1 CHƯƠNG III BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Giảng viên: Hoàng Khánh Viện Ngân hàng – Tài chính Đại học Kinh tế Quốc dân 2 Nội dung Chương III          3 3.1. Khái niệm, vai trò và phân loại !"!"! #$%&'( )&*+,' /0 -,-10+2)/ -$3%4536 7%8! Yêu cầu đối với BCTC: - 9/( - 83 - :4--%&' 4 3.1.2. Vai trò của BCTC (1)  #9/;<=/>7%4% ?+=/&/ /@4A!  *-B<%44?? 7-+%C+ !  D&'-EB%.&'  5 3.1.2. Vai trò của BCTC (2) Đối tượng sử dụng BCTC D.&')FG D.&')FG =/8FG -B$/H,%<FG G%I/&AJ ' *=/=/KG&L 6 3.1.3. Phân loại BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 7 3.2. Bảng cân đối kế toán (1) #D9,' ,=/< M 8- ) M :/;?-< M  3%47%8! N&/KOP8)#D9 $ /%&'C3 %47%8%:3%4 #D9%&'! 8 3.2. Bảng cân đối kế toán (2) TÀI SẢN NGUỒN VỐN I. TÀI SẢN NGẮN HẠN A. NỢ PHẢI TRẢ 1. Tiền mặt I. Nợ ngắn hạn 2. Các khoản phải thu 1. Vay và nợ ngắn hạn 3. Hàng tồn kho 2. Phải trả người bán 4. Đầu tư tài chính ngắn hạn 3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước II. TÀI SẢN DÀI HẠN II. Nợ dài hạn 1. Tài sản cố định 1. Nợ dài hạn - Nguyên giá B. VỐN CHỦ SỞ HỮU - Hao mòn 1. Vốn góp 2. Tài sản dài hạn khác 2. Lợi nhuận giữ lại TỔNG TÀI SẢN TỔNG NGUỒN VỐN 9 3.2.1. Các khoản mục tài sản (1) -;QO9RS 9R%&'-ST+U I0)T/.&L! Tính thanh khoản là gì ? 9J/@4%,C- A5C:V <8@%,%4A58 10 3.2.1. Các khoản mục tài sản (2) 9-SO  9A  /  W;  DI/&S  &L  9-S [...]... mục phải đảm bảo: Tổng tài sản bằng tổng nguồn vốn 16 3.3 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (1)  Báo cáo kết quả kinh doanh là báo cáo tài chính phản ánh môôt cách tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiêôp trong một thời kỳ nhất định 17 3.3 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (2)  Sự khác biệt giữa BCKQKD và BCĐKT: - Nội dung: BCĐKT phản ánh tình trạng tài chính của doanh nghiệp trong khi BCKQKD... 27 3.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (1) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, còn gọi là báo cáo ngân quỹ là báo cáo tài chính phản ánh sự vận động của các dòng tiền trong một thời kỳ (tháng, quý, năm…) 28 3.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (2) Phân loại dòng tiền của doanh nghiệp: - Dòng tiền từ hoạt động sản xuất – kinh doanh (CFOs) - Dòng tiền từ hoạt động đầu tư (CFIs) - Dòng tiền từ hoạt động tài chính (tài trợ)... mục doanh thu, khoản mục chi phí và khoản mục lợi nhuận 19 3.3.2.1 Các khoản mục doanh thu (1) Doanh thu của doanh nghiệp bao gồm 3 nguồn: DOANH THU Doanh thu từ hoạt động sản xuất – kinh doanh Doanh thu từ hoạt động đầu tư tài chính Doanh thu từ hoạt động bất thường 20 3.3.2.1 Các khoản mục doanh thu (2) Kế toán xác định doanh thu:  Thời điểm ghi nhận: Khách hàng chấp nhận thanh toán: đã chuyển giao... được doanh nghiệp huy động để đầu tư vào tài sản, ngược lại, bất kỳ tài sản nào của doanh nghiệp cũng phải được tài trợ bởi một hoặc nhiều nguồn vốn nhất định Do đó, tại một thời điểm bất kỳ, tổng tài sản và tổng nguồn vốn của doanh nghiệp phải bằng nhau, và điều này giải thích cho tên gọi của “Bảng cân đối kế toán” 15 3.2.3 Cách lập  Tuân thủ các nguyên tắc chung về lập BCTC  Các khoản mục tài sản...3.2.1 Các khoản mục tài sản (3) Tài sản dài hạn:  Tài sản cố định  Đầu tư tài chính dài hạn Lưu ý: Theo chuẩn mực kế toán hiện hành, có những loại tài sản mà doanh nghiệp được quyền khai thác, sử dụng nhưng lại không được hạch toán vào BCĐKT, chẳng hạn như tài sản thuê hoạt động 11 3.2.2 Các khoản mục nguồn vốn (1)  Nếu như bên tài sản cho biết giá trị các tài sản mà doanh nghiệp nắm giữ tại thời... quả kinh doanh của doanh nghiệp - Tính chất của số liệu được ghi nhận trên báo cáo: Các số liệu trên BCĐKT là số liệu được ghi nhận tại một thời điểm nhất định trong khi các số liệu trên BCKQKD là số liệu phát sinh của một quá trình (một kỳ kinh doanh, tính theo tháng, quý hoặc năm…) 18 3.3.2 Các khoản mục của BCKQKD Các khoản mục trên BCKQKD về cơ bản có thể chia thành 3 nhóm: Các khoản mục doanh thu,... BCKQKD 25 STT KHOẢN MỤC 01 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 02 Các khoản giảm trừ doanh thu 03 Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ 04 Giá vốn hàng bán 05 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 06 Chi phí bán hàng 07 Chi phí quản lý doanh nghiệp 08 Thu nhập khác 09 Chi phí khác 10 Khấu hao TSCĐ 11 Doanh thu hoạt động tài chính 12 Chi phí hoạt động tài chính (lãi vay) 13 Lợi nhuận... Vì vậy, trong khuôn khổ môn học, phương pháp trực tiếp sẽ là trọng tâm nghiên cứu 33 3.4.2 Cách lập báo cáo ngân quỹ (2) BÁO CÁO NGÂN QUỸ DOANH NGHIỆP ABC QUÝ I/N Tháng 01/N Đơn vị: triệu đồng Tháng 02/N Tháng 03/N I Nhâp quỹ (thu ngân quỹ) 1 Thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ 2 Thu từ hoạt động tài chính 3 Thu từ hoạt động bất thường II Xuất quỹ (Chi ngân quỹ) 1 Chi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ 2... thuế 14 Thuế Thu nhập doanh nghiệp 15 GIÁ TRỊ Lợi nhuận sau thuế 26 3.3.3 Cách lập  Tuân thủ các nguyên tắc chung về lập BCTC  Hạch toán doanh thu và chi phí theo đúng các nguyên tắc kế toán xác định doanh thu và chi phí nêu trên  Bố cục nên tuân thủ theo mẫu B-02 trong chuẩn mực kế toán hiện hành Tuy nhiên trong một số trường hợp cho phép, doanh nghiệp có thể linh động về bố cục của BCKQKD với điều... Doanh thu thuần trừ giá vốn hàng bán Lợi nhuận hoạt động (EBIT – Earnings before interest and taxes): Lợi nhuận gộp trừ chi phí bán hàng và quản lý Lợi nhuận trước thuế (EBT – Earnings before taxes): Lợi nhuận hoạt động trừ chi phí hoạt động tài chính (lãi vay) Lợi nhuận sau thuế (EAT – Earnings after taxes): Lợi nhuận trước thuế trừ thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế là dòng cuối cùng của . 1 CHƯƠNG III BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Giảng viên: Hoàng Khánh Viện Ngân hàng – Tài chính Đại học Kinh tế Quốc dân 2 Nội dung Chương III          3 3.1 BCTC D.&')FG D.&')FG =/8FG -B$/H,%<FG G%I/&AJ ' *=/=/KG&L 6 3.1.3. Phân loại BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 7 3.2. Bảng cân đối kế toán (1) #D9,' ,=/< M 8- ) M :/;?-< M  3%47%8! N&/KOP8)#D9 $. (1) F/; /;O DOANH THU Doanh thu từ hoạt động sản xuất – kinh doanh Doanh thu từ hoạt động đầu tư tài chính Doanh thu từ hoạt động bất thường