ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  NGUYỄN THỊ NGỌC MAI QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH XUYÊN, TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ HÀ NỘI - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  NGUYỄN THỊ NGỌC MAI QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH XUYÊN, TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Kinh tế chính trị Mã số: 60 31 01 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phí Mạnh Hồng XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN PGS.TS.Phí Mạnh Hồng XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN PGS.TS. Lê Danh Tốn HÀ NỘI - 2015 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT i DANH MỤC BẢNG ii MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 4. Phương pháp nghiên cứu 3 5. Đóng góp mới của luận văn 3 6. Cấu trúc của luận văn 3 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 4 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu 4 1.1.1. Các nghiên cứu về thuế và quản lý thuế nói chung 4 1.1.2. Các nghiên cứu về quản lý thuế TNDN 5 1.2. Cơ sở lý luận về quản lý thuế TNDN 8 1.2.1. Thuế 8 1.2.1.1. Khái niệm 8 1.2.1.2. Đặc điểm 9 1.2.1.3. Chức năng 10 1.2.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.2.1. Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.2.2. Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.2.3. Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.2.4. Lịch sử hình thành, phát triển luật thuế TNDN ở Việt Nam 14 1.2.3. Quản lý thuế TNDN 15 1.2.3.1. Khái niệm 15 1.2.3.2. Sự cần thiết phải quản lý thuế TNDN 15 1.2.3.3. Nguyên tắc quản lý thuế TNDN 16 1.2.3.4. Nội dung quản lý thuế TNDN 18 1.2.3.5. Tiêu chí đánh giá chất lượng quản lý thuế TNDN 26 1.2.3.6. Các nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả quản lý thuế TNDN 29 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 31 2.1. Phương pháp trừu tượng hóa khoa học 31 2.2. Phương pháp thống kê 32 2.3. Phương pháp thu thập và phân tích số liệu, tài liệu 32 2.4. Phương pháp so sánh 33 2.5. Phương pháp phân tích và tổng hợp 33 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH XUYÊN, TỈNH VĨNH PHÚC 35 3.1. Giới thiệu về Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc 35 3.1.1. Vị trí, chức năng 35 3.1.2. Nhiệm vụ và quyền hạn 35 3.1.3. Cơ cấu tổ chức 38 3.2. Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2011 đến nay 39 3.2.1. Quản lý lĩnh vực đăng kí thuế, kê khai thuế và nộp thuế TNDN 39 3.2.2. Công tác kiểm tra thuế 41 3.2.3. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 44 3.2.4. Lĩnh vực miễn, giảm thuế TNDN và giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế TNDN 46 3.2.5. Lĩnh vực quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế TNDN 46 3.2.6. Xử lý vi phạm về pháp luật thuế TNDN 48 3.3. Đánh giá kết quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2011 đến nay 51 3.3.1. Thành tựu 51 3.3.1.1. Đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách nhà nước, hoàn thành vượt mức kế hoạch đề ra 51 3.3.1.2.Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế 53 3.3.1.3. Cải cách thủ tục hành chính thuế phục vụ cho việc nâng cao chất lượng quản lý thuế TNDN 53 3.3.2. Những hạn chế, yếu kém trong công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc 55 3.3.2.1. Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế của doanh nghiệp còn phổ biến 55 3.3.2.2. Tình trạng nợ thuế của doanh nghiệp 55 3.3.2.3. Hạn chế của công tác kiểm tra thuế TNDN 57 3.3.3. Nguyên nhân 57 3.3.3.1. Về phía luật 57 3.3.3.2. Về phía người nộp thuế và quần chúng nhân dân 59 3.3.3.3. Về phía cán bộ ngành thuế 60 3.3.3.4. Chế độ đối với cán bộ ngành thuế chưa đảm bảo 61 CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH XUYÊN, TỈNH VĨNH PHÚC 62 4.1. Kiến nghị với Quốc hội hoàn thiện luật quản lý thuế và luật thuế TNDN 62 4.2. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, nâng cao ý thức của người nộp thuế 65 4.3. Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế 66 4.4. Đào tạo, rèn luyện cán bộ ngành thuế cả về chuyên môn, nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp 66 4.5. Cải cách thủ tục hành chính thuế 67 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 i DANH MỤC CHỮ VIẾT STT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa 1 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 2 NSNN Ngân sách nhà nước ii DANH MỤC BẢNG STT Số hiệu Nội dung Trang 1 1.1 Tỷ trọng thuế TNDN so với GDP ở một số nước Châu Á 13 2 1.2 Thu thuế TNDN ở Việt Nam giai đoạn 2009 – 2012 14 3 3.1 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN 40 4 3.2 Kết quả kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp từ 2011- 2014 42 5 3.3 Tình hình kiểm tra thuế TNDN tại doanh nghiệp 42 6 3.4 Kết quả công tác tuyên truyền 43 7 3.5 Kết quả công tác hỗ trợ người nộp thuế 44 8 3.6 Tình hình nợ thuế của doanh nghiệp 46 9 3.7 Tình hình cưỡng chế nợ thuế TNDN giai đoạn 2011- 2013 47 10 3.8 Kết quả xử lý vi phạm thuế TNDN 48 11 3.9 Tình hình xử lý vi phạm nộp tờ khai thuế TNDN 49 12 3.10 Kết quả thu thuế TNDN từ 2011 – 2014 50 13 3.11 Tình hình thu thuế TNDN từ 2011 – 2014 51 14 3.12 Tình hình kinh doanh của doanh nghiệp 51 15 3.13 Số doanh nghiệp giải thể và thành lập mới 2011- 2014 52 16 3.14 Số lượng doanh nghiệp nợ thuế TNDN 55 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế vừa là nguồn thu chủ yếu cho NSNN vừa là công cụ điều tiết kinh tế của nhà nước nhằm đảm bảo công bằng xã hội, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển. Vì vậy, đòi hỏi nhà nước phải có những biện pháp hoàn thiện luật thuế và luật quản lý thuế. Từ những năm 1990 đến nay, hệ thống chính sách thuế ở Việt Nam đã từng bước được cải cách, bộ máy quản lý thuế thống nhất từ trung ương xuống địa phương, các khâu trong quản lý thuế thường xuyên được hoàn thiện, đổi mới, đáp ứng được yêu cầu của thực tiễn. Trong hệ thống chính sách thuế ở nước ta hiện nay, thuế TNDN là một trong những sắc thuế có vai trò quan trọng. Thuế TNDN không những là một công cụ hiệu quả của nhà nước trong điều tiết vĩ mô và điều tiết vi mô nền kinh tế, mà còn là nguồn thu đáng kể cho NSNN. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam ra đời sớm và được thể hiện thông qua nhiều tên gọi khác nhau. Tiền thân của luật thuế TNDN là luật thuế lợi tức được Quốc hội ban hành năm 1990. Theo luật, thuế lợi tức được thu dựa trên cơ sở lợi nhuận thu được trong quá trình sản xuất, kinh doanh của tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế nhưng có sự phân biệt giữa doanh nghiệp trong nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Để khắc phục những hạn chế của Luật thuế lợi tức, ngày 10/5/1997, Quốc hội đã thông qua luật thuế TNDN, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999. Ngày 17/6/2003, Quốc hội thông qua luật thuế TNDN sửa đổi, bổ sung có hiệu lực từ ngày 01/01/2004. Ngày 03/6/2008, Quốc hội thông qua luật thuế TNDN sửa đổi, bổ sung năm 2008 có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2009. Quốc hội ban hành luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế TNDN. 2 Cũng như các Chi cục thuế khác trên cả nước, Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc cũng đẩy mạnh cải cách quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN nói riêng. Chi cục đã đạt được nhiều thành tựu trong công quản lý thuế TNDN như: số thu từ thế TNDN tăng; áp dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế; cải cách thủ tục hành chính về thuế theo các văn bản quy phạm pháp luật, Tuy nhiên, công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục vẫn bộc lộ những hạn chế: số nợ thuế TNDN khá cao; tình trạng tránh thuế, gian lận thuế còn nhiều; công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đã được quan tâm nhưng chưa đáp ứng được yêu cầu thực tế…Vì vậy, cần có một nghiên cứu đầy đủ, chi tiết về quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên nhằm đưa ra những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN. Xuất phát từ những lý do trên, tôi xin lựa chọn đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc” làm luận văn thạc sĩ của mình. Luận văn đặt ra câu hỏi nghiên cứu: Các giải pháp cơ bản nhằm quản lý có hiệu quả thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc? 2. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu - Mục đích: Phân tích thực trạng và đề xuất những giải pháp cơ bản nhằm tăng hiệu quả quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc. - Nhiệm vụ: + Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về thuế, thuế TNDN, quản lý thuế TNDN. + Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, từ đó chỉ ra những tồn tại và nguyên nhân của những hạn chế đó. 3 + Đề xuất các giải pháp nhằm quản lý có hiệu quả thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc. 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng: nghiên cứu vấn đề quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên từ góc độ của kinh tế chính trị. - Phạm vi nghiên cứu: không gian nghiên cứu: Chi cục thuế huyện Bình Xuyên; thời gian nghiên cứu: từ năm 2011 đến nay. 4. Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp luận: phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng; chủ nghĩa duy vật lịch sử. - Phương pháp cụ thể: trừu tượng hóa khoa học; phương pháp thống kê; phương pháp thu thập và phân tích số liệu, tài liệu; phương pháp so sánh; phương pháp phân tích – tổng hợp ,… 5. Đóng góp mới của luận văn - Luận văn đã phân tích được thực trạng quản lý thuế TNDN tại một Chi cục thuế cụ thể, đồng thời tìm ra nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên. - Đưa ra những giải pháp cơ bản nhằm quản lý có hiệu quả thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên. 6. Cấu trúc của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm có 4 chương: Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận của quản lý thuế TNDN Chương 2: Phương pháp và thiết kế nghiên cứu Chương 3: Thực trạng quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc Chương 4: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc [...]... gọi là thu thu nhập công ty) là thu tính trên thu nhập chịu thu của các doanh nghiệp trong kỳ tính thu [15] 1.2.2.2 Đặc điểm của thu thu nhập doanh nghiệp Một là, thu TNDN là thu trực thu, đánh vào thu nhập chịu thu trong kì tính thu của các doanh nghiệp thu c mọi thành phần kinh tế đồng thời cũng là người nộp thu Hai là, thu TNDN được tính trên cơ sở thu nhập chịu thu của doanh nghiệp. .. sách thu Vì vậy, nhà nước cần cân nhắc trong mỗi quyết định để phát huy mặt tích cực của chính sách thu , đồng thời hạn chế những tiêu cực của nó 1.2.2 Thu thu nhập doanh nghiệp 1.2.2.1 Khái niệm thu thu nhập doanh nghiệp Thu nhập doanh nghiệp: trên góc độ kinh tế chính trị, thu nhập doanh nghiệp chính là lợi nhuận của doanh nghiệp thu được trong một thời kì nhất định 11 Thu thu nhập doanh nghiệp. .. chi tiết về chính sách thu ở Việt Nam và đề xuất những giải pháp hiệu quả nhằm hoàn thiện pháp luật về thu , cũng như công tác quản lý thu ở nước ta hiện nay Tuy nhiên, chưa có một nghiên cứu hay một luận văn, luận án nào nghiên cứu về công tác quản lý thu nói chung và quản lý thu TNDN nói riêng tại Chi cục thu huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc 1.1.2 Các nghiên cứu về quản lý thu TNDN Vấn đề quản. .. thế hội nhập và toàn cầu hóa hiện nay 17 1.2.3.4 Nội dung quản lý thu TNDN Quản lý thu nói chung và quản lý thu TNDN nói riêng bao gồm các nội dung sau: * Đăng kí thu , kê khai thu , nộp thu - Đăng kí thu : Doanh nghiệp phải đăng ký thu với cơ quan quản lý thu trong thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đầu tư Sau khi doanh nghiệp. .. ra kinh nghiệm quản lý thu TNDN tại tỉnh Thanh Hóa và tỉnh Nghệ An, từ đó rút ra bài học kinh nghiệm cho Hà Tĩnh Luận văn phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thu TNDN tại Cục thu Hà Tĩnh trên các mặt: quản lý lập kế hoạch thu thu TNDN; đăng kí, kê khai, xử lý tính thu ; thanh tra, kiểm tra người nộp thu ; tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thu ; công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thu Luận văn... định về thu Có như vậy, công tác quản lý thu mới thực sự hiệu quả Thứ tư, quản lý thu TNDN phải tuân thủ nguyên tắc công khai, minh bạch Công khai trong quản lý thu tức là công khai quy trình quản lý thu , thủ tục nộp thu , thu thu Việc công khai quy trình quản lý thu sẽ giúp doanh nghiệp hiểu rõ trách nhiệm, quyền lợi của mình góp phần giảm thiểu thời gian, tránh các sai sót cho doanh nghiệp. .. ĐHQGHN, 2012 Luận văn đã khái quát các vấn đề lý luận về thu và quản lý thu ; phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thu thu trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc và đề xuất các giải pháp cơ bản, đáng chú ý là giải pháp đầu tư cơ sở vật chất phục vụ công tác thu thu và ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu thu tại Vĩnh Phúc Luận văn xem xét vấn đề quản lý thu thu trên góc độ của ngành Tài chính ngân... tượng * Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thu TNDN Quản lý nợ thu là một trong bốn khâu của mô hình quản lý thu theo chức năng Bộ phận quản lý nợ thu có nhiệm vụ: xây dựng chỉ tiêu thu tiền thu nợ, trình lãnh đạo phê duyệt và đề xuất các phòng ban tham gia Để quản lý nợ thu TNDN có hiệu quả, bộ phận quản lý nợ phải thực hiện: phân công các khoản nợ thu cho từng cán bộ thu ; rà soát danh sách doanh nghiệp. .. SỞ LÝ LUẬN CỦA QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Các nghiên cứu về thu và quản lý thu nói chung Chính sách thu và vấn đề quản lý thu ở Việt Nam được sự quan tâm của nhiều tác giả luận văn, luận án thu c các chuyên ngành khác nhau Có thể kể tới một số luận văn, luận án nghiên cứu về thu và quản lý thu : Luận văn thạc sĩ: “Hoàn thiện hệ thống chính sách thu . .. hạn nộp hồ sơ khai thu Trường hợp cơ quan quản lý thu tính thu hoặc ấn định thu : thời hạn nộp thu là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan quản lý thu Người nộp thu thực hiện nộp tiền thu vào NSNN tại kho bạc nhà nước; tại cơ quan quản lý thu nơi tiếp nhận hồ sơ khai thu ; thông qua tổ chức được cơ quan quản lý thu uỷ nhiệm thu thu ; thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác . Thực trạng quản lý thu thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thu huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2011 đến nay 39 3.2.1. Quản lý lĩnh vực đăng kí thu , kê khai thu và nộp thu TNDN 39. về công tác quản lý thu nói chung và quản lý thu TNDN nói riêng tại Chi cục thu huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc. 1.1.2. Các nghiên cứu về quản lý thu TNDN Vấn đề quản lý thu TNDN được. luật thu TNDN. 2 Cũng như các Chi cục thu khác trên cả nước, Chi cục thu huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc cũng đẩy mạnh cải cách quản lý thu nói chung và quản lý thu TNDN nói riêng. Chi