Đang tải... (xem toàn văn)
“Kế toán nguyên vật liệu” tại Doanh Nghiệp tư nhân Hậu Giang
LỜI MỞ ĐẦU Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng mạnh mẽ. Các doanh nghiệp muốn đứng vững và phát triển trên thị thường cạnh tranh quyết liệt của nền kinh tế thị trường, buộc các doanh nghiệp phải thực hiện tốt công tác quản lý, sản xuất. Một trong những biện pháp quan trọng đó là: Quản lý chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm một cách chặt chẽ, trong đó đặc biệt phải coi trọng khâu quản lý, sử dụng nguyên vật liệu. Muốn đạt được điều đó doanh nghiệp phải vận dụng một cách linh hoạt, hiệu quả công tác hạch toán kế toán trong doanh nghiệp mình. Vì hạch toán kế toán ra đời tồn tại và phát triển luôn gắn liền với sự phát triển của xã hội nói chung và nền kinh tế nói riêng. Nhận thức rõ tầm quan trọng của vấn để trên, với những kiến thức về mặt lý luận đã được các thầy cô trang bị trong thời gian học tập tại Trường, cùng với thời gian thực tập ở Doanh Nghiệp tư nhân Hậu Giang, em đã nắm bắt được một số đặc điểm về công tác kế toán, nên em lựa chọn chuyên đề: “Kế toán nguyên vật liệu” tại Doanh Nghiệp tư nhân Hậu Giang làm báo cáo thực tập của mình. Nội dung bản báo cáo gồm 3 chương. Chương I: Những vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu, quản lý, sử dụng nguyên vật liệu tại Doanh Nghiệp tư nhân Hậu Giang. Chương II: Thực trạng kế toán NVL tại Doanh Nghiệp tư nhân Hậu Giang. Chương III: Một số ý kiến đề xuất trong công tác kế toán nguyên vật liệu tại Doanh Nghiệp tư nhân Hậu Giang. Do trình độ nhận thức về mặt lý luận còn hạn chế, thời gian thực tập còn ít, kinh nghiệp thực tế không nhiều, vì vậy bản báo cáo này không tránh khỏi những sai sót và hạn chế. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo tận tình của các thầy cô, cùng ban Giám đốc Doanh Nghiệp tư nhân Hậu Giang và phòng kế toán, để bản báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Và đặc biệt em xin chân thành cảm ơn sự -1- giúp đỡ rất nhiệt tình của cô giáo Nguyễn Thị Tâm giúp em hoàn thiện bản Báo cáo thực tập của mình. -2- CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG KHI NGHIÊN CỨU CHUN ĐỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HẬU GIANG 1.1. Lý luận chung về chun đề kế tốn ngun vật liệu 1.1.1Khái niệm Ngun vật liệu, của doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngồi hoặc tự chế, dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. 1.1.2. Đặc điểm Ngun vật liệu là đối tượng lao động đã được thay đổi do lao động có ích của con người tác động vào nó, chính vì vậy mà khơng phải bất cứ đối tượng lao động nào cũng là NVL. NVL, là tài sản dự trữ sản xuất thuộc tài sản lưu động nó chuyển dịch tồn bộ giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Chi phí NVL thường chiếm 60% - 80% trong giá thành sản phẩm. vì vậy việc quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng, có ý nghĩa quan trọng trong việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, giảm vốn, tăng doanh thu. Trong c¸c DNSX chi phÝ NVL thêng chiÕm tû träng lín trong tỉng chi phÝ SX ra s¶n phÈm, xÐt vỊ mỈt hiƯn vËt th× NVL chØ tham gia vµ mét chu k× SX cßn vỊ mỈt gi¸ trÞ th× NVL lµ bé phËn cđa ngn vèn KD. 1.1.3 Sù cÇn thiÕt, vai trß cđa NVL trong qu¸ tr×nh SX: NVL cã vÞ trÝ quan träng trong qu¸ tr×nh SX, nã lµ c¬ së vËt chÊt ®Ĩ h×nh thµnh nªn mét s¶n phÈm míi. Do vËy kÕ ho¹ch SXKD sÏ bÞ ¶nh hëng nÕu viƯc cung cÊp NVL kh«ng ®Çy ®đ vµ kÞp thêi. MỈt kh¸c chÊt lỵng cđa s¶n phÈm cã ®ỵc ®¶m b¶o hay kh«ng phơ thc rÊt lín vµo chÊt lỵng NVL, chi phÝ NVL l¹i chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ SX, viƯc tiÕt kiƯm chi phÝ NVL cã ý nghÜa rÊt quan träng trong viƯc h¹ gi¸ thµnh. XÐt vỊ mỈt gi¸ trÞ th× NVL lµ tµi s¶n dù tr÷ thc tµi s¶n lu ®éng. Trong viƯc qu¶n lÝ vµ sư dơng NVL ph¶i qu¶n lÝ chỈt chÏ vỊ mỈt sè -3- lợng, chất lợng, chủng loại, giá cảcủa NVL cung cấp. Do đó DN phải tổ chức công tác kế toán NVL là điều không thể thiếu đợc đẻ quản lí thúc đẩy việc cung cấp kịp thời đồng bộ những NVL cần thiết cho quá trình SXKD và kiểm tra giám sát việc chấp hành quy định mức dự trữ,ngăn ngừa các hiện tợng hao hụt, lãng phí NVL trong quá trình SXKD. 1.1.4. Phõn loi nguyờn vt liu 1.1.4.1 Cn c vo ni dung kinh t nguyờn vt liu c chia thnh - Nguyờn vt liu chớnh: L nhng i tng lao ng ch yu cu thnh lờn thc th sn phm nh: Thộp, st, ỏ trong doanh nghip t nhõn Hu Giang. - Nguyờn vt liu ph: L nhng loi NVL khi tham gia khụng cu thnh thc th chớnh ca sn phm, nhng cú th lm tng cht lng ca sn phm . - Nhiờn liu: L nhng th cú tỏc dng cung cp nhit lng cho quỏ trỡnh sn xut dựng cho phng tin vn ti, mỏy múc, tn ti dng xng, du, khớ ga. - Ph tựng thay th: L nhng vt t dựng thay th, sa cha mỏy múc, thit b sn xut, phng tin vn ti, . - Vt liu v thit b xõy dng c bn: L nhng loi vt liu v thit b c s dng cho cụng vic xõy dng c bn gm thit b cn lp v khụng cn lp. 1.1.4.2 Cn c vo mc ớch s dng - Nguyờn vt liu trc tip dựng cho sn xut, ch to sn phm. - Vt liu dựng cho nhu cu khỏc nh: Phc v qun lý phõn xng, t i sn xut, b phn bỏn hng, b phn qun lý doanh nghip. 1.1.5. Hỡnh thc k toỏn Doanh nghip cú th s dng mt trong cỏc hỡnh thc sau: - Hỡnh thc k toỏn nht ký chung - Hỡnh thc k toỏn chng t ghi s - Hỡnh thc k toỏn nht ký chng t - Hỡnh thc k toỏn nht ký s cỏi -4- - Hỡnh thc k toỏn trờn mỏy vi tớnh 1.2. ỏnh giỏ nguyờn vt liu 1.2.1 ỏnh giỏ nguyờn vt liu theo giỏ thc t * Giỏ thc t ca nguyờn vt liu nhp kho i vi NVL mua ngoi thỡ giỏ thc t l giỏ mua trờn hoỏ n, bao gm cỏc khon thu nhp khu, thu khỏc (nu cú) cng vi cỏc chi phớ thu mua thc t (bao gm chi phớ vn chuyn, bc xp) Tr khon gim giỏ (nu cú) i vi vt liu doanh nghip t gia cụng ch bin l giỏ thc t nguyờn vt liu xut gia cụng ch bin cng chi phớ gia cụng ch bin. i vi vt liu thuờ ngoi gia cụng ch bin l giỏ tr thc t vt liu xut thuờ gia cụng ch bin cng vi chi phớ vn chuyn, bc gi. 1.2.2 ỏnh giỏ nguyờn vt liu theo giỏ hch toỏn Theo phng phỏp ny ton b vt liu c tớnh theo giỏ hch toỏn (giỏ k hoch hoc mt giỏ n nh trong k). Cui k phi tớnh theo giỏ thc t xut dựng. Đối với các DN mua NVL thờng xuyên có sự biến động về giá cả, khối lợng và chủng loại thì có thể sử dụng giá hạch toán để đánh giá NVL. Gía hạch toán là ổn định do DN tự xây dựng phục vụ cho công tác hạch toán chi tiết NVL. Gía này không có tác dụng giao dịch với bên ngoài. 1.3. K toỏn chi tit nguyờn vt liu Hin nay trong Doanh nghip cú cỏc phng ỏn hch toỏn chi tit nh sau - Phng phỏp th song song + Nguyờn tc hch toỏn: Phng phỏp ny kho ghi chộp v nt lng, phũng k toỏn ghi chộp c s lng v giỏ c tng loi nguyờn vt liu. + Trỡnh t ghi chộp: kho hng ngy th kho kim tra tớnh hp lý, hp phỏp xut, tn, ri chộp vo s thc nhp, thc xut vo chng t th kho. -5- + phũng k toỏn, k toỏn m s chi tit cho tng vt liu cho ỳng vi th kho, ghi n giỏ s tin trờn chng t, sau ú ghi vo s chi tit NVL liờn quan. - Phng phỏp sổ đối chiếu luân chuyển: + Nguyờn tc hch toỏn: Phng phỏp ny kho theo dừi v mt lng, phũng k toỏn theo dừi c v giỏ tr theo tng loi vt t, tng kho nhng ch mt ln cui thỏng. +Trỡnh t ghi chộp: kho trỡnh t ghi chộp nh phng phỏp th song song, xut kho do th kho nh k gi lờn. S i chiu luõn chuyn c theo dừi c v s lng v giỏ tr. Cui thỏng kim tra s i chiu luõn chuyn vi th kho v s liu k toỏn tng hp. - Phng phỏp sổ số d + Nguyờn tc hch toỏn: Phng phỏp ny kho theo dừi v mt lng tng vt liu, phũng k toỏn theo dừi v giỏ tr tng nhúm vt liu. +Trỡnh t ghi chộp: kho sau khi ghi th kho, th kho tp hp ton b chng t nhp, xut kho theo tng vt liu quy nh. Ngoi ra th kho cũn phi ghi s lng NVL tn kho cui thỏng theo tng danh im vt liu vo s s d. Th kho phi gi v phũng k toỏn kim tra v tớnh thnh tin, cui thỏng th kho phi ghi s tn kho ó tớnh c th kho vo s s d, ct s lng. phũng k toỏn: K toỏn m s s d theo tng kho dựng cho c nm ghi s tn kho ca tng loi vt t vo cui thỏng theo giỏ tr. Khi nhn c cỏc phiu nhp, xut thỡ ghi chộp hng ngy hoc nh k. T cỏc bn kờ nhp, xut ri t cỏc bn ny lp bng nhp, xut, tn kho theo tng nhúm vt liu theo giỏ tr. 1.4. K toỏn tng hp nguyờn vt liu 1.4.1 Phng phỏp kim kờ nh k: L phng phỏp hch toỏn cn c vo kt qu kim kờ thc t, phn ỏnh giỏ tr tn kho cui k ca NVL trờn s k toỏn tng hp t ú tớnh ra giỏ tr nguyờn vt liu xut ra trong k. 1.4.1.1 Ti khon k toỏn s dng -6- TK 611 Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá mua vào, nhập kho hoặc đưa vào sử dụng trong kỳ. KÕt cÊu TK 611 Bên Nợ: - Kết chuyển giá trị gốc hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ. - Giá trị gốc hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, mua vào trong kỳ; hàng hoá đã bán bị trả lại,… Bên Có: - Kết chuyển giá trị gốc hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ. - Giá gốc hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng trong kỳ, hoặc giá gốc hàng hoá xuất bán (chưa được xác định là đã bán trong kỳ) - Giá gốc hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, mua vào trả lại cho người bán, hoặc được giảm giá. - Tài khoản 611 không có số dư cuối kỳ. - Ngoài ra còn sử dụng mét số tài khoản: TK 156 Hàng hoá TK 411 Nguồn vốn kinh doanh TK 152 Nguyên vật liệu TK 111 Tiền mặt TK 151 Hàng mua đang đi đường TK 112 Tiền gửi ngân hàng TK 331 Phải trả cho người bán TK 141 Tạm ứng TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ TK 222 Góp vốn liên doanh 1.4.1.2 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu -7- TK 151, 1523, 156 TK 151, 1523, 156 S đồ 1: Nhp, xut NVL theo phng phỏp Kim kờ nh k 1.4.2 Phng phỏp kim kờ thng xuyờn: : L phng phỏp ghi chộp phn ỏnh thng xuyờn liờn tc v h thng hỡnh thnh nhp, xut, tn kho ca NVL trờn cỏc ti khon v s k toỏn tng hp da trờn cỏc chng t gc. Mọi trờng hợp tăng , giảm NVL đều phải có đầy đủ chứng từ kế toán làm cơ sở pháp lí cho việc ghi chép kế toán. Các chứng từ ghi tăng, giảm NVL bao gồm các chứng từ bắt buộc và chứng từ hớng dẫn đã đợc chế độ kế toán quy định cụ thể. Các chứng từ kế toán bắt buộc phải đựơc lập kịp thời, đúng mẫu quy định và đầy đủ các yếu tố nhằm đảm bảo tính pháp lí để ghi sổ kế toán. Việc luân chuyển chứng từ cần có kế hoạch cụ thể nhằm đảm bảo công việc ghi chép kế toán đợc kịp thời,đầy đủ. -8- Kt chuyn tn cui k Cỏc khon c gim tr TK621 Xut dựng cho sn xut Xut bỏn c quyờn tng Nhn gúp vn liờn doanh Thu nhp khu TK632 TK 441 TK 711 TK 333 TK 111, 112 tng giỏ thanh toỏn TK 133 TK 151, 152,153,156TK 611TK 151, 152, 156 TK 111, 112, 331 Kt chuyn tn u k 1.4.2.1 Tài khoản kÕ toán sử dụng TK 152 tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các loại NVL, trong kho của doanh nghiệp. Bên nợ : - Trị giá thực tế của NVL nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công chế biến, nhận vốn góp hoặc từ các nguồn khách. - Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê. - Kết chuyển trị giá thực tế của NVL tồn kho cuối kỳ (theo phương pháp kểm kê định kỳ) Bên có: - Trị giá thực tế của NVL xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc đem đi góp vốn; - Trị giá NVL trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua; - Chiết khấu thương mại NVL khi mua được hưởng; - Trị giá NVL hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê; - Kết chuyển trị giá thực tế của NVL tồn kho đầu kỳ (theo phương pháp kiểm kê định kỳ) TK 152 có số dư bên Nợ - Trị giá thực tế của nguyên, vật liệu tồn kho cuối kỳ. TK 152 có 3 tài khoản cÊp hai 152.1 Nguyên vật liệu chính 152.3 Nhiên liệu 152.2 Nguyên vật liệu phụ 152.4 Phụ tùng thay thế sửa chữa 1.4.2.2 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu -9- SƠ ĐỒ 2: Nhập xuất NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên TK 111, 112, 141, 331 TK 133 (thuế GTGT được khấu trừ) (Tổng giá thanh toán) TK 333 TK 152 TK 621 Thuế nhập khẩu Xuất dùng NVL để sản xuất TK 151 Xuât dùng tính ngay TK 627, 641, 642 Nhập kho hàng đi đường Vào chi phí kỳ trước TK 411 TK 142, 242 Nhận vốn góp liên doanh Xuất CCDC phân bổ nhiều lần TK 154 TK 632, 157 Nhập do tự chế, thuê Xuất bán trực tiếp, gửi bán Ngoài gia công chế biến TK 154 Xuất tự chế, thuê ngoài Gia công chế biến TK 128, 222 TK 128, 222 Nhận lại vốn góp liên doanh Xuất góp vốn liên doanh TK 136, 138 Xuất cho vay tạm thời -10- [...]... sn xut Dn n ng vn ca doanh nghip, lm chm quay vũng vn, gim doanh thu, nh hng n i sng cỏn b cụng nhõn viờn ca doanh nghip -11- CHNG II THC TRNG K TON NGUYấN VT LIU TI DOANH NGHIP T NHN HU GIANG 2.1 c im v tỡnh hỡnh chung v Doanh nghip t nhõn Hu Giang 2.1.1 c im chung v doanh nghip t nhõn Hu Giang - Tờn doanh nghip: DOANH NGHIP T NHN HU GIANG - Mó s thu: 5300199459 - S ng ký kinh doanh: 1202000022 do... thủ kho làm thủ tục nhập kho và tiến hành phân loại chứng từ theo từng loại vật liệu - Cuối tháng: tính ra số lợng nhập kho, xuất kho trong tháng và tồn kho cuối tháng ở phòng kế toán: -17- - Hàng ngày: nhân viên kế toán ghi chép phản ánh tình hình nhập- xuất vật liệu vào sổ chi tiết NVL Căn cứ vào chứng từ nhập- xuất kho kế toán phân loại chứng từ theo từng loại NVL - Phng phỏp hch toỏn hng tn kho:... Hoá đơn GTGT - Biên bản kiểm nghiệm vật t - Thẻ kho - Sổ chi tiết NVL - Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn - Các chứng từ liên quan khác Nội dung hạch toán chi tiết vật liệu đợc tiến hành nh sau: ở kho: - Hàng ngày: khi vật liệu về tới kho, cán bộ phòng KD theo dõi NVL, lập phiếu nhập kho theo các nội dung trên hoá đơn mua hàng nh: loại vật t, quy cách, đơn vị tính, số lợng vật t vào các cột trên phiếu nhập... chuyờn mụn c giao 2.1.3.2 Chc nng, nhim v ca cỏc phũng ban Doanh nghip - Giỏm c doanh nghip: L ngi iu hnh hot ng kinh doanh ca doanh nghip, giỏm c cú quyn: T chc hot ng sn xut kinh doanh, ký kt hp ng kinh t, hp ng dõn s, quyn tuyn dng v cho thụi vic ngh phng ỏn phõn chia li nhun, phng ỏn x lý cỏc khon l trong kinh doanh theo niờn hng nm - Phú giỏm c doanh nghip: L ngi giỳp vic cho giỏm c, chu trỏch nhim... i cụng trỡnh thi cụng - Th qu kiờm k toỏn TSC: Thc hin thu chi qu tin mt ng thi theo dừi cỏc nghip v v ti sn c nh ca doanh nghip 2.1.5 Hỡnh thc kế toỏn v phng phỏp kế toỏn ti Doanh nghip 2.1.5.1 Hỡnh thc k toỏn ti Doanh nghip - Cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti Doanh nghip t nhõn Hu Giang ỏp dng theo hỡnh thc k toỏn Chng t ghi s -15- - Hng ngy cn c vo cỏc chng t k toỏn, hoc bn tng hp chng t k toỏn... đúng tiến độ 2.1.2 tóm tắt số liệu tài chính 3 năm gần nhất: đơn vị tính: triệu đồng * Bảng biểu: (trích tài liệu doanh nghip) stt 1 2 3 4 5 6 7 Ni dung Tng ti sn cú Tng n phi tr Vn lu ng Vn c nh Doanh thu Li nhun trc thu Li nhun sau thu 2007 21599 6472 15879 5720 16701 65729 59649 2008 28108 7278 21954 6728 18976 101856 96508 2.1.3 T chc b mỏy trong Doanh nghip t nhõn Hu Giang 2.1.3.1 T chc ca cụng...1.5 í ngha ca vic nghiờn cu chuyờn k toỏn nguyờn vt liu Qun lý nguyờn vt liu cú ý ngha ht sc qun trng trong cụng vic kinh doanh ca doanh nghip NVL gúp phn to ln cu to lờn sn phm, giỏ thnh, cht lng, uy tớn ca doanh nghip.Vỡ vy doanh nghip, mi thnh viờn trong doanh nghip phi bit s dng NVL tit kim hp lý cú hiu qu cao Trc ht l qun lý tt t khõu thu mua, vn chuyn, bo qun, s dng NVL khõu thu mua... hai mi nm nghỡn ng chn) Số chứng từ gốc kèm theo Ngày 01 tháng 10 năm 2010 Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Căn cứ hóa đơn kế toán lập chứng từ ghi sổ s 01 nh sau: Mu s: 02-TT n v: Dn t nhõn Hu Giang a ch: Khu CN bc Duyờn Hi-ng Th Du Mt TP Lo Cai (Ban hnh theo quyt định s 15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B Trng BTC) Chứng từ ghi sổ... nhp nhp kho k toỏn vo s tng nhp s ny l cn c k toỏn lờn s d phn nhp (bờn n ca s ch T) Sau ú k toỏn lp bng kờ Nhp - Xut - Tn nguyờn vt liu Đơn vị: Doanh nghip t nhõn Hu Giang a ch: Khu CN bc Duyờn Hi - ng Th Du Mt - TP.Lo Cai bảng kê nhập - xuất- tồn Nguyên vật liệu Tháng 10 năm 2010 Đơn vị tính: đồng TT Tờn vt liu VT Tn u k SL 1 2 3 Giỏ tr Nhp trong k SL Giỏ tr Xut trong k SL Giỏ tr Tn cui k SL Giỏ tr... c em ra hu 2.2.3Trỡnh t hch toỏn vt liu ti Doanh nghip t nhõn Hu Giang Th kho Phiu nhp kho Phiu xut kho S chi tit vt t S tng hp nhp S s d Bng kờ xut Ghi chỳ: : Ghi hng ngy : Ghi cui thỏng : i chiu, kim tra 2.2.4 Thủ tục nhập kho NVL: Khi NVL về đợc bộ phận kĩ thuật của công ty kiểm nghiệm vật t kiểm tra về chất lợng, chủng loại theo đúng quy định Nếu một số vật t mua về không đúng theo yêu cầu ban đầu . về kế toán nguyên vật liệu, quản lý, sử dụng nguyên vật liệu tại Doanh Nghiệp tư nhân Hậu Giang. Chương II: Thực trạng kế toán NVL tại Doanh Nghiệp tư nhân. phương pháp kÕ toán tại Doanh nghiệp 2.1.5.1 Hình thức kế toán tại Doanh nghiệp - Công tác kế toán nguyên vật liệu tại Doanh nghiệp tư nhân Hậu Giang áp dụng