ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ XUYẾN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội - 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ XUYẾN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI Chuyên ngành: Tài chính và Ngân hàng Mã số: 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. ĐẶNG ĐỨC SƠN Hà Nội - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Xuyến MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt i Danh mục bảng biểu ii Danh mục các sơ đồ iii Danh mục bảng biểu iv MỞ ĐẦU 1 CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 6 1.1. Báo cáo tài chính 6 1.1.1. Khái niệm 6 1.1.2. Các báo cáo tài chính NHTM cơ bản 6 1.2. Phân tích báo cáo tài chính NHTM 10 1.2.1. Khái niệm, mục tiêu và đối tượng phân tích BCTC của NHTM 10 1.2.2. Phương pháp phân tích BCTC của NHTM 11 1.2.3. Điểm khác biệt giữa phân tích BCTC doanh nghiệp và NHTM 13 1.2.4. Những nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng phân tích BCTC NHTM 15 1.3. Nội dung phân tích BCTC trong các NHTM 17 1.3.1. Phân tích tình hình biến động tài sản, nguồn vốn 17 1.3.2. Phân tích tình hình vốn tự có 17 1.3.3. Phân tích hoạt động huy động vốn 18 1.3.4 Phân tích tình hình sử dụng vốn 20 1.3.5 Phân tích tình hình thu nhập, chi phí, khả năng sinh lời 24 1.3.6 Phân tích dấu hiện rủi ro và an toàn vốn 28 1.4. Ý nghĩa và tầm quan trọng của phân tích BCTC trong các NHTM đối với các đối tượng sử dụng thông tin 32 1.4.1. Với hội đồng quản trị, ban lãnh đạo NHTM 32 1.4.2. Với các cơ quan quản lý cấp trên 34 1.4.3. Với nhà đầu tư và khách hàng 35 1.5 Kinh nghiệm phân tích Báo cáo tài chính của NHTM trên thế giới và bài học cho NHTM Việt Nam 36 1.5.1 Kinh nghiệm phân tích BCTC của một số NHTM trên thế giới 36 1.5.2. Một số bài học cho NHTM Việt Nam 38 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 40 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI 41 2.1.Tổng quan về Ngân hàng TMCP Quân đội 41 2.1.1 Lịch sử hình hành và phát triển 41 2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động 43 2.1.3. Một số hoạt động kinh doanh chủ yếu 42 2.2. Thực trạng công tác phân tích BCTC tại Ngân hàng TMCP Quân đội 43 2.2.1. Công tác tổ chức phân tích BCTC tại NH Quân đội và các văn bản, quy định có liên quan 43 2.2.2 Phân tích tình hình biến động tài sản, nguồn vốn 46 Phân tích cơ cấu nguồn vốn 50 2.2.3. Phân tích tính hình vốn chủ sở hữu 52 2.2.4 Phân tích tình hình huy động vốn 54 2.2.5.Phân tích tình hình sử dụng vốn 58 2.2.6. Phân tích tình hình thu nhập, chi phí và khả năng sinh lời 66 2.2.7 Phân tích dấu hiệu rủi ro và an toàn vốn 73 2.3. Nhận xét chung về chất lượng phân tích BCTC tại MB 74 2.3.1. Những kết quả đạt được 74 2.3.2 Những tồn tại và nguyên nhân 75 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NHTM CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI 80 3.1 Định hướng hoạt động kinh doanh tại ngân hàng TMCP Quân đội 80 3.1.1. Định hướng chiến lược phát triển của Ngân hàng TMCP Quân đội 80 3.1.2 Định hướng chung liên quan đến kế toán tài chính 82 3.1.3. Định hướng hoạt động phân tích Báo cáo tài chính 83 3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích BCTC tại Ngân hàng TMCP Quân đội 84 3.2.1. Hoàn thiện về tổ chức, đội ngũ nhân sự thực hiện công tác phân tích BCTC 84 3.2.2. Hoàn thiện quy trình phân tích BCTC 85 3.2.3. Hoàn thiện hệ thống thông tin phục vụ công tác phân tích BCTC 88 3.2.4. Hoàn thiện phương pháp phân tích 90 3.2.5. Hoàn thiện các chỉ tiêu phân tích 91 3.3 Kiến nghị 100 3.3.1 Đối với Ngân hàng Nhà nước và cơ quan quản lý 100 3.3.2 Đối với các NHTM 101 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 102 KẾT LUẬN 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 i DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa 1 BQ Bình quân 2 CKH Có kì hạn 3 DTBB Dự trữ bắt buộc 4 GTCG Giấy tờ có giá 5 HĐKD Hoạt động kinh doanh 6 KBNN Kho bạc Nhà nước 7 KKH Không kì hạn 8 LN Lợi nhuận 9 LS Lãi suất 10 MB Ngân hàng Quân đội 11 NHNN Ngân hàng Nhà nước 12 NHTM Ngân hàng thương mại 13 TCKT Tổ chức kinh tế 14 TCTD Tổ chức tín dụng 15 TN – CP Thu nhập – Chi phí 16 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 17 TS Tài sản 18 TSC TSC 19 TSCĐ Tài sản cố định 20 TSN Tài sản Nợ 21 VĐL Vốn điều lệ 22 VCSH Vốn chủ sở hữu ii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung Trang 1. Bảng 2.1 Cơ cấu tài sản của một số ngân hàng năm 2013 48 2. Bảng 2.2 Cơ cấu nguồn vốn của MB giai đoạn 2010 - 2013 50 3. Bảng 2.3 Cơ cấu vốn chủ sở hữu MB giai đoạn 2010 - 2013 52 4. Bảng 2.4 Huy động vốn của MB giai đoạn 2010 – 2013 54 5. Bảng 2.5 Huy động vốn của MB so sánh với các ngân hàng khác năm 2013 55 6. Bảng 2.6 Tình hình dự trữ tiền mặt MB giai đoạn 2010 – 2013 58 7. Bảng 2.7 Các chỉ tiêu thanh toán của MB giai đoạn 2010 - 2013 59 8. Bảng 2. 8 Tỷ lệ dư nợ cho vay thị trường 1/Huy động thị trường 1 của MB so với các ngân hàng cạnh tranh. 61 9. Bảng 2.9 Dư nợ tín dụng theo nhóm nợ của MB giai đoạn 2010 – 2013 64 10. Bảng 2.10 Tình hình tổng quát doanh thu, chi phí của MB (2010 – 2013) 66 11. Bảng 2.11 Thu nhập, chi phí của MB so sánh với các ngân hàng năm 2013 67 12. Bảng 2.12 Tình hình doanh thu MB giai đoạn 2010 – 2013 68 13. Bảng 2.13 Tình hình chi phí MB giai đoạn 2010 – 2013 70 14. Bảng 2.14 Lợi nhuận và chỉ số sinh lời tại MB giai đoạn 2010 – 2013 72 15. Bảng 3.1 Một số chỉ tiêu kế hoạch 2014 80 iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Nội dung Trang 1. Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức MB giai đoạn 2011-2015 41 2. Sơ đồ 2.2 Mô hình tổ chức khối Tài chính Kế toán giai đoạn 2011-2015 43 3. Sơ đồ 2.3 Mô hình tổ chức phòng Tài chính Hội sở giai đoạn 2011-2015 44 4. Sơ đồ 3.1 Quy trình phân tích BCTC 86 iv DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ STT Biểu đồ Nội dung Trang 1. Biểu đồ 2.1 Các chỉ tiêu khái quát tình hình tài sản – nguồn vốn giai đoạn 2010-2013 46 2. Biểu đồ 2.2 Cơ cấu tài sản MB giai đoạn 2010 – 2013 47 3. Biểu đồ 2.3 Cơ cấu VCSH MB giai đoạn 2010 - 2013 53 4. Biểu đồ 2.4 Cơ cấu huy động theo thành phần kinh tế của MB (2010–2013) 56 5. Biểu đồ 2.5 Cơ cấu huy động theo kỳ hạn của MB giai đoạn 2010 – 2013 57 6. Biểu đồ 2.6 Phân tích huy động theo loại tiền tệ của MB (2010– 2013) 58 7. Biểu đồ 2.7 Tỷ lệ dư nợ cho vay thị trường 1/Huy động thị trường 1 của MB giai đoạn 2010 -2013 60 8. Biểu đồ 2.8 Tổng cho vay khách hàng MB giai đoạn 2010 - 2013 62 9. Biểu đồ 2.9 Cơ cấu dư nợ theo kỳ hạn của MB giai đoạn 2010 - 2013 63 10. Biểu đồ:2.10 Cơ cấu dư nợ theo thành phần kinh tế của MB 2010 – 2013 63 11. Biểu đồ 2.11 Tỷ lệ nợ xấu và nợ quá hạn tại MB giai đoạn 2010 – 2013 65 [...]... tác phân tích BCTC nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh tại MB 4 7 Kết cấu của luận văn Kết cấu luận văn gồm 3 chương: - Chương 1: Lý luận chung về phân tích Báo cáo tài chính ngân hàng thương mại - Chương 2: Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Quân đội - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính Ngân hàng TMCP Cổ phần Quân đội 5 CHƢƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN... để sử dụng cho phân tích BCTC nhanh chóng, đầy đủ và chính xác - Luận văn Phân tích báo cáo tài chính Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam” của tác giả Nguyễn Thị Thanh Huyền đã chỉ ra được việc phân tích đầy đủ các chỉ tiêu trên BCTC của công tác phân tích bắt nguồn từ việc Ngân hàng VCB đã có được bộ phận phân phân tích tài chính chuyên trách việc thực hiện phân tích BCTC của toàn hàng theo định... LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Báo cáo tài chính 1.1.1 Khái niệm BCTC của NHTM là báo cáo tổng hợp về tình hình hoạt động của một NHTM “BCTC của NHTM là hệ thống báo cáo được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của NHTM BCTC chứa đựng những thông tin tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn VCSH và... phân tích tài chính Từ các thông tin bên trong ngân hàng và các thông tin bên ngoài có ảnh hưởng đến môi trường hoạt động của ngân hàng, người phân tích không chỉ thấy được tình hình tài chính mà còn dự đoán được xu hướng phát triển của ngân hàng đó - Trình độ của cán bộ phân tích tài chính: cùng với việc sử dụng thông tin, trình độ cán bộ phân tích cũng là nhân tố quan trọng tác động đến công tác phân. .. cụ thể của ngân hàng mình để lý giải tình hình tài chính của ngân hàng, xác định thế mạnh, điểm yếu cũng như các nguyên nhân của nó để từ đó có những quyết định đúng trong định hướng phát triển Do đó, đòi hỏi cán bộ phân tích phải có trình độ chuyên môn cao - Phương pháp phân tích tài chính: Khi đã có đầy đủ thông tin cần thiết cho phân tích tài chính của ngân hàng thì một yếu tố không kém phần quan... kết quả phân tích đó Do vậy, chất lượng công tác phân tích BCTC được quan tâm và kết quả phân tích đã góp phần thiết thực cho ban lãnh đạo đưa ra các quyết định Về nhược điểm của việc phân tích BCTC trong các Ngân hàng thương mại, các đề tài trước cũng đã phát hiện được một số điểm chủ yếu như sau: - Luận văn “Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại các NHTM trong điều kiện hiện nay” của tác... doanh của ngân hàng - Trình độ công nghệ thông tin của ngân hàng: công nghệ thông tin là một trong những yếu tố quan trọng trong hoạt động phân tích tài chính Một ngân hàng có hệ thống công nghệ thông tin tốt và hiện đại sẽ đảm bảo được số liệu chính xác hơn, có thể thiết lập được nhiều cách phân tích theo chiều ngang, chiều dọc theo yêu cầu phân tích của nhà quản trị ngân hàng 16 1.3 Nội dung phân tích. .. động của môi trường bên ngoài, ngân hàng còn chịu ảnh hưởng mạnh mẽ bởi các yếu tố bên trong như: - Chất lượng thông tin sử dụng trong phân tích tài chính: đây là yếu tố quan trọng hàng đầu quyết định chất lượng phân tích tài chính vì nếu thông tin sử dụng 15 không chính xác thì kết quả phân tích chỉ là hình thức không có ý nghĩa gì Do vậy, thông tin sử dụng trong phân tích tài chính là nền tảng của phân. .. mong muốn nắm được số liệu tài chính để từ đó có được bức tranh thực sự về sức khỏe của Ngân hàng cũng 1 như dự báo được triển vọng phát triển của ngân hàng mình trong bối cảnh hiện tại của nền kinh tế Việt Nam Bức tranh đó được phản ánh qua BCTC của Ngân hàng Tuy nhiên, cùng với sự non trẻ trong tuổi đời của thị trường tài chính tiền tệ Việt Nam nói chung và của Ngân hàng Quân đội nói riêng so với các... triển trên thế giới thì công tác phân tích BCTC của MB cũng đang ở trong giai đoạn đầu của quá trình phát triển và còn nhiều hạn chế Vì vậy mà công tác phân tích báo cáo tài chính đang được Ngân hàng Quân đội chú trọng và đẩy mạnh để phục vụ chính xác, kịp thời nhu cầu thông tin tài chính của nhà quản trị Do nhận thức được tầm quan trọng đặc biệt của công tác phân tích BCTC trong điều kiện ngày nay, . LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 6 1.1. Báo cáo tài chính 6 1.1.1. Khái niệm 6 1.1.2. Các báo cáo tài chính NHTM cơ bản 6 1.2. Phân tích báo cáo tài chính NHTM. thương mại. - Chương 2: Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Quân đội. - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính Ngân hàng TMCP Cổ phần Quân đội. . THỊ XUYẾN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI Chuyên ngành: Tài chính và Ngân hàng Mã số: 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƢỜI