BÀI TẬP NHÓM CHUYÊN ĐỀ TỰ CHỌN HỢP ĐỒNG HOÁN ĐỔI • Lớp: Chuyên đề tự chọn - kế toán (114)_1 • Giảng viên: Cô Hà Phương Dung CÁC THÀNH VIÊN Đào Thị Quế Đoàn Thị Lanh Nguyễn Thị Thu Hà Nguyễn Đình Nam Võ Thị Phương Trinh Vũ Quang Duy Đinh Thị Thùy Dung Lê Văn Dương Nguyễn Hồng Lý Phạm Thị Thu Trang Lê Kiều Trang Lê Thị Hoa Nguyễn Thị Lụa Đồng Thị Ly Cao Thị Hải Yến Nguyễn Thị Hương Đỗ Thị Huyền Nguyễn Thị Hồng Nhung Nội dung chính Nội dung chính I. Khái niệm, đặc điểm và phân loại hợp đồng hoán đổi III - Ví dụ minh họa II. Nguyên tắc hạch toán I.Khái niệm, đặc điểm và phân loại hợp đồng hoán đổi. Hợp đồng hoán đổi Hợp đồng ký kết giữa hai bên Hoán đổi một công cụ tài chính cơ sở : Diễn ra trong một khoảng thời gian nhất định - Hàng hóa - Ngoại tệ - Chứng khoán - Lãi suất Là công cụ kết hợp giữa nghiệp vụ giao ngay và nghiệp vụ kỳ hạn Để mua bán, vay hoặc cho vay ngoại tệ theo hai hướng đối ngược nhau  Công ty A vừa thu ngoại tệ 90 000 USD từ một hợp đồng xuất khẩu, hiện cty tại đang cần VNĐ.  3 tháng nữa công ty cần một khoản ngoại tệ là 80000 USD để thanh toán hợp đồng nhập khẩu. Tình huống 1 - Bán 90000USD giao ngay để lấy VNĐ chi tiêu ở hiện tại. - Mua 80000USD kỳ hạn để có USD thanh toán hợp đồng nhập khẩu sẽ đến hạn sau 3 tháng nữa. Hai phương án 3 tháng nữa sẽ có 1 hợp đồng XK đến hạn thanh toán. Khi ấy, công ty sẽ có một khoản ngoại tệ thu về là 80000USD cần bán để lấy VNĐ Tình huống 2 Hiện tại, công ty B đang cần 90 000 USD để chi trả cho một hợp đồng nhập khẩu đến hạn. - Mua 90000USD giao ngay để có USD thanh toán hợp đồng nhập khẩu đến hạn. - Bán 80000USD kỳ hạn để có VNĐ chi tiêu sau 3 tháng nữa Hai phương án A và B sẽ ký hợp đồng hoán đổi Đặc điểm cuả hợp đồng hoán đổi Được doanh nghiệp sử dụng với mục đích đề phòng rủi ro hoặc để kinh doanh. Không thể mua bán trao đổi như các loại chứng khoán, hợp đồng tương lai Hợp đồng chỉ quan tâm đến tỷ giá tại hai thời điểm là thời điểm bắt đầu có hiệu lực của hợp đồng (thời điểm ký kết) và thời điểm đáo hạn Giao dịch hoán đổi là sự kết hợp giữa giao dịch giao ngay và giao dịch kỳ hạn. Hợp đồng hoán đổi có thể tất toán theo hai cách: chuyển giao tài sản hoặc chuyển giao tiền thuần. Phân loại hợp đồng hoán đổi Hợp đồng hoán đổi lãi suất Hợp đồng hoán đổi tiền tệ Hợp đồng hoán đổi hàng hóa Hợp đồng hoán đổi cổ phiếu 4 loại Theo nội dung của hợp đồng Hợp đồng hoán đổi lãi suất BÊN A BÊN B LS cố định LS biến động Khi các công ty muốn thay thế rủi ro trước biến động lãi suất của mình bằng một lãi suất ổn định LS biến đổi LS biến động Phân loại hợp đồng hoán đổi Theo nội dung của hợp đồng Ví dụ 1 A có một khoản tiền gửi $100,000 với lãi suất cố định 5%/ năm. B cũng có một khoản đầu tư $100,000 với lãi suất biến động, bình quân cũng là 5%/năm. A và B kí một hợp đồng Hoán đổi, theo đó, B sẽ trả cho A số lợi tức từ khoản đầu tư của B, còn A trả cho B lợi tức 5,000 usd/ năm. Bằng cách này, B vẫn giữ được khoản đầu tư của mình, trong khi có thu nhập ổn định, còn A lại có cơ hội hưởng lợi tức từ khoản đầu tư kia cho dù không thực sự sở hữu nó. [...]... về từ việc hoán và ghi giảm khoản đi vay, ghi: Nợ TK vay ngắn hạn, dài hạn Có TK tiền • TH cuối kỳ trước hợp đồng hoán đổi có lãi: • Trường hợp hợp đồng hoán đổi là tài sản phái sinh: Nợ TK chi phí TC Nợ TK chênh lệch đánh giá lại hợp đồng hoán đổi Có TK hợp đồng hoán đổi Có TK hợp đồng hoán đổi • TH cuối kỳ trước hợp đồng hoán đổi bị lỗ: • TH hợp đồng hoán đổi là nợ phải trả phái sinh: Nợ TK hợp đồng. ..Phân loại hợp đồng hoán đổi Theo nội dung của hợp đồng Hợp đồng hoán đổi tiền tệ Về cơ bản hợp đồng hoán đổi tiền tệ tương tự như hợp đồng hoán đổi lãi suất, điểm khác nhau cơ bản là hợp đồng hoán đổi tiềnLúc bắt đầu hiện giữa 2 đồng tiền khác nhau còn hợp đồng hoán đổi lãi suất được thực hiện trên cùng một đơn vị tệ được thực tiền tệ BÊN B BÊN A Lúc kết thúc hoán đổi Ví dụ 2 • Công ty... Phân loại hợp đồng hoán đổi Theo nội dung của hợp đồng Hợp đồng hoán đổi hàng hóa Là một thỏa thuận ràng buộc mang tính pháp lý giữa hai bên để trao đổi giá cả của một hàng hóa cụ thể Các bên tham gia hoán đổi được đảm bảo mức giá hàng hóa Phân loại hợp đồng hoán đổi Theo nội dung của hợp đồng Hợp đồng hoán đổi cổ phiếu Là hợp đồng hoán đổi mà tổ hợp các dòng tiền được thỏa thuận trao đổi giữa hai... hợp đồng hoán đổi lãi suất và hàng hóa Nợ TK TGNH, phải thu khác Nợ TK Chênh lệch đánh giá lại hợp đồng hoán đổi thuần, không có sự chuyển giao hiện vật hợp đồng Trường hợp đồng hoán đổi là tài sản phái sinh Việc thanh toán giữa các bên chỉ được trên cơ sở Hạch toán Trường hợp được nhận tiền, ghi: Nợ TK chi phí TC Có TK hợp đồng hoán đổi Có TK hợp đồng hoán đổi Có TK doanh thu Trường hợp hợp đồng hoán. .. hoán đổi là nợ phải trả phái Trường hợp phải trả tiền ghi: sinh: Nợ TK chi phí TC Nợ TK hợp đồng hoán đổi Nợ TK hợp đồng hoán đổi Có TK c/l dánh giá lại HTHT Có TK TGNH, phải thu khác Có TK doanh thu TC - Đồng thời kế toán ghi giảm giá trị danh nghĩa hợp đồng hoán đổi: Có TK ngoại bảng hợp đồng hoán đổi 2.3 HẠCH TOÁN Thời điểm hạch toán Hợp đồng hoán đổi nắm giữ nhằm mục đích kinh doanh Hợp đồng hoán đổi. .. hợp đồng hoán đổi Nguyên tắc kế toán hợp đồng hoán đổi lãi suất và hợp đồng hoán đổi hàng hoá Tại thời điểm hợp đồng hoán đổi có hiệu lực, kế toán phản ánh Định kỳ, căn cứ vào khoản chênh lệch giữa số tiền phải trả hoặc số giá trị cam kết danh nghĩa hoán đổi ở tài khoản ngoài Bảng Cân tiền được nhận từ hợp đồng hoán đổi trong kỳ để ghi nhận vào Báo đối kế toán cáo KQHĐKD Khi đáo hạn hợp đồng hoán đổi, ... đồng hoán đổi bị lỗ: • TH hợp đồng hoán đổi là nợ phải trả phái sinh: Nợ TK hợp đồng hoán đổi Nợ TK hợp đồng hoán đổi Có TK doanh thu TC Có TK chênh lệch đánh giá lại hợp đồng hoán đổi Đồng thời kế toán ghi giảm giá trị danh nghĩa hợp đồng hoán đổi Có TK ngoại bảng hợp đồng hoán đổi III - VÍ DỤ MINH HỌA 3.1 Hợp đồng hoán đổi lãi suất Ngày • Tại ngày 1/1/2012, công ty X vay 5 triệu USD, thời hạn thanh toán... thuần Khi lập BCTC, trong thời gian hợp đồng còn hiệu lực, kế toán phải đánh giá lại hợp đồng hoán đổi 2.2.Nguyên tắc hạch toán hợp đồng hoán đổi Nguyên tắc kế toán hợp đồng hoán đổi tiền tệ Tại thời điểm hợp đồng có hiệu lực, kế toán phải ghi nhận số tiền gốc mang đi hoán đổi là khoản đầu tư; Số tiền gốc nhận về được ghi nhận là khoản đi vay Số tiền gốc mang đi trao đổi (nếu là ngoại tệ) được ghi nhận... trị hợp lý hợp đồng hoán đổi được ghi nhận trong phần vốn chủ sở hữu 2.3 HẠCH TOÁN Thời điểm hạch toán 1 Hạch toán Mục đích kinh doanh Mục đích phòng ngừa rủi ro tại thời điểm hợp đồng hoán đổi có hiệu Nợ TK: ngoại bảng HĐ hoán đổi: giá trị đổi lực hợp đồng 2 định kỳ, nếu hoán đổi lãi suất và -TH1: Số tiền được nhận lớn hơn số Nợ TK TGNH Nợ TK Tiền gửi NH hàng hóa tiền phải trả từ hợp đồng hoán đổi. .. ngày xác định trong tương lai Phân loại hợp đồng hoán đổi Theo mục đích của hợp đồng + Hợp đồng hoán đổi với mục đích phòng ngừa rủi ro + Hợp đồng hoán đổi với mục đích kinh doanh Ví dụ A có một khoản tiền gửi $100,000 với lãi suất cố định 5%/ năm B cũng có một khoản đầu tư $100,000 với lãi suất biến động, bình quân cũng là 5%/năm A và B kí một hợp đồng Hoán đổi, theo đó, B sẽ trả cho A số lợi tức . thuần. Phân loại hợp đồng hoán đổi Hợp đồng hoán đổi lãi suất Hợp đồng hoán đổi tiền tệ Hợp đồng hoán đổi hàng hóa Hợp đồng hoán đổi cổ phiếu 4 loại Theo nội dung của hợp đồng Hợp đồng hoán đổi lãi. bắt đầu Lúc kết thúc hoán đổi Hợp đồng hoán đổi tiền tệ Phân loại hợp đồng hoán đổi Theo nội dung của hợp đồng Về cơ bản hợp đồng hoán đổi tiền tệ tương tự như hợp đồng hoán đổi lãi suất, điểm. loại hợp đồng hoán đổi Theo nội dung của hợp đồng + Hợp đồng hoán đổi với mục đích kinh doanh. + Hợp đồng hoán đổi với mục đích phòng ngừa rủi ro. Phân loại hợp đồng hoán đổi Theo mục đích của hợp