Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn về thực trạng và giải pháp nâng cao kế toán huy động vốn Hoàng Mai
Lời nói đầu Việt Nam chuyển sang kinh tế thị trờng có quản lý Nhà nớc, công tác huy động vốn đầu t phát triển kinh tÕ ngµy cµng cã ý nghÜa hÕt søc quan träng, mang tính chất định đến tốc độ tăng trởng kinh tế Song thực tế nguồn vốn đầu t phát triển bị thiếu hụt, tình hình làm suy yếu vai trò chủ đạo đầu t phát triển kinh tế ngành Ngân hàng điều kiện kinh tế phát triển theo hớng thị trờng nh Công tác huy động vốn qua hệ thống Ngân hàng thời gian qua đà góp phần quan trọng việc đáp ứng nghiên cứu đầu t cho ngành trọng điểm Nhà nớc, (từ tham gia tích cực việc ổn định điều hoà) lu thông tiền tệ) ổn định tài quốc gia, đóng góp tích cực vào nghiệp phát triển kinh tế góp phần kiềm chiế lạm phát, thúc đẩy tăng trởng kinh tế Hiện NHTM Việt Nam đứng trớc nhiều hội thách thức Gia nhập WTO, ngân hàng đợc hoạt động môi trờng tốt có hội liên kết hợp tác với đối tác nớc Tuy nhiên ngân hàng phải đối mặt với áp lực cạnh tranh gay gắt hoạt động huy động vốn Bởi xuất phát điểm trình độ phát triển ngân hàng nớc ta thấp công nghệ, trình độ quản lý, tổ chức chuyên môn nghiệp vụ yêu cầu đặt ngân hàng phải làm để nâng cao công tác HĐV kế toán HĐV để đáp ứng nhu cầu vốn cho kinh tế đem lại lợi nhuận cho ngân hàng Vì lý nêu trình thực tập tốt nghiệp Chi nhánh NHNo&PTNT Hoàng Mai với hớng dẫn cô giáo hớng dẫn, cô chú, anh chị chi nhánh em đà mạnh dạn lựa chọn đề tài: Thực trạng giải pháp nâng cao hiệu hoàn thiện kế toán huy động vốn Chi nhánh NHNo&PTNT Hoàng Mai làm chuyên đề *phơng pháp nghiên cứu đề tài Đề tài sử dụng phơng pháp so sánh, phân tích tổng hợp, thống kê đê đánh giá, phân tích thông tin, số liệu liên quan đến công tác huy động vốn kế toán huy đông vốn *Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng huy động vốn kế toán huy động vốn Chi nhánh NHNo&PTNT Hoàng mai năm 2005 - 2006 2007 *Kết cấu đề tài Gồm chơng: Chơng I: Tổng quan nguồn vốn huy động, kế toán vốn huy động NHTM Chơng II: Thực trạng kế toán vốn huy động Chi nhánh NHNo&PTNT Hoàng Mai Chơng III: Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoàn thiện kế toán huy động vốn Chơng I tổng quan nguồn vốn huy động, kế toán vốn huy động ngân hàng thơng mại vốn huy động ngân hàng thơng mại 1.1 Khái niệm vốn huy động NHTM Nguồn vốn NHTM giá trị tiền tệ mà ngân hàng tạo lập đợc thông qua nghiệp vụ huy động vốn, vay, vốn tự có nghiệp vụ khác nhằm đáp ứng nhu cầu kinh doanh ngân hàng Nguồn vốn NHTM bao gåm: Vèn tù cã, vèn huy ®éng, vèn vay vốn khác Mỗi loại nguồn vốn có nội dung kinh tế, yêu cầu quản lý phơng pháp hạch toán khác VHĐ giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động đợc từ tổ chức kinh tế cá nhân xà hội thông qua trình thực hiên nghiệp vụ tín dụng, toán, nghiệp vụ kinh doanh khác đợc dùng làm vốn để kinh doanh Bản chất VHĐ tài sản thuộc chủ sở hữu khác Ngân hàng có quyền sử dụng mà quyền sở hữu có trách nhiệm hoàn trả hạn gốc lÃi đến kỳ hạn (tiền gửi có kỳ hạn) họ có nhu cầu rút vốn (tiền gửi không kỳ hạn) VHĐ biến động, nên ngân hàng không đợc phép sử dụng hết số vốn vào kinh doanh mà phải dự trữ với tỷ lệ hợp lý để đảm bảo khả toán 1.2 Vai trò VHĐ Vốn huy động đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh NHTM Trong tổng nguồn vốn ngân hàng vốn tự có chiếm phần nhỏ, phần lớn vốn ngân hàng huy động đợc từ bên VHĐ định tồn phát triển ngân hàng Vai trò đợc thể nh sau: - VHĐ sở để NHTM tổ chức hoạt động kinh doanh Các tổ chức kinh tế nói chung NHTM nói riêng muốn tiến hành hoạt động kinh doanh trớc tiên cần phải có vốn Vốn điều kiện tiên cần có mặt pháp lý nh thực tiễn hoạt động Đối với ngân hàng vốn vừa phơng tiện kinh doanh vừa đối tợng kinh doanh Ngân hàng có nguồn vốn huy động lớn chứng minh đợc khả tài tốt, bớc đầu tạo đợc uy tín kinh doanh, từ tạo lập tảng vững để tổ chức hoạt động - VHĐ định quy mô tín dụng, khả sinh lời nh hoạt động kinh doanh khác NHTM Mục tiêu hoạt động kinh doanh ngân hàng an toàn sinh lời Một ngân hàng có vốn huy lớn có nhiều hội vay có khả thu đợc nhiều lợi nhuận từ lÃi tiền vay Đồng thời ngân hàng phát triển nghiệp vụ toán thông qua nhiều hình thức huy động, từ giảm chi phí huy động vốn chi phí toán Bên cạnh ngân hàng giảm thiểu chi phí, tăng hiệu sử dụng vốn nhờ quy mô phạm vi vốn tiền gửi lớn - VHĐ tạo điều kiện để ngân hàng mở rộng quy mô đa dạng hóa hoạt động kinh doanh Để tồn phát triển ngân hàng phải không ngừng mở rộng quy mô đa dạng hóa hoạt động kinh doanh để đáp ứng ngày tốt nhu cầu khách hàng Nhờ nguồn vốn lớn, bên cạnh hoạt động kinh doanh truyền thống nh tín dụng, đầu t chứng khoán ngân hàng phát triển nghiệp vụ toán qua hình thức nh: sec, thẻ, UNT, UNC Việc đa dạng hóa hoạt động kinh doanh giúp ngân hàng phân tán rủi ro, mở rộng phạm vi hoạt động vùng miền hay nớc khác Nh vốn huy động định việc mở rộng kinh doanh ngân hàng chiều rộng lẫn chiều sâu - VHĐ định lực cạnh tranh NHTM Cạnh tranh ngân hàng ngày diễn gay gắt, cạnh tranh thông qua lÃi suất, phí dịch vụ qua chất lợng sản phẩm Khi có nguồn vốn dồi dào, ngân hàng có thĨ më réng quan hƯ kinh doanh víi tÊt c¶ thành phần kinh tế, từ đa dạng hóa loại hình kinh doanh mình, mặt phân tán đợc rủi ro, mặt khác tăng đợc nguồn thu cho ngân hàng Nhờ uy tín ngân hàng tăng lên, có điều kiện cải tiến, đại hóa công nghệ ngân hàng tăng khả cạnh tranh thơng trờng Với vai trò quan trọng nh vậy, ngân hàng cần quan tâm tìm biện pháp để thực tốt mật hoạt động kinh doanh có hoạt động kế toán huy động vốn 1.3 Các hình thức huy động vốn 1.3.1 VHĐ qua tài khoản tiền gửi Tiền gửi toán Là khoản tiền gửi mà ngời gửi tiền vào NHTM với mục đích toán, chi trả cho hoạt động hàng hóa, dịch vụ khoản chi khác phát sinh trình kinh doanh cách thờng xuyên, an toàn hiệu Đối với tài khoản tiền gửi toán, việc rút tiền hay chi trả cho bên thứ ba thờng đợc thực séc hay chuyển khoản Đối với loại tiền gửi này, mục đích gửi nhằm đảm bảo an toàn tài sản thực khoản chi trả hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu dùng Khách hàng đợc hởng mức lÃi suất thấp chí không nhng bù lại họ đợc hởng dịch vụ miễn phí, hình thức trả lÃi miễn phí Trong ngân hàng có không khớp nhịp xuất nhập tài khoản tiền gửi toán doanh nghiệp hay tài khoản doanh nghiệp làm nhập lớn xuất, tạo nên tồn khoản mà ngân hàng đợc phép sử dụng phần làm nguồn vốn kinh doanh Tiền gửi có kỳ hạn Đây loại tiền gửi có thỏa thuận thời gian rút tiền khách hàng ngân hàng Theo nguyên tắc, loại tài khoản này, khách hàng đợc rút tiền đáo hạn Tiền gửi có kỳ hạn tiền tạm thời nhàn rỗi tiền để dành cá nhân Vì vậy, mục đích gửi tiền vào ngân hàng nhằm tìm kiếm lợi tức Đối với ngân hàng, tiền gửi có kỳ hạn nguồn vốn tơng đối ổn định kinh doanh, lÃi suất mà ngân hàng chi trả cho loại tiền gửi cao lÃi suất chi trả cho tiền gửi toán Chính mà ngân hàng tìm cách đa dạng hóa loại tiền gửi cách áp dụng nhiều kỳ hạn với mức lÃi suất khác nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng Để khuyến khích khách hàng gửi kỳ hạn dài, ngân hàng áp dụng nguyên tắc kỳ hạn dài, lÃi suất cao 1.3.2 HĐV qua tiền gửi tiết kiệm Xét chất, phần thu nhập cá nhân, ngời lao động cha sử dụng cho tiêu dùng Họ gửi tiền vào ngân hàng với mục đích tích lũy tiền với mục đích an toàn hởng phần lÃi từ số tiền Tiền gửi tiết kiệm dạng đặc biệt để tích lũy tiền tệ lĩnh vực tiêu dùng cá nhân Tiền gửi tiết kiệm bao gồm tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn tiền gưi tiÕt kiƯm cã kú h¹n TiỊn gưi tiÕt kiƯm không kỳ hạn: khoản tiền gửi rút lúc song không đợc sử dụng công cụ toán để chi trả cho ngời khác Đối với loại tiền gửi NHTM thờng phải trả lÃi suất cao so với tiền gửi toán Đó điều kiện để NHTM dễ dàng huy động số vốn Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: khoản tiền gửi có thỏa thuận thời hạn gửi rút tiền, cã møc l·i st cao h¬n so víi tiỊn gưi không kỳ hạn Tuy nhiên để tăng sức cạnh tranh thu hút tiền gửi, ngân hàng cho phép khách hàng rút tiền trớc hạn khách hàng đợc hởng phần lÃi suất không vợt lÃi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 1.3.3 HĐV qua phát hành giấy tờ có giá Giấy tờ có giá công cụ nợ ngân hàng phát hành để huy động vốn thị trờng Nguồn vốn tơng đối ổn định Các giấy tờ có giá NHTM phát hành gồm kỳ phiếu, trái phiếu, chứng tiền gửi Huy động vốn dới hình thức phát hành giấy tờ có giá ngân hàng phải trả lÃi suât cao so với lÃi suất tiền gửi huy động Nghiệp vụ đợc tiến hành ngân hàng thiếu vốn mà vốn tự có vốn huy ®éng tiỊn gưi kh«ng ®đ Nh vËy, thùc hiƯn huy động vốn dới hình thức này, ngân hàng phải vào đầu để định khối lợng huy động, mức lÃi suất, thời hạn phơng pháp huy động Vốn huy động thời gian định, đà huy động đủ khối lợng vốn theo dự kiến ngân hàng ngừng việc huy động (bán) giấy tờ có giá 1.3.4 Huy động vốn qua vay Ngoài hình thức huy động vốn nói trên, cần thiết NHTM huy động cách vay Tổ chức tín dụng khác hay vay Ngân hàng Nhà nớc Kế Toán HĐV Của NHTM 2.1 Vai trò nhiệm vụ nghiệp vụ kế toán hđv Với chất, chức thỉ sản xuất kế toán công cụ quan trọng để ghi chép, phản ánh, đo lờng, thông tin kiểm tra trình sản xuất tái sản xuất toàn xà hội Chính vai trò kế toán HĐV quan trọng hoạt động NHTM Nhiệm vụ kế toán HĐV - Cung cấp thông tin hoạt động HĐV - Tổ chức ghi chép cánh khoa hoạc, đầy đủ, xác toàn nghiệp vụ liên quan đến huy động vốn - Đáp ứng nhu cầu công tác tra, kiểm soát, phân tích hoạt động kinh doanh ngân hàng Với chức tổ chức hạch toán ban đầu tạo nguồn thông tin nên kế toán HĐV nơi cung cấp thông tin đầy đủ nhất, xác phục vụ công tác tra, kiểm soát, phân tích hoạt động kinh doanh ngân hàng 2.2 Chứng từ sử dụng tài khoản kế toán HĐV 2.2.1 Chứng từ sử dụng Bao gồm nhãm chøng tõ sau: + Chøng tõ tiỊn mỈt: Bao gåm giÊy nép tiỊn, giÊy lÜnh tiỊn mỈt, sÐc lÜnh tiền mặt + Chứng từ toán không dùng tiền mặt: Bao gồm séc chuyển khoản, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi, + Các loại kỳ phiếu, trái phiếu + Các loại sổ tiết kiệm Yêu cầu loại chứng từ phải đảm bảo tính pháp lý cao, không sử dụng lẫn lộn loại chứng từ chúng liên quan đến việc lĩnh, nộp tiền từ tài khoản khách hàng Mặt khác, số loại chứng từ đợc bảo quản theo chế độ bảo quản chứng từ có giá trị nh séc, loại thẻ, phiếu toán, loại kỳ phiếu, trái phiếu, sổ tiết kiệm 2.2.2 Tài khoản sử dụng Theo định 479/2004/QĐ_NHTM, ngày 29/4/2004 Thống đốc NHTM việc ban hành hệ thống tài khoản TCTD, tài khoản đợc sử dụng nghiệp vụ huy động vốn đợc bố trí loại khoản phải trả thể cụ thể tài khoản sau: - TK 42: Tiền gửi khách hàng + TK 421: Tiền gửi khách hàng nớc VNĐ 4211 - tiền gửi không kỳ hạn 4212 - tiỊn gưi cã kú h¹n 4214 - tiỊn gưi vèn chuyên dùng + TK 422: Tiền gửi khách hàng nớc đồng ngoại tệ + TK 423: Tiền gưi tiÕt kiƯm b»ng VN§ 4231 - tiỊn gưi tiÕt kiệm không kỳ hạn 4232 - tiền gửi tiết kiệm cã kú h¹n 4338 - tiỊn gưi tiÕt kiƯm cã kú h¹n + TK 424: TiỊn gưi tiÕt kiƯm b»ng ngoại tệ vàng + TK 425: Tiền gửi khách hàng nớc VNĐ + TK 426: Tiền gửi khách hàng nớc ngoại tệ Nội dung kết cấu tài khoản nh sau: Nội dung: Để phản ánh số tiền mà khách hàng gửi ngân hàng Số tiền khách hàng rút Tài khoản 42 Số tiền khách hàng gửi vào D có: Số tiền khách hàng gửi ngân hàng - Tk 43: Phát hành giấy tờ có giá + TK 431: Phát hành giấy tờ có giá VNĐ + TK 432: ChiÕt khÊu giÊy tê cã gi¸ b»ng VNĐ + TK 433: Phụ trội giấy tờ có giá VNĐ + TK 434: mệnh giá giấy tờ có giá ngoại tệ vàng + TK 435: Chiết khấu giấy tờ có giá ngoại tệ vàng + TK 436: phơ tréi giÊy tê cã gi¸ b»ng ngoại tệ vàng Nội dung, kết cấu tài khoản 431, 434: Nội dung: Để phản ánh giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá việc toán GTCG đáo hạn kỳ Thanh toán GTCG (Khi đáo hạn) Tài khoản 431/434 Mệnh giá GTCG (Khi phát hành) D có: GTCG mà TCTD phát hành Nội dung, kết cấu tài khoản 432, 435: Nội dung: TK dùng để phản ánh chiết khấu GTCG phát sinh TCTD vay hình thức phát hành GTCG có chiết khấu việc phân bổ chiết khấu GTCG kỳ Tài khoản 432/435 Chiết khấu GTCG phát sinh kỳ Phân bổ chiết khấu GTCG (Khi phát hành) D nợ: Chiết khấu GTCG cha phân kỳ (định kỳ) bổ kỳ Nội dung, kết cấu tài khoản 433, 436: Nội dung: Để phản ánh giá trị phụ trội GTCG phát sinh TCTD vay hình thức phát hành GTCG có phụ trội đợc phân bổ giá trị phụ trội kỳ Tài khoản 433/436 Phân bổ phơ tréi GTCG kú Phơ tréi GTCG ph¸t sinh kỳ (Định kỳ) (Khi phát hành) D có: Phụ tréi GTCG cha ph©n bỉ kú - TK 49: L·i ph¶i tr¶ + TK 491: L·i ph¶i tr¶ cho tiỊn gưi 4911 - l·i ph¶i tr¶ cho tiỊn gưi VNĐ 4912 - lÃi phải trả cho tiền gửi ngoại tệ 4913 - lÃi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm VNĐ 4914 - lÃi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ vàng + TK 492: LÃi phải trả phát hành GTCG Néi dung, kÕt cÊu TK 49: Néi dung: TK dùng để phản ánh số lÃi cộng dồn (dự trả) tính khoản tiền gửi khách hàng mà TCTD phải trả đến hạn khách hàng đến lĩnh lÃi Tài khoản 49 Số tiền lÃi toán cho khách hàng Số tiền lÃi phải trả dồn tích (Đáo hạn) (Định kỳ) D có: Số tiền lÃi phải trả dồn tích cha toán - TK 80: Chi phí hoạt động huy động vốn 801 - tr¶ l·i tiỊn gưi 802 - tr¶ l·i tiỊn vay 803 - trả lÃi phát hành giấy tờ có giá 809 - chi phí khác - Hết kỳ hạn: + Nếu hết kỳ hạn mà khách hàng không đến để lĩnh lÃi gốc kế toán tự động nhập lÃi vào tiền gốc cho khách hàng ghi cụ thể vào phiếu lu để theo dõi lÃi kỳ tiến hành hạch toán: Nợ TK lÃi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Cã TK tiỊn gưi tiÕt kiƯm cã kú h¹n + Nếu khách hàng đến lĩnh lÃi gốc vào cuối kỳ hạn, nguyên tắc làm thủ tục tất toán sổ cho khách hàng Ví dụ: Ngày 11/5/2008 khách hàng đến NHNo&PTNT Chi nhánh Hoàng Mai nộp 90.000.000đ tiền mặt để gửi tiền tiết kiệm kỳ hạn tháng với lÃi suất 1,1%/ tháng Khi kế toán hớng dẫn khách hàng viết giấy gửi tiền, sau ghi thẻ lu sổ tiết kiệm chuyển cho kiểm soát để kiểm soát lại, ký xác nhận đóng dấu sau trao sổ cho khách hàng Và tiến hành hạch toán: Nợ: TK tiền mặt: 90.000.00đ Có: TK tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: 90.000.000đ - Hàng tháng kế toán tính lÃi hạch toán vào TK LÃi phải trả cho tiền gửi Nợ: Tk chi phí trả lÃi: 90.000.000*1.1% = 990.000đ Có: TK lÃi phải trả cho tiền gửi : 990.000đ Đến ngày 11/8/2008 khách hàng đến rút gốc lÃi Trả vốn gốc: Nợ: TK tiền gửi có kỳ hạn: 90.000.00 đ Có: TK tiền mặt: 90.000.000 đ Tiền lÃi khách hàng đợc hởng: 90.000.000 ì 3t ì 1.1%/t = 2.970.000đ Trả tiền lÃi: Nợ: TK LÃi phải trả cho tiền gửi: 2.970.000đ Có: TK tiền mặt: 2.970.000đ 2.5.3 Kế toán phát hành giấy tờ có giá NHNo&PTNT Chi nhánh Hoàng Mai ®· thùc hiƯn: - Thùc hiƯn theo quy ®Þnh cđa chuẩn mực kế toán: Chi phí vay - Phản ánh chi tiết nội dung có liên quan đến phát hành GTCG gồm: mệnh giá GTCG, chiết khấu GTCG, Phơ tréi GTCG §ång thêi theo dâi chi tiÕt theo thời hạn phát hành GTCG Ngoài sổ Tk chi tiết, TCTD më sỉ theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i GTCG đà phát hành để quản lý việc phát hành ®èi chiÕu to¸n - Theo dâi chiÕt khÊu phụ trội cho loại GTCG đà phát hành tình hình phân bổ khoản chiết khấu, phụ trội, xác định chi phí vay tính vào chi phí kinh doanh vốn hoá theo kỳ - Khi lập BCTC, bảng cân đối kế toán, phần Nợ phải trả tiêu phát hành GTCG đợc phản ánh sở thuần: = Mệnh gi¸ - ChiÕt khÊu GTCG + Phơ tréi GTCG a Kế toán phát hành GTCG trả lÃi sau Trờng hợp phát hành ngang giá Ví dụ : Ngày 05/05/2007 khách hàng Phạm Văn Ninh mua chứng tiền gửi kỳ hạn 13 tháng với lÃi suất 0,9% /tháng, mệnh giá 20 triệu đồng, loại trả lÃi sau Kế toán hạch toán : Nợ : TK tiền mặt : 20 trđ Có : TK Phát hành chứng tiền gửi : 20 trđ Đến ngày 05 hàng tháng kế toán tiến hành phân bổ lÃi phải trả vào chi phí, hạch toán : Nợ : TK Trả lÃi phát hành GTCG : 180.000 đ Có : TK LÃi phải trả phát hành GTCG : 180.000đ Đến ngày 05/08/2008 khách hàng Phạm Văn Ninh đến tất toán chứng tiền gửi kế toán tiến hành hạch toán: Nợ : TK Phát hành chứng tiền gửi/Phạm Văn Ninh : 20.000.000đ Nợ : TK LÃi phải trả phát hành GTCG : 2.340.000đ Có : TK Tiền mặt : 22.340.000đ Trờng hợp phát hành có phụ trội: Ví dụ: Ngày 02/05/2005 khách hàng Trần Văn Đức mua trái phiếu NHNo&PTNT Chi nhánh Hoàng Mai phát hành với mệnh giá 100.000.000đ với giá mua 106.000.000đ Với kỳ hạn năm Với lÃi suất 10%/năm Hạch toán: Số tiền thu phát hành GTCG Nợ: TK tiền mặt: 106.000.000đ Có: TK phụ trội GTCG: 6.000.000đ Có: TK mệnh giá GTCG: 100.000.000đ Hàng năm ngân hàng tính lÃi vay phải trả vào chi phí: Nợ: TK lÃi phát hành GTCG: 10.000.000đ Có: TK lÃi phải trả phát hành GTCG: 10.000.000đ Đồng thời phân bổ phụ trội GTCG để ghi giảm chi phí vay kỳ: Nợ: TK phụ trội GTCG: 2.000.000đ Có: TK trả lÃi phát hành giấy tờ có giá: 2.000.000đ Ngày 02/05/2008 khách hàng đến toán GTCG Hạch toán: Nợ: TK mệnh giá GTCG: 100.000.000đ Nợ: TK lÃi phải trả phát hành GTCG: 24.000.000đ Có TK tiền mặt: 124.000.000đ Trờng hợp phát hành có chiết khấu: Trờng hợp hạn KH đến lĩnh tiền KH đợc hởng lÃi dôi MG, theo lÃi suất KKH b Phát hành GTCG trả lÃi trớc Trờng hợp phát hành ngang giá: Ví dụ : Ngày 05/05/2007 khách hàng Trần Thị Thu mua chứng tiền gửi NHNo&PTNT Hoàng Mai kỳ hạn 13 tháng với lÃi suất 0,9% /tháng, mệnh giá 50 triệu đồng, loại trả lÃi trớc Kê toán hạch toán: Nợ: TK tiền mặt: 44.150.000đ Nợ: TK chi phí chờ phân bổ: 5.850.000đ Có: TK mệnh giá GTCG: 50.000.000 Ngày 05 hàng tháng tiến hành phân bổ lÃi chứng tiền gửi vào chi phí Nợ: TK trả lÃi phát hành GTCG: 450.000đ Có : TK chi phí chờ phân bổ: 450.000đ Trờng hợp phát hành có phụ trội: Trong trờng hợp phát hành GTCG trả lÃi sau có phụ trội, NHNo&PTNT Chi nhánh Hoàng Mai định kỳ tiến hành phân bổ lÃi GTCG vào chi phí kỳ đồng thời phân bổ phụ trội GTCG để ghi giảm chi phí vay kỳ Trờng hợp phát hành có chiết khấu: Số tiền lÃi trả trớc đợc hạch toán vào chi phí chờ phân bổ sau hàng kỳ phân bổ dần vào chi phí Đánh Giá chung Về Hiệu Công Tác Kế Toán VHĐ Tại Chi Nhánh NHNo&PTNT Hoàng Mai Là Chi nhánh vào hoạt động từ tháng 10/2004, thành lập nên Chi nhánh gặp nhiều khó khăn nh cha có khách hàng truyền thống, Địa bàn hoạt động không thuận lợi xung quanh có nhiều Chi nhánh ngan hàng khác Dù gặp nhiều khó khăn nhng thời gian qua Chi nhánh đà đạt đợc kết tốt đặc biệt công tác kế toán HĐV nh: Đổi cách thức giao dịch: Hiện nay, Chi nhánh đà thực giao dịch cửa Với cách thức này, Một giao dịch viên lúc đảm nhiệm đợc nhiều công việc Chính công tác kế toán có công tác kế toán huy động vốn đà giảm thiểu thời gian giao dịch, đạt hiệu cao, nhanh chóng, xác, tiết kiệm thời gian cho khách hàng Về chứng từ sử dụng: Chi nhánh áp dụng chơng trình đại hóa công tác kế toán nên chứng từ đợc giảm bớt tạo thuận tiện giao dịch với khách hàng Trình độ cán kế toán không ngừng đợc nâng cao, Chi nhánh đà tạo điều kiện cho c¸c c¸n bé kÕ to¸n tham gia c¸c khãa học nâng cao trình độ chuyên môn Thay phải hạch toán thủ công nh trớc đây, hoạt động kế toán đà trở nên đơn giản thuận tiện nhờ phần mềm kế toán Các nghiệp vụ phát sinh trình giao dịch với khách hàng đợc máy tính thực cách tự động, đảm bảo xác cho nghiệp vụ Chơng III giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán huy động vốn Chi nhánh NHNo&PTNT Hoàng mai Định Hớng Hoạt Động Kinh Doanh Cđa Chi Nh¸nh Trong Thêi Gian Tíi 1.1 Mơc tiêu phấn đấu: Trên sở đánh giá thuận lợi khó khăn hoạt động kinh doanh địa bàn Chi nhánh NHNo&PTNT Hoàng Mai có biện pháp cụ thể trọng đến khai thác loại nguồn vốn địa bàn để đầu t cho ngành kinh tế, mở rộng sản xuất kinh doanh góp phần vào việc thúc đẩy phát triển kinh tế thủ đô - Tìm biện pháp nâng cao chất lợng tín dụng, giải triệt để nợ hạn, khoản nợ tồn đọng lâu năm nhằm giảm nỵ xÊu ë møc cho phÐp cđa NHNo&PTNT ViƯt Nam - Tiếp tục đẩy mạnh việc khai thác nguồn vốn huy động chỗ, khoản nhàn rỗi dân c nhiều hình thức NHNo&PTNT Việt nam quy định - Không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn cán nhân viên 1.2 Các mục tiêu cụ thể: - Vốn huy động 1500 tỷ VNĐ (trong ngoại tệ: 7tr USD) tăng 25% so với năm 2007 Trong nguồn VHĐ từ dân c 300 tỷVNĐ Chiếm 20% tổng nguồn vốn huy động - D nợ: 1200 tỷ VNĐ, ngoại tệ: 13tr USD 1tr EUR tăng 58.52% so với năm 2007, đó: + Tỷ trọng cho vay hộ sản xuất: 15% + Tû träng cho vay doanh nghiƯp nhá vµ võa: 50.17% + Tû träng cho vay doanh nghiƯp lín: 23.17% + Tû träng cho vay dù ¸n lín: 11.67% + Nợ xấu: dới 5% - Phấn đấu có đủ Quỹ thu nhập để chia lơng tối đa theo quy định NHNo&PTNT Việt Nam - Trích xử lý rủi ro theo quy định NHNo Việt Nam, hạn chế nợ tồn đọng phát sinh - Nhanh chóng thực lộ trình đại hóa Ngân hàng để phát triển cạnh tranh Giải Pháp Hoàn Thiện Kế Toán HĐV 2.1 Giải pháp hoàn thiện thủ tục giấy tờ mở tài khoản giao dịch gửi lĩnh tiền Cần phải đẩy mạnh việc phát triển dịch vụ đáp ứng nhu cầu khách hàng ngày cao, nh: cải tiến, đơn giản hoá thủ tục, gửi rút tiền thuận lợi, khách hàng gửi nơi rút tiền nhiều nơi 2.2 Nâng cao chất lợng đại hóa công nghệ ngân hàng nói chung kế toán HĐV nói riêng Trong môi trờng cạnh tranh gay gắt nh công nghệ thông tin trở thành phơng tiện thiết yếu để ngân hàng tăng lực, hiệu hoạt động đem lại lợi ích cho Hiện đại hóa công nghệ giúp cho ngân hàng nâng cao chất lợng dịch vụ, đảm bảo phục vụ khách hàng cách nhanh chóng, xác Ngoài công nghệ đại giúp ngân hàng mở rộng thêm loại hình dịch vụ nh thị trờng hoạt động Về phần mềm kế toán, Chi nhánh cần phải có phận tin học hoạt động thực có hiệu quả, liên tục cập nhật thay đổi phát triển công nghệ thông tin nói chung, nghiên cứu bất cập kế toán hàng ngày để giúp cải tiến phần mềm ngân hàng Tiếp tục nâng cấp, nghiên cứu phần mềm giao dịch mới, đặc biệt phần mềm giao dịch nghiệp tính lÃi cho loại tiền gửi, phát hành giấy tờ có giá 2.3 Tăng cờng đào tạo nâng cao nguồn nhân lực kế toán VHĐ Cán kế toán HĐV nhân tố định đến toàn hoạt động huy động vốn ngân hàng Vì vậy, thời gian tới ngân hàng cần trọng khâu tuyển dụng cán phù hợp với yêu cầu công việc, có trách nhiệm, có khả đảm trách tốt công việc đợc giao Chi nhánh nên thờng xuyên tổ chức buổi thảo luận trao đổi kinh nghiêm cán nhân viên với nhau, ngời có kinh nghiệm ngời cha có kinh nghiêm Qua trao đổi thẳng thắn nh ngời tự hoàn thiện nghiệp vụ Bờn cnh trình độ chun mơn ngân hàng cần quan tâm đến đạo đức nghề nghiệp cán kế tốn để tránh xảy tình trạng đáng tiếc tham ô, thông đồng với để lấy tiền khách hàng, thơng đồng với người ngồi để ly tin ca ngõn hng Bên cạnh trình độ chuyên môn ngân hàng cần quan tâm đến đạo ®øc nghỊ nghiƯp cđa c¸n bé kÕ to¸n ®Ĩ tr¸nh xảy tình trạng đáng tiếc nh tham ô, thông đồng với để lấy tiền khách hàng thông đồng với ngời để lấy tiền ngân hàng 2.4 Cải tiến thời gian giao dịch kế toán HĐV Tại NHTM có NHNo&PTNT Chi nhánh Hoàng Mai giao dịch nằm hành Trong ngời dân hay ngời có nguồn thu nhập tơng đối ổn định thờng hay làm việc hành chính, họ thời gian đến ngân hàng hành Vì ngân hàng nên kéo dài thời gian giao dịch làm việc vào ngày nghỉ để tạo điều kiện thuận tiện cho khách hàng đến giao dịch Một Số Đề Xuất Và Kiến Nghị 3.1 Kiến nghị với phủ a Hoàn thiện môi trờng pháp lý: Chính phủ cần quan tâm, xây dựng hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động ngân hàng Bởi thị trờng tài tiền tệ nói chung hay đặc thù kinh doanh ngành ngân hàng nói riêng lĩnh vực nhạy cảm có nhiều rủi ro quan trọng biến đổi nhỏ ngành ảnh hởng đến nhiỊu chđ thĨ nỊn kinh tÕ ChÝ v× thÕ, hoạt động ngân hàng chịu quản lý nhiều quan chức Hiện lý mà nhiều doanh nghiệp cha muốn đa toàn hoạt động kinh doanh qua ngân hàng, cá nhân hộ gia đình cha tham gia toán qua ngân hàng sợ kiểm soát quan nhà nớc nên muốn trốn thuế, giấu thu nhập Điều làm cho công tác chống tham nhũng, lam ăn gian lận khó đạt hiệu cao Vì vậy, để giải vấn đề này, thời gian tới phủ nên có biện pháp giải Có thể có quy định số tài khoản bắt buộc phải mở toán qua ngân hàng cá nhân doanh nghiệp b ổn định môi trờng kinh doanh Môi trờng kinh doanh có tác động lớn hoạt động kinh doanh ngân hàng Đặc biệt hoạt động HĐV ngân hàng phụ thuộc nhiều vào môi trờng kinh doanh Chính phủ cần tạo môi trờng cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng, tạo nên phát triển chung cho toµn bé nỊn kinh tÕ nãi chung vµ toàn hệ thống ngân hàng nói riêng Bằng công cụ riêng Chính phủ tạo ổn định môi trờng kinh tế vĩ mô thể ổn định yếu tố lÃi suất, lạm phát, tỷ giá, số tăng trởng hàng năm, số thất nghiệp, Đây điều kiện hàng đầu để ổn định tài tiền tệ Khi thị trờng tiền tệ ổn định tạo đợc thuận lợi cho công tác huy động vốn khách hàng giảm tích luỹ vàng tin tởng vào thu nhập từ gửi tiền vào ngân hàng Thanh toán quốc tế lĩnh vực thu hút đợc nguồn vốn lớn từ doanh nghiệp ngày phát triển thị trờng nớc ta Tạo điều kiện cho việc toán quốc tế góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho ngân hàng thu hút đợc nguồn vốn lớn từ doanh nghiệp Chính Nhà nớc cần trọng đến sách kinh tế đối ngoại, thực sách mở cửa, cải cách sách, chế độ xuất nhập khẩu, th quan quan hƯ qc thÕ 3.2 KiÕn nghÞ với Ngân hàng Nhà nớc Là NHTM nằm hệ thống NHTM quốc doanh chịu giám sát quản lý NHNN nên đạo NHNN có tác động tới công tác HĐV NHNo&PTNT nói chung NHNo&PTNT Chi nhánh Hoàng Mai nói riêng Với chức quản lý nhà nớc hệ thống ngân hàng Việt Nam, NHNN phải tăng cờng vai trò điều tiết, giám sát thờng xuyên hoạt động kinh doanh ngân hàng nhằm đảm bảo ổn định hoạt động ngân hàng bảo vệ quyền lợi khách hàng NHNN có phơng pháp xác định lÃi suất giao dịch thị trờng liên ngân hàng cách khoa học tạo điều kiện cho NHTM xác định đợc lÃi suất hoạt ®éng nãi chung, l·i suÊt huy ®éng vèn nãi riªng, đạt hiệu cao NHNN nên có sách tạo chủ động cho tất NHTM, không phân biệt thành phần kinh tế, tạo sân chơi bình đẳng cho tất NHTM tham gia vào lĩnh vực phát hành GTCG trung, dài hạn NHNN Uỷ ban chứng khoán cần có phơng pháp phối hợp với để tạo điều kiện cho NHTM phát hành GTCG (trái phiếu) thị trờng chứng khoán tập trung (hiện có ngân hàng đầu t phát triển đợc phát hành thị trờng chứng khoán tập trung) hầu hết trái phiếu đợc bán lẻ trực tiếp cho khách hàng tạo linh hoạt công cụ điều hành sách tiền tệ Tỷ lệ dự trữ bắt buộc cần đợc xem xét để giảm, tạo điều kiện thúc đẩy nghiệp vụ huy động vốn vận hành thị trờng mở linh hoạt với khối lợng lớn Đây tiền đề quan trọng để thúc đẩy phát triển thị trờng vốn tăng cờng huy động vốn trung dài hạn nc ta quan tâm tới sách tỷ giá để tránh tình trạng cân đối nguồn vốn nội ngoại tệ, hay giá cao đồng nội tệ so với đồng ngoại tệ mạnh nh: USD, EUR 3.3 Kiến nghị với NHNo&PTNT Việt Nam NHNo&PTNT Chi nhánh Hoàng Mai phần hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam, chịu quản lý trực tiếp NHNo&PTNT Việt Nam Vì để nâng cao hiệu HĐV Chi nhánh NHNo&PTNT Việt Nam cần có số biện pháp cụ thể nh : Cần ban hành, chỉnh sửa chế, quy định cha có không phù hợp tạo hành lang pháp lý cho chi nhánh Tạo điều kiện để Chi nhánh Hoàng Mai thờng xuyên mở rộng quan hệ hợp tác với đơn vị ngân hàng khác nhằm phát triển nghiệp vụ toán liên ngân hàng, toán thẻ Tham gia hỗ trợ Chi nhánh công tác quảng cáo tiếp thị đa loại hình dịch vụ hình thức huy động toàn hệ thống để tạo chiến lợc tổng thể nâng cao hiệu qủa hoạt động Cần xem xét lại chế điều hoà mua bán ngoại tệ Sở Quản lý vốn kinh doanh ngoại tệ với chi nhánh nhằm khuyến khích chi nhánh tập trung sức mạnh toàn ngành cạnh tranh Chú trọng việc đầu t vốn để mua sắm trang thiết bị, máy móc công nghệ cho Chi nhánh Kết luận Để đẩy mạnh hiệu hoạt động kinh doanh mà đặc biệt nâng cao hiệu công tác kế toán HĐV đòi hỏi phải có sách cụ thể thực nhiều biện pháp cách đa dạng đồng Các biện pháp đợc công tác nghiên cứu khái quát hoá lý luận đến nghiệp vụ cụ thể, từ nỗ lực nhân viên đến quản lý, điều hành, đổi cán tập thể Ngân hàng.Kê toán huy động vốn hoạt động phức tạp, đà có nhiều đề tài nghiên cứu đợc áp dụng thực tiễn song hoạt động đợc coi toán khó cha có lời giải hữu hiệu điều kiƯn nỊn kinh tÕ níc ta chun híng sang c¬ chế thị trờng, bớc hội nhập với nớc khu vực toàn giới Những ý kiến đề xuất chuyên đề phần đóng góp nhỏ bé tổng thể giải pháp nhằm nâng cao hiệu kế toán HĐV NHNo&PTNT Chi nhánh Hoàng Mai nói riêng NHNo&PTNT nói chung Nếu thực tốt công tác này, tạo điều kiện cho ngời quản lý nắm bắt đợc xu hớng vận động dễ dàng việc định, hiệu kinh doanh Ngân hàng có điều kiện đẩy mạnh Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình Lý thuyết tiền tệ ngân hàng (Học viện ngân hàng) Giáo trình nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng (chủ biên: Tô Ngọc Hng) Giáo trình kế toán ngân hàng (Chủ biên: Nhà giáo u tú Nguyễn Thiện Thập) Tạp chí tiền tệ ngân hàng Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh NHNo&PTNT Chi nhánh Hoàng Mai ba năm: 2005-2006-2007 Các văn bản, định, nghị định thuộc lĩnh vực nghiên cứu - Quyết định 1278/2002/QĐ-NHNN Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc phát hành giấy tờ có giá - Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN hệ thống tài khoản tổ chức tín dụng - Quyết định số 02/2004/QĐ-NHNN phát hành giấy tờ có giá - Và số văn định khác Mục lôc KÕt luËn 43 nhận xét đơn vị thực tập Họ tên ngời nhận xét: Chøc vô: Nhận xét trình thực tập sinh viên: Lê Thị Hải Linh Lớp: KTACĐ22 - Khoa kế toán kiểm toán - Trờng Học viện Ngân hàng Đề tài: Thực trạng giải pháp nâng cao hiệu hoàn thiện kế toán huy động vốn Chi nhánh NHNo&PTNT Hoàng Mai ... II: Thực trạng kế toán vốn huy động Chi nhánh NHNo&PTNT Hoàng Mai Chơng III: Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoàn thiện kế toán huy động vốn Chơng I tổng quan nguồn vốn huy động, kế toán vốn huy. .. cứu thực trạng huy động vốn kế toán huy động vốn Chi nhánh NHNo&PTNT Hoàng mai năm 2005 - 2006 2007 *Kết cấu đề tài Gồm chơng: Chơng I: Tổng quan nguồn vốn huy động, kế toán vốn huy động NHTM... Linh Lớp: KTACĐ22 - Khoa kế toán kiểm toán - Trờng Học viện Ngân hàng Đề tài: Thực trạng giải pháp nâng cao hiệu hoàn thiện kế toán huy động vốn Chi nhánh NHNo&PTNT Hoµng Mai? ??