Bài 3 HỆ THỐNG THUẾ NHÀ NƯỚC 1 TS. Phan Hữu Nghị Phó Trưởng Khoa Ngân hàng Tài chính Đại Học KTQD Mail: nghiph@neu.edu.vn “Nghệ thuật đánh thuế giống như vặt lông ngỗng sao cho thu được nhiều lông nhất nhưng gây ra ít tiếng kêu nhất” Trong đời có hai thứ mà bạn không thể tránh: chết và thuế. Có những người cho rằng thuế còn tệ hơn chết. Tại sao chúng ta phải đóng thuế? "Thuế là cái giá ta phải trả cho một xã hội văn minh". 2 Khái niệm - đặc điểm thuế  Khái niệm  Là khoản đóng góp mang tính bắt buộc theo quy định của pháp luật nhằm hình thành ngân sách nhà nước.  Là khoản hình thành trong quá trình phân phối và phân phối lại sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân.  Đặc điểm - Mang tính bắt buộc, có tính pháp lý cao - Không được hoàn trả trực tiếp 3 Vai trò của thuế  Nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước  Điều tiết vĩ mô nền kinh tế  Tham gia thiết lập sự công bằng xã hội (dọc, ngang)  Kiểm tra giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh. 4 Các yếu tố hình thành một loại thuế  Tên gọi của thuế  Đối tượng nộp thuế  Đối tượng chịu thuế  Căn cứ tính (cơ sở thuế)  Thuế suất  Đăng ký, kê khai, nộp thuế  Yếu tố khác 5 Thuế suất  Cấu trúc thuế suất - Thuế suất cố định (tuyệt đối)  Thuế suất tỷ lệ  Thuế suất luỹ tiến  Thuế suất luỹ thoái  Tính chất điều tiết  Thuế suất biên (MTR)  Thuế suất trung bình (ATR) 6 Thuế suất 7 Thuế suất% luỹ tiến toàn phần Luỹ tiến từng phần Thuế suất tỷ lệ Cơ sở thuế Thuế suất luỹ tiến  Luỹ tiến từng phần là thuế suất luỹ tiến nhưng điều tiết trên từng phần (bậc) tăng thêm của cơ sở thuế  Luỹ tiến toàn phần là thuế suất luỹ tiến, được áp dụng một mức thuế suất duy nhất trên toàn bộ cơ sở thuế 8 Thuế suất thuế TNCN Bậc thuế Thu nhập chịu thuế Thuế suất % 1 2 3 4 5 0-5 triệu 5-15 triệu 15-25 triệu 25-40 triệu >40 triệu 0 10 20 30 40 Bậc thuế Thu nhập chịu thuế Thuế suất % 1 2 3 4 5 6 7 0-5 triệu 5-10 triệu 10-18 triệu 18-32 triệu 32-52triệu 52-80 triệu >80 triệu 5 10 15 20 25 30 35 9 Phân loại thuế  Thuế trực thu: TNDN, TNCN, thuế nhà đất…  Thuế gián thu: VAT, TTĐB, XK-NK…  Các cách phân chia khác (thuế suất, phạm vi áp dụng….)  Tỷ trọng thuế gián thu của Việt nam luôn lớn hơn tỷ trọng thuế trực thu so với tổng thu. Tại sao? 10 [...]... hon ton Cu co gión hon ton Cung khụng i (c nh) Cu khụng i (c nh) 17 Thu nhp khu Khi cha có thuế NK thị trờng P d s cân bằng tại q=70, p=20, Giả sử thế giới giá =10 cung vô hạn thì giá trong nớc sẽ hạ xuống =10 cung trong nớc chỉ còn 20, nhà 20 nớc đánh thuế NK 60% giá E 16 i h st tăng =16 SX trong nứơc =50 thuế nhà nớc thu = ixyh 10 k x y m sw (giải thích chi tiết) O 20 50 70 90 120 q 18 Khỏi quỏt . % 1 2 3 4 5 0-5 triệu 5-15 triệu 15-25 triệu 25-40 triệu >40 triệu 0 10 20 30 40 Bậc thuế Thu nhập chịu thuế Thuế suất % 1 2 3 4 5 6 7 0-5 triệu 5-10 triệu 10-18 triệu 18 -32 triệu 32 -52triệu 52-80. % 1 2 3 4 5 6 7 0-5 triệu 5-10 triệu 10-18 triệu 18 -32 triệu 32 -52triệu 52-80 triệu >80 triệu 5 10 15 20 25 30 35 9 Phân loại thuế  Thuế trực thu: TNDN, TNCN, thuế nhà đất…  Thuế gián thu: VAT, TTĐB, XK-NK…  Các. nam  Hệ thống văn bản pháp luật (10 loại)  Cơ quan quản lý (3 cấp)  Cải cách thuế  Lịch sử hình thành - Trước 1990: Ko có luật, có 3 cơ quan thu độc lập. - Cải cách bước 1 (90-95) - Cải cách