www.ketoanhaiduong.com 1 CHƯƠNG 6. DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH www.ketoanhaiduong.com 2 Phân bổ thời gian  Thời lượng: 8,5 tiết  Lý thuyết 6  Btập 2,5 www.ketoanhaiduong.com 3 Nội dung nghiên cứu 6.1 Hệ thống dự toán SX kinh doanh ở DN 6.2 Xây dựng định mức CPSXKD 6.3 Lập dự toán SXKD 6.4 Phân tích CPhí kinh doanh www.ketoanhaiduong.com 4 6.1 Hệ thống dự toán SXKD ở DN 6.1.1. ý nghĩa tác dụng của dự toán SXKD 6.1.2. Hệ thống dự toán SXKD ở DN 6.1.3. Trình tự lập dự toán SXKD www.ketoanhaiduong.com 5 6.1.1. ý nghĩa tác dụng của dự toán SXKD  Khái niệm lập dự toán KD  ý nghĩa: - Cung cấp thông tin về kế hoạch SX, KD trong từng thời gian - Là căn cứ đánh giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu đã dự kiến. - - Là căn cứ để khai thác các khả năng tiềm tàng về nguồn lực tài chính. www.ketoanhaiduong.com 6 6.1.2. Hệ thống dự toán SXKD ở DN  Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh bao gồm các chỉ tiêu sau đây: 1. Dự toán vốn bằng tiền 2. Dự toán hàng tồn kho 3. Dự toán sản lượng sản xuất sản phẩm dịch vụ 4. Dự toán chi phí sản xuất, dịch vụ 5. Dự toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ 6. Dự toán chi phí bán hàng 7. Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp 8. Dự toán kết quả sản xuất kinh doanh 9. Dự toán Bảng cân đối kế toán www.ketoanhaiduong.com 7 6.1.3. Trình tự lập dự toán SXKD Quản lý cấp trên Quản lý cấp cơ sở 1) (2) (3) 1) Đơn vị cơ sở trình dự toán lần 1 2) Đvị cấp trên góp ý kiến và gửi trở lại cơ sở 3) Đvị cơ sở hthiện dự toán gửi cấp trên phê duyệt www.ketoanhaiduong.com 8 6.2 Xây dựng định mức CP SXKD 6.2.1. yêu cầu cơ bản xây dựng định mức chi phí 6.2.2. Các hình thức định mức 6.2.3. Xây dựng các định mức CPSXKD www.ketoanhaiduong.com 9 6.2.1. yêu cầu cơ bản xây dựng định mức chi phí - Dựa vào tài liệu lịch sử để xem xét tình hình chi phí thực tế cả về hiện vật và giá trị liên quan đến đơn vị sản phẩm, dịch vụ, công việc. - Phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của đơn vị. - Đảm bảo tính khách quan, trung thực - Xem xét các yếu tố ảnh hưởng của thị trường vầ các yếu tố khác tác động đến việc xây dựng định mức chi phí trong kỳ. www.ketoanhaiduong.com 10 6.2.2. Các hình thức định mức - Định mức lý tưởng là định mức được xdựng trong điều kiện SXKD tiên tiến không bị ảnh hưởng bởi các yếu tố khách quan và chủ quan làm ngừng sản xuất như sự cố về điện, về quá trình cung cấp vật liệu và an toàn lao động - Định mức thực tế là định mức được xdựng phù hợp với đkiện và khả năng SXKD bình thường của đơn vị Định mức thực tế là cơ sở để các nhà quản trị kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện các định mức kinh tế, kỹ thuật, làm căn cứ để lập dự toán chi phí. [...]... phẩm K và Y (đvị 1000đ) 1.Tổng CPSXC kỳ trớc thực hiện là 4.000.000 Trong đ : Biến phí 1.000.000; phí 3.000.000 2 Mức SX: - SP K: 100.000 SP, SP Y:120.000SP 3 Dự kiến kế hoạch kỳ tới: SPK: 160 .000 SP, SP K :1 80.000SP Dự tính phí CPSXC không thay đổi; Bphí CPSXC tăng 50% (do Klợng SP SX tăng) Giả sử tiêu thức phân bổ chi phí SXC là số giờ công lđ trực tiếp Theo đmức lợng giờ công lđ trực tiếp: SP K : 4... ng trc tip v n giỏ bin phớ sn xut chung www.ketoanhaiduong.com 35 Tổng biến phí SXC trong kỳ kế hoạch Tổng chi phí SXC dự tính cho kỳ kế hoạch = Tổng thời gian lao động trực tiếp trong kỳ kế hoạch Tổng biến phí = SXC dự tính cho kỳ kế hoạch x Dgiá biến phí SXC Tổng định phí + SXC dự tính cho kỳ kế hoạch www.ketoanhaiduong.com 36 ... SX trong kỳ kế hoạch X Định mức lợng NVL tiêu hao cho 1 đơn vị SP www.ketoanhaiduong.com 28 Lợng NVL cần mua vào trong kỳ kế hoạch = Dự toán giá trị NVL cầu mua vào trong kỳ kế hoạch Lợng NVL TT cần cho nhu cầu SX kỳ kế hoạch = + Lợng NVL cần cho tồn kho cuối kỳ kế hoạch Lợng NVL cần mua vào trong kỳ kế hoạch x www.ketoanhaiduong.com - Lợng NVL tồn kho đầu kỳ mức đơn giá mua của NVL mua vào 29 SV nghiờn... 1SP SP Y: 2giờ/1SP Yêu cầu: Căn cứ vào dữ liệu trên ta XD đmức CPSXC cho kỳ dự toán www.ketoanhaiduong.com 19 Bng tng hp nh mc CPSX sn phm K Bng 3 Khon mc Chi phớ NVL TT Chi phớ NCTT Chi phớ SXC nh mc lng (1SP) nh mc n giỏ (1SP) nh mc chi phớ (1SP) 4,4 kg 5,100đ/kg 22440 đ/SP 4,0 giờ 5. 160 đ/giờ 20 .64 0 đ/SP 4,0 giờ 4.500 đ/giờ 18.000 đ/SP x x 61 .080 đ/SP nh mc CPSX 1 SP www.ketoanhaiduong.com 20 6. 3 Lp... Sau ú da vo nh mc n giỏ ca 1 gi cụng lao ng trc tip tớnh d toỏn tng chi phớ nhõn cụng trc tip www.ketoanhaiduong.com 31 Dự toán tổng thời gian lao động trực tiếp cần cho kỳ kế hoạch = Dự toán tổng chi phí lao động trực tiếp của kỳ kế hoạch Tổng thời gian = lao động trực tiếp cần thiết cho kỳ kế hoạch Khối lợng SP cần SX trong kỳ kế hoạch x x www.ketoanhaiduong.com Dmức thời gian SX trực tiếp cho một... quan n sn phm sn xut ca doanh nghip, d toỏn tiờu th cho nm 200N nh sau: 1 Klng tiờu th d kin: Quý 1:5 0.000, QII: 40.000; QIII: 30.000; QIV: 40.000 2 n giỏ bỏn d kin: c nm l 90.000 Hóy lp bng d toỏn tiờu th nm 200N? www.ketoanhaiduong.com 23 SViờn nghiờn cu tỡnh hung 5 Gi s DN A thụng qua nhng k thc hin ó qua, ngi lp d toỏn xỏc nh thy rng thng tin bỏn hng thu c ngay trong quý khong 60 %, cũn li thanh toỏn... l 4gi; nh mc n giỏ mt gi cụng lao ng trc tip 5. 160 V n gin gi s DN A ch SX 1 loi SP K Yờu cu: Lp d toỏn chi phớ nhõn cụng trc tip cho doanh nghip A www.ketoanhaiduong.com 34 6. 3.5 Lp d toỏn CP SXC Chi phớ sn xut chung thụng thng bao gm nhiu khon mc v nhiu yu t chi phớ cu thnh Khi lp d toỏn CP SXC thng ngi ta khụng lp d toỏn chi tit cho tng khon mc chi phớ cu thnh, m ngi ta lp d toỏn theo nh phớ... gian tiờu hao cho 1 v Sp hng 0,1 gi Vy mc lng tgian l cn thit cho SX 1 v SP K s l: 3,5 + 0,2 + 0,2 + 0,1 = 4,0 gi Gi s nh mc giỏ ca 1 gi cụng lng ca Cnhõn trong n v d tớnh theo mc bỡnh quõn l 5. 160 mc chi phớ nhõn cụng trc tip cho 1 sphm K l: 0,4gi/1Sp x 5. 160 /1gi = 20 .64 0 www.ketoanhaiduong.com 16 Câu hỏi trắc nghiệm: 1 Doanh nghip A theo dừi kho sỏt xỏc nh thi gian lao ng sn xut sn phm C, d tớnh... cụng trc tip Định mức chi phí Định mức số l NCTT cho 1 = ợng thời gian ĐVSP Lđộng ttiếp cho 1 ĐVSP nh mc chi phớ nhõn cụng X Khi lng sn phm hon chnh www.ketoanhaiduong.com Định mức đơn giá giờ công lao động trực tiếp n giỏ chi phớ NC cho 1n v X SP 15 SV nghiờn cu tỡnh hung 2: Doanh nghip A qua vic theo dừi kho sỏt xnh thi gian lng SX SP K, b phn xdng mc chi phớ d tớnh nh sau: Tgian lng cbn ch to... cu tỡnh hung 8 Da vo nhng ti liu ó cú nh: D toỏn sn lng sn xut (Bng 6) ; nh mc thi gian lao ng trc tip 1sp l 4gi; nh mc n giỏ mt gi cụng lao ng trc tip 5. 160 V n gin gi s DN A ch SX 1 loi SP K Yờu cu: Lp d toỏn chi phớ nhõn cụng trc tip cho doanh nghip A www.ketoanhaiduong.com 33 Sviờn nghiờn cu tỡnh hung 8 Da vo nhng ti liu ó cú nh: D toỏn sn lng sn xut (Bng 6) ; nh mc thi gian lao ng trc tip 1sp l . toán chi phí sản xuất, dịch vụ 5. Dự toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ 6. Dự toán chi phí bán hàng 7. Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp 8. Dự toán kết quả sản xuất kinh doanh 9. Dự toán. dự toán SXKD ở DN  Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh bao gồm các chỉ tiêu sau đây: 1. Dự toán vốn bằng tiền 2. Dự toán hàng tồn kho 3. Dự toán sản lượng sản xuất sản phẩm dịch vụ 4. Dự toán. www.ketoanhaiduong.com 1 CHƯƠNG 6. DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH www.ketoanhaiduong.com 2 Phân bổ thời gian  Thời lượng: 8,5 tiết  Lý thuyết