Đang tải... (xem toàn văn)
Dự toán
Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị Trong nền kinh tế hội nhập như hiện nay thì các doanh nghiệp phải cạnh tranh nhau để có thể tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường. Vậy thì muốn tồn tại và phải triển ổn định thì các doanh nghiệp trong nền kinh tế cần phải có chiến lược kinh doanh hợp lý. Do đó phải cần phải lập những kế hoạch chi tiết, cụ thể cho từng thời kỳ cũng như cả quá trình sản xuất kinh doanh. Nghĩa là phải có các dự toán sản xuất kinh doanh cụ thể. Vậy dự toán sản xuất kinh doanh là gì? nó có tác dụng gì? Và trình tự của dự toán sản xuất kinh doanh như thế nào? Đó là câu hỏi mà tất cả các chủ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cần phải trả lời để có thể có kế hoạch sản xuất hợp lý mang lại hiệu quả kinh tế cao. Để hiểu rõ những câu hỏi trên ta đi tìm hiểu khái quát chung về dự toán và một dự toán sản xuất kinh doanh cụ thể để có cái nhìn rõ nét nhất về dự toán. Dự toán là những dự kiến chi tiết chỉ rõ cách huy động và sử dụng vốn và các nguồn lực khác theo định kỳ và được biểu hiện một cách có hệ thống dưới dạng số lượng và giá trị. !"# $%!&'( Tác dụng lớn nhất của dự toán đối với nhà quản trị, là cung cấp những phương tiện thông tin một cách có hệ thống toàn bộ kế hoạch của doanh nghiệp. Một khi dự toán đã được công bố thì không có sự ghi ngờ gì về mục tiêu mà doanh nghiệp muốn đạt và đạt được bằng cách nào. Ngoài ra dự toán còn có tác dụng sau: - Xác định rõ các mục tiêu cụ thể làm căn cứ đánh giá thực hiện sau này - Lường trước những khó khăn khi chúng chưa xẩy ra để có phương án đối phó kịp thời và đúng đắn. SV: Nhóm 13 Lớp: K4KTTHB 1 Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị - Kết hợp toàn bộ hoạt động của các doanh nghiệp bằng các kế hoạch của từng bộ phận khác nhau. Nhờ vậy, dự toán đảm bảo cho các kế hoạch của từng bộ phận phù hợp với mục tiêu chung của doanh nghiệp. )*!&'( - Dự toán mua sắm tài sản cố định, đất đai, nhà xưởng…được lập cho một kỳ thời gian dài, có thể là 20 năm hoặc lâu hơn. - Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh được lập cho kỳ một năm,phù hợp với năm tài chính của doanh nghiệp để tiện cho việc so sánh đánh giá giữa kế hoach và thực hiện. +,-'&!&'( Dự toán được chuẩn bị từ cấp cơ sở trở lên. Trình tự chuẩn bị số liệu dự toán được mô tả trên sơ đồ sau: SV: Nhóm 13 Lớp: K4KTTHB 2 ./0#123',4 23',4 56 789 23',4 56 789 23',4 56 789 23',4 56 789 23',4 56',2# #% 23',4 56',2# #% Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị :';#!<'(%8%=>2?'@!(%%#A Từ những khái quát chung về dự toán ở trên, ta thấy dự toán sản xuất kinh doanh có ý nghĩa rất quan trọng. Nó không chỉ cung cấp cho những nhà quản lý doanh nghiệp toàn bộ các thông tin cụ thể về quá trình sản xuất trong từng thời kỳ cụ thể mà mà nó còn giúp họ biết trong tương lai họ cần phải làm những gì, sử dụng giải pháp nào để đạt được mục đích. Nó còn là căn cứ để đánh giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu đã đề ra. Từ đó thấy được mặt mạnh cần phát huy và những mặt yếu cần khắc phục để những giai đoạn sau của quá trình sản xuất kinh doanh được tốt hơn tăng thêm sức canh tranh cho doanh nghiệp. SV: Nhóm 13 Lớp: K4KTTHB 3 Dự toán tiêu thụ Dự toán sản xuất Dự toán chi phí NVL trực tiếp Dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán tiền mặt Dự toán tồn kho cuối kỳ Dự toán chi phí LĐ trực tiếp Dự toán phí tổn lưu thông và quản lý Dự toán chi phí sản xuất Dự toán báo cáo KOHĐKD Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị Công ty cổ phần Phương Đông chuyên sản xuất kinh doanh đồ gỗ nội thất, văn phòng. Cuối năm 2010 công ty Phương Đông lập dự toán sản xuất kinh doanh sản phẩm bàn ghế trong gia đình cho năm 2011. BCDEF=B D< #% (/7G#2H:G?'I:2',< ':68%=>2?'J%#: *) Định mức giá cho của 1m 3 nguyên liệu gỗ để sản xuất bàn ghế. - Giá mua 1m 3 gỗ : 4.850.000 đ - Chi phí vận chuyển : 70.000 đ - Chi phí bảo quản : 20.000 đ - Chi phí nhập kho, bốc xếp : 70.000 đ - Chiết khấu / 1m 3 : (10.000) 5.000.000 (đ/m 3 ) *) Định mức nguyên liệu gỗ tiêu hao cho 1 bộ bàn nghế - Khối lượng gỗ cần thiết để sản xuất 1sp 0.8 m 3 - Mức hao hụt cho phép : 0,1 m 3 - Mức sản phẩm hỏng cho phép : 0,1m 3 1 m 3 Vậy định mức chi phí nguyên liệu gỗ cho 1 sản phẩm: = 5.000.000 1 = 5.000.000 (đ/ sp) SV: Nhóm 13 Lớp: K4KTTHB 4 Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị D< 6? ;#',< ':6 *) Định mức giá của một giờ công lao động trực tiếp: - Lương cơ bản : 8.500 - Phụ cấp 950 - Các khoản trích theo lương (22%) : 2.550 12.000 (đ/giờ) *) Định mức thời gian cho phép của một bộ bàn ghế (giờ) - Thời gian sản xuất cơ bản của một bộ bàn ghế 36 giờ - Thời gian dành cho nhu cầu cá nhân 1 giờ - Thời gian dành cho sản sản phẩm hỏng 1,5 giờ - Thời gian chỉnh sửa máy móc 1,5 giờ 40 (giờ/sp) Định mức thời gian lao động trực tiếp để tạo ra một sản phẩm là: = 12.000 40 = 480.000 (đ/sp) )D< 68%=>2?' 2# - Định mức biến phí sản xuất chung: 13.000 đ/h - Định mức định phí sản xuất chung: 25.000 đ/h Định mức chi phí sản xuất chung cho 1 sp: = (13.000 + 25.000) 40 = 1.520.000 (đ/sp) + K%=#';=#76 % /< 68%=>2?' (bảng 1) (%=2 F;I<7# L (86M D7#% L (86M 68%=>2?' L (86M Nguyên vật liệu trực tiếp 1 m 3 5.000.000đ/m 3 5.000.000(đ/sp) Nhân công trực tiếp 40 giờ 12000đ/giờ 480.000(đ/sp) Chi phí sản xuất chung 40 giờ 38.000đ/giờ 1.520.000 (đ/sp) Chi phí sản xuất 1 sản phẩm 7.000.000(đ/sp) F=B SV: Nhóm 13 Lớp: K4KTTHB 5 Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị Quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp gồm nhiều quá trình có liên quan với nhau như quá trình mua hàng, quá trình sản xuất, quá trình tiêu thụ…Mỗi quá trình khác nhau đòi hỏi nhà quản trị phải có chỉ tiêu dự toán cụ thể để phù hợp với từng quá trình sản xuất kinh doanhn cụ thể.Vì các quá trình sản xuất kinh doanh có mối quan hệ qua lại lẫn nhau, nên các chỉ tiêu dự toán cũng có mối quan hệ qua lại với nhau, tạo thành hệ thống các chỉ tiêu dự toán sau: - Dự toán tiêu thụ sản phẩm - Dự toán sản xuất - Dự toán nguyên liệu trực tiếp - Dự toán chi phí nhân công trực tiếp - Dự toán chi phí sản xuất chung - Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ - Dự toán chi phí lưu thông và quản lý - Dự toán tìn mặt - Dự toán báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Dự toán bảng tổng kết tài sản. <'(%':2'28%=6?= Dự toán tiêu thụ là dự toán được lập đầu tiên và là căn cứ để xây dựng các dự toán khác. Dự toán tiêu thụ được xây dựng dựa trên mức tiêu thụ ước tính với đơn giá bán. Ngoài ra còn dựa vào các tài liệu, số liệu của kỳ trước,nhu cầu thị trường, thị hiếu, các chính sách của nhà nước…Dự toán tiêu thụ cũng đính kèm dự kiến lịch thu tiền của các quý trong kỳ kế hoạch. Bảng dự kiến này là căn cứ để xây dựng dự toán tiền mặt hàng năm. ;#'H ;=6?<7#D;# SV: Nhóm 13 Lớp: K4KTTHB 6 Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị <'(%':2'2 2=%A@:''2 #%H)NNO (Bảng 2) P = ':2 2H Khối lượng tiêu thụ dự kiến(sp) 200 250 250 300 1000 Đơn giá bán (ngđ/sp) 9000 9000 9000 9000 9000 Doanh thu (ngđ/sp) 180000 0 225000 0 225000 0 270000 0 9000000 QM<@:I '2':(bảng 3) Giả định thu ngay được 60% trong quý, 40% quý sau. ĐVT: 1.000đ (363 '2 2H Quý IV/2010 1044000 1044000 Quý I/2011 1080000 720000 1800000 Quý II/2011 1350000 900000 2250000 Quý III/2011 1350000 900000 2250000 Quý IV/2011 1620000 1620000 Tổng cộng 2124000 2070000 2250000 2520000 8964000 &'(83>25' Căn cứ trên dự toán tiêu thụ mà nhu cầu sản phẩm của năm kế hoạch được xác định và trình bày trên bảng dự toán sản xuất. ;#'H ;=6?<7#D;# <'(%83>25' 2=%A@:''2 #%H)NNO (bảng 4) SV: Nhóm 13 Lớp: K4KTTHB 7 Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị P = ':2 2H A O Khối lượng tiêu thụ kế hoạch (sp) 200 250 250 300 1000 Tồn kho cuối kỳ (sp) 50 50 60 40 40 Tổng cộng nhu cầu 250 300 310 340 1040 Tồn kho đầu kỳ 40 50 50 60 40 Khối lượng sản xuất trong kỳ (sp) 210 250 260 280 1000 Nhu cầu tồn cuối kỳ là 20% nhu cầu tiêu thu của quý sau Trong đó: Sản lượng cần sản xuất = Nhu cầu tiêu thụ kế hoạch + Nhu cầu tồn kho cuối kỳ - Tồn kho sản phẩm đầu kỳ ) &'(#2H:G5'I2',& 'R6 Căn cứ vào nhu cầu sản xuất trong kỳ mà doanh nghiệp xây dựng dự toán về nguyên vật liệu trực tiếp. Nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp thỏa mãn nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất và nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp dự trữ. ;#'S Nhu cầu NVLTT trong kỳ = NVLTT cần cho sản xuất trong kỳ + NVLTT cần để tồn kho cuối kỳ - NVLTT tồn kho đầu kỳ ;#'H ;=6?<7#D;# <'(%#2H:I2',& 'R6 2=%AO LK%=#TM P = ':2 2H SV: Nhóm 13 Lớp: K4KTTHB 8 Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị Khối lượng cần sản xuất 210 250 260 280 1000 Định mức NVL gỗ (m 3) 1 1 1 1 1 Tổng khối lượng NVL cần sản xuất 210 250 260 280 1000 Nguyên liệu tồn kho cuối kỳ 25 26 28 30 30 Tổng cộng nhu cầu 235 276 288 310 1030 NVL tồn kho đầu kỳ 21 25 26 28 100 Nguyên liệu mua vào 214 251 262 282 930 Định mức giá (ngđ) 5000 5000 5000 5000 5000 Tổng chi phí mua NVLTT (ngđ) 107000 0 125500 0 131000 0 141000 0 4650000 Nhu cầu tồn kho cuối kỳ = 10% nhu cầu quý sau. QM&'(I4 '%'( 6UV'& 'R6LK%=#WM Giả định trả ngay được 70% trong quý, 30% quý sau ĐVT: 1000đ (363 ',3 2X QúyIV/2010 1500000 1500000 SV: Nhóm 13 Lớp: K4KTTHB 9 Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị QúyI/2011 749000 321000 1070000 QúyII/2011 878500 376500 1255000 QúyIII/2011 917000 393000 1310000 QúyIV/2011 987000 987000 Tổng cộng 2249000 1199500 1293500 1380000 6122000 +&'( 6U? ;#',& 'R6(Bảng7) ;#'H ;=6?<7#D;# <'(% 6U? ;#',& 'R6 2=%AO Y':2 2X Nhu cầu sản xuất(giờ) 210 250 260 280 1000 Định mức thời gian sản xuất 1sp (giờ) 40 40 40 40 40 Tổng nhu cầu 8400 10000 10400 11200 40000 Định mức giá(ngđ) 12 12 12 12 12 Tổng chi phí NCTT sản xuất (ngđ) 10080 0 12000 0 12480 0 13440 0 480000 T &'( 6U83>25' 2#LK%=#ZM ;#'H ;=6?<7#D;# &'( 6U83>25' 2# 2=%AO ĐVT:1000đ Y':2 2X Nhu cầu lao động trực tiếp 8400 10000 10400 11200 40000 Đơn giá biến phí sản xuất chung(ngđ) 13 13 13 13 13 SV: Nhóm 13 Lớp: K4KTTHB 10 [...]... xuất chung : 1000000/4=250000 6 Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ ( bảng 9) Công ty cổ phần Phương Đông Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ Chỉ tiêu Thành phẩm tồn kho cuối kỳ kế hoạch Chi phí định mức của 1sp Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ Đơn vi ̣ Số lượng sp 30 ng đ 7000 ng đ 210000 7 Dự toán chi phí lưu thông và quản lý (bảng 10) Công ty cổ phần Phương Đông Dự toán chi phí lưu thông và quản... thảo luận Môn: Kế toán quản trị 8 Dự toán tiền mặt (Bảng 11) Công ty cổ phần Phương Đông Dự toán tiền mặt năm 2011 ĐVT: 1000đ - Số vốn cổ phần của công ty 3.000.000.000đ Chỉ tiêu Bảng số Thu trong kỳ Tổng cộng các khoản thu Các khoản chi 3 Mua NVL trực tiếp Trả lương NCTT CPSX chung Chi phí lưu thông và QLDN Thuế TNDN (25%) Mua sắm tài sản cố định (dự kiến) 6 7 Tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ(c+d)... dài thời gian vay SV: Nhóm 13 13 Lớp: K4KTTHB Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị - Tồn đầu quỹ I lấy từ bảng tổng kết tài sản năm 2010 9 Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Bảng 12) Công ty cổ phần Phương Đông Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011 ĐVT: 1000 đ Khoản mục 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (ng đ) 2 Giá vốn hàng bán (ng đ) 7000*1000... SV: Nhóm 13 14 Số tiền 9000000 7000000 2000000 409800 1590200 97500 1492700 373175 1119525 Lớp: K4KTTHB Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị 10 Dự toán bảng tổng kết tài sản ( Bảng 13) Công ty cổ phần Phương Đông Bảng tổng kết tài sản dự toán năm 2011 ĐVT: 1000 đ Khoản mục A TÀI SẢN 1 TSCĐ a Nhà xưởng b Máy móc, thiết bị c Hao mòn TSCĐ 2 TSLĐ a TSLĐ thường xuyên Giá trị NVLTT tồn kho b TSLĐ... thông và quản lý của năm 2011 SV: Nhóm 13 11 Lớp: K4KTTHB Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị ĐVT:1000đ Chỉ tiêu Khối lượng tiêu thụ(sp) Biến phí lưu thông và quản lý ước tính cho 1sp Biến phí dự toán Định phí quản lý và lưu thông Quảng cáo Lương quản lý Các khoản trích(22%) Thuê tài sản cố định Cộng chi phí lưu thông và Quý I 210 II 250 III 260 IV 280 1000 25 25 25 25 25 5250 6250 6500 7000 . tiêu dự toán cũng có mối quan hệ qua lại với nhau, tạo thành hệ thống các chỉ tiêu dự toán sau: - Dự toán tiêu thụ sản phẩm - Dự toán sản xuất - Dự toán. Dự toán chi phí nhân công trực tiếp - Dự toán chi phí sản xuất chung - Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ - Dự toán chi phí lưu thông và quản lý - Dự toán