BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH KINH DOANH DƯỢC THIÊN THÀNH GIẢNG VIÊN HD: TH.S VÕ THỊ MINH SINH VIÊN TH: NGUYỄN THỊ HUYỀN Mã SV: 11019953 LỚP: DHKT7BTH THANH HÓA- NĂM 2015 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế hiện nay, khi nước ta chuyển từ mô hình kế hoạch hoá tập trung sang xây dựng nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, theo định hướng xã hội chủ nghĩa, để có thể tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và tìm mọi cách để tối đa hóa lợi nhuận. Muốn thực hiện điều đó các doanh nghiệp không ngừng đổi mới, hoàn thiện bộ máy quản lý, cải tiến cơ sở vật chất kỹ thuật, đầu tư cho việc áp dụng các tiến bộ khoa học và nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ công nhân viên và tăng cường công tác hạch toán kinh tế. Thuế có vai trò rất quan trọng đối với nền kinh tế quốc dân .Trước hết thuế là công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách Nhà Nước. Là công cụ điều tiết thu nhập trực tiếp thực hiện công bằng xã hội trong phân phối và là công cụ để kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh. Hơn nữa thuế còn tham gia vào điều tiết kinh tế vĩ mô bằng các loại thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân Thuế có ý nghĩa rất quan trọng đối với doanh nghiệp, nó là một nghĩa vụ mà các doanh nghiệp phải thực hiện, nó ảnh hưởng rất nhiều đến lợi nhuận của mỗi doanh nghiệp. Vì nhận rõ tầm quan trọng của kế toán thuế trong công ty nên em đã lựa chọn chuyên đề: “Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH kinh doanh dược Thiên Thành” Nội dung của chuyên đề đề cập đến tình hình phát triển và thực trạng công tác kế toán thuế GTGT trong công ty. Được sự giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo Võ Thị Minh và các cô chú, anh chị trong phòng kế toán Công ty TNHH kinh doanh dược Thiên Thành, em đã hoàn thành chuyên đề này. Với kiến thức tích lũy còn hạn chế, bài báo cáo của em khó tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo, giúp đỡ của các thầy cô giáo, các cô chú, anh chị trong phòng kế toán Công ty TNHH kinh doanh dược Thiên Thành để em hoàn thành bài chuyên đề. Em xin chân thành cảm ơn ! Sinnh viên: Nguyễn Thị Huyền – MSSV: 11019953 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………….ngày …. Tháng … năm 2015 GIẢNG VIÊN Sinnh viên: Nguyễn Thị Huyền – MSSV: 11019953 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN ………………………….ngày …. Tháng … năm 2015 Sinnh viên: Nguyễn Thị Huyền – MSSV: 11019953 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GTGT: Giá trị gia tăng NSNN: Ngân sách nhà nước TSCĐ: Tài sản cố định SXKD: Sản xuất kinh doanh HHD: Hàng hóa dịch vụ TT- BTC: Thông tư- Bộ Tài chính NĐ-CP : Nghị định- Chính phủ TK : Tài khoản Sinnh viên: Nguyễn Thị Huyền – MSSV: 11019953 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sinnh viên: Nguyễn Thị Huyền – MSSV: 11019953 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh MỤC LỤC Sinnh viên: Nguyễn Thị Huyền – MSSV: 11019953 Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu GVHD: Th.S Võ Thị Minh CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1. Tính cấp thiết của đề tài Trong nền kinh tế kế hoạch hoá, Nhà nước cấp phát vốn cho các doanh nghiệp Nhà nước để thực hiện các hoạt động kinh doanh căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ mà các doanh nghiệp được giao. Từ khi nền kinh tế Việt Nam chuyển sang cơ chế thị trường, đặc biệt là từ sau khi Nhà nước thực hiện “quy chế giao vốn” cho các doanh nghiệp Nhà nước (chỉ thị 138CT ngày 25/4/1991 của HĐBT) thì Nhà nước không tiến hành cấp phát thêm vốn cho các doanh nghiệp Nhà nước nữa. Trên cơ sở vốn được giao, các doanh nghiệp phải có trách nhiệm bào toàn vốn, thường xuyên bổ sung vốn để đầu tư mở rộng, đổi mới công nghệ để phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình. Trên thực tế hiện nay, quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với ngân sách Nhà nước được thể hiện chủ yếu thông qua hoạt động: doanh nghiệp nộp thuế và các loại lệ phí cho ngân sách Nhà nước. Thuế là nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước và góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Những năm qua , hệ thống Pháp luật thuế ở nước ta đã được ban hành, sửa đổi, bổ sung ngày càng phong phú và hoàn thiện hơn. Đặc biệt việc ban hành Luật thuế GTGT và có hiệu lực từ ngày 1/1/1999 thay thế thuế doanh thu, là một bước tiến mới trong ngành thuế nước ta. Kế toán thuế GTGT là công cụ quan trọng để thực hiện luật thuế mới vì nó liên quan tới tất cả các phần kế toán, từ hạch toán vốn bằng tiền, vật tư hàng hoá, TSCĐ, công cụ phải thu, phải trả, chi phí doanh thu và thu nhập các hoạt động khác, từ việc sử dụng các chứng từ hoá đơn đến nội dung, phương pháp hạch toán và lập báo cáo tài chính. Đặc biệt là việc lập các bảng kê và tờ khai thuế GTGT hàng tháng ở các cơ sở kinh doanh. Kết quả hạch toán thuế GTGT sẽ có ảnh hưởng trực tiếp đến kết qủa của các phần hành kế toán khác. Vì thế, các doanh nghiệp cần phải tổ chức công tác kế toán thuế GTGT một cách chính xác, kịp thời, phù hợp với ngành nghề, đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Nhận thức được vấn đề đó, với những kiến thức đã tiếp thu tại nhà trường cùng thời gian ngắn tìm hiểu thực tế tổ chức công tác hạch toán kế toán thuế GTGT tại Sinnh viên: Nguyễn Thị Huyền – MSSV: 11019953 8 Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu GVHD: Th.S Võ Thị Minh Công ty cổ phần TNHH kinh doanh dược Thiên Thành, và với sự hướng dẫn của cô giáo : Võ Thị Minh ,em mạnh dạn chọn đề tài: “Giải pháp hoàn thiên công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH kinh doanh dược Thiên Thành” để làm chuyên đề tốt nghiệp của mình 2. Mục đích nghiên cứu: - Hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế GTGT và kế toán thuế GTGT tại công cổ TNHH kinh doanh dược Thiên Thành trong năm 2014 - Đánh giá tình trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH kinh doanh dược Thiên Thành 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: tổng quan về tình hình doanh nghiệp, thực trạng công tác hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp - Phạm vi không gian: Phòng kế toán của Công ty TNHH kinh doanh dược Thiên Thành - Pham vi thời gian: từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 4. Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp: Quan sát, ghi chép các tài liệu, số liệu thu thập được tại công ty TNHH kinh doanh dược Thiên Thành - Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: các tài liệu, số liệu được thu thập từ các sách, báo, tạp chí, phương tiện thông tin đại chúng… 5.Kết cấu đề tài nghiên cứu Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận về thuế GTGT và kế toán thuế GTGT trong các doanh nghiệp thương mại Chương 3: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH kinh doanh dược Thiên Thành. Chương 4: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH kinh doanh dược Thiên Thành. Sinnh viên: Nguyễn Thị Huyền – MSSV: 11019953 9 Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT GVHD: Th.S Võ Thị Minh CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 2.1 Những vấn đề cơ bản về thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong doanh nghiệp 2.1.1. Khái niệm thuế GTGT Thuế là khoản đóng góp bắt buộc theo luật định không hoàn lại trực tiếp đối với các tổ chức kinh tế và công dân cho nhà nước. Xuất phát từ định nghĩa trên ta có thể thấy một số tính chất cơ bản và quan trọng của thuế: - Thuế là khoản đóng góp mang tính chất cưỡng chế và pháp lí cao. - Thuế là khoản đóng góp mang tính không hoàn trả trực tiếp đối với các cá nhân và tổ chức nộp thuế. - Trong nguồn thu ngân sách của nhà nước thì thuế chiếm một tỉ trọng rất lớn. Thuế là cơ sở quan trọng trong việc đảm bảo sự tồn tại của bộ máy nhà nước và giúp bộ máy nước có thế thực hiện được các chính sách đặt ra. Giá trị gia tăng là khoản giá trị mới tăng thêm phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế GTGT là thuế thu trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vào ngân sách theo mức độ tiêu thụ hàng hoá dịch vụ. 2.1.2. Đặc điểm của thuế GTGT Thuế GTGT đánh vào các giai đoạn sản xuất kinh doanh nhưng chỉ tính phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn. Vì thế, tổng số thuế thu được ở các giai đoạn sẽ bằng với số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng. Đối tượng điều tiết của thuế GTGT là phần thu nhập của người tiêu dùng sử dụng để mua hàng hoá và dịch vụ. Như vậy về nguyên tắc chỉ cần thu thuế ở khâu bán hàng cuối cùng là đủ. Tuy nhiên trên thực tế rất khó phân biệt đâu là tiêu dùng cuối cùng và đâu là tiêu dùng trung gian vì thế cứ có hành vi mua hàng là phải tính thuế. Nếu là tiêu dùng trung gian thì số thuế đó sẽ tự động chuyển vào giá bán hàng cho người mua ở giai đoạn sau. Sinnh viên: Nguyễn Thị Huyền – MSSV: 11019953 10 [...]... giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu và phí tính ngoài giá bán, thuế GTGT, tổng giá thanh toán và đúng giá trị của hàng hóa , dịch vụ trên thị trường 2.2 Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT trong các doanh nghiệp thương mại 2.2.1 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 2.2.1.1 Kế toán chi tiết thuế GTGT khấu trừ a) Nội dung kế toán thuế GTGT khấu trừ  Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào là số tiền mà doanh nghiêp phải... thanh toán là giá đã có thuế, thì giá chưa có thuế và thuế GTGT đầu ra được xác định: Thuế GTGT = × Thuế suất thuế GTGT - Các nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản - xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế. .. được hoàn thuế GTGT theo tháng Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế GTGT của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật... tệ do ngân hàng Nhà nước công bố có hiệu lực tại thời điểm tiền thuế được nộp vào kho bạc Nhà nước 2.1.6.4 Hoàn thuế GTGT  Điều kiên hoàn thuế: Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT nếu trong ba tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết Trường hợp cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu... kế toán thuế GTGT GVHD: Th.S Võ Thị Minh Chú thích : 1) Giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ, nhập kho theo giá thực tế chưa có thuế GTGT đầu vào 2) Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 3) Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp ngân sách nhà nước 4) Doanh thu bán hàng chưa có thuế GTGT 5) Thuế GTGT phải nộp 6) Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với thuế GTGT phải nộp 7) Nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước 2.2.2 Kế toán. .. phương pháp tính trực tiếp trên GTGT b Cách tính thuế GTGT phải nộp Sinnh viên: Nguyễn Thị Huyền – MSSV: 11019953 17 Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra GVHD: Th.S Võ Thị Minh × Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT Thuế GTGT. .. Phương pháp kế toán thuế GTGT trực tiếp - Hàng tháng kế toán hạch toán bình thường đối với hàng hóa dịch vụ mua vào chịu thuế GTGT nhưng số thuế GTGT đưa vào giá bán của hàng hóa dịch vụ đó - Cuối tháng kế toán xác định số thuế GTGT phải nộp dựa vào chênh lệch giữa doanh số hàng hóa dịch vụ bán ra với mua vào c) Sổ kế toán chi tiết Sổ chi tiết TK 3331 theo Quyết định 15/2006 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp thuế. .. dịch vụ, số thuế này sẽ được khấu trừ với thuế GTGT đầu vào, nếu thuế GTGT đầu ra lớn hơn thuế GTGT đầu vào thì phần lớn hơn đó sẽ phải nộp vào ngân sách nhà nước Do đó khoản thuế này cũng phải quản lý chặt chẽ để tránh trường hợp kê thiếu, kê sai nhằm trốn thuế gây thất thoát cho ngân sách b) Phương pháp kế toán thuế GTGT khấu trừ  Phương pháp kế toán thuế GTGT đầu vào - Theo dõi thuế GTGT đầu vào... với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ áp dụng tính trực tiếp trên GTGT, cơ sở phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào để kê khai thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ theo từng hoạt động kinh doanh và phương pháp tính thuế riêng Trường hợp không hạch toán được riêng thì được xác định phân bổ thuế GTGT đầu... Kế toán thuế GTGT trực tiếp 2.2.2.1 Kế toán chi tiết thuế GTGT trực tiếp a) Nội dung kế toán thuế GTGT trực tiếp Thuế GTGT trực tiếp áp dụng cho các đối tượng: - Cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật - Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác - Hoạt động kinh doanh mua . mỗi doanh nghiệp. Vì nhận rõ tầm quan trọng của kế toán thuế trong công ty nên em đã lựa chọn chuyên đề: “Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH kinh doanh dược Thiên Thành . 3: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH kinh doanh dược Thiên Thành. Chương 4: Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH kinh doanh dược Thiên Thành. Sinnh viên: Nguyễn. tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH kinh doanh dược Thiên Thành để làm chuyên đề tốt nghiệp của mình 2. Mục đích nghiên cứu: - Hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế GTGT và kế toán thuế GTGT tại