Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu tham khảo Luật thuế giái trị gia tăng và việc thực hiện Luật thuế giái trị gia tăng ở Việt nam giai đoạn 1999 - 2000
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Mở đầu Bất cứ một Nhà nớc nào muốn hoạt động đợc thì phải có một nguồn tài chính đảm bảo là ngân sách Nhà nớc. Đặc biệt là với Việt nam, ngân sách Nhà nớc đóng một vai trò cực kỳ quan trọng bởi chúng ta là nớc đang phát triển, còn dựa nhiều vào sự giúp đỡ của nớc ngoài. Để nền kinh tế có thể tăng trởng bền vững đòi hỏi phải phát huy nội lực trong nớc vợt qua những khó khăn thách thức trong giai đoạn mới. Ngân sách Nhà nớc góp phần tích cực thực hiện tốt mục tiêu tổng quát về kinh tế - xã hội đã đợc Nghị quyết Đảng và các hội nghị trung ơng đề ra, tiếp tục đẩy mạnh công cuộc đổi mới, đẩy mạnh công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc, giữ vững ổn định kinh tế - xã hội, tập trung phát triển các ngành, các lĩnh vực, các sản phẩm có lợi thế, nâng cao hiệu quả sức cạnh tranh của nền kinh tế, tạo điều kiện cho các bớc phát triển tiếp theo. Nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nớc chính là thuế, đó là khoản tài chính chiếm tỷ trọng lớn nhất trong ngân sách. Năm 1986, nớc ta tiến hành đổi mới chuyển từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế thị trờng theo định hớng XHCN, cùng với việc Liên Xô và Đông Âu sụp đổ, nguồn viện trợ bị cắt giảm đáng kể thì việc thu ngân sách từ thuế càng trở nên quan trọng hơn, nó thể hiện tinh thần tự lực tự cờng của dân tộc. Từ năm 1990, chúng ta đã tiến hành cải cách hệ thống thuế và đạt đợc nhiều thành tựu đáng kể, và thuế đã thực sự là nguồn thu chủ lực của ngân sách Nhà nớc. Trớc năm 1999, thuế đánh vào hàng hoá tiêu dùng của chúng ta còn nhiều điều không hợp lý, nhất là việc đánh thuế trùng đối với các loại hàng hoá, dịch vụ. Khắc phục tình trạng đó, bắt đầu từ năm 1999 chúng ta đã đa Luật thuế giá trị gia tăng để thay thế cho thuế doanh thu. Bớc đầu thực hiện Luật thuế này còn rất nhiều điều cần bàn tới, đặc biệt là vai trò của nó đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Vì vậy, em đã chọn đề tài Luật thuế GTGT và việc thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam giai đoạn 1999 - 2000 Bài viết gồm 2 phần: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần I: Thuế giá trị gia tăng và Luật thuế giá trị gia tăng của Việt nam PhầnII: Thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở Việt nam giai đoạn 1999 -2000 Tuy đã cố gắng rất nhiều song bài viết cũng không thể tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận đợc sự đóng góp ý kiến của cô giáo TS. Phan Thị Thu Hà. Em xin chân thành cảm ơn cô đã giúp đỡ em hoàn thành đề án này. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần I: Thuế giá trị gia tăng và luật thuế giá trị gia tăng của Việt nam Từ xa đến nay, có thể nói vai trò đích thực của thuế là tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc nhằm để nuôi bộ máy Nhà nớc và trang trải các chi phí thực hiện các chức năng của Nhà nớc. Nhà nớc đã dùng sức mạnh quyền lực của mình để bắt buộc mọi thể nhân và pháp nhân trích một phần thu nhập của mình do hoạt động kinh tế mang lại góp vào quĩ chung gọi là ngân sách Nhà nớc để tiêu dùng. Để việc đóng góp tránh đợc sự tuỳ tiện và đảm bảo công bằng, Nhà nớc phải quy định sự đóng góp đó theo những luật lệ nhất định gọi là các luật thuế. Tuỳ từng đối tợng chịu thuế mà Nhà nớc đặt ra các loại thuế khác nhau và mỗi loại thuế có một vai trò, vị trí khác nhau trong nền kinh tế thị trờng. Tuy nhiên, trong giới hạn bài viết chúng ta chỉ đề cập tới thuế giá trị gia tăng (GTGT) Khái niệm và đặc điểm của thuế GTGT Trớc năm 1999, nớc ta áp dụng thuế doanh thu. Đây thực chất là một loại thuế thu trên tổng giá bán của hàng hoá, dịch vụ nên dẫn đến hiện tợng đánh thuế trùng lắp khi nó chuyển qua các giai đoạn của quá trình sản xuất. Ví dụ nh quặng sắt bị đánh thuế khi nó chuyển sang nhà máy thép, khi thép chuyển sang nhà máy cán thì nó lại bị đánh thuế, tiếp tục thép đã cán khi chuyển sang nhà máy sản xuất vỏ ô tô thì nó lại bị đánh thuế một lần nữa kết quả là cơ sở tính thuế là một bội số của GNP, đo đó, chỉ với thuế suất thấp cũng tạo ra số thu cao. Với cách đánh thuế doanh thu nh vậy đã tạo ra sự liên kết theo chiều dọc của tổ chức sản xuất để tránh thuế và thủ tiêu sự cạnh tranh. Nh vậy, việc Nhà nớc áp dụng thuế GTGT nhằm mục đích: khắc phục những nhợc điểm của thuế doanh thu và áp dụng một cơ chế thu hiện đại hơn nhằm đảm bảo kích thích sản xuất kinh doanh, tăng cờng đầu t, đổi mới tài sản cố định và đảm bảo số thu kịp thời, thờng xuyên cho ngân sách Nhà nớc. 1. Lịch sử phát triển của thuế GTGT Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Việc nghiên cứu thuế GTGT đợc tiến hành bắt đầu sau những năm chiến tranh thế giới thứ nhất do nhà kinh tế học ngời Đức Carlp Rilordrich Sienvens đề xuất vào năm 1918 nhng không đợc Chính phủ Đức duyệt. Đến năm 1947 thuế GTGT lại đợc đề cập đến trong tác phẩm về cải tổ hệ thống thuế của nhà kinh tế học ngời Mỹ tên là Chao. ở Nhật Bản một dự án về thuế này đợc đệ trình ra Quốc hội 1953 nhng không đợc thông qua. Năm 1954 Pháp là nớc đầu tiên thực hiện thuế GTGT, nhng chỉ mới áp dụng ở khâu sản xuất. Đến năm 1968 mới mở rộng diện áp dụng. Nếu năm 1988 chỉ có 47 nớc áp dụng thuế GTGT thì đến nay đã có hơn 120 nớc áp dụng loại thuế này với nhiều tên gọi khác nhau: thuế hàng hoá, dịch vụ (Canada, Niudilân,) thuế tiêu dùng (Nhật Bản). Châu Âu là nơi áp dụng sớm nhất và rộng rãi nhất thuế GTGT (tất cả các nớc EU) nên gọi là thuế của Châu Âu. Sau đến châu Mỹ la tinh cũng ngày càng nhận thấy vai trò lớn lao của loại thuế này. ở châu á, ngày càng có nhiều nớc chuyển sang áp dụng thuế GTGT: Triều Tiên (1977), Inđônêxia (1985), Đài Loan (1986), Philipine (1988), Nhật Bản (1989), Thái Lan (1991), Mông Cổ (1993), Trung Quốc (1994), Singapo (1994) 2. Khái niệm và đặc điểm của thuế GTGT a. Khái niệm: Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng. b. Đặc điểm: - Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn của sản xuất kinh doanh nh- ng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn. Vì vậy, tổng số thuế thu đợc ở các giai đoạn sẽ bằng số thuế tính trên giá bán cho ngời tiêu dùng cuối cùng. - Đối tợng điều tiết của thuế GTGT là phần thu nhập của ngời tiêu dùng sử dụng để mua hàng hoá, dịch vụ. Nh vậy, về nguyên tắc chỉ cần thu thuế ở khâu bán hàng cuối cùng. - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao. Thuế GTGT không chịu ảnh hởng bởi kết quả kinh doanh của ngời nộp thuế, không phải là yếu tố chi phí Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 đơn thuần là một khoản đợc cộng thêm vào giá bán của ngời cung cấp hàng hoá, dịch vụ. - Thuế GTGT không bị ảnh hởng bởi quá trình tổ chức và phân chia các chu trình kinh tế. Vấn đề cơ bản nhất khi nghiên cứu bản chất nhất của thuế GTGT là phải xác định đợc thành phần của giá trị gia tăng ở mỗi giai đoạn sản xuất kinh doanh. Có nh vậy mới tính đợc một cách chính xác số thuế GTGT của giai đoạn đó. Giá trị gia tăng là phần giá trị mới đợc tạo ra trong sản xuất, kinh doanh. Nó đợc xác định bằng chênh lệch giữa tổng giá trị sản xuất và tiêu thụ với tổng giá hàng hoá, dịch vụ mua vào tơng ứng. Thuế GTGT = Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra - Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào GTGT cho phép cơ sở kinh doanh trả công cho 4 tác nhân chủ yếu đã tham gia vào quá trình sản xuất, kinh doanh. Đó là: - Trả tiền lơng, tiền công cho công nhân, nhân viên. - Trả tiền lãi vay cho ngời vay vốn. - Nộp thuế cho Nhà nớc. - Lợi nhuận của chủ sở hữu cơ sở đợc hởng. Vì tổng GTGT ở tất cả các giai đoạn luân chuyển có giá trị bằng giá bán của sản phẩm ở giai đoạn cuối cùng nên việc thu thuế trên GTGT ở từng giai đoạn đảm bảo cho tổng số thuế thu đợc tơng đơng với số thuế tính trên giá bán ở giai đoạn cuối. II. Nội dung cơ bản của thuế GTGT 1. Đối tợng chịu thuế Luật thuế GTGT và các văn bản hớng dẫn thi hành luật thuế GTGT của Nhà nớc qui định đối tợng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùng sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở Việt nam Hàng hoá chịu thuế GTGT bao gồm: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Hàng hoá, dịch vụ đợc sản xuất và tiêu dùng trong nớc. - Hàng hoá, dịch vụ đợc nhập khẩu để tiêu dùng trong nớc. - Hàng hoá, dịch vụ đợc sản xuất và tiêu dùng nội bộ. - Hàng hoá, dịch vụ đợc mua, bán dới mọi hình thức, bao gồm cả trao đổi bằng hiện vật (không thanh toán bằng tiền). Mặc dù thuế là một khoản thu bắt buộc, nhng với chức năng là công cụ điều tiết thị trờng của Nhà nớc, thuế còn có khả năng kích thích sản xuất, tạo môi trờng thuận lợi nên Nhà nớc luôn có chính sách sao cho sử dụng công cụ thuế là tốt nhất. Vì vậy, trong luật thuế GTGT ở nớc quy định danh mục 26 loại hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT. Những hàng hoá, dịch vụ này thờng có những tính chất sau: - Là sản phẩm của một số ngành đang còn gặp khó khăn, cần khuyến khích tạo điều kiện phát triển nh: sản xuất nông nghiệp, sản xuất muối, tới tiêu nớc phục vụ nông nghiệp, máy móc thiết bị nhập khẩu và trong nớc cha sản xuất đợc, chuyển giao công nghệ - Các hàng hoá, dịch vụ thuộc các hoạt động không mang tính chất kinh doanh vì lợi nhuận hoặc thuộc các hoạt động đợc u đãi vì mục tiêu xã hội, nhân đạo; vũ khí, khí tài phục vụ an ninh, quốc phòng; bảo hiểm học sinh, nhân thọ; duy trì, sửa chữa các công trình văn hoá, nghệ thuật, công trình công cộng - Một số hàng hoá, dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu đời sống sản xuất, cộng đồng không đặt vấn đề điều tiết nh dịch vụ y tế, văn hoá, giáo dục, đào tạo, thông tin đại chúng - Tổ chức, cá nhân mua, bán, nhập khẩu hàng hoá, cung ứng dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT không đợc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ ở khâu không chịu thuế GTGT. 2. Đối tợng nộp thuế Là tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh và tổ chức cá nhân khác có nhập khẩu hàng hoá chịu thuế GTGT. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 3. Căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế là giá tính thuế và thuế suất. 3.1. Giá tính thuế Giá tính thuế đợc quy định nh sau: - Đối với hàng hoá, dịch vụ là giá bán cha có thuế giá trị gia tăng; - Đối với hàng hoá nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu, cộng với thuế nhập khẩu; Ví dụ: Cơ sở nhập khẩu ti vi nguyên chiếc, giá tính thuế nhập là 2.000.000 đồng/chiếc. Thuế suất thuế nhập khẩu là 30%, thuế suất thuế GTGT là 10%. Thuế nhập khẩu phải nộp là 2.000.000đ x 30% = 600.000đ Giá tính thuế GTGT là: 2.000.000đ + 600.000đ = 2.600.000đ Thuế GTGT phải nộp là: 2.600.000đ x 10% = 260.000đ Trờng hợp hàng hoá nhập khẩu đợc miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá hàng hoá nhập khẩu cộng thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế đã đợc miễn, giảm. Đối với dịch vụ do phía nớc ngoài cung ứng cho các đối tợng tiêu dùng ở Việt nam, giá cha có thuế đợc xác định theo hợp đồng không xác định cụ thể số thuế GTGT thì giá tính thuế GTGT là giá dịch vụ phải thanh toán trả cho phía nớc ngoài. Ví dụ: Công ty A ở Việt nam thuê một công ty ở nớc ngoài thiết kế xây dựng, giá thanh toán theo hợp đồng phải trả cho công ty nớc ngoài là 100 triệu đ thì công ty A phải tính và nộp thuế GTGT 10% trên giá 100 triệu đ. - Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu tặng là giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tơng đơng tại thời điểm phát sinh các hoạt động này; - Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền thuê thu từng kỳ; - Đối với hàng hoá bán theo phơng thức trả góp là giá bán của hàng hoá, tính theo giá bán trả một lầm, không tính theo số tiền trả từng kỳ; Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Đối với gia công hàng hoá là giá gia công; - Đối với hàng hoá, dịch vụ khác là giá do Chính phủ quy định; Giá tính thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ qui định tại điều này bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh đợc hởng; Trờng hợp đối tợng nộp thuế có doanh số mua, bán bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt nam theo tỷ giá chính thức do Ngân hàng Nhà nớc Việt nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh số để xác định giá tính thuế. 3.2. Thuế suất Luật thuế GTGT phân biệt 4 mức thuế suất khác nhau: 0%, 5%, 10%, và 20% áp dụng đối với từng nhóm mặt hàng sản xuất hoặc nhập khẩu. Việc quy định các mức thuế suất khác nhau thể hiện chính sách điều tiết thu nhập và hớng dẫn tiêu dùng đối với hàng hoá, dịch vụ. Trong điều kiện hiện nay ở nớc ta, mặt bằng kinh doanh của các ngành nghề cha đồng nhất, nên phân biệt mức thuế suất thuế GTGT khác nhau đối với từng nhóm mặt hàng là cần thiết. Hàng hoá xuất khẩu bao gồm cả hàng gia công xuất khẩu (xuất khẩu ra n- ớc ngoài hoặc xuất vào khu chế xuất) đợc áp dụng mức thuế suất 0% nhằm thực hiện việc hoàn thuế đã thu ở khâu trớc và khuyến khích xuất khẩu. Những hàng hoá, dịch vụ không thiết yếu, phục vụ trực tiếp cho sản xuất và tiêu dùng đợc áp dụng mức thuế suất thấp là 5%. Các hàng hoá, dịch vụ không thiết yếu, cần điều tiết có mức thuế suất cao là 20%. Các hàng hoá, dịch vụ thông thờng áp dụng mức thuế suất thông thờng 10%. Nếu cơ sở sản xuất, kinh doanh nhiều loại hàng hoá, dịch vụ chịu các mức thuế suất khác nhau thì phải tổ chức hạch toán riêng doanh thu từng loại hàng hoá, dịch vụ kinh doanh theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hoá, dịch vụ. Nếu không hạch toán đợc nh vậy thì doanh nghiệp phải tính thuế GTGT theo mức thuế suất cao nhất của hàng hoá, dịch vụ mà Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 cơ sở có sản xuất kinh doanh trên tổng doanh thu của tất cả hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ. 4. Phơng pháp tính thuế Thuế GTGT mà cơ sở kinh doanh phải nộp đợc tính theo một trong hai phơng pháp: phơng pháp khấu trừ và phơng pháp tính trực tiếp trên GTGT. 4.1. Phơng pháp khấu trừ thuế 4.1.1. Đối tợng áp dụng Các đơn vị, tổ chức kinh doanh chấp hành tốt công tác hạch toán kinh tế và chế độ sử dụng hoá đơn chứng từ. Ưu điểm của phơng pháp khấu trừ thuế: - Đơn giản hoá đợc quá trình tính và thu thuế bằng cách chỉ cần tập hợp các hoá đơn bán và mua hàng đã tính sẵn số thuế đầu ra và số thuế đầu vào trên đó. - Đảm bảo thu đợc đủ số thuế cần điều tiết ở ngời mua hàng cuối cùng là vì đây thực chất là phơng pháp lùi số đã nộp để xác định số phải nộp. (Việc tính theo phơng pháp trực tiếp có thể kết quả sẽ không khớp nếu tính GTGT ở các khâu không chính xác). 4.1.2. Xác định thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Xác định thuế GTGT đầu ra theo công thức: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra - Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó Thuế GTGT đầu vào đợc xác định bằng tổng số thuế GTGT đợc thanh toán đợc ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập khẩu. 4.2. Phơng pháp tính trực tiếp trên GTGT 4.2.1. Đối tợng áp dụng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Cá nhân sản xuất, kinh doanh là ngời Việt Nam. - Tổ chức, cá nhân nớc ngoài kinh doanh ở Việt nam không theo luật đầu t nớc ngoài tại Việt nam cha thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ làm căn cứ tính theo phơng pháp khấu trừ thuế. - Cơ sở kinh doanh mua bán vàng bạc, đá quí, ngoại tệ. 4.2.2. Xác định thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế = Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra - Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tơng đơng 5. Quy định về hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ - Việc mua, bán hàng hoá, dịch vụ đều phải có hoá đơn, chứng từ theo qui định của pháp luật. - Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế phải sử dụng hoá đơn GTGT và phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố qui định, trong đó ghi rõ giá bán, khoản phụ thu, phí thu thêm, khoản thuế GTGT, giá thanh toán. Trong trờng hợp hoá đơn không ghi khoản thuế giá trị gia tăng thì thuế GTGT đợc xác định bằng giá thanh toán theo hoá đơn nhân với thuế suất thuế GTGT. - Đối với các loại tem, vé đợc coi là chứng từ thanh toán đã in sẵn giá thanh toán thì giá thanh toán tem, vé đó đã bao gồm thuế GTGT. 6. Hoàn thuế GTGT 6.1. Đối tợng và các trờng hợp đợc hoàn thuế GTGT a. Cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế đợc xét hoàn thuế nếu có số thuế đầu vào đợc khấu trừ của 3 tháng liên tục lớn hơn số thuế đầu ra. Những cơ sở kinh doanh xuất khẩu mặt hàng theo thời vụ hoặc theo từng kỳ với số lợng lớn, nếu phát sinh số thuế GTGT đầu Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 [...]... .10 6 Hoàn thuế GTGT 10 7 Miễn, giảm thuế GTGT 12 8 Đăng ký, kê khai nộp thuế, quyết toán thuế 13 Phần II: Thực hiện luật thuế giá trị gia tăng ở Việt nam trong giai đoạn 199 9- 2000 15 I- Thành tựu đã đạt đợc sau 2 năm áp dụng luật thuế GTGT ở Việt nam .16 1 Về đối tợng nộp thuế 16 2 Về thuế suất 16 3 Về khấu trừ thuế 18 4 Hoàn thuế ... đổi song Luật thuế này vẫn không thể tránh khỏi những tồn tại phát sinh trong quá trình thực hiện II- Một số tồn tại cần khắc phục trong việc thực hiện Luật thuế GTGT và hớng hoàn thiện Luật thuế GTGT Thực tế cho thấy ngay cả các nớc từ lâu đã áp dụng thuế GTGT và có nhiều kinh nghiệm thực tiễn cũng đều phải trải qua những giai đoạn nhất định để hoàn thiện dần những qui định pháp lý về loại thuế này... : 0918.775.368 Mục lục Trang Mở đầu 1 Phần I: Thuế giá trị gia tăng và luật thuế giá trị gia tăng của Việt nam 3 1 Lịch sử phát triển của thuế GTGT .3 2 Khái niệm và đặc điểm của thuế GTGT 4 II Nội dung cơ bản của thuế GTGT .5 1 Đối tợng chịu thuế 5 2 Đối tợng nộp thuế .6 3 Căn cứ tính thuế 7 4 Phơng pháp tính thuế 9 5 Quy định về... http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần II: Thực hiện luật thuế giá trị gia tăng ở Việt nam trong giai đoạn 199 9- 2000 Về mặt lý thuyết cũng nh thực tiễn, thuế GTGT đã chứng tỏ những u việt hơn hẳn so với hình thức thu cũ của nó là thuế doanh thu Nó đã đóng góp một vai trò quan trọng trong chính sách điều tiết kinh tế của Nhà nớc và đảm bảo một phần thu ngân sách khá lớn Tuy nhiên, vì chúng... theo từng lần nhập khẩu c Trong kỳ tính thuế, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, nếu có số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra thì đợc khấu trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo d Thuế GTGT nộp vào ngân sách Nhà nớc bằng đồng Việt nam 8.4 Quyết toán thuế Cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế Năm quyết toán thuế đợc tính theo năm dơng lịch Trong... xác thuế GTGT đầu vào, đầu ra; doanh thu của từng loại hàng chịu thuế theo từng mức thuế suất và khi mua hàng hoá, cơ sở kinh doanh quan tâm hơn đến hoá đơn, chứng từ và các chi tiêu trên hoá đơn GTGT để hởng quyền khấu trừ và hoàn thuế Trong quá trình thực hiện luật thuế GTGT đã có nhiều kiến nghị về vấn đề hoàn thuế đó là công tác hoàn thuế quá chậm và quá nhiều thủ tục phiền hà của các chi cục thuế. .. kinh doanh b Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng nếu thực hiện đầy đủ chế độ chứng từ, hoá đơn, sổ kế toán, tự nguyện đăng ký áp dụng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế thì cơ quan thuế xem xét để thực hiện 8.2 Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà nớc a Cơ sở kinh doanh phải kê khai nộp thuế GTGT từng tháng và nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế trong vòng... không phát sinh thuế đầu vào, thuế đầu ra, cơ sở kinh doanh vẫn phải kê khai và nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ khai thuế và chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc kê khai b Cơ sở kinh doanh, ngời nhập khẩu hàng hoá phải kê khai và nộp tờ khai thuế GTGT theo từng lần nhập khẩu cùng với việc kê khai thuế nhập khẩu với cơ quan thu thuế nơi có cửa... không chịu thuế GTGT và thuế suất thuế GTGT đối với một số hàng hoá, dịch vụ - Chính phủ có Nghị định số 79 /2000/ N - CP ngày 29/12 /2000 hớng dẫn chi tiết thực hiện Luật thuế GTGT và cụ thể hoá các Nghị quyết nói trên của Uỷ ban thờng vụ Quốc hội Nghị định này ban hành thay thế các Nghị định hớng dẫn về thuế GTGT của Chính phủ đã ban hành trớc đây - Bộ tài chính đã ban hành Thông t số 122 /2000/ TT-BTC ngày... GTGT mà cơ sở kinh doanh phải nộp đợc xét giảm thuế Số thuế GTGT phải nộp đối với cơ sở áp dụng tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế đợc xác định bằng số thuế đầu ra trừ số thuế đầu vào đợc khấu trừ và hoàn lại của năm đợc giảm thuế (trừ trờng hợp do đầu t tài sản cố định có số thuế GTGT đợc khấu trừ lớn) Thời gian giảm thuế GTGT đợc xét từng năm, tính theo năm dơng lịch và chỉ thực hiện trong 3 . Phần I: Thuế giá trị gia tăng và Luật thuế giá trị gia tăng của Việt nam PhầnII: Thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở Việt nam giai đoạn 1999 -2 000 Tuy. nghiệp. Vì vậy, em đã chọn đề tài Luật thuế GTGT và việc thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam giai đoạn 1999 - 2000 Bài viết gồm 2 phần: Website: