Đề tài thảo luận nhóm 1: Trình bày thủ tục huy động tiền tổ chức, cá nhân NHTM Cụ thể phương pháp kế toán nghiệp vụ huy động vốn NH ? Các nguyên tắc kế toán vận dụng Liên hệ: Nghiệp vụ huy động vốn Ngân hàng đầu tư phát triển BIDV I/ Tổng quan ngân hàng thương mại * Khái niệm Ngân hàng tổ chức tài trung gian với hoạt đọng chu yếu chuyển tiết kiệm thành đầu tư, cầu nối tổ chức, cá nhân tạm thời thâm hụt chi tiêu tổ chức cá nhân có tiền nhàn rỗi thơng qua hoạt động thu hút nguồn tiền nhàn rỗi tầng lớp dân cư tiến hành cấp tín dụng cho đối tượng cần vay tiền Với mạng lưới rộng khắp, trình hoạt động lâu dài, quy trình nghiệp vụ cơng nghệ đại nhiều mối quan hệ truyền thống, NHTM trở thành kênh huy động vốn có hiệu quả, kênh tín dụng đáp ứng nhu cầu cho vay khách hàng, trung gian tốn nhanh chóng tiện lợi Thơng qua chức này, NHTM góp phần tạo lợi ích cho tất chủ thể kinh tế tham gia vào lợi ích chung kinh tế Có thể hiểu NHTM tổ chức tài cung cấp danh mục dịch vụ tài đa dạng đặc biệt tín dụng, tiết kiệm, dịch vụ toán thực nhiều chức nhật định so với tổ chức kinh doanh kinh tế Theo luật tổ chức tín dụng 1997 nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Vệt Nam có ghi:” hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với nội dung thường xuyên nhận tiền gửi sử dụng số tiền để cấp tín dụng cung ứng dịch vụ toán.” II/ Khái quát nghiệp vụ huy động vốn a, Khái niệm Huy động vốn hoạt động mang tính truyền thống hầu hết ngân hàng ngoại trừ số ngân hàng không phép thực theo quy định pháp luật Thực tế , nhờ huy động vốn mà ngân hàng có nguồn tài sản phục vụ cho nghiệp vụ tín dụng, đầu tư đảm bảo tốn b, Hình thức huy động vốn ngân hàng thương mại  Huy động vốn chủ sở hữu: Để bắt đầu hoạt động ngân hàng ,ngân hàng phải có khoản vốn định Đây loại vốn ngân hàng sử dụng lâu dài, hình thành nên trang thiết bị, nhà cửa cho ngân hàng Nguồn hình thành nghiệp vụ hình thành loại vốn đa dạng tùy theo tính chất sỡ hữu, lực tài chủ ngân hàng, yêu cầu phát triển thị trường Nếu ngân hàng thuộc sở hữu nhà nước ngân sách ngân hàng nhà nước cấp Nếu ngân hàng cổ phần nguồn vốn ngân hàng cổ đơng góp vốn, ngân hàng liên doanh bên liên doanh góp vốn; ngân hàng tư nhân vốn thuộc sở hữu tư nhân Trong trình hoạt động, ngân hàng gia tăng vốn chủ theo nhiều phương thức khác tùy vào điều kiện cụ thể Trong điều kiện thu nhập ròng lớn khơng, chủ ngân hàng có xu hướng gia tăng vốn chủ cách chuyển phần thu nhập ròng thành vốn đầu tư Nguồn bổ sung từ phát hành thêm cổ phần, góp thêm, cấp thêm… để mở rộng qui mô hoạt động , để đổi trang thiết bị, để đáp ứng nhu cầu tăng vốn chủ ngân hàng theo nhà nước quy định… đặc điểm hình thức huy động khơng thường xuyên, song giúp cho ngân hàng có vốn sở hữu lớn vào lúc cần thiêt  Huy động vốn nợ Tỷ trọng loại nguồn tổng nguồn thường thấp nguồn tiền gửi, trừ số ngân hàng chuyên hoạt động bán buôn Các khoản vay thường với thời hạn quy mô xác định trước, tạo thành nguồn ổn định cho ngân hàng Khác với nhận tiền gửi, ngân hàng không thiết phải vay thường xuyên: ngân hàng chi vay lúc cần thiết; ngân hàng hoàn toàn chủ động định khối lượng vay cho phù hợp với nhu cầu sử dụng Nguồn vay khơng phải chịu dự trữ bắt buộc bảo hiểm tiền gửi Tuy nhiên, rủi ro lớn nên lãi suất phải trả cho tiền vay lớn thường lớn lãi suất phải trả cho tiền gửi kỳ hạn Các khoản vay ngân hàng nhà nước vay ngân hàng khác lãi suất thấp song thường có thời hạn ngắn, nhằm đảm bảo toán tức thời cho ngân hàng Việc cho vay ngân hàng nhà nước phụ thuộc lớn vào sách tiền tệ mà ngân hàng nhà nước theo đuổi thời kỳ Vay thông qua phát hành giấy nợ trung dài hạn đóng vai trị quan trọng việc tạo gia tăng nguồn trung dài hạn ổn định cao cho ngân hàng Ngân hàng sử dụng nguồn vay dự án, tài trợ cho trang thiết bị bất động sản doanh nghiệp người tiêu dùng Các nhân tố ảnh hưởng quan trọng thu nhập dân cư ổn định vĩ mô, sau đến kỹ thuật nghiệp vụ ngân hàng nhằm tạo tính khoản giấy nợ thuận tiện người cho vay Mặc dù lãi suât thường cao nguồn khác, song ngân hàng phải sử dụng phát hành giấy nợ trung dài hạn tiền gửi không đáp ứng yêu cầu ổn định, quy mô đủ lớn thời gian xác định  Huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá Ngày hoạt động kinh doanh NHTM cạnh tranh yếu tố thiếu Các NHTM cạnh tranh lãi suất huy động đến lãi suất cho vay.Cơng cụ có hiệu cao để huy động vốn ngân hàng phát hành kỳ phiếu, trái phiếu ngân hàng Kỳ phiếu trái phiếu giấy tờ có giá xác nhận khoản nợ ngân hàng với người nắm giữ Kỳ phiếu phát hành thường xuyên có kỳ hạn ngắn: 3, 12 tháng Trái phiếu thường có kỳ hạn lớn năm Việc phát hành kỳ phiếu , trái phiếu có ưu thế: giúp ngân hàng huy động số lượng vốn cần thiết có thời hạn đáp ứng nhu cầu sử dụng vốn ngân hàng Tuy nhiên chi phí nguồn vốn tương đối cao ngân hàng phải trả lãi cao hình thức huy động truyền thống  Huy động qua tiền gửi tổ chức kinh tế ,các hộ gia đình • Tiền gửi khơng kỳ hạn: khoản tiền mà tổ chức, hộ gia đình gửi vào ngân hàng rút lúc ngân hàng phải đảm bảo yêu cầu họ hưởng lãi suất vơ thấp Mục đích chung gửi tiền vào ngân hàng an toàn hưởng dịch vụ ngân hàng, tạo mối quan hệ với ngân hàng • Tiền gửi có kỳ hạn: khoản tiền khách hàng gửi vào ngân hàng mà có thoả thuận thời hạn Đây nguồn vốn mà khách hàng gửi vào ngân hàng với mục đích sinh lời chủ yếu ngân hàng phải trả lãi cao hơn tiền gửi khơng kỳ hạn Đây nguồn vốn có tính ổn định cao thường có thời hạn ngắn khoản tiền tạm thời nhàn rỗi trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hộ gia đình nguồn vốn chiếm tỷ trọng nhỏ tổng nguồn vốn ngân hàng  Các Quỹ Ngân hàng Ngân hàng có nhiều quỹ khác nhau, quỹ sử dụng vào mục đích định tùy thuộc vào tình hình kinh doanh ngân hàng Các quỹ ngân hàng thuộc sở hữu chủ ngân hàng Nguồn hình thành quỹ từ thu nhập ngân hàng Các quỹ ngân hàng bao gồm: - Quỹ bổ sung vốn điều lệ: có mục đích tăng cường số vốn tự có ban đầu - Quỹ dự phịng bù đắp rủi ro: Dùng để dự phòng bù đắp rủi ro hoạt động kinh doanh ngân hàng nhằm bảo toàn vốn điều lệ Quỹ trích lập hàng năm tích lũy lại nhằm bù đắp tổn thất xảy - Ngồi cịn có quỹ đặc biệt khác như: quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ khấu hao tài sản cố định, quỹ giám đốc,… Dự phịng rủi ro: Dự phịng rủi ro tín dụng NHTM trích lập từ thu nhập trước sau thuế theo tỷ lệ định Khoản trích lập quan trọng cần thiết cho hoạt động Ngân hàng, kinh tế thị trường tránh khỏi rủi ro bất khả kháng xảy ra.Khi đó, ngân hàng trích quỹ để bù đắp III.Các loại hình huy động vốn ngân hàng thương mại  Tiền gửi tốn khơng kỳ hạn: Tài khoản tiền gửi toán tài khoản mà khách hàng mở ngân hàng với mục đích gửi, giữ tiền thực giao dịch toán qua ngân hàng phương tiện toán thẻ, séc, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu… Khi ngân hàng quản lý tài khoản khách hàng đảm nhận việc chi trả theo yêu cầu chủ tài khoản (được ghi séc, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiểm thu) phù hợp với số dư khả dụng tài khoản Chủ tài khỏan đối tượng sở hữu tài khoản ngân hàng làm theo lệnh đối tượng Chủ tài khoản cá nhân tổ chức Đối tượng mở tài khoản tiền gửi tốn: • Cá nhân:Là cơng dân Việt Nam có lực pháp luật dân lực hành vi dân sự; cá nhân nước ngồi có lực pháp luật dân lực hành vi dân theo quy định pháp luật nước mà người cơng dân.Đối với người chưa thành niên, người lực hành vi dân sự, người hạn chế lực hành vi dân theo quy định pháp luật: thủ tục mở sử dụng tài khoản tiền gửi phải thực thông qua người giám hộ, người đại diện theo pháp luật • Tổ chức: Tổ chức Việt Nam thành lập hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam Tổ chức nước thành lập hoạt động theo quy định pháp luật nước mà Tổ chức thành lập  Mở tài khoản tiền gửi toán Hồ sơ yêu cầu mở tài khoản tiền gửi tốn: • Đối với tổ chức gồm giấy tờ sau: -Phiếu đăng ký thông tin khách hàng -Giấy đề nghị mở tài khoản -Các giấy tờ chứng minh việc tổ chức thành lập theo quy định pháp luật -Các giấy tờ chứng minh tư cách đại diện hợp pháp chủ tài khoản -Chứng minh nhân dân hộ chiếu cá nhân đứng tên mở tài khoản • Đối với cá nhân gồm giấy tờ sau -Giấy đề nghị mở tài khoản -Các giấy tờ chứng minh tư cách người đại diện, người giám hộ hợp pháp người chưa thành niên, người hạn chế lực hành vi dân -Chứng minh nhân dân hộ chiếu cá nhân đứng tên mở tài khoản Thông thường Ngân hàng yêu cầu khách hàng xuất trình có xác nhận quan cấp có cơng chứng, chứng thực quan nhà nước có thẩm quyền cho giấy tờ hồ sơ yêu cầu mở tài khoản Khi ngân hàng nhận giấy tờ chứng từ để đối chiếu kiểm tra, cần cẩn thận để đảm bảo chứng từ thật, không bị giả mạo Thí dụ, kiểm tra lớp nhựa bao bọc ngồi thẻ chứng minh không bị rách hở ảnh thẻ không bị thay đổi Khi y chứng từ để lưu, phải đảm bảo rõ nét chữ viết rõ ràng dễ đọc Đảm bảo chứng từ sử dụng được, có nghi ngờ phục vụ việc tra kiểm tra sau Thông thường, chứng minh nhân dân cũ khơng nhận dạng khách hàng, số thẻ chứng minh tên khách hàng khó đọc  Sử dụng tài khoản tiền gửi toán Chủ tài khoản người uỷ quyền chủ tài khoản sử dụng phương tiện toán để gửi, rút tiền mặt toán chuyển khoản tài khoản Người giám hộ, người đại diện theo pháp luật có đầy đủ quyền trách nhiệm việc sử dụng tài khoản người chưa thành niên, người hạn chế lực hành vi dân mà làm giám hộ, đại diện Chủ tài khoản có quyền yêu cầu ngân hàng cung cấp thông tin giao dịch tốn số dư tài khoản đồng thời có quyền yêu cầu ngân hàng đóng, phong toả thay đổi cách thức sử dụng tài khoản cần thiết Ngân hàng có quyền chủ động trích tài khoản khách hàng để toán nghĩa vụ toán theo định quan nhà nước có thẩm quyền;các khoản nợ đến hạn, hạn; khoản lãi, chi phí phát sinh q trình quản lý tài khoản cung ứng dịch vụ toán theo quy định; trường hợp khác theo thoả thuận ngân hàng khách hàng Ngân hàng có quyền từ chối thực lệnh tốn khách hàng trường hợp khách hàng không thực đầy đủ yêu cầu thủ tục tốn, lệnh tốn khơng hợp lệ, khơng khớp với yếu tố đăng ký; khách hàng khơng có đủ số dư tài khoản đảm bảo cho việc thực lệnh toán Huy động vốn thơng qua hình thức tiền gửi tốn việc khách hàng ký gửi nguồn tiền vào ngân hàng Khi giao dịch khách hàng thể sổ phụ tài khoản tiền gửi mà ngân hàng có trách nhiệm cung cấp cho khách hàng nghĩa vụ pháp lý Lãi suất tài khoản tiền gửi toán Ở Việt Nam đa số ngân hàng chi trả lãi khách hàng gửi tiền gửi  tốn Tuy nhiên, việc tính chi trả lãi ngân hàng Việt Nam tuỳ thuộc vào quy định riêng ngân hàng: - Tính lãi cho tồn số dư có tài khoản - Tính lãi số dư có trừ số dư tối thiểu phải trì tài khoản theo quy định - Tính lãi nhập vốn ngày - Tính lãi hàng ngày nhập vốn cuối tháng quý, nửa năm, năm… Ngân hàng thương mại khơng quy định số dư có tối thiểu để tính tiền lãi Việc quy định tiền lãi khoản tiền gửi tốn tính ngày vào số dư có cuối ngày nhập vốn vào ngày làm việc cuối tháng Cơng thức tính lãi tài khoản tốn phương thức tính lãi đơn: Tiền lãi ngày=số dư cuối ngày x lãi suất(%/tháng)/30 IV/ Thủ tục huy động vốn tổ chức, cá nhân ngân hàng đầu tư phát triển BIDV Áp dụng với tổ chức tài chính, tín dụng ngồi nước - Trình tự thực hiện: + Khách hàng có nhu cầu gửi tiền Sở giao dịch, chi nhánh NH thực mở tài khoản sở giao dịch, chi nhánh NH (Phòng tài kế tốn) + Cán phịng tài kế toán sở giao dịch, chi nhánh NH tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp hồ sơ mở tài khoản tiến hành nhận tiền gửi khách hàng + Khách hàng lựa chọn hình thức gửi tiền sau (gọi tắt hợp đồng huy động vốn): Tài khoản tiền gửi Ký kết hợp đồng tiền gửi Ký kết hợp đồng vay vốn + Giám đốc sở giao dịch, chi nhánh ký kết hợp đồng huy động vốn với khách hàng, hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày NH nhận tiền khách hàng Nếu số tiền gửi khách hàng chuyển nhiều lần, NH ký phụ lục hợp đồng huy động vốn lập khế ước nhận nợ - Cách thức thực hiện: + Tại trụ sở làm việc SGD, chi nhánh NH + Qua hệ thống bưu - Thành phần, số lượng hồ sơ: Thành phần hồ sơ, bao gồm: + Giấy đề nghị mở tài khoản - theo mẫu NH + Quyết định thành lập, định phê duyệt điều lệ, tổ chức hoạt động người có thẩm quyền ban hành + Giấy đăng ký kinh doanh + Quyết định bổ nhiệm chủ tài khoản, kế toán trưởng người ủy quyền (nếu có) kèm theo chúng minh thư nhân dân cá nhân + Giấy ủy quyền thẩm quyền ký kết hợp đồng (nếu có) Các tài liệu, giấy tờ nêu phải có gốc có cơng chứng, chứng thực quy định pháp luật Số lượng hồ sơ: 01(một) (bộ) - Thời hạn giải quyết: ngày khách hàng chuyển tiền hợp đồng - Đối tượng thực thủ tục: tổ chức - Cơ quan thực thủ tục: Phòng kế hoạch- tổng hợp, phịng tài kế tốn sở giao dịch, chi nhánh ngân hàng - Kết thực thủ tục: tài khoản tiền gửi/ hợp đồng tiền gửi/ hợp đồng vay vốn - Lệ phí (nếu có): khơng - Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai (nếu có, đính kèm theo thủ tục này) Giấy đề nghị mở tài khoản - Yêu cầu, điều kiện thực thủ tục (nếu có) V/ Phương pháp kế tốn nghiệp vụ huy động vốn ngân hàng BIDV 1,Kế toán huy động vốn qua hoạt động tiền gửi Chứng từ + Chứng từ gốc :giấy nộp tiền , giấy yêu cầu gửi tiền, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, liên bảng kê, giấy báo nợ, giấy báo có, liên giấy lĩnh tiền, ngân phiếu, loại sổ tiết kiệm, thẻ toán… + Chứng từ ghi sổ:phiếu thu, phiếu chi, lệnh toán,… Tài khoản +Tài khoản cấp I: TK 42 + Tài khoản cấp II III : Tk 421 đến TK 426 Nội dung TK tiền gửi -Bên nợ : Số tiền khách hàng sử dụng -Bên có: Số tiền khách hàng chuyển vào ngân hàng -Số dư Có: Số tiền khách hàng gửi ngân hàng a Tiền gửi khơng kì hạn tổ chức kinh tế, cá nhân + Kế toán khách hàng gửi tiền Nợ TK thích hợp(1011, TG người trả,TTV,…) Có TK 4211/KH +Kế toán trả tiền cho khách hàng Nợ TK 4211/KH Có TK thích hợp (1011, TK người thụ hưởng, 1113, TTBT,CT đi… ) +Tính trả lãi tiền gửi khơng kì hạn Số lãi phải trả = tổng tích số dư TKTG Trong tháng x lãi xuất ngày tháng Hạch toán: Nợ TK Chi trả lãi TG ( 801) Có TK TG TT / KH (4211) +Tất tốn đóng tài khoản Việc tất tốn tài khoản khách hàng có yêu cầu trường hợp giải thể, sáp nhập, chia cách; TK hết số dư tháng khơng có nghiệp vụ phát sinh thi ngân hàng tất toán TK khách hàng Khi tất toán TK , kế toán phải kiểm tra đối chiếu khớp số liệu với khách hàng , chuyển số dư lại vòa tài khoản khác theo yêu cầu khách hàng chưa sử dụng , chuyển hồ sơ tài khoản khách hàng sang tập hồ sơ lưu trữ( tài khoản tất toán) b,Tiền gửi tiết kiệm *, Tiền gửi tiết kiệm không kì hạn +Khi gửi tiền Nợ TK 1011 TK thích hợp Có TK 4231/KH +Khi rút tiền Nợ TK 4231/KH Có TK 1011 + Khóa sổ, tất tốn TK tiền gửi tiết kiệm khơng kì hạn Trường hợp khách hàng rút hết tiền sổ, tức xin tất toán sổ, kế toán phải thu lại sổ lưu sổ phiếu lưu tất toán vào nơi lưu trữ hồ sơ gốc Khi khách hàng muốn giao dịch lại , phải lập sổ phiếu lưu +Tính lãi tiền gửi tiết kiệm khơng kì hạn Tính tương tự đối vơi tiền gửi khơng kì hạn, tính thep phương pháp dồn tích, lãi nhập vào gốc hàng tháng Nợ TK 801 Có TK 1011 TK 4231/KH *, Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn loại trả lãi sau +khi gửi tiền Nợ TK 1011 Có TK 4232/KH +Kế tốn tính lãi tiền gửi tiết kiện có kì hạn Lãi dự trả tháng=số tiền gửi Nợ TK 801 x lãi xuất tháng Có TK lĩa phải trả cho tiền gửi 491 +Hết kì hạn -Nếu khách hàng khơng đến lĩnh lãi,kế tốn tự động nhập lãi vào tiền gốc cho khách hàng ghi cụ thể vào phiếu lưu để theo dõi lãi kì tiếp theo.Hạch toán: Nợ TK lãi phải trả cho tiền gửi-491 Có TK 4232/KH -Nếu khách hàng đến lĩnh lãi gốc vào cuối kì hạn, nguyên tắc làm thủ tục tất tốn sổ ln cho khách hàng +Trường hợp khách hàng đến rút tiền trước hạn Thoái chi tiền lãi cộng dồn dự trả theo lãi suất có kì hạn cho thời gian gửi tiền thực tế Tính lãi trả theo mức lãi suất hợp lý cho thời gian gửi thực tế *, Tiền gửi tiết kiệm loại có kì hạn trả lãi trước +Khi gửi tiền Nợ TK 1011, thích hợp Nợ TK 388 Có TK 4232/KH +Hàng tháng; thực hiên phân bổ lãi trả trước vào chi phí Nợ TK 801 Có TK 388 + Đáo hạn: NH trả cho KH số tiền số gốc danh nghĩa mà KH gửi Nợ TK 4232/KH Có TK 1011, thích hợp + Trường hợp khách hàng đến rút tiền trước hạn -Thoái chi tiền lãi trả trước phân bổ vào chi phí theo lãi suất có kì hạn cho thời gian gửi thực tế - Tính trả lãi theo mức lãi suất hợp lý cho thời gian gửi thực tế số tiền gửi thực tế 2,Phát hành giấy tờ có giá Tài khoản -Nhóm tài khoản TCTD phát hành giấy tờ có giá -Tài khoản cấp I:TK 43 -Tài khoản cấp II: TK 431, 432, 433, 434, 435, 436, 492 a, Ngân hàng phát hành giấy tờ có giá theo mệnh giá -Khi ngân hàng phát hnahf chứng từ có giá: Nợ TK 1011, 1031 Có TK 431, 434 -Ngân hàng trả lãi cho khách hàng: +trả lãi định kì Nợ TK 803 Có TK 1011, 1031 +trả lãi sau đáo hạn Định kì tính lãi vào CP Nợ TK 803 Có TK 492 Khi đáo hạn toán gốc lãi Nợ TK 492 Nợ TK 431, 434 Có TK 1011, 1031 +Nếu trả lãi trước GTCG phát hành Tại thời điểm phát hành: Nợ TK 1011, 1031 Nợ TK 388 Có TK 431,434 Định kì phân bổ CP lãi Nợ TK 803 Có TK 388 +Chi phí phát hành GTCG Nếu chi phí nhỏ tính nhỏ tính vào chi phí kì Nợ TK 809 Có TK 1011, 1031 Nếu chi phí lớn Nợ TK 388 Có TK 1011, 1031 Định kì phân bổ Nợ TK 809 Có TK 388 Thanh toán GTCG đáo hạn Nợ TK 431 434 Có TK 1011, 1031 b, Phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu +Khi ngân hàng phát hành giấy tờ có giá Nợ TK 1011, 1031 Nợ TK 432, 435 Có TK 431, 434 +Ngân hàng trả lãi cho khách hàng -Trả lãi định kì Nợ TK 803 Có Tk 1011, 1031 Có TK 432, 435 -Trả lãi sau đáo hạn Định kì tính lãi vào CP Nợ TK 803 Có TK 492 Có TK 432, 435 Khi đáo hạn toán gốc lãi Nợ TK 492 Nợ TK 431, 434 Có TK 1011, 1031 - Trả lãi trước Tại thời điểm phát hành Nợ TK 1011, 1031 Nợ TK 388 Nợ TK 432, 435 Có TK 431, 434 Định kì phân bổ CP lãi chiết khấu Nợ TK 803 Có TK 388 Có TK 432, 435 Chi phí phát hành GTCG Nếu chi phí nhỏ tính vào chi phí kì Nợ TK 809 Có TK 1011, 1031 Nếu chi phí lớn Nợ TK 388 Có TK 1011, 1031 c, Phát hành giất tờ có giá phụ trội +Khi ngân hàng phát hành chứng từ có giá Nợ TK 1011, 1031 Có Tk 433, 436 Có TK 431, 434 + Ngân hàng trả lãi cho khách hàng -Trả lãi định kì Nơ TK 803 Có TK 1011, 1031 -Đồng thời phân bổ phụ trợ để giảm chi phí vay kì Nợ TK 433, 436 Có TK 803 +Trả lãi sau đáo hạn -Định kì tính lãi vào chi phí Nợ TK 803 Có TK 492 -Đồng thời phân bổ phụ trợ ghi giảm chi phí vay kì Nơ TK 433, 436 Có TK 803 Khi đáo hạn toán gốc lãi Nợ TK 492 Nợ TK 431, 434 Có TK 1011, 1031 +Trả lãi trước -tại thời điểm phát hành Nợ TK 1011, 1031 Nợ TK 388 Có TK 433, 436 Có TK 431, 434 -Định kì phân bổ chi phí lãi Nợ TK 803 Có TK 388 -Đồng thời phân bổ phụ trợ Nợ TK 433, 436 Có TK 803 +Chi phí phát hành GTCG -Nếu chi phí nhỏ tính vào chi phí kì Nợ TK 809, Có Tk 1011, 1031 -Nếu chi phí lớn Nợ TK 388 Có TK 1011, 1031 -Định kì phân bổ Nợ TK 809 Có TK 388 -Thanh toán GTCG đáo hạn Nợ TK 431, 434 Có TK 1011, 1031 VI/ Các nguyên tắc kế toán được áp dụng Ngân hàng BIDV -Khi hạch toán tài khoản tiền gửi ,phải đảm bảo tính cân đối của tài khoản giữa Nợ và Có.Để đảm bảo nguyên tắc này,mọi giao dịch phải được cập nhật và cân đối từ giao dịch viên kế toán sổ phụ -GDV mở tài khoản mới cho khách hàng,không kiêm nhiệm việc ghi chép vào sổ tài khoản chi trả tiền, nhận tiền….để tránh việc mở tài khoản không có thực -Tiền lãi,tiền gửi được chi trả theo thực tế phát sinh Trong trường hợp có trích trước tiền lãi phải trả vào chi phí (Lãi cộng dồn dự trả tài khoản tiền gửi ) đối với các tài khoản tiền gửi có kì hạn ,cần phải quan tâm đến thời hạn trích trước (của năm tài chính ) và theo dõi thời hạn rút tiền của khách hàng để tính toán tiền lãi thực trả cho chính xác Chi phí trả lãi được hạch toán tuân theo nguyên tắc phù hợp Trường hợp trả lãi đáo hạn và kì trả lãi bao gồm nhiều kì hạch toán thì định kì ngân hàng phải tính lãi phải trả từng kì ghi nhận vào chi phí -Tất cả các số phát sinh bị từ chối cần được xử lí các số phát sinh ngoại lệ,có nghĩa là có những số phát sinh bị từ chối phải xem xét và đưa các quyết định xử lí tùy theo tình huống riêng biệt cho phù hợp (Ví dụ :một khách hàng từ chối toán nghi ngờ ngân hàng tính sai phí hoặc toán sai tờ séc…).Kế toán viên cần phải kiểm tra lại nguyên nhân dẫn đến việc “Từ chối” và xử lí nghiệp vụ theo nguyên nhân gây sai sót -Kỳ phiếu , trái phiếu phát hành (GTCG) :Thực hiện theo qui định của chuẩn mực kế toán “Chi phí vay” được phản ánh Bảng cân đối kế toán hợp nhất theo giá trị thuần ( xác định bằng GTCG theo mệnh giá trừ (-) chiết khấu GTCG cộng (+) phụ trội GTCG ) Lãi dự trả được tính theo phương pháp đường thẳng  ... nguồn vốn ngân hàng  Các Quỹ Ngân hàng Ngân hàng có nhiều quỹ khác nhau, quỹ sử dụng vào mục đích đ? ?nh tùy thuộc vào t? ?nh h? ?nh kinh doanh ngân hàng Các quỹ ngân hàng thuộc sở hữu chủ ngân hàng. .. V/ Phương pháp kế tốn nghiệp vụ huy động vốn ngân hàng BIDV 1, Kế toán huy động vốn qua hoạt động tiền gửi Chứng từ + Chứng từ gốc :giấy nộp tiền , giấy yêu cầu gửi tiền, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm... suất(%/tháng)/30 IV/ Thủ tục huy động vốn tổ chức, cá nh? ?n ngân hàng đầu tư phát triển BIDV Áp dụng với tổ chức tài ch? ?nh, tín dụng ngồi nước - Tr? ?nh tự thực hiện: + Khách hàng có nhu cầu gửi tiền Sở giao