BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐỖ THỊ ÚT TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG Chun ngành: KẾ TỐN Mã số: 60.34.30 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2014 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học : PGS.TS HỒNG TÙNG Phản biện 1: PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUYÊN Phản biện 2: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày tháng năm Có thể tìm hiểu luận văn tại: Trung tâm Thơng tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Báo cáo KTQT báo cáo phục vụ cho việc định nhà quản lý doanh nghiệp, thông tin báo cáo KTQT cung cấp cho nhà quản lý nhằm đạt mục tiêu tổ chức đề phục vụ cho chức chủ yếu: hoạch định, tổ chức thực hiện, kiểm soát, đánh giá định Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng (DAWACO) hoạt động với quy mô rộng toàn thành phố, đến đơn vị trực thuộc cơng ty bao gồm: 01 Xí nghiệp sản xuất nước (gồm bốn nhà máy nước), 06 Chi nhánh cấp nước, 01 phịng kinh doanh vật tư, 01 xí nghiệp xây lắp xưởng Là doanh nghiệp hoạt động kinh doanh lĩnh vực: Xây lắp, kinh doanh nước kinh doanh vật tư điều kiện kinh tế gặp nhiều khó khăn cơng ty phải đối mặt với thách thức từ kinh tế ngành kinh doanh nước sạch, khơng phát triển theo lợi sẵn có nguyên nhân sau: - Thứ nhât, Đà Nẵng có nguồn tài nguyên nước dồi dào, tác động từ quy hoạch phát triển kinh tế vùng quy hoạch phát triển thủy điện đặt nhiều vấn đề xúc an toàn cấp nước nên công ty đối diện với việc bội chi kinh phí, tăng giá thành sản xuất nước - Thứ hai, công ty thiếu nguồn nước mặt để sản xuất, bị nước mặn xâm nhập cạn kiệt nhà máy thủy điện chặn dòng làm ảnh hưởng đến chi phí sản xuất nước sinh hoạt - Thứ ba, giá loại vật tư hóa chất, tiền điện, tiền đầu tư cải tạo mạng lưới cấp nước, phí bảo vệ mơi trường nước thải cơng nghiệp tăng phí sản xuất nước tăng lên đáng kể Tuy nhiên, năm qua, tình hình kinh tế khó khăn nên cơng ty chưa đề xuất tăng giá nước nhằm bảo đảm an sinh xã hội Vì lý mà cơng ty gặp khó khăn lớn việc phát sinh chi phí sản xuất làm ảnh hưởng đến lợi nhuận cơng ty Bên cạnh đó, khơng thể khơng nói đến nguyên nhân khả thân doanh nghiệp việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Để hoàn thành mục tiêu gia tăng lợi nhuận môi trường kinh doanh gặp nhiều khó khăn trên, nhà quản trị cần nhiều loại thông tin thông tin thể báo cáo cung cấp cho nhà quản trị công ty chủ yếu dựa vào thông tin phận KTTC nên định đưa thường lạc hậu, thông tin không đảm bảo chất lượng gây khó khăn cho nhà quản trị lựa chọn định Chính vậy, cơng ty mong muốn tổ chức hệ thống báo cáo KTQT cung cấp thông tin giúp nhà quản trị định kinh doanh Xuất phát từ vấn đề nêu trên, tác giả chọn đề tài: “ Tổ chức hệ thống báo cáo KTQT Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng ” làm đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu đề tài Hệ thống hóa vấn đề lý luận báo cáo KTQT tổ chức báo cáo KTQT doanh nghiệp SXKD Tìm ưu điểm nhược điểm tồn báo cáo kế toán phục vụ cho việc quản trị nội Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng Đưa số giải pháp để tổ chức hệ thống báo cáo KTQT phục vụ cho chức hoạch định, tổ chức thực hiện, chức kiểm soát đánh giá để từ đưa định đắn Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng nhằm nâng cao hiệu điều hành hoạt động kinh doanh Công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận báo cáo KTQT, thực trạng lập báo cáo kế tốn phục vụ cho cơng tác quản trị nội Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng - Phạm vi nghiên cứu: Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng đơn vị hoạt động kinh doanh ba lĩnh vực chính: Ngành xây lắp, ngành nước kinh doanh vật tư, lĩnh vực kinh doanh nước Vì vậy, luận văn tập trung vào cơng tác tổ chức hệ thống báo cáo KTQT hoạt động kinh doanh nước Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu tổng kết lý luận, phương pháp thu thập phân tích số liệu thực tế, phương pháp tổng hợp, phương pháp mô tả so sánh…để hệ thống hóa sở lý luận báo cáo KTQT, từ nghiên cứu thực trạng báo cáo kế tốn phục vụ cho cơng tác quản trị nội Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng đề giải pháp để tổ chức hệ thống báo cáo KTQT Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận tổ chức báo cáo KTQT doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Chương 2: Thực trạng báo cáo kế toán phục vụ cho nhu cầu quản trị nội Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng Chương 3: Tổ chức hệ thống báo cáo KTQT Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng Tổng quan đề tài nghiên cứu Hiện có nhiều tác giả nghiên cứu tổ chức báo cáo KTQT cụ thể như: Tác giả : Đỗ thị Minh Nguyệt (2012) nghiên cứu “ Tổ chức báo cáo KTQT công ty cổ phần Lương thực Đà Nẵng ”, luận văn “Xây dựng hệ thống báo cáo KTQT Tổng Cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng 5” , tác giả Nguyễn Tấn Thành năm (2004), … Dựa sở lý luận tổ chức báo cáo KTQT, đề tài nghiên cứu trước tác giả tập hợp hệ thống hóa sở lý luận tổ chức báo cáo KTQT DNSX Tác giả tập trung tìm hiểu đặc điểm SXKD, trình độ quản lý, mức độ phân cấp quản lý tìm hiểu thực tế báo cáo phục vụ cho nhu cầu quản trị nội công ty để đưa ưu điểm, nhược điểm thực trạng báo cáo phục vụ cho công tác quản trị nội mà công ty lập Từ đó, tác giả tổ chức hệ thống báo cáo KTQT Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng phục vụ cho nhu cầu thực tế nhằm nâng cao hiệu điều hành hoạt động kinh doanh công ty CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH 1.1 TỔNG QUAN VỀ KTQT VÀ BÁO CÁO KTQT 1.1.1 Bản chất KTQT báo cáo KTQT Theo luật kế toán Việt Nam, KTQT định nghĩa việc thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kinh tế, tài theo yêu cầu quản trị định kinh tế, tài nội đơn vị kế tốn (Theo khoản 3, điều Luật kế toán) Báo cáo KTQT báo cáo phục vụ cho việc định nhà quản lý doanh nghiệp Như vậy, chất báo cáo KTQT hệ thống thông tin soạn thảo, trình bày theo yêu cầu quản trị, điều hành định nhà quản lý doanh nghiệp, giúp nhà quản lý nắm bắt đã, diễn hoạt động phận doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò báo cáo KTQT a Vai trò báo cáo KTQT chức lập kế hoạch b Vai trò báo cáo KTQT chức tổ chức thực c Vai trò báo cáo KTQT chức kiểm sốt, đánh giá d Vai trị báo cáo KTQT chức định 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KTQT TRONG DOANH NGHIỆP SXKD Bộ phận KTQT thiết lập phải đảm bảo công việc KTQT sau: BỘ PHẬN KTQT THU THẬP, XỬ LÝ THƠNG TIN KTQT DỰ TỐN, PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ NGHIÊN CỨU DỰ ÁN Hình 1.1: Sơ đồ cơng việc KTQT doanh nghiệp 1.3 PHÂN LOẠI CHI PHÍ 1.3.1 Phân loại chi phí theo cách ứng xử 1.3.2 Phân loại chi phí theo chức hoạt động 1.3.3 Phân loại chi phí theo khả kiểm sốt 1.4 NỘI DUNG BÁO CÁO KTQT TRONG DOANH NGHIỆP SXKD 1.4.1 Các báo cáo dự toán phục vụ chức hoạch định a Báo cáo dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ nhân tố tác động toàn dự toán doanh nghiệp Là để định sản lượng sản xuất kỳ lập dự toán sản xuất Sau lập dự toán sản xuất để lập dự toán NVLTT, NCTT chi phí SXC b Báo cáo dự tốn sản xuất Nhằm xác định số lượng sản phẩm sản xuất theo dự toán, làm sở cho việc xây dựng dự tốn chi phí sản xuất c Báo cáo dự tốn chi phí sản xuất Ngành sản xuất nước đặc trưng khơng có sản phẩm dở dang nên dự tốn chi phí NVLTT, dự tốn chi phí NCTT, dự tốn chi phí SXC lập chung thành dự tốn chi phí sản xuất Dự tốn nhằm xác định giá thành sản phẩm sản xuất dự toán theo sản lượng sản phẩm sản xuất dự toán d Báo cáo dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Nhằm xác định tổng chi phí dự kiến chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp e Báo cáo dự tốn tiền Nhằm giúp nhà quản trị tính tốn để thấy trước tình hình thừa hay thiếu vốn cho hoạt động SXKD, từ có KH vay mượn để đáp ứng nhu cầu tiền f Báo cáo dự toán kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhằm thể kỳ vọng nhà quản lý doanh nghiệp sở để đánh giá tình hình thực dự tốn đề 1.4.2 Báo cáo KTQT phục vụ chức tổ chức thực a Báo cáo sản xuất Nhằm cung cấp số liệu tình hình sản xuất doanh nghiệp theo loại sản phẩm, theo đơn vị, hay lập cho toàn doanh nghiệp b Báo cáo giá thành Loại báo cáo KTQT thường lập doanh nghiệp sản xuất Báo cáo lập chi tiết theo đối tượng tính giá thành, chi tiết theo khoản mục c Báo cáo tình hình thực chi phí bán hàng chi phí QLDN Nhằm phản ánh khoản chi phí phát sinh, giúp nhà quản lý kiểm tra, đánh giá tình hình thực khoản chi phí lĩnh vực bán hàng QLDN d Báo cáo doanh thu bán hàng Nhằm cung cấp thông tin doanh thu mặt hàng q trình tiêu thụ hàng hóa, giúp nhà quản lý thấy tỷ trọng mặt hàng e Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo cung cấp số liệu doanh thu, chi phí lợi nhuận theo mặt hàng, phận hay lĩnh vực kinh doanh 1.4.3 Báo cáo KTQT phục vụ chức kiểm soát, đánh giá a Báo cáo kiểm soát doanh thu Nhằm giúp cho nhà quản trị kiểm tra, đánh giá tình hình thực KH doanh thu theo mặt hàng đơn vị Gọi : P0, P1 đơn giá bán dự toán thực tế Q0, Q1 sản lượng tiêu thụ dự toán thực tế AG ảnh hưởng đơn giá bán đến biến động doanh thu AQ ảnh hưởng khối lượng tiêu thụ đến biến động doanh thu ∆DT chênh lệch doanh thu, ta có : ∆DT = AG + AQ + Nhân tố giá chênh lệch giá đơn vị thực tế với giá đơn vị dự toán nhân với sản lượng sản phẩm: AG = (P1 – P0)x Q1 + Nhân tố lượng chênh lệch khối lượng thực tế khối lượng dự toán nhân với giá dự toán: AQ = (Q1 – Q0)x P0 b Báo cáo kiểm sốt chi phí - Kiểm sốt biến phí SXC Q1 lượng thực tế sản xuất Q0 lượng dự tốn sản xuất R1 tỷ lệ biến phí SXC thực tế (tức biến phí SXC thực tế chi tiêu cho đơn vị lực sản xuất) R0 tỷ lệ biến phí SXC dự tốn (tức biến phí SXC dự tốn chi tiêu cho đơn vị lực sản xuất) AR chênh lệch chi tiêu AQ chênh lệch hiệu Ta có cơng thức tính chênh lệch chi tiêu chênh lệch hiệu sau: AR = Q1R1 – Q1R0 = Q1(R1 – R0) AQ = Q1R0 – Q0R0 = R0(Q1 – Q0) 10 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ CÁC BÁO CÁO KẾ TOÁN PHỤC VỤ CHO NHU CẦU QUẢN TRỊ NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng hình thành khoảng năm 1945-1950 Sau thành phố Đà Nẵng giải phóng ( 29/3/1975), sở tiếp quản toàn sở sản xuất hệ thống cấp nước Thủy Cục Đà Nẵng để lại, NMN Đà Nẵng đời, với hợp hai NMN Cầu Đỏ Trạm Sân Bay Năm 1985, để phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ ngày phát triển, ngày 20/11/1985, Uỷ ban nhân dân tỉnh Quảng Nam - Đà Nẵng ký định số 550/QĐ-UB thành lập Công ty Cấp nước Quảng NamĐà Nẵng thay cho NMN Đà Nẵng Vào tháng 06 năm 2010, công ty chuyển mơ hình tổ chức hoạt động từ Doanh nghiệp Nhà Nước sang Công ty TNHH MTV nhằm nâng cao lực hoạt động, chất lượng hiệu QLDN Tên giao dịch nước: CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG Tên giao dịch quốc tế: DANANG WATER SUPPLY COMPANY (DAWACO) Vốn điều lệ: 319.734.068.527 đồng 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty a Chức b Nhiệm vụ 11 2.1.3 Định hướng phát triển Công ty thời gian tới Bảng 2.1: Các tiêu đến năm 2020 TT Chỉ tiêu Khả cấp nước (m³/ngày đêm) Công suất cấp nước bình qn (m³/ngày đêm) Tỷ lệ dân số thị dùng nước (%) Tiêu chuẩn dùng nước (lít/người/ngày) Năm 2009 Năm 2010 Năm 2015 Năm 2020 205.000 205.000 325.000 325.000 120.771 130.000 200.000 274.000 63 75 90 95 120 150 180 200 Nguồn: CT TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng 2.1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty a Tại Nhà máy nước Cầu Đỏ b Tại Nhà máy nước Sân Bay c Tại Trạm cấp nước Sơn Trà d Tại Nhà máy nước Hải Vân 2.1.5 Cơ cấu tổ chức quản lý Cơng ty a Mơ hình tổ chức quản lý Cơng ty Hình 2.2: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Công ty b Chức năng, nhiệm vụ cấp quản lý 2.2 TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 2.2.1 Đặc điểm chế quản lý tài Cơng ty đơn vị trực thuộc Các đơn vị trực thuộc công ty giao tài sản để hoạt động quyền quản lý, sử dụng tất tài sản tài liệu có đơn 12 vị vào hoạt động SXKD theo nguyên tắc hiệu quả, bảo toàn phát triển 2.2.2 Tổ chức kế tốn Cơng ty a Tổ chức máy kế tốn Hình 2.3: Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán cơng ty b Tổ chức kế tốn Cơng ty Kế tốn cơng ty thực tồn máy vi tính chương trình phần mềm kế toán Oracle, sổ sách kế toán thiết kế theo hình thức nhật ký chung Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính 2.3 THỰC TRẠNG VỀ CÁC BÁO CÁO PHỤC VỤ CHO NHU CẦU QUẢN TRỊ NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG 2.3.1 Báo cáo kế hoạch doanh thu chi phí SXKD cơng ty a Kế hoạch nước ghi thu doanh thu ngành nước Nhằm xác định tiềm lực tiêu thụ cho năm KH, làm sở cho dự toán sản xuất nước, dự toán chi phí sản xuất b Kế hoạch tỷ lệ thất thoát nước theo Chi nhánh cấp nước Nhằm xác định tỷ lệ thất nước phát sinh làm sở cho dự toán nước sản xuất dự tốn chi phí 13 Bảng 2.2: Kế hoạch tỷ lệ thất thoát nước năm 2013 Thực năm 2012 năm 2008 Kế hoạch năm 2013 Tỷ lệ Doanh thất Chi nhánh Sản lượng Doanh thu Sản lượng thu trước thoát thuế nước ghi trước thuế (%) nước ghi thu (m³) (triệuđồng) (triệu thu (m³) đồng) Tỷ lệ thất thoát (%) 12.974.956 67.902,62 30% 13.100.000 68.251,00