Đang tải... (xem toàn văn)
đầu tư là điều kiện quyết định sự ra đời, tồn tại và tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp, là yếu tố quyết định sự phát triển và tăng trưởng của nền sản xuất xã hội.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Lêi më đầu Hoàn thuế GTGT đợc triển khai từ đầu năm 1999 cïng víi viƯc ¸p dơng Lt th GTGT nh»m giải phần khó khăn doanh nghiệp đầu t, thực chiến lợc thị trờng đẩy mạnh xuất Sau năm thực hiện, bên cạnh tính u việt, chế hoàn thuế đầu vào đà bộc lộ không nhợc điểm, tạo kẽ hở cho gian lận chiếm đoạt tiền hoàn thuế NSNN Năm 2002 thực năm vấn đề hoàn thuế GTGT phát sinh đợc công luận quan tâm ý Sau số vụ việc gian lận hoàn thuế lớn hàng trăm tỷ đồng bị phát hiện, nhà hoạch định sách đà đặc biệt quan tâm nghiên cứu hạn chế nghiệp vụ hoàn thuế Với thị 19/2002/CT-TTg ngày 13/09/2002, thủ tớng Chính phủ đà đạo máy nhà nớc công vào lĩnh vực gian lận hoàn thuế GTGT Các văn Chính phủ, Bộ Tài Chính ban hành sửa đổi, bổ sung quy định nhằm tăng cờng công tác quản lý, chống thất thoát qua hoàn thuế đà đợc triển khai thi hành Chính tõ thùc tiƠn nµy, chóng ta míi nhËn thÊy r»ng hoàn thuế chống gian lận hoàn thuế GTGT đà trở thành vấn đề nóng bỏng nan giải Hoàn thành đầu năm 2003, đề tài Hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng địa bàn Thành Phố Hà Nội có ý nghĩa lý luận thực tiễn, góp phần vào việc tìm giải pháp cho vấn đề hoàn thuế GTGT Luận văn tốt nghiệp Hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng địa bàn Thành Phố Hà Nội sinh viên Vị Hång H¹nh thùc hiƯn, díi sù híng dÉn trùc tiếp cô giáo Nguyễn Thị Liên Luận văn nghiên cứu lý luận chung hoàn thuế GTGT, thực trạng công tác hoàn thuế ngành Xây dựng-Giao thông, tác dụng tích cực hạn chế trình thực đề xuất số giải Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 pháp có tính khả thi phù hợp với điều kiện kinh tế-xà hội địa bàn Hà Nội Nội dung nghiên cứu đợc tập trung chơng ã Chơng I : Hoàn thuế hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng ã Chong II : Thực trạng công tác hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng đại bàn Thành Phố Hà Nội ã Chơng III : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng Tác giả luận văn xin chân thành cảm ơn: Nhà giáo tiến sĩ Nguyễn Thị Liên, thầy cô giáo môn Thuế Nhà nớc ; Ông Nguyễn Văn ChínhTrởng phòng thuế Giao thông, bà Phạm thị Hiền-Phó phòng thuế Giao thông, Cao Văn Thắng, cô Nguyễn Thanh Hơng, cán phòng thuế Giao thông-cục thuế Hà Nội giúp đỡ tận tình, hớng dẫn quý báu trình hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do thời lợng nghiên cứu không nhiều, trình độ kinh nghiệm thực tế hạn chế, chắn luận văn không tránh khỏi thiếu sót Tác giả luận văn mong nhận đợc ý kiến đóng góp bạn đọc Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2002 Sinh viên Vũ Hồng Hạnh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chơng I hoàn thuế hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành giao thông - xây dựng địa bàn TP hà nội 1.1Khái quát hoàn thuế hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành Giao Thông-Xây Dựng 1.1.1 khái quát chung hoàn thuế 1.1.1.1 Khái niệm Thuế Nhà nớc hai cặp phạm trù gắn bó hữu với Lịch sử phát triển loài ngời đà chứng minh, thuế đời cần thiết khách quan gắn liền với tồn phát triển Nhà nớc Với hai chức chủ yếu đảm bảo nguồn thu cho NSNN điều tiết vĩ mô kinh tế, thuế đợc quốc gia giới sử dụng nh công cụ quản lý kinh tế hữu hiệu Khi xây dựng hệ thống thuế, thách thức lớn với nhà hoạch định sách làm ngời nộp thuế cảm nhận đợc công bằng, mà đảm bảo số thu cần thiết Vì thế, nội dung, phơng diện sắc thuế cần đợc nghiên cứu kỹ lỡng điều chỉnh kịp thời Hoàn thuế nội dung đợc quan tâm sắc thuế hành Việt Nam Hoàn thuế việc NSNN hoàn trả cho đối tợng nộp thuế (ĐTNT) khoản thuế đà nộp theo điều kiện định luật thuế Thông thờng, hoàn thuế đợc thực trờng hỵp sau: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - §TNT nộp số thuế phải nộp theo quy định có nhầm lẫn, sai sót tính toán số thuế phải nộp - ĐTNT đà nộp thuế nhng thực tế không phát sinh hoạt động chịu thuế hay có phát sinh nhng mức độ thấp - ĐTNT đà nộp thuế thừa, sau không tồn t cách pháp nhân (chia tách, giải thể, hợp nhất) - ĐTNT GTGT theo phơng pháp khấu trừ có số thuế đầu vào lớn số thuế đầu trờng hợp pháp luật thuế GTGT quy định đợc xét hoàn thuế - ĐTNT đợc hởng u đÃi đặc biệt theo quy định pháp luật Khi ĐTNT có đủ điều kiện, NSNN tiến hành hoàn thuế theo hai cách: - Cho phép trừ vào số thuế phải nộp kỳ sau ĐTNT - Cấp hoàn trả cho ĐTNT số thuế đợc hoàn 1.1.1.2 Mục đích hoàn thuế Cơ chế hoàn thuế cho đối tợng thuộc nhiều lĩnh vực khác đợc quy định Luật thuế nh thuế GTGT, thuế TTĐB, th xt nhËp khÈu, th TNDN Hoµn th nh»m mơc đích : Đảm bảo công nghĩa vụ nộp thuế cho ĐTNT Về nguyên tắc, tất ĐTNT có nghĩa vụ phải nộp thuế đầy đủ hạn theo quy định Trong trờng hợp nộp thừa thuế kê khai nhầm, không phát sinh hoạt động chịu thuế hay có phát sinh nhng mức độ thấp hơn, Nhà nớc hoàn lại số thuế nộp quy định cho ĐTNT Việc hoàn lại số thuế đà nộp thừa nhằm đảm bảo công ĐTNT, đồng thời thực nghĩa vụ theo luật định Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 VD : Luật thuế xuất nhập quy định trờng hợp ĐTNT nhầm lẫn kê khai đợc hoàn trả tiền nộp thuế thừa thời hạn năm trớc kể từ ngày kiểm tra phát Ngoài ra, hàng hóa chịu thuế TTĐB xuất đà nộp thuế xuất nhng không xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB đà nộp thuế xuất khÈu, thuÕ nhËp khÈu nh÷ng thùc tÕ xuÊt, nhËp khÈu đợc xét hoàn thuế Giảm bớt khó khăn tài cho ĐTNT Vốn máu doanh nghiệp Một ý tởng dù hay đến đâu cần có tiền để biến ý tởng thành lợi nhuận Cần phải có đủ vốn để tổ chức doanh nghiệp, đảm bảo công trình cần thiết, máy móc thiết bị, mua nguyên vật liệu, đáp ứng chi phí quảng cáo tiêu thụ, chi trả nhân công trang trải vô số chi phí khác phát sinh trình hình thành doanh nghiệp Ngoài cần có đủ vốn để tiến hành kinh doanh, đạt đợc mục tiêu mong muốn không ngừng phát triển tơng lai Không bắt đầu hình hành sản xuất, doanh nghiệp phải ứng trớc lợng vốn định cha có doanh thu, mà suốt trình hoạt động sau này, vốn sản xuất bị ứ đọng khâu: dự trữ nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm Nhằm trợ giúp doanh nghiệp đầu t më réng kinh doanh, Nhµ níc thùc hiƯn hoµn thuế tạo điều kiện cho doanh nghiệp thu hồi vốn ®· øng tríc VD : Lt th GTGT quy ®Þnh sở kinh doanh tháng liên tục trở lên (không phân biệt niên độ kế toán) có lũy kế số thuế đầu vào lớn số thuế đầu đợc hoàn thuế Số thuế đợc số thuế đầu vào cha đợc khấu trừ hết thời gian xin hoàn thuế Thực định hớng phát triển kinh tế, xà hội Nhà nớc Nhằm u đÃi hoạt động đầu t nớc vào Việt Nam, Nhµ níc cho phÐp hoµn th thu nhËp doanh nghiệp cho nhà đầu t nớc dùng thu nhập đợc chia để tái đầu t Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Ngoài ra, hàng hóa đợc mua để sử dụng cho mục đích nhân đạo đợc xét hoàn thuế Luật thuế GTGT quy định tổ chức Việt Nam dùng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại tổ chức cá nhân nớc để mua hàng hóa Việt Nam đợc hoàn lại tiền thuế GTGT đà trả ghi hóa đơn mua hàng Trên nguyên tắc, thuế gián thu không điều tiết với hàng hóa xuất (là hàng hóa đợc sản xuất nớc nhng tiêu dùng nớc ngoài) Vì vậy, toàn số thuế đầu vào nằm hàng hóa đợc xét hoàn lại Nhằm khuyến khích hoạt động xuất khẩu, Nhà nớc áp dụng mức thuế suất 0% cho hàng hóa xuất Đây lợi lớn cho đơn vị xuất nộp thuế đầu ra, lại đợc hoàn toàn số thuế đầu vào Các yếu tố đầu vào (nh nguyên vật liệu, máy móc thiết bị) không chịu gánh nặng thuế tạo phí sản phẩm thấp mức th«ng thêng Doanh nghiƯp cã thĨ tËn dơng ngn vèn để sản xuất với số lợng lớn hơn, nâng cao chất lợng, hạ giá thành sản sản phẩm Điều nâng cao khả cạnh tranh giá sản phẩm xuất khẩu, tạo chỗ đứng uy tín cho doanh nghiệp thị trờng nớc, quốc tế 1.1.2 hoàn thuế GTGT 1.1.2.1 Khái niệm Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) đợc quốc hội khóa IX thông qua ngày 10/05/1997 kỳ họp thứ 11, có hiƯu lùc thi hµnh tõ ngµy 01/01/1999, thay cho Lt thuế Doanh thu Thuế GTGT thuế thu phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng đợc nộp vào NSNN theo mức độ tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Sau năm thực hiện, Luật đà thực vào đời sống kinh tÕ-x· héi vµ chøng tá tÝnh u viƯt cđa mình: Tránh đợc đánh thuế trùng lắp; Thúc đẩy sù Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ph¸t triĨn cđa sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; Khuyến khích hoạt động xuất hàng hóa; Đảm bảo nguồn thu thờng xuyên ổn định cho NSNN Hoàn thuế GTGT việc ngân sách Nhà nớc trả lại cho ĐTNT số tiền thuế GTGT đầu vào đà trả mua hàng hóa, dịch vụ mà ĐTNT cha đợc khấu trừ kỳ tính thuế Một số nguyên nhân dẫn đến số thuế GTGT đầu vào lớn số thuế GTGT đầu (hiện tợng thuế âm): - Việc quy định áp dụng thuế suất đầu 0% hàng hóa xuất khẩu, đầu vào nằm sản phẩm đà có thuế, dẫn đến tợng thuế âm - Do chênh lệch thuế suất nguyên liệu đầu vào hàng hóa, dịch vụ bán ra, cụ thể thuế suất đầu vào lớn thuế suất đầu VD: Đối với hoạt động xây dựng lắp đặt, thuế suất thuế GTGT quy định cho giá trị xây lắp giá trị thiết bị cung cấp 5% (đầu ra), nhng thuế suất hầu hết nguyên vật liệu đầu vào 10% - Do không trùng hợp thời gian nhập hàng với thời gian xuất bán, tợng xảy chủ yếu loại hµng hãa mang tÝnh thêi vơ - Do sù biÕn động thị trờng dẫn đến tợng giảm giá làm cho số thuế thu trớc vợt số thuế thực phải thu Nguyên nhân phần xuất phát từ nhu cầu dự trữ nguyên vật liệu u tè s¶n xt cđa doanh nghiƯp - Do doanh nghiệp nhập hàng hóa có nhận ủy thác nhËp khÈu víi sè lỵng lín nh»m phơc vơ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT, thời gian cha đến kỳ tiêu thụ, làm cho số thuế GTGT đầu vào hàng nhập lớn số thuế GTGT đầu phải nộp 1.1.2.2 Quy định đối tợng trờng hợp đợc xét hoàn thuế, hồ sơ hoàn thuế Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Luật thuế GTGT quy định có trờng hợp quan Thuế phải tiến hành thủ tục hoàn thuế cho đối tợng nộp thuế, : (1) Cơ sở kinh doanh thuộc ĐTNT theo phơng pháp khấu trừ thuế đợc xét hoàn thuế trờng hợp có lũy kế số thuế đầu vào đợc khấu trừ âm tháng liên tục, kể xt khÈu hay kinh doanh níc C¬ së kinh doanh tháng có hàng hóa xuất số thuế GTGT đầu vào cha đợc khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên đợc xét hoàn thuế theo tháng, hay chuyến hàng ( xác định đợc thuế GTGT đầu vào riêng chuyến hàng ) (2) Đối với sở thành lập, đầu t tài sản đà đăng ký nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ nhng cha phát sinh doanh thu bán hàng ®Ĩ tÝnh th GTGT ®Çu ra, nÕu thêi gian ®Çu t từ năm trở lên đợc xét hoàn thuế đầu vào theo năm Số thuế GTGT đầu vào tài sản đầu t đợc hoàn có giá trị lớn từ 200 triệu đồng trở lên đợc xét hoàn thuế theo quý Hồ sơ hoàn thuế quy định cho trờng hợp (1) (2) nh sau - Công văn đề nghị hoàn thuế GTGT nêu rõ lý hoàn thuế, số thuế đề nghị hoàn, thời gian hoàn - Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào đợc khấu trừ, số thuế đà nộp (nếu có), số thuế đầu vào lớn đầu đề nghị hoàn lại - Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán kỳ liên quan đến việc xác định thuế GTGT đầu vào, đầu - Trờng hợp hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình nớc doanh nghiệp chế xuất phải có bảng kê hồ sơ có chữ ký đóng dấu sở Bao gåm: + Sè, ngµy tê khai xt khÈu cđa hµng hóa xuất hay hợp đồng xuất khẩu, hợp đồng ñy th¸c xuÊt khÈu Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Số, ngày chứng từ toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng lắp đắt công trình nớc doanh nghiệp chế xuất qua Ngân hàng, ghi rõ hình thức đồng tiền toán + Số, ngày biên lý hợp đồng ủy thác xuất + Xuất hàng hóa theo đờng biên giới đất liền, đờng biển, đờng hàng không, tên nớc nhập (3) Cơ sở kinh doanh toán thuế sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản có thuế GTGT nộp thừa, sở có quyền đề nghị quan Thuế hoàn lại số thuế GTGT nộp thừa Hồ sơ hoàn thuế quy định cho trờng hợp (3) nh sau - Công văn đề nghị hoàn thuế GTGT nộp thừa vào NSNN - Quyết định sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản cấp có thẩm quyền - Quyết toán thuế GTGT đến thời điểm sáp nhập, giải thể (4) Cơ sở kinh doanh đợc hoàn thuế theo định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật (5) Hoàn thuế GTGT đà trả đối víi c¸c dù ¸n sư dơng ngn vèn ODA - Chủ dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại mua hàng hóa, dịch vụ từ nhà cung cấp nớc có thuế GTGT để sử dụng cho dự án - Nhà thầu thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế sử dụng vốn ODA không hoàn lại cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại tính thuế GTGT đầu nhng đợc tính khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua nớc có thuế GTGT Hồ sơ hoàn thuế quy định cho trờng hợp (5) nh sau - Hồ sơ quy định cho trêng hỵp (1) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Quyết định đầu t quan có thẩm quyền - Xác nhận văn quan cã thÈm qun vỊ dù ¸n sư dơng ngn vèn ODA không hoàn lại (hoặc sử dụng nguồn vốn ODA vay thuộc diện đợc NSNN đầu t không hoàn trả) thuộc đối tợng đợc hoàn thuế GTGT (6) Tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại tổ chức, cá nhân nớc để mua hàng hóa Việt Nam đợc hoàn lại tiền thuế GTGT đà trả ghi hóa đơn GTGT mua hàng Hồ sơ hoàn thuế quy định cho trờng hợp (6) nh sau - Hồ sơ quy định cho trờng hợp (1) - Bản định phê duyệt khoản viện trợ cấp có thẩm quyền theo quy định - Văn xác nhận Ban quản lý tiếp nhận viện trợ Tài Chính khoản tiền viện trợ tổ chức phi Chính phủ nớc ngoài, tổ chức viện trợ, giá trị khoản viện trợ, quan tiếp nhận, quản lý tiền viện trợ (7) Đối tợng đợc hởng u đÃi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ Việt Nam đợc hoàn lại số thuế GTGT đà trả ghi hóa đơn GTGT Cơ sở kinh doanh Việt Nam bán hàng hóa, dịch vụ cho đối tợng nàykhi lập hóa đơn tính thuế GTGT phải tính thuế GTGT 1.1.2.3 Phân loại đối tợng hoàn thuế Nhằm hạn chế gian lận hoàn thuế GTGT ngăn chặn tình hình NSNN bị chiếm đoạt nghiêm trọng qua hoàn thuế GTGT thời gian gần đây, Chính phủ đà ban hành Nghị định số 76/2002/NĐ-CP ngày 13/09/2002 sửa đổi bổ sung Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 Bên cạnh đó, Bộ Tài Chính đà ban hành thông t số 82/2002/TT-BTC ngày 18/09/2002 sửa đổi bổ sung thông t sè 122/2000/TT-BTC ngµy 29/12/2000 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 VD: dự án Tổng công ty công trình giao thông I, Tổng công ty xây dựng Thăng Long 2.2.2.2 Công tác tra, kiểm tra sau hoàn thuế Thùc hiƯn chØ thÞ sè 19/2002/CT-TTg cđa thđ tíng chÝnh phủ tăng cờng công tác quản lý thuế GTGT công văn 11077 TC/TCT ngày 14/10/2002 Bộ Tài Chính, phòng thuế Giao thông đà đẩy mạnh việc kiểm tra, rà soát lại hồ sơ đà thực hoàn thuế nhằm ngăn chặn, khắc phục kịp thời hành vi gian lận công tác hoàn thuế GTGT Theo thống kê kết kiểm tra sau hoàn thuế năm 2002 vừa qua, phòng thuế Giao Thông đà tiến hành thực tra kiểm tra 10 hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp, lập biên thu hồi số thuế vi phạm 971 triệu đồng Trong trình kiểm tra, nhìn chung đối tợng nộp thuế chấp hành tốt yêu cầu quan thuế việc cung cấp tài liệu hóa đơn chứng từ liên quan, giải trình vớng mắc tính trung thực số liệuDo đơn vị thuộc ngành Giao thông-Xây dựng hầu hết doanh nghiệp quốc doanh nên có ý thức chấp hành luật tốt Các sai phạm chủ yếu công tác kế toán thuế yếu đặc thù mô hình sản xuất đơn vị ngành xây dựng phøc t¹p ViƯc thu håi sè tiỊn th vi ph¹m đợc tiến hành kiên thực nghiêm chỉnh tất đơn vị sai phạm Quá trình kiểm tra đà phát sai phạm phải truy thu tiền hoàn thuế Trờng hợp công ty Sông Đà 9, kiểm tra đối chiếu số liệu hóa đơn chứng từ thực tế phát sinh hồ sơ hoàn thuế tháng năm 2000 với số liệu sổ sách kế toán đà phát sai phạm 21 triệu đồng Không biết cha nắm rõ việc tính thuế GTGT đầu vào, đầu hay cố ý mà kế toán đơn vị đà không chia cho tû träng doanh thu cha thuÕ VAT vµ không chịu thuế VAT, khiến số thuế đợc hoàn lớn Ngoài ra, đơn vị không giải trình đợc số thuế GTGT đợc tính hoàn hóa đơn mua hàng tết mua TSCĐ khác chi phí Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 quản lý văn phòng công ty Hà Nội Những sai sót không đáng có sau năm triển khai thực luật thuế GTGT nh ghi không tên, mà số thuế ngời mua, trờng hợp Công ty Xây dựng số hoàn thuế cho nguyên vật liệu xây dựng mua vào số tiền triệu đồng, lỗi tơng tự với Tổng công ty Xây dựng Thăng Long số tiền 4,6 triệu đồng, nguyên nhân thờng phận tiếp liệu đơn vị thiếu cẩn thận không kiểm tra hóa đơn; Hay sai số hồ sơ xin hoàn hóa đơn chênh lệch đến 10 lần, nhầm lẫn vô lý Tổng công ty xây dựng Thăng Long đà đợc giải trình kế toán thuế sử dụng máy vi tính vào liệu, sau thiếu kiểm tra đối chiếu nên bị nhầm giá trị hàng hóa (15.927.000đ) phần thuế đợc hoàn (1.592.700đ) có chênh lệch (-14.334.300đ) Tuy nhiên cần phải quy trách nhiệm rõ ràng để hạn chế sai phạm không đáng có nêu Do đặc điểm hoạt động xây dựng tiến hành theo dự án việc toán đợc tiến hành theo định kỳ mà thời gian cách quÃng lần toán tháng lâu hơn, công tác toán thờng rải rác năm nên việc kê khai trùng dễ xảy Hiểu rõ đặc điểm này, việc rà soát hóa đơn, chứng từ đợc coi trọng đà phát không sai sót công tác kế toán thuế Một chứng từ kê vào công trình khác nh trờng hợp hoàn thuế cho Ban điều hành 1A2 đà thu hồi số tiền sai phạm yêu cầu phạt hành 31 triệu đồng Trong hoạt động Xây dựng Giao thông công trình, thời điểm hải quan thông báo thuế (kế toán đà kê khai thuế) thời điểm tiếp liệu viên làm thủ tục nộp thuế toán tạm ứng cách xa nhau, kế toán thiếu kiểm tra đối chiếu lại kê khai lần theo biên lai nộp thuế dẫn đến kê khai hai lần Ngoài ra, để đảm bảo tiến độ công trình kê khai thuế kịp thời, kế toán đà vào chứng toán để tính kê khai nhiên lại không đôn đốc thầu phụ viết hóa đơn GTGT nên phát sinh sai phạm kê khai thuế cha có hóa đơn GTGT hồ sơ hoàn Trờng hợp kiểm tra phát không ít, phải kể đến Công ty xây dựng công trình 228 làm thầu phụ thi công dự án cầu đờng kê khai thuế cha có hóa đơn GTGT 11 triệu Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 đồng, công ty đóng tàu Thăng long- công ty thi công giới công trình cầu-cầu Đuống, cầu Hàm Rồng, cầu đờng Do đặc điểm phức tạp kết cấu, thời gian thi công công trình lớn, công tác kiểm tra sau hoàn muốn phát huy đợc hiệu đòi hỏi trình độ cán thuế phải tơng xứng Việc phát sai phạm hàng trăm triệu đồng hồ sơ kiểm tra sau hoàn thuế đà xảy Trong năm vừa qua, tiến hành hậu kiểm Tổng công ty Xây dựng Thăng Long, cán kiểm tra đà phát sai phạm 728 triệu đồng tiền hoàn thuế, nguyên nhân phần hoàn chi phí công ty làm thầu phụ, phải hạch toán vào phần sản xuất kinh doanh ODA để xét khấu trừ đơn vị lại đa vào hồ sơ hoàn thuế Nhầm lẫn xin hoàn thuế với thuế khấu trừ đà đợc đơn vị giải trình đặc thù mô hình sản xuất Tổng công ty Xây dựng Thăng Long vừa đơn vị Tổng thầu, vừa trực tiếp thi công (cơ quan Tổng công ty có cá đơn vị thi công trực thuộc) hợp đồng thi công thực trọn gói cho thàu phụ nhng số vật t, thiết bị chuyên dùng lại quan Tỉng c«ng ty cung cÊp Nh vËy, Tỉng c«ng ty vừa thầu lại vừa thầu phụ đơn vị thi công Cơ quan Tổng Công ty cã mét sè kho¶n thu tõ viƯc cung cÊp vËt t, thiết bị lao vụ khác cho thầu phụ Việc toán cho đơn vị thi công trọn gói nên thầu phụ xuất hóa đơn cho Tổng công ty không bóc tách đợc khối lợng Tổng công ty thầu phụ dẫn đến kế toán thuế không xác định đợc VAT khấu trừ để tách từ hóa đơn thầu phụ nhầm lẫn kê khai hoàn thuế Việc quy trách nhiệm trình độ kế toán hạn chế đà đợc đoàn tra chấp nhận, sai phạm kiểu không đợc phát gây thất thoát lớn hoàn thuế Các doanh nghiệp có phát sinh chênh lệch trình kiểm tra sau hoàn thuế thuộc diện phải kiểm tra trớc hoàn có hồ sơ đề nghị hoàn thuế đợc xét duyệt vào năm sau Qua phân tích cụ thể cho thấy, việc giải hoàn thuế GTGT kiểm tra sau hoàn doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng đà thùc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 đảm bảo nhng hạn chế Những tồn công tác hoàn thuế GTGT xin đợc đề cập phần 2.2.3 Một số vấn đề tồn việc giải hoàn thuế doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng địa bàn Hà Nội Sau năm thực hiện, với kinh nghiệm tích lũy đợc quy trình hoàn thuế điều kiện cần thiết đảm bảo cho công tác hoàn thuế GTGT tiến hành tốt Kết hoàn thuế năm vừa qua cho thấy, mặt hoàn thuế đà phát huy tác dụng, đáp ứng chủ trơng sách Nhà nớc; bên cạnh tính phức tạp ngành quản lý phát sinh thực tế trình thực tồn nhiều vấn đề cần tiếp tục hoàn thiện 2.2.3.1 Đối tợng hoàn thuế Luật thuế GTGT quy định trờng hợp quan Thuế phải tiến hành thủ tục hoàn thuế cho đối tợng nộp thuế Về bản, việc quy định trờng hợp nh đà gắn liền với đặc điểm thuế GTGT chủ trơng hỗ trợ Nhà nớc Tuy nhiên, vào trờng hợp cần xem xét có thiết phải xét hoàn thuế hay không - Về việc quy định xét hoàn thuế đầu vào theo quý cho TSCĐ có giá trị 200 triệu hay theo năm cho tài sản đầu t năm sở nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ cha phát sinh doanh thu bán hàng Bên cạnh tính u việt hỗ trợ đơn vị việc thu hồi vốn đà ứng trớc nhằm đảm bảo tiến độ hoạt động sản xuất kinh doanh, phát sinh vớng mắc trình thực Một số TSCĐ dùng hoạt động xây dựng lắp đặt máy móc thiết bị có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, việc định giá tài sản quy định thời gian tính khấu hao mang nặng tính chủ quan Có tài sản thời gian tính khấu hao nhng không cần thiết cho công trình chuyển sang nhiệm vụ khác (có thể không sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT) đợc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 xét hoàn thuế Đối với đầu t TSCĐ nên chuyển sang khấu trừ với trờng hợp số thuế hoàn không cao quy định cho tài sản đầu t năm Nh vậy, nghiệp vụ hoàn thuế đơn giản hơn, giảm tính tiêu cực - Về quy định xét hoàn thuế trờng hợp tháng âm liên tục Trong hoạt động xây dựng (XDCB), hoàn thành công trình hay hạng mục công trình tiến hành bàn giao toán chủ dự án bên nhận thầu Vì thế, đầu vào cho xây dựng công trình hoàn toàn bên nhận thầu bỏ vốn nợ lại bên vật t Mà đặc điểm sản phẩm XDCB giá trị lớn, thời gian tạo sản phẩm dài tính tháng, chí năm; phát sinh thuế đầu vào lớn đầu liên tục nhiều tháng dẫn tới hoàn thuế Vấn đề sở thờng trú Hà Nội tiến hành hoạt động xây dựng Hà Nội việc tÝnh, thu vµ hoµn th dƠ dµng nhng thùc tÕ lại xây dựng công trình nhiều tỉnh thành nớc Về nguyên tắc, thuế phát sinh đâu nộp nhng điều lại gây khó khăn việc kê khai hoàn thuế Trong XDCB, hóa đơn nguyên vật liệu phục vụ cho nhiều công trình nhiều địa bàn khác việc bóc tách đầu vào cho công trình phức tạp đa số làm Theo quy định nay, toàn thuế đầu vào đợc kê hết cục thuế Hà Nội, nơi đặt trụ sở chính, đơn vị nộp 1% giá toán công trình địa phơng nơi xây dựng Tuy nhiên, quy định không đợc thực thống nớc Có nơi không chấp nhận cho đơn vị nộp 1% đầu mà buộc đơn vị phải bóc tách thuế đầu vào, đầu ra; có nơi chấp nhận nhng lại khó khăn việc xác nhận đà nộp thuế Mặt khác đầu vào nh đà đề cập trên, cha đợc chủ dự án toán tiến, bên nhận thầu thờng nợ tiền mua nguyên vật liệu, đến kỳ hoàn thuế lại không đốc thúc bên cung cấp vật liệu viết hóa đơn nên việc kê khai hồ sơ hoàn thuế cha có hóa đơn GTGT hay xảy Ngoài ra, bên bán vật t xuất hóa đơn đà toán đủ, việc kê khai đầu vào gặp không khó khăn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2.2.3.2 Phân loại đối tợng hoàn thuế Mục đích việc phân loại đối tợng hoàn thuế nhằm tăng cờng hiệu công tác hoàn thuế GTGT, hạn chế tối đa gian lận vi phạm hoàn thuế, gây thiệt hại cho NSNN Cơ chế tiền kiểm bên cạnh tính u việt tồn không bất cập Thực tế hồ sơ đề nghị hoàn thuế doanh nghiệp thuộc diện kiểm tra trớc hoàn thờng sơ sài Bởi phát không hợp lệ không bị xử phạt nh hành vi gian lận thuế hành vi đo cha xảy Bên cạnh đó, trách nhiệm của cán thuế chế tiền kiểm lớn gây không khí căng thẳng việc hoàn thuế Sự kiểm soát kỹ lỡng thừa nhng ảnh hởng đến thời gian hoàn thuế, đơn vị chấp hành luật nghiêm chỉnh chịu thiệt thòi Thời gian hoàn thuế lâu, chí có hồ sơ lâu ảnh hởng đến ý định tái đầu t mở rộng sản xuất cđa doanh nghiƯp Theo ý kiÕn cđa mét sè c¸n thuế phòng Nghiệp vụ, việc phân loại bỏ sót trờng hợp mà thực tế có dÊu hiƯu gian lËn ViƯc kiĨm tra tríc hoµn th với doanh nghiệp xuất nông lâm thủy hải sản quy định qua đờng bien giới đất liền Mà thực tế, doanh nghiệp dễ dàng có đợc giấy xác nhận thực xuất qua đờng biển để hoàn chỉnh hồ sơ xin hoàn thuế Hay qua thùc hiƯn hoµn th, kinh nghiƯm cho thÊy mét sè đơn vị có bất thờng doanh thu xuất khẩu, hay trớc không xuất có hoạt động xuất với số lợng lớncũng nên đa vào diện xét kiểm tra trớc hoàn thuế để hạn chế bớt sai sót 2.2.3.3 Giải hồ sơ hoàn thuế Giai đoạn thẩm định hồ sơ đề nghị hoàn thuế đợc coi trọng Nếu làm tốt khâu hạn chế nhiều sai sót hoàn thuế, rút ngắn thời gian kiểm tra sau Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Theo nhËn xÐt cña mét sè cán thuế trực tiếp thụ lý hồ sơ hoàn, thuế đầu thờng doanh nghiệp kê khai chuẩn nhng có nhiều vấn đề tồn kê khai đầu vào nh : - Nhiều trờng hợp kê thiếu, sai số liệu bảng kê phát sinh đầu vào, đầu nh: mà số thuế, tính toán số học, ngày tháng, thuế suất dù đà đợc cán thuế nhắc nhở nhiều lần - Doanh nghiệp nhiều sai sót việc kê khai biên lai giấy nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, nh không trùng tên ngời nộp, thiếu chứng từ bán (có tiêu thụ hàng hóa nhng không viết hóa đơn mà chØ cã phiÕu thu)… Theo ý kiÕn cña mét sè cán trực tiếp giải hồ sơ hoàn thuế, thiết kế bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào bán kỳ liên quan đến việc xác định thuế GTGT đầu vào, đầu hồ sơ hoàn thuế nh khó tìm sai phạm Những sai sót kiểm tra hồ sơ hoàn thuế chủ yếu nhầm lẫn tính toán, ghi chép Nếu vào tổng giá toán bảng kê mà đơn giá cụ thể loại hàng hóa, dịch vụ việc kiĨm tra cã thĨ bá sãt sai ph¹m VỊ vÊn đề thời gian đợc khấu trừ hóa đơn cha kịp kê khai tháng đợc kê khấu trừ thời gian tối đa tháng Nếu trờng hợp hóa đơn không kịp thời gian quy định gây bất lợi cho doanh nghiệp Nhất hoạt động XDCB, nên tùy trờng hợp cụ thể mà xét hóa đơn có đợc khấu trừ hay không, trấnh thiệt thòi cho đối tợng nộp thuế Về quy định hồ sơ hoàn thuế cho nhà thầu dự án sử dụng nguồn vốn ODA vay u đÃi đợc NSNN cấp phát phải có xác nhận chủ dự án số thuế GTGT đề nghị hoàn, ý kiến số thuế GTGT đầu vào không dùng để xây dựng công trình sử dụng vốn ODA không dùng để sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, cung cấp cho dự án ODA Yêu cầu xác nhận gây khó khăn cho chủ dự án, trách nhiệm họ nặng nề Trên thực tế, chủ dự án bên cấp phát vốn đốc thúc nhà thầu thi Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 công mà Quy định thông t 41 yêu cầu xác nhận tính hợp lý chi phí kê khai hồ sơ hoàn thuế nhà thầu vợt khả họ, nhiệm vụ quan Thuế, kiểm toán, tra tài Điều giải thích sao, hầu hết xác nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế chung chung, phần tâm lý sợ trách nhiệm, phần không đủ sơ để xác nhận Chính thực tế khiến cho nhiều hồ sơ hoàn thuế ODA kết thúc đợc Hiện tại, phòng thuế Giao thông nhiều hồ sơ thuộc diện không đợc giải quyết, tổng số tiền hoàn gần 20 tỷ đồng, nh dự án Tổng công ty xây dựng Thăng Long, Tổng công ty xây dựng công trình giao thông I Qua thực tiễn xem xét hồ sơ hoàn thuế cho thấy, việc xử lý vòng 15 ngày để định với hồ sơ hoàn gây không khó khăn cho cán thuế mà bất lợi cho doanh nghiệp Điều nguyên nhân khách quan chủ quan - Việc thẩm định hồ sơ đề nghị đợc coi trọng, kiểm tra cán phòng quản lý thu cần hỗ trợ phòng nghiệp vụ để định hoàn thuế Việc xác nhận nhiều phòng ban nhiều thời gian, nhng phải tiến hành để đảm bảo hoàn thuế xác, hạn chế sai phạm - Số thuế GTGT đầu vào xin hoàn tức số thuế GTGT đầu đơn vị khác Do vậy, trớc tiên phải xác định số thuế GTGT đầu liên quan đến phòng quản lý (cán phải xác nhận số thuế GTGT đà kê khai Hà Nội có liên quan đến hồ sơ hoàn thuế) Tiếp đến, có xác minh hóa đơn thuế GTGT đầu phòng cục thuế có liên quan, gửi xác minh hóa đơn thuế GTGT đầu liên quan tỉnh Nhng việc xác minh tỉnh chuyển thờng chậm, vợt thời gian 15 ngày theo quy định trờng hợp phổ biến với doanh nghiệp ngành Giao thông-Xây dựng Có trờng hợp 10 tháng sau có công văn mà xác minh phản hồi cho Cục Thuế Hà Nội (Hoàn thuế cho công ty vật t xuất nhập đờng biển, gửi Chi Cục Thuế Plâyku xác nhận lần ngày 13/03/2001, lần hai ngày 21/11/2001 Nhng ®Õn 14/01/2002, Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chi Cục Thuế Plâyku trả lời cha kiểm tra nên cha cã sè liƯu cung cÊp cho Cơc Th Hµ Néi ) Điều gây khó khăn cho cán thuế việc xử lý kết thúc biên bản, số doanh nghiệp không rõ hiểu nhầm cán thuế cố tình kéo dài thời gian xét hoàn thuế Ngoài ra, thời gian giải hồ sơ xét hoàn thuế cho dự án ODA quy định ngày nh nay, theo số cán thuế thực đợc 2.2.3.4 Kiểm tra sau hoàn thuế Công tác kiểm tra sau hoàn thuế có ý nghĩa lớn việc đảm bảo tính xác số liệu đơn vị kê khai thực tế phát sinh, xử lý kịp thời sai phạm hoàn thuế Trong định kiểm tra hoàn thuế phòng Giao thông chủ trì có thành viên phòng Thanh tra, Nghiệp vụ, ấn tham gia hội ý thờng xuyên, trao đổi kịp thời, nhằm hạn chế tối đa sơ xuất nghiệp vụ hay chế cha rõ Cách làm nh đà tơng đối đảm bảo, nhiên số tồn khách quan chủ quan, trình kiểm tra gặp phải số vớng mắc - Việc quy định hoàn thành ngày với nội dung phức tạp nh kiểm tra sau hoàn thuế khó thực Đối với hoạt động XDCB, phải tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu nhiều bên liên quan Do việc thi công kéo dài, mô hình sản xuất kinh doanh lại phức tạp, công tác kế toán thuế đơn vị yếu Thực tế đà phân tích trên, nhiều sai phạm lỗi phận Nguyên nhân đà kéo dài thời gian gây khó khăn cho việc kiểm tra, phát sai sót - Quy định chế độ hạch toán kế toán đơn vị cha thực tốt, số nơi hay cố tình làm sai, phát sinh chênh lệch báo tài với doanh thu hồ sơ hoàn thuế Trong hoạt động XDCB, giá trúng thầu công trình thuộc nguồn vốn ODA thờng đợc toán Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ngoại tệ (đồng đôla Mỹ hay yên Nhật), ghi tỷ giá toán hợp đồng bên Khi công trình hoàn thành, chủ đầu t (bên A) toán, yêu cầu nhà thầu (bên B) viết hóa đơn GTGT theo tỷ giá hợp đồng nhng thực chất phân chia xác nhận khối lợng toán theo tỷ giá thực tế Trên sổ sách kế toán bên B, để đảm bảo chế độ, xác định doanh thu theo tỷ giá thực tế (tỷ giá bình quân liên Ngân hàng) Nh vây, doanh thu phản ánh hồ sơ hoàn thuế lớn số đà viết hóa đơn Qua công tác kiểm tra hoàn thuế nhà thầu đà phát sai phạm Vấn đề chủ dự án toán với Nhà nớc có sử dụng hóa đơn không? Nếu có thực tế chủ dự án đà đợc lợi chênh lệch ngoại tệ; Nếu không việc sử dụng hóa đơn tác dụng thợng tầng kiến trúc - Về công tác xử lý số liệu thu hồi hoàn thuế chơng trình quản lý máy tính Quy trình hoàn thuế GTGT số 1329 TCT/QĐ/NV1 ngày 18/09/2002 Tổng cục thuế ban hành đà có quy định Căn vào kết luận kiểm tra, tra (biên kiểm tra)bộ phận quản lý lập danh sách kết kiểm tra, tra, định xử lý vi phạm gửi phòng XLTT-Tin họcđiều chỉnh số thuế phải nộp đối tợng Tuy nhiên, quy trình không hớng dẫn cách lập danh sách định xử lý vi phạm nh để đa số liệu chi tiết vào chơng trình quản lý thuế theo yêu cầu công văn 441 TCT/MT-KH trớc (yêu cầu có liệu thu hồi hoàn thuế) Từ thực tế trên, để có đủ liệu cho chơng trình, cần phải có hớng dẫn quy định cho đoàn kiểm tra phòg quản lý thu lập danh sách theo mẫu số 02/HSHT có bổ sung thêm tiêu cach ghi chép phù hợp yêu cầu công văn 41; để vừa đảm bảo tính đầy đủ liệu, vừa đảm bảo tính thống quy trình công văn hớng dẫn 2.2.3.5 Quản lý hóa đơn chứng từ Hóa đơn chứng từ chứng nghiệp vụ kinh tế phát sinh để xác định nghĩa vụ thuế, đối chiếu hoàn thuế Vì vậy, chế quản lý hãa Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 đơn chứng từ chặt chẽ có tác động tích cực đến công tác hoàn thuế, giảm bớt gian lận vi phạm, gây thất thoát cho NSNN So với trớc có định số 110/2002/QĐ-BTC ngày 18/09/2002 Bộ Tài Chính, chế độ phát hành, quản lý, sử dụng hóa đơn bán hàng đà đợc thắt chặt nhiều Cơ chế đà góp phần giảm thiểu việc doanh nghiệp ma mua hóa đơn sử dụng sai mục đích, bòn rót tiỊn cđa NSNN Tuy nhiªn, viƯc chèng gian lËn sử dụng hóa đơn để hoàn thuế GTGT nói riêng loại thuế khác nói chung vấn đề nan giải Thị trờng hóa đơn bất hợp pháp tồn tại; Các tợng gian lận hóa đơn ngày tinh vi; Năng lực kiểm tra đối chiếu hóa đơn quan Thuế cấp có bất cập Biện pháp xử lý gian lận hóa đơn có cải thiện, nhiên cha tơng thích với quy mô mức độ vi phạm ngày tăng Hóa đơn tự in cha phải cứu cánh lâu dài, lẽ cha hình dung hết tính phức tạp tất doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in Làm để thơng vụ phát sinh phải đợc ghi hóa đơn ngời mua hàng phải có nhu cầu thực đòi hỏi xuất hóa đơn giải pháp triệt để Nguyên nhân tồn công tác hoàn thuế : - Các doanh nghiệp cha nắm rõ luật thuế GTGT chế hoàn thuế Bên cạnh đó, vấn đề phát sinh hoàn thuế cho công trình sử dụng nguồn vốn ODA, mô hình sản xuất ngành Xây dựng-Giao thông công trình phức tạp - Trình độ kế toán thuế doanh nghiệp hạn chế, vừa làm, vừa học, vừa sửa sai - Các doanh nghiệp thiếu tinh thần tự giác việc kê khai hoàn thuế GTGT - Thiếu triển khai đồng bộ, làm việc thống theo quy định ngành thuế trung ơng với thuế địa phơng - Công văn hớng dẫn quy trình thực khác biệt Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Thiếu phơng tiện để hớng dẫn tuyên truyền, hỗ trợ đối tợng nộp thuế Ch ơng III Một số giải pháp nhằm tăng c ờng quản lý hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành Giao Thông- X©y Dùng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 3.1 Quan điểm tăng cờng quản lý hoàn thuế GTGT Nhằm giải phần khó khăn doanh nghiệp đầu t, dự trữ nguyên vật liệu thực chiến lợc thị trờng khuyến khích đẩy mạnh xuất khẩu, Nhà nớc đà tiền hàn hoàn thuế Với chủ trơng đó, Nhà nớc đà tiến hành nhiều biện pháp nhằm rút ngắn thời hạn hoàn thuế kỳ hạn kê khai hoàn thuế để doanh nghiệp tận dụng tối đa u đÃi để mở rộng kinh doanh, tăng thêm đầu t Tuy nhiên, trình thực hiện, bên cạnh hiệu tích cực chủ trơng này, số đối tợng đà lợi dụng cha hoàn thiện cđa chÝnh s¸ch cịng nh viƯc tỉ chøc kiĨm tra hoàn thuế để gian lận, chiếm đoạt tiền NSNN Tình bắt buộc nhà hoạch định sách phải tính đến việc thắt chặt chế hoàn thuế, mà thực tế bóp méo tác động tích cực công tác hoàn thuế mang lại Nhiều kiến nghị cho nên bÃi bỏ hoàn thuế để chống thất thoát, song giải pháp khả thi Về bản, việc quy định trờng hợp hoàn thuế nh đà hợp lý, gắn liền với đặc điểm thuế GTGT chủ trơng hỗ trợ Nhà nớc Trong trình luân chuyển hàng hóa từ sản xuất, lu thông đến khâu tiêu dùng cuối cùng, khâu sau có mức thuế suất thấp khâu trớc tợng hoàn thuế xảy Bên cạnh đó, việc quy định nhiều mức thuế suất thuế GTGT (4 møc: 0%, 5%, 10%, 20%), nhiỊu trêng hỵp không chịu thuế (26 trờng hợp) đặc biệt mức thuế suất u đÃi 0% cho hàng xuất khẩu, việc hoàn thuế tất yếu loại bỏ thuế GTGT lâu dài Thực cắt giảm thuế nhập theo quy định lộ trình CEPT/AFTA cam kết quốc tế, thuế GTGT đến năm 2010 đợc cải cách theo hớng: mở rộng đối tợng chịu thuế GTGT b»ng c¸ch thu hĐp diƯn ¸p dơng møc th st thÊp, tiÕn tíi ¸p dơng mét møc th st 10% vào năm 2006, bù đắp nguồn thu thuế nhập giảm Về công tác hoàn thuế, quan điểm cho nên áp dụng hoàn thuế trờng hợp thuế GTGT đầu vào lớn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 đầu ra, hàng xuất ngạch toán qua ngân hàng tài sản đầu t có thời gian đầu t năm Bên cạnh cải cách sách chế độ, thời gian tới cần tiến hành đồng nhiều giải pháp khác để ngày hoàn thiện công tác hoàn thuế, đảm bảo phát huy đợc vai trò thuế GTGT tiến trình Để tăng cờng quản lý hoàn thuế GTGT, cần quán triệt quan điểm sau: ã Hoàn thuế GTGT nội dung Pháp luật thuế GTGT cần thiết phải không ngừng hoàn thiện Giống nh đạo luật ban hành, tất yếu phải có sửa đổi bổ sung để không ngừng phù hợp với yêu cầu Nhất Luật thuế GTGT, có liên quan trực tiếp đến lợi ích nhiều thành phần kinh tế Cải cách luật thuế GTGT cho ngày phù hợp với tình hình đất nớc cam kết quốc tế dẫn đến thay đổi công tác hoàn thuế Xu hớng áp dụng thèng nhÊt mét møc thuÕ suÊt thuÕ GTGT vµ quy định phơng pháp tính thuế khấu trừ giảm bớt trờng hợp hoàn thuế Cần quán triệt quan điểm luật thuế GTGT đợc áp dụng có hoàn thuế, hoàn thuế gắn liền với đặc trng thuế GTGT (phơng pháp khấu trừ thuế) phù hợp với chủ trơng hỗ trợ Nhà nớc Vì vậy, phải không ngừng tăng cờng quản lý hoàn thuế GTGT góc độ sách chế độ quản lý ã Giải hài hòa mối quan hệ lợi ích ĐTNT Nhà nớc Nếu công tác quản lý thu thuế nhằm hớng tới mục đích thống thu đúng, thu đủ kịp thời vào NSNN hoàn thuế lại phải giải hài hòa hai yêu cầu có xu hớng trái chiều là, vừa hỗ trợ khuyến khích doanh nghiệp, vừa không làm thất thu cho NSNN Tính tối u sách hoàn thuế phải thiết kế cho phát huy đợc chủ trơng hỗ trợ Nhà nớc, lại không tạo kẽ hở để phát sinh gian lận hoàn thuế Đây vớng mắc, khó khăn phải hoàn thiện bớc ã Phát huy tác dụng hoàn thuế Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Công tác hoàn thuế đợc thực có hiệu giảm bớt khó khăn tài chính, đảm bảo công nghĩa vụ nộp thuế cho ĐTNT, góp phần thực định hớng phát triển kinh tế-xà hội Nhà nớc Tuy nhiên, gian lận chiếm đoạt vốn NSNN xảy liên tiếp gần đây, chế hoàn thuế ngày thắt chặt nhằm hạn chế tối đa kẽ hở để kẻ xấu lợidụng Đây thay đổi tất yếu cho phù hợp với tình hình thực tế nhng quan điểm hỗ trợ thông qua hoàn thuế phải đợc ý coi trọng ã Khắc phục hạn chế công tác hoàn thuế hành Do liên quan trực tiếp đến lợi ích nhiều đối tợng thuộc thành phần kinh tế, chế hoàn thuế kẽ hở bị kẻ xấu lợi dụng Chiếm đoạt tiền NSNN qua hoàn thuế loại tội phạm kinh tế mới, gây không khó khăn cho quan chức Nắm bắt yêu cầu kinh nghiệm tích lũy đợc công tác hoàn thuế năm qua thấy rằng, hoàn thuế mặt sách bớc nhiều hạn chế phải tiếp tục hoàn thiện Cần thiết phải có phối hợp chặt chẽ quan Thuế, Hải quan, Quản lý thị trờng, Công an để khắc phục hạn chế Dới số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT mặt sách, chế độ quản lý 3.2 Các giải pháp tăng cờng quản lý hoàn thuế GTGT 3.2.1 Các giải pháp hoàn thiện sách, chế độ hoàn thuế GTGT 3.2.1.1 Các giải pháp quy định đối tợng, trờng hợp đợc xét hoàn thuế - Từ phân tích thực trạng chơng II, với trờng hợp hoàn thuế cho đầu t tài sản cố định các sở thành lập nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ xem xét giải khấu trừ không thiết phải hoàn thuÕ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ... tác hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành Giao thông- Xây dựng đại bàn Thành Phố Hà Nội ã Chơng III : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành Giao thông- Xây dựng Tác. .. I hoàn thuế hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành giao thông - xây dựng địa bàn TP hà nội 1.1Khái quát hoàn thuế hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành Giao Thông- Xây Dựng 1.1.1 khái quát chung hoàn thuế. .. đợc định hoàn thuế ủy nhiệm chi Cơ quan Thuế 1.2 Hoàn thuế GTGT doanh nghiệp ngành Giao Thông- Xây Dựng 1.2.1 Đặc điểm kinh tế, kỹ thuật ngành Giao Thông- Xây Dựng Ngành Xây Dựng Xây dựng ngành sản