LOGO Hợp đồng kỳ hạn Nhóm thực hiện: Nhóm 4 Giảng viên hướng dẫn: ThS. Hà Phương Dung Thành viên nhóm Company Logo 1. Hoàng Thị Thùy 2. Phạm Quang Minh 3. Vũ Thị Tuyết Trinh 4. Đỗ Thúy Dương 5. Phạm Thị Vân Anh 6. Nguyễn Sơn Tùng 7. Vũ Thị Nga 8. Phạm Thị Lan Anh 9. Nguyễn Việt Hưng 10.Hoàng Tuấn Linh 11.Trịnh Bá Hải 12.Phạm Thị Hồng Nhung 13.Trần Thu Thảo 14.Nguyễn Thúy Hồng 15.Dương Thu Hằng 16.Đoàn Bá Hải 17.Vũ Thị Hiền 18.Nguyễn Xuân Vũ 19.Trần Thị Quỳnh Vân www.themegallery.com Nội dung chính Nguyên tắc hạch toán 2 Phương pháp hạch toán 3 3 Tổng quan về hợp đồng kỳ hạn 3 1 Hợp đồng kỳ hạn A forward contract is an agreement between two counterparties - a buyer and seller. The buyer agrees to buy an underlying asset from the other party (the seller). The delivery of the asset occurs at a later time, but the price is determined at the time of purchase Khái niệm I. TỔNG QUAN HĐKH Hợp đồng kỳ hạn  Là hợp đồng ký kết giữa hai bên.  Hàng hóa trao đổi đa dạng không có tiêu chuẩn  Thanh toán tại một ngày trong tương lai và không được tất toán trước ngày đó  Có thể thanh toán tiền thuần hoặc chuyển giao cơ sở Khái niệm Đặc điểm I. TỔNG QUAN HĐKH Hợp đồng kỳ hạn Doanh nghiệp A ký kết với ngân hàng mua một hợp đồng kỳ hạn ngoại tệ với giá 50000 Euro với giá 27.067 VNĐ/Euro, tất toán vào ngày 31/3/2014  Là hợp đồng ký kết giưa hai bên là DN A và Ngân hàng  Hàng hóa được trao đổi ở đây là tiền Euro nhưng trong trường hợp khác có thể là tiền USD hoặc lương thực hoặc máy móc…  Chỉ được tất toán vào ngày 31/3/2014  Khi tất toán, DN A có thể chuyển giao ngoại tệ Euro hoặc chỉ thanh toán phần chênh lệch giữa giá tại thời điểm mua với giá tại thời điểm đáo hạn Khái niệm Đặc điểm I. TỔNG QUAN HĐKH Phân loại HĐKH Theo tài sản cơ sở HĐ Hàng hóa Hợp đồng chứng khoán HĐ Tiền tệ Theo điều khoản hợp đồng 4 loại HĐ Hợp đồng kỳ hạn Khái niệm Đặc điểm Phân loại I. TỔNG QUAN HĐKH Hợp đồng kỳ hạn Loại hợp đồng Ưu điểm Nhược điểm HĐKH Giá cố định Không làm phát sinh chi phí khởi đầu và làm giảm tối đa rủi ro về giá do giá mua và giá bán đã được định trước. Làm giảm khả năng tận dụng biến động giá trong tương lai ngay cả khi có lợi. Việc găm giữ hàng hóa để bán tại các thời điểm khác nhau cũng không thể thực hiện. HĐKH loại này vẫn làm xuất hiện rủi ro thanh toán. HĐKH Giá tối thiểu Có thể đảm bảo việc bán hàng kỳ hạn với một mức giá tối thiểu nhưng vẫn có cơ hộitận dụng được các biến động giá có lợi.  Chưa giải quyết được các rủi ro cơ bản (rủi ro thanh toán,…)  Có thể sẽ làm nảy sinh các chi phí ban đầu nếu thương nhân không tham dự một chương trình chứng chỉ như Fairtrade Khái niệm Đặc điểm Phân loại I. TỔNG QUAN HĐKH Hợp đồng mà người bán và người mua thỏa thuận để đưa ra định giá linh hoạt vào hợp đồng, theo đó người bán và người mua được phép định giá hợp đồng tại một thời điểm mà họ lựa chọn • HĐKH giá xác định HĐKH dài hạn có thể đưa ra điều khoản giá cố định hoặc giá xác định sau nhưng thời gian kết nối người bán với người mua sẽ dài hơn • HĐKH dài hạn Hợp đồng kỳ hạn Khái niệm Đặc điểm Phân loại I. TỔNG QUAN HĐKH Hợp đồng kỳ hạn Khái niệm Đặc điểm Phân loại Ví dụ I. TỔNG QUAN HĐKH Ví dụ về hợp đồng kỳ hạn hàng hóa Vào ngày 29/4/2010, A ký hợp đồng kỳ hạn mua của B: - 1 tấn gạo 5% tấm - Giao hàng sau 3 tháng (kỳ hạn 3 tháng), ngày đáo hạn 29/7/2010 - Với giá kỳ hạn là 480 USD/tấn. B được gọi là người bán kỳ hạn và A là người mua kỳ hạn. Tại thời điểm đáo hạn (sau 3 tháng), cho dù giá gạo trên thị trường là bao nhiêu đi nữa thì: - B phải bán cho A 1 tấn gạo với giá 480 USD, và - A phải mua 1 tấn gạo của B với giá đó. [...]... chính Khi đáo hạn - Trường hợp hợp đồng kỳ hạn có lãi: Nợ TK Tiền Nợ TK Chi phí tài chính Có TK Hợp đồng kỳ hạn (Giá trị ghi sổ) Có TK doanh thu tài chính - Trường hợp hợp đồng kỳ hạn bị lỗ: Nợ TK Hợp đồng kỳ hạn (giá trị ghi sổ) Nợ TK Chi phí tài chính Có TK Tiền Có TK Doanh thu hoạt động tài chính Đồng thời kế toán ghi giảm giá trị danh nghĩa hợp đồng kỳ hạn bằng cách ghi đơn: Có Hợp đồng kỳ hạn ngoài... ghi sổ) Ghi đơn: Có TK Hợp đồng kỳ hạn – ngoài bảng CĐKT 3 Khi tất toán hợp đồng Đối với hợp đồng kỳ hạn hàng hoá, kế toán ghi nhận doanh thu của số hàng bán kỳ hạn theo giá trị thị trường của hàng hóa tại thời điểm đáo hạn hợp đồng kỳ hạn, ghi: - Trường hợp hợp đồng kỳ hạn có lãi, ghi: Nợ TK Tiền (số tiền thực thu từ việc bán hàng hoá) Nợ TK Chi phí tài chính Có TK Hợp đồng kỳ hạn (Giá trị ghi sổ) Có... Chi phí tài chính Có TK Hợp đồng kỳ hạn (Giá trị ghi sổ) Có TK Doanh thu hoạt động tài chính Có TK Tiền (theo tỷ giá ghi sổ) 3 Khi tất toán hợp đồng Đối với hợp đồng kỳ hạn tiền tệ, kế toán ghi nhận số tiền thu được từ việc bán ngoại tệ kỳ hạn theo tỷ giá kỳ hạn cam kết, ghi: - Trường hợp hợp đồng kỳ hạn bị lỗ, ghi: Nợ TK Tiền (số tiền thực thu để mua ngoại tệ) Nợ TK Hợp đồng kỳ hạn (giá trị ghi sổ) Nợ... lập báo cáo tài chính Khi đáo hạn - Với hợp đồng kì hạn có lãi: Nợ TK Tiền Nợ TK Chi phí tài chính Có TK Hợp đồng kỳ hạn Có TK Doanh thu hoạt động tài chính Có TK Tiền - Trường hợp hợp đồng kỳ hạn bị lỗ: Nợ TK Tiền Nợ TK Hợp đồng kỳ hạn Nợ TK Chi phí tài chính Có TK Tiền Có TK Doanh thu hoạt động tài chính Đồng thời kế toán ghi giảm giá trị danh nghĩa HĐ: Có TK Hợp đồng kỳ hạn 1 HĐ cho mục đích kinh doanh... báo cáo tài chính Khi đáo hạn - Với hợp đồng kì hạn có lãi: Nợ TK Hàng hóa Nợ TK Chi phí tài chính Có TK Hợp đồng kỳ hạn Có TK Doanh thu hoạt động tài chính Có TK Tiền - Trường hợp hợp đồng kỳ hạn bị lỗ: Nợ TK Hàng hóa Nợ TK Hợp đồng kỳ hạn Nợ TK Chi phí tài chính Có TK Tiền Có TK Doanh thu hoạt động tài chính Đồng thời kế toán ghi giảm giá trị danh nghĩa HĐ: Có TK Hợp đồng kỳ hạn 1 HĐ cho mục đích kinh... trả từ hợp đồng kì hạn, ghi giảm tài sản hoặc nợ phải trả phái sinh và xóa sổ toàn bộ khoản chênh lệch đánh giá lại hợp đồng kì hạn II NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN Công cụ phái sinh Hợp đồng kỳ hạn 2 Trường hợp có sự chuyển giao hiện vật( tài sản cơ sở) giữa bên mua và bên bán hợp đồng kì hạn Khi giao dịch dự kiến đã xảy ra, kế toán kết chuyển khoản đánh giá Loại Bên mua hợp đồng Bên bán hợp đồng lại hợp đồng. .. Trường hợp cuối kỳ trước hợp đồng kỳ hạn bị lỗ nhưng cuối kỳ báo cáo hợp đồng kỳ hạn có lãi, kế toán phải ghi giảm toàn bộ số lỗ đã ghi nhận từ kỳ trước và ghi nhận giá trị hiện tại của số tiền ước tính phải thu từ thời điểm báo cáo đến thời điểm đáo hạn hợp đồng là doanh thu hoạt động tài chính, ghi: Nợ TK Hợp đồng kỳ hạn Có TK Doanh thu hoạt động tài chính 1 HĐ cho mục đích kinh doanh Trường hợp thanh... BCTC cho kì kế toán đầu tiên - Trường hợp hợp đồng kỳ hạn có lãi: Khi lập báo cáo tài chính Nợ TK Hợp đồng kỳ hạn Có TK Doanh thu hoạt động tài chính - Trường hợp hợp đồng kỳ hạn bị lỗ: Nợ TK Chi phí tài chính Có TK Hợp đồng kỳ hạn 1 HĐ cho mục đích kinh doanh Khi kí kết Khi lập BCTC cho kì kế toán tiếp theo * Cuối kì trước có lãi: Khi lập báo cáo tài chính 1 Trường hợp giá trị hiện tại của số tiền ước... lập báo cáo tài chính 3 Trường hợp cuối kỳ trước hợp đồng kỳ hạn có lãi nhưng cuối kỳ báo cáo hợp đồng kỳ hạn bị lỗ, kế toán phải ghi giảm toàn bộ số lãi đã ghi nhận từ kỳ trước và ghi nhận giá trị hiện tại của số tiền ước tính phải trả từ thời điểm báo cáo đến thời điểm đáo hạn hợp đồng là chi phí tài chính, ghi: Nợ TK Chi phí tài chính Có TK Hợp đồng kỳ hạn 1 HĐ cho mục đích kinh doanh Khi kí kết Khi... tài chính tù hợp đồng như bên mua 3 Khi tất toán hợp đồng • Trường hợp thanh toán trên cơ sở thuần, kế toán ghi nhận số tiền nhận được ngược lại so với bên mua • Trường hợp có sự chuyển giao tài sản cơ sở Đối với hợp đồng kỳ hạn tiền tệ, kế toán ghi nhận số tiền thu được từ việc bán ngoại tệ kỳ hạn theo tỷ giá kỳ hạn cam kết, ghi: - Trường hợp hợp đồng kỳ hạn có lãi, ghi: Nợ TK Tiền (số tiền thực thu . hơn • HĐKH dài hạn Hợp đồng kỳ hạn Khái niệm Đặc điểm Phân loại I. TỔNG QUAN HĐKH Hợp đồng kỳ hạn Khái niệm Đặc điểm Phân loại Ví dụ I. TỔNG QUAN HĐKH Ví dụ về hợp đồng kỳ hạn hàng hóa Vào ngày. hợp đồng kỳ hạn có lãi: Nợ TK Hợp đồng kỳ hạn Có TK Doanh thu hoạt động tài chính - Trường hợp hợp đồng kỳ hạn bị lỗ: Nợ TK Chi phí tài chính Có TK Hợp đồng kỳ hạn 6/13/15 HĐ cho mục đích kinh. tham gia vào 1 hợp đồng kỳ hạn ngoại hối. Sau khi phân tích, công ty A quyết định sẽ tham gia vào 1 bản hợp đồng kỳ hạn ngoại hối. Vào ngày 1/4, công ty A ký bản hợp đồng kỳ hạn ngoại hối với