 14BTH Trang 7 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn công tác kế toán thuế GTGT một cách chính xác, kịp thời, phù hợp với ngành nghề, đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Nhận thức được vấn đề đó, với những kiến thức đã tiếp thu tại nhà trường cùng thời gian ngắn tìm hiểu thực tế tổ chức công tác hạch toán kế toán thuế GTGT tại Công ty cổ phần TNHH kinh doanh dược Thiên Thành, và với sự hướng dẫn của cô giáo : Th.S Lê Thị Hồng Sơn, em đã làm đề án môn học: “Giải pháp hoàn thiên công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH MS VINA” Nội dung của chuyên đề gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế GTGT và kế toán thuế GTGT. Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH MS VINA. Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH MS VINA. SVTH: Trịnh Thị Phượng – MSSV: 12003813 – Lớp CDKT 14BTH Trang 8 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GTGT : Thuế giá trị gia tăng NSNN : Ngân sách nhà nước TSCĐ : Tài sản cố định SXKD : Sản xuất kinh doanh HHD :Hàng hóa dịch vụ TT- BTC : Thông tư- Bộ Tài chính NĐ-CP : Nghị định- Chính phủ TK : Tài khoản SVTH: Trịnh Thị Phượng – MSSV: 12003813 – Lớp CDKT 14BTH Trang 9 Chương 1 : Cơ sở lý luận về thuế GTGT GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung về thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế là khoản đóng góp bắt buộc theo luật định không hoàn lại trực tiếp đối với các tổ chức kinh tế và công dân cho nhà nước. Xuất phát từ định nghĩa trên ta có thể thấy một số tính chất cơ bản và quan trọng của thuế: Thuế là khoản đóng góp mang tính chất cưỡng chế và pháp lí cao. Thuế là khoản đóng góp mang tính không hoàn trả trực tiếp đối với các cá nhân và tổ chức nộp thuế. Trong nguồn thu ngân sách của nhà nước thì thuế chiếm một tỉ trọng rất lớn. Thuế là cơ sở quan trọng trong việc đảm bảo sự tồn tại của bộ máy nhà nước và giúp bộ máy nước có thế thực hiện được các chính sách đặt ra. Giá trị gia tăng là khoản giá trị mới tăng thêm phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế GTGT là thuế thu trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vào ngân sách theo mức độ tiêu thụ hàng hoá dịch vụ. 1.1.2 Đặc điểm của thuế GTGT Thuế GTGT đánh vào các giai đoạn sản xuất kinh doanh nhưng chỉ tính phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn. Vì thế, tổng số thuế thu được ở các giai đoạn sẽ bằng với số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng. Đối tượng điều tiết của thuế GTGT là phần thu nhập của người tiêu dùng sử dụng để mua hàng hoá và dịch vụ. Như vậy về nguyên tắc chỉ cần thu thuế ở khâu bán hàng cuối cùng là đủ. Tuy nhiên trên thực tế rất khó phân biệt đâu là tiêu dùng cuối cùng và đâu là tiêu dùng trung gian vì thế cứ có hành vi mua hàng là phải tính thuế. Nếu là tiêu dùng trung gian thì số thuế đó sẽ tự động chuyển vào giá bán hàng cho người mua ở giai đoạn sau. SVTH: Trịnh Thị Phượng – MSSV: 12003813 – Lớp CDKT 14BTH Trang 10 [...]... Lê Thị Hồng Sơn CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH MS VINA 2.1 Tổng quan về công ty TNHH MS VINA 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH MS VINA - Tên công ty: công ty TNHH Ms Vina - Tên giao dịch: SEWON BELTLAN VIET NAM, CO., LTD - Chủ doanh nghiệp: Hawng Kyu Chan - Địa chỉ: Số 1, lô 7, khu công nghiệp làng nghề, thị trấn Nga Sơn, Huyện Nga Sơn, tỉnh... độ, kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT b Cách tính thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu ra Giá tính thuế của hàng hóa, = X dịch vụ chịu thuế bán ra Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT. .. nhuận công ty lên 2-3 lần so với giai đoạn trước khi nền kinh tế đang trên đà phục hồi 2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty TNHH MS Vina Công ty TNHH Ms Vina là loại hình công ty TNHH 2 thành viên với vốn điều lệ là 100% vốn đầu tư nước ngoài Công ty sản xuất sản phẩm hàng may mặc bán ra trong nước và xuất khẩu ra các thị trường nước ngoài như: Mỹ, Hàn Quốc, Nhật Bản, Đức, Thái Lan Công ty TNHH Ms Vina. .. 12 năm 2014 sau đó quyết định đổi tên thành công ty TNHH Ms Vina Khi đi vào hoạt động số lượng công nhân của công ty là gần 1000 công nhân, cho đến nay cùng với việc mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đã tuyển dụng thêm số lượng lớn công nhân, hiện tại công ty có khoảng gần 2000 công nhân Sự ra đời và phát triển của công ty đã giải quyết vấn đề công ăn việc làm, đem lại nguồn thu nhập ổn... sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy Cuối tháng,cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay SVTH: Trịnh Thị Phượng – MSSV: 12003813 – Lớp CDKT 14BTH Trang 34 Chương 2:Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN... ghi rõ hàng hoá bán ra chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán Riêng đối với hàng hoá dịch vụ đặc thù được dùng loại chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế, thì giá chưa có thuế và thuế GTGT đầu ra được xác định: Thuế GTGT = X Thuế suất thuế GTGT Các nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản... nước công bố có hiệu lực tại thời điểm tiền thuế được nộp vào kho bạc Nhà nước 1.1.6.4 Hoàn thuế GTGT - Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT nếu trong ba tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết Trường hợp cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế. .. chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ - Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào tài khoản 133 Cuối kỳ, kế toán phải hạch toán riêng thuế đầu vào được khấu trừ và thuế đầu vào không được khấu trừ - Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế. .. thuế GTGT phải nộp của tháng đó Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu trừ thuế GTGT đầu vào bằng số thuế GTGT đầu ra của tháng đó, số thuế GTGT đầu vào còn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hoạc được xét hoàn thuế theo chế độ quy định Tài khoản 133 có hai tài khoản cấp hai: + TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ +TK 1332 – Thuế GTGT. .. SVTH: Trịnh Thị Phượng – MSSV: 12003813 – Lớp CDKT 14BTH Trang 16 Chương 1 : Cơ sở lý luận về thuế GTGT GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn ghi trên hóa đơn GTGT Thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra nhân (x) với thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì thuế GTGT đầu ra được xác . luận về thuế GTGT và kế toán thuế GTGT. Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH MS VINA. Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH MS VINA. SVTH:. TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIÊN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH MS VINA GIẢNG VIÊN. dược Thiên Thành, và với sự hướng dẫn của cô giáo : Th.S Lê Thị Hồng Sơn, em đã làm đề án môn học: Giải pháp hoàn thiên công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH MS VINA Nội dung của chuyên đề