TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC  ĐỀ CƯƠNG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI TP.HCM GVHD: PGS.TS NGUYỄN MINH HÀ NHÓM 5B: - ĐINH CÔNG THÀNH - LƯƠNG THỊ NGỌC TUYỀN - KHÚC TÂN BIÊN - ĐỊNH THỊ THU THỦY Lớp: 14SKT TP.HCM, THÁNG 03, 2015 2 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 4 DANH MỤC HÌNH 5 DANH MỤC BẢNG 6 CHƯƠNG 1 MỞ ĐẦU 7 1.1 Vấn đề nghiên cứu 7 1.2 Lý do nghiên cứu 8 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 9 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 9 1.5 Phạm vi và đối tượng nghiên cứu 9 1.6 Phương pháp nghiên cứu 9 1.7 Kết cấu của đề tài 10 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT 12 2.1 Doanh nghiệp vừa và nhỏ 12 2.2 Chất lượng báo cáo tài chính 12 2.3 Chuẩn mực kế toán 14 2.4 Quy định về thuế 15 2.5 Người lập BCTC 17 2.6 Tổ chức kiểm toán 17 2.7 Quyết định của nhà quản trị 18 2.8 Quy mô doanh nghiệp 18 2.9 Tổng quan về các nghiên cứu có liên quan đến đề tài 19 2.10 Mô hình nghiên cứu đề xuất 19 3 CHƯƠNG 3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 20 3.1 Phương pháp nghiên cứu 20 3.1.1 Thiết kế nghiên cứu định tính 20 3.1.2 Thiết kế nghiên cứu định lượng 20 3.2 Phương pháp thu thập dữ liệu 20 3.3 Phương pháp xử lý dữ liệu 21 TÀI LIỆU THAM KHẢO 26 PHỤ LỤC ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED. 4 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Chú giải DNVVN Doanh nghiệp vừa và nhỏ BCTC Báo cáo tài chính DN Doanh nghiệp Tp.HCM Thành Phố Hồ Chí Minh 5 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Hệ thống thuế ở việt nam 16 Hình 2.2 Mô hình nghiên cứu đề xuất 19 6 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Qui định về Doanh nghiệp vừa và nhỏ ………………………………… 12 7 Chương 1 MỞ ĐẦU 1.1 Vấn đề nghiên cứu Doanh nghiệp vừa và nhỏ (gọi tắt là DNVVN) ở Việt Nam hiện nay chiếm đa số và chủ yếu trong nền kinh tế. Loại hình doanh nghiệp này đóng vai trò quan trọng, nhất là tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động, giúp huy động các nguồn lực xã hội cho đầu tư phát triển, xóa đói giảm nghèo… Hàng năm tạo thêm trên nửa triệu lao động mới; sử dụng tới 51% lao động xã hội và đóng góp hơn 40% GDP. (Tô Hoài Nam, 2014) Theo Lê Hiền (2015) cho rằng khoảng 95% doanh nghiệp tại Tp.HCM có quy mô vừa và nhỏ, chiếm 42% về số lượng lao động toàn ngành công nghiệp, tạo ra 21% doanh thu, 6,7% lợi nhuận và 9,8% về nộp ngân sách… Sự phát triển của các doanh nghiệp vừa và nhỏ này gắn liền với sự phát triển kinh tế của cả nước nói chung và Tp. HCM nói riêng. Để các doanh nghiệp này phát triển thì việc tạo ra một báo cáo tài chính có chất lượng là điều hết sức cần thiết. Nghiên cứu của Le, Venkatesh, and Nguyen (2006) chỉ ra rằng có sự không phù hợp giữa giá trị thực và các số liệu trong báo cáo tài chính của DNVVN và kế hoạch kinh doanh. Hơn nữa trên các báo cáo tài chính của DNVVN thiếu nhất quán từ năm này sang năm khác và thường không tiết lộ tất cả thông tin liên quan đến các giao dịch kinh doanh của công ty. Ngoài ra, ở DNVVN thiếu kỹ năng trong việc lập báo cáo tài chính và kế hoạch kinh doanh. Kết quả là, các thông tin về điều kiện tài chính, lợi ích và lợi nhuận triển vọng có thể không đầy đủ hoặc không chính xác. Hơn nữa, Pettit and Singer (1985) cho rằng các DNVVN có tính linh hoạt đáng kể, đặc biệt trong phản ứng với những thay đổi trong công nghệ hoặc các điều kiện kinh doanh. Sự linh hoạt này làm cho các DNVVN dễ chuyển giao tài sản để sử dụng với mục đích khác để đáp ứng với một môi trường kinh doanh thay đổi, và điều này có thể thay đổi mức độ rủi ro của công ty và có thể gây ảnh hưởng xấu cho các ngân hàng. Một báo cáo tài chính có chất lượng sẽ là một công cụ hữu ích cho việc đánh giá so sánh giữa các doanh nghiệp, đánh giá giá trị hiện trạng của các doanh nghiệp, là cơ sở cung cấp thông tin đáng tin cậy cho nhà đầu tư hiểu được các con số và các chỉ số tài chính để hỗ trợ cho việc ra quyết định tốt hơn khi thực hiện đánh giá phân tích. 8 Nghiên cứu này nhằm tìm ra các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng một báo cáo tài chính, từ đó làm cơ sở cho phòng kế toán ở các doanh nghiệp lập được một báo cáo tài chính có chất lượng, thông tin đáng tin cậy, giúp cho các DNVVN tiếp cận nguồn vốn vay từ các tổ chức tín dụng được thuận lợi hơn. Ngoài ra, các nhà quản trị có thể sử dụng kết quả nghiên cứu các yếu tố quyết định chất lượng của các báo cáo tài chính để tăng hiểu biết của họ về các các thông tin trên báo cáo tìa chính trước khi ra quyết định can thiệp kinh tế. 1.2 Lý do nghiên cứu Tài chính được xem như là một yếu tố quan trọng cho việc mở rộng hoặc đa dạng hóa của các doanh nghiệp quy mô vừa và nhỏ. Sự tăng trưởng của các doanh nghiệp này không thể xảy ra mà không có sự tham gia rộng rãi của vốn chủ sở hữu và nợ vay. Mặc dù có sự phát triển nhanh chóng của các nguồn vốn liên doanh, doanh nghiệp nhỏ tiếp tục phải đối mặt với việc thiếu hụt nguồn tài chính. (Le Thi Bich Ngoc, 2013). Các DNVVN còn nhiều hạn chế trong việc tiếp cận vốn vay ngân hàng, điều đó được xem như một bất lợi cho các DNVVN. Tuy nhiên, trong việc cho vay các DNNVV, các ngân hàng thường phải đối mặt với một mức độ rủi ro cao do thông tin không đối xứng, dẫn đến chi phí giao dịch cao trong việc thu thập thông tin để đưa ra quyết định cho vay và giám sát hành vi khách hàng (Howorth, Carole, & Moro., 2006). Vì vậy, câu hỏi "Làm thế nào để cải thiện tình hình tiếp cận các nguồn tài chính ngân hàng của DNNVV?" Đã thu hút được sự quan tâm rất lớn từ các nhà nghiên cứu trên toàn thế giới (Blackwell & Winter 2000; Deakins & Hussain, 1994). Nguyen Van Thang (2005) cho rằng để các DNNVV tăng khả năng tiếp cận nguồn tài chính thì một chế độ báo cáo tài chính minh bạch và các thông tin công bố đáng tin cậy là điều kiện tiên quyết để các tổ chức tín dụng xem xét và quyết định cấp tín dụng. Theo đó (Deakins & Hussain, 1994) cũng cho rằng các báo tài chính đóng vai trò quan trọng trong các quyết định cho vay của các ngân hàng, đó là nguồn tài chính chủ yếu của các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Để lập được một báo cáo tài chính có chất lượng thì người lập cần nhận biết được các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính nhằm xây dựng được hệ thống kế toán phù hợp cho từng doanh nghiệp, đáp ứng được yêu cầu cơ bản sau: Phù hợp, kịp thời, đầy đủ, tin cậy và so sánh được. Từ các vấn đề nêu trên hình thành bài nghiên cứu: “ Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính của doanh nghiệp vừa và nhỏ tại TP.HCM”. 9 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu có ba mục tiêu sau: (1) Xác định và phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại TpHCM. (2) Nghiên cứu mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến chất lượng báo cáo tài chính. (3) Đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng báo cáo tài chính. 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Từ mục tiêu nghiên cứu, có ba câu hỏi nghiên cứu như sau: (1) Các yếu tố nào ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Tp. HCM? (2) Mức độ ảnh hưởng của các yếu tố này như thế nào? (3) Những giải pháp nào cần được áp dụng để nâng cao chất lượng một báo cáo tài chính? 1.5 Phạm vi và đối tượng nghiên cứu Đối tượng khảo sát là các kế toán trưởng hoặc kế toán tổng hợp đang làm việc ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Tp.HCM Phạm vi nghiên cứu : 150 doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Tp.HCM. 1.6 Phương pháp nghiên cứu Trong nghiên cứu này áp dụng cả hai phương pháp nghiên cứu định tính và nghiên cứu định lượng để xác định các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Tp HCM. Cụ thể như sau: Phương pháp nghiên cứu định tính Nghiên cứu định tính thực hiện bằng thảo luận nhóm nhằm khẳng định mô hình nghiên cứu đã đi đúng hướng và phù hợp với thực tế tại Tp.HCM. Phương pháp nghiên cứu định lượng Nghiên cứu định lượng được tiến hành thông qua hai bước. Cụ thể như sau: Bước thứ nhất: Khảo sát sơ bộ 100 kế toán trưởng/ kế toán tổng hợp đến từ các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Tp HCM, những kế toán trưởng/ kế toán tổng hợp được lấy mẫu theo phương pháp thuận tiện. Bước thứ hai: Khảo sát chính thức các kế toán trưởng/ kế toán tổng hợp hiện đang công tác tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Tp.HCM, bằng việc trả lời bảng câu 10 hỏi đã được thiết kế và hiệu chỉnh trước đó. Nghiên cứu áp dụng thang đo Likert với 05 mức độ đánh giá khác nhau. Kết quả nghiên cứu định lượng Sau khi thu hồi phiếu khảo sát, số liệu được nhập liệu và mã hoá bằng phần mềm SPSS 20. Tiến hành thực hiện phân tích nhân tố bằng phần mềm SPSS.Từ đó đưa ra cơ sở kết luận giả thuyết nghiên cứu cho đề tài. Ngoài ra, các dữ liệu được lưu lại trong Microsoft Excel để phục vụ cho nhu cầu tính toán và thống kê mô tả cho những mục đích cụ thể được trình bày ở chương 4. 1.7 Kết cấu của đề tài Đề tài có kết cấu gồm 05 chương được hệ thống như sau: Chương 1. GIỚI THIỆU Chương 1. Mở đầu nghiên cứu trình bày những vấn đề cần thiết để thực hiện đề tài. Đó là, vấn đề nghiên cứu đưa ra bối cảnh để hình thành lý do nghiên cứu. Tầm quan trọng của nghiên cứu được trình bày trong phần lý do nghiên cứu sau đó hình thành mục tiêu chung cho nghiên cứu, từ đó triển khai thành các mục tiêu cụ thể và các câu hỏi làm gì để đạt được các mục tiêu này. Ngoài ra, nghiên cứu còn xác định rõ đối tượng và phạm vi nghiên cứu cụ thể nhằm tránh sai lệch trong việc chọn đối tượng. Tính hấp dẫn của đề tài được trình bày trong điểm nổi bật của đề tài và những hạn chế mà đề tài chưa đáp ứng thoả đáng cho nghiên cứu và có những định hướng nghiên cứu tiếp theo. Chương 2. CƠ SỞ LÝ THUYẾT Dựa trên các vấn đề đã được lập và trình bày ở Chương 1, hình thành cơ sở lý thuyết tổng quan cho nghiên cứu. Chương này trình bày các lý thuyết cơ bản về doanh nghiệp vừa và nhỏ, chất lượng báo cáo tài chính. Mô hình nghiên cứu đề xuất dựa trên sự tổng hợp các công trình nghiên cứu trước đưa ra các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Chương 3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Chương này, đưa ra phương pháp nghiên cứu với cách thức tiếp cận đối tượng nghiên cứu. Cách thức tiếp cận và thu thập dữ liệu trong nghiên cứu, cách thức lấy mẫu trong nghiên cứu. Điểm quan trọng ở chương 3 là đưa ra các giả thuyết và lựa chọn các kiểm định thích hợp cho mô hình nghiên cứu. Các giả thuyết là lập luận mà đề tài cần phải kiểm chứng bằng số liệu khảo sát thực tế tại địa phương nghiên cứu. [...]... người thủy sản và dịch vụ 2.2 Chất lượng báo cáo tài chính Báo cáo tài chính là các bản ghi chính thức về tình hình các hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp (TaiChinhViet, 2011) Theo đó, Báo cáo tài chính cung cấp một cái nhìn tổng thể về điều kiện tài chính của doanh nghiệp trong cả ngắn hạn và dài hạn Có 4 loại báo cáo tài chính cơ bản: Bảng cân đối kế toán: Báo cáo về tài sản và nợ của công ty... báo cáo lưu chuyển tiền tệ một cách chi tiết hơn Thuyết minh báo cáo tài chính được coi là một phần không thể thiếu của các báo cáo tài chính Theo Biddle, Hilary, and Verdi (2009) chất lượng báo cáo tài chính là độ chính xác mà báo cáo tài chính truyền tải thông tin về tình hình hoạt động của công ty, đặc biệt là dòng tiền kỳ vọng của công ty thông báo cho các cổ đông Điều này phù hợp nghiên cứu của. .. chiều đến việc vận dụng chuẩn mực kế toán 2.7 Quyết định của nhà quản trị Chất lượng của báo cáo tài chính của công ty bị thay đổi và giảm chất lượng do ảnh hưởng của các biện pháp và quyết định của cấp quản lý để các bên liên quan thấy tình hình tài chính của công ty tốt hơn (Healy & Palepu, 2001) Kế toán được xem là một công cụ của người quản lý để kiểm tra, giám sát mọi hoạt động và vận hành doanh nghiệp. .. (Whittington, 2008) Để đạt được điều này, các báo cáo hàng năm nên công bố thông tin đầy đủ, tính minh bạch cao hơn Chất lượng của các báo cáo tài chính là vấn đề lợi ích giữa các cơ quan quản lý, các cổ đông, các nhà nghiên cứu và các nghiệp vụ kế toán riêng của mình Điều này là 13 do thực tế rằng báo cáo tài chính đã là một phương tiện chính của giao tiếp thông tin tài chính đến bên ngoài (Johnson et al., 2002)... Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: còn gọi là Báo cáo lợi nhuận và lỗ, phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kì 12 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Báo cáo về các hoạt động dòng tiền của một công ty, đặc biệt là các hoạt dộng đầu tư, cấp vốn Bảng thuyết minh báo cáo tài chính: Bảng thuyết minh thường mô tả các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán, báo cáo thu nhập và báo. .. hưởng tới chất lượng báo cáo tài chính Một khung phân tích và bằng chứng thực nghiệm ở Châu Âu Nghiên cứu cho thấy những nhân tố ảnh hưởng đến báo chất lượng một báo cáo tài chính bao gồm: Quyết định của nhà quản lý (như quyết định về chính sách kế toán áp dụng, xử lý công nợ, quản trị hàng tồn kho, thanh lý tài sản, ), cơ chế quản lý bên ngoài (như chất lượng kiểm toán), cơ chế quản trị nội bộ, các. .. bằng các lập luận phân tích và đưa ra kết quả nghiên cứu với các số liệu thực tế từ phần mềm SPSS 20 Chương 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Chương 5 Nghiên cứu nhằm đúc kết lại kết quả nghiên cứu từ đó đưa ra các gợi ý giải pháp nhằm năng cao chất lượng báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ 11 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Doanh nghiệp vừa và nhỏ Theo điều 3 Nghị định 90/2001/NĐ-CP ngày 23/11/2001 của. .. Boelens (2009) cho rằng mục tiêu chính của báo cáo tài chính là cung cấp thông tin liên quan có chất lượng cao đến các tổ chức kinh tế, tài chính, hữu ích cho việc ra quyết định kinh tế Ngoài ra cung cấp các thông tin báo cáo tài chính chất lượng cao là rất quan trọng vì nó sẽ ảnh hưởng tích cực đến việc cung cấp vốn với các bên liên quan trong việc đầu tư, tín dụng, các quyết định phân bổ nguồn lực... thường ít hay không liên quan đến các DNVVN như các hoạt động ở nước ngoài, các khoản đầu tư tài chính, hợp nhất kinh doanh Theo Holthausen (2009) chuẩn mực kế toán có ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính Nhóm tác giả Ball, Robin, and Wu (2003) cho rằng muốn nâng cao chất lượng báo cáo tài chính phải suy nghĩ về những thay đổi trong quản lý, năng lực kế toán viên và chuẩn mực kế toán Ngoài ra... mô của các công ty và chất lượng của báo cáo tài chính Một trong những lý do là thành lập một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, các mối quan hệ với các tổ chức tốt, theo dõi sát các khoản chi phí Giả thuyết H5: Quy mô doanh nghiệp có tác động cùng chiều đến việc vận dụng chuẩn mực kế toán 18 2.9 Tổng quan về các nghiên cứu có liên quan đến đề tài Tác giả Heidi (2001) nghiên cứu về: “Những yếu tố ảnh . định và phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại TpHCM. (2) Nghiên cứu mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến chất lượng báo cáo tài chính. . đầy đủ, tin cậy và so sánh được. Từ các vấn đề nêu trên hình thành bài nghiên cứu: “ Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính của doanh nghiệp vừa và nhỏ tại TP. HCM . 9 1.3. cáo tài chính của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Tp. HCM? (2) Mức độ ảnh hưởng của các yếu tố này như thế nào? (3) Những giải pháp nào cần được áp dụng để nâng cao chất lượng một báo cáo tài