GVHD: Lương Ngọc Linh 1 LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây, với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thỡ cỏc đơn vị hành chính sự nghiệp dưới sự quản lý của Nhà nước cũng từng bước đi vào phát triển ổn định và vững chắc góp phần không nhỏ vào công cuộc đổi mới kinh tế - xã hội của đất nước. Các đơn vị hành chính sự nghiệp là những đơn vị quản lý hành chính Nhà nước như đơn vị sự nghiệp y tế, giáo dục, văn hóa, thông tin, sự nghiệp khoa học công nghệ, sự nghiệp kinh tế… hoạt động bằng nguồn kinh phí của Nhà nước cấp, hoặc các nguồn kinh phí khác như thu sự nghiệp, phí, lệ phí, thu từ kết quả hoạt động kinh doanh hay nhận viện trợ biếu tặng theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp để thực hiện nhiệm vụ của Đảng và Nhà nước giao cho. Trong quá trình hoạt động, các đơn vị hành chính sự nghiệp dưới sự quản lý của Đảng và Nhà nước phải có nhiệm vụ chấp hành nghiêm chỉnh luật Ngân sách Nhà nước, các tiêu chuẩn định mức, các qui định về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp do Nhà nước ban hành. Điều này nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế - tài chính, tăng cường quản lý kiểm soát chi quỹ Ngân sách Nhà nước, quản lý tài sản công, nâng cao chất lượng công tác kế toán và hiệu quả quản lý các đơn vị hành chính sự nghiệp. Chính vì vậy, công việc của kế toán trong các đơn vị hành chính sự nghiệp có thu là phải tổ chức hệ thống thông tin bằng số liệu để quản lý và kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng quyết toán kinh phí, tình hình quản lý và sử dụng các loại vật tư tài sản công, tình hình chấp hành dự toán thu, chi và thực hiện các tiêu chuẩn định mức của Nhà nước ở đơn vị. Đồng thời, kế toán hành chính sự nghiệp với chức năng thông tin mọi hoạt động kinh tế phát sinh trong quá trình chấp hành Ngân sách Nhà nước tại đơn vị hành chính sự nghiệp được GVHD: Lương Ngọc Linh 2 Nhà nước sử dụng như là một công cụ sắc bén trong việc quản lý Ngân sách Nhà nước, góp phần đắc lực vào việc sử dụng vốn một cách tiết kiệm và hiệu quả cao. Nhận thức rõ tầm quan trọng của kế toán hành chính sự nghiệp trong các đơn vị hành chính sự nghiệp hoạt động dưới sự quản lý của Nhà nước nên em quyết tâm học hỏi, nghiờn cứu để nâng cao hiểu biết về vị trí vai trò của công tác quản lý tài chính – kế toán trong các đơn vị hành chính sự nghiệp. Đồng thời, qua đó em có thể củng cố và mở rộng thêm kiến thức mỡnh đó học ở trường để từ đó gắn lý luận với thực tế công tác của đơn vị. Chính vì vậy, trong khóa thực tập tại đơn vị “Trường THCS Nậm Cuổi” nằm dưới sự quản lý của phòng GD – ĐT huyện Sỡn Hồ, em chọn đề tài “Tổ chức công tác kế toán hành chính sự nghiệp” làm chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp. Nội dung của bài báo cáo này ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề gồm 3 chương chính: Chương 1: Sơ lược về Trường THCS Nậm Cuổi Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tại Trường THCS Nậm Cuổi Chương 3: Nhận xét và kiến nghị Mặc dù có rất nhiều cố gắng trong công tác làm chuyên đề này, song do thời gian có hạn và còn thiếu kinh nghiệm nên trong bài báo cáo thực tập này không thể tránh khỏi những thiếu xót và hạn chế, vì vậy em mong được các thầy cô giáo và quý trường góp ý kiến và chỉ bảo giúp đỡ để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Qua đây em xin chân thành cám ơn cô Lương Ngọc Linh và thầy Phạm Đức Cường - Hiệu Trưởng Trường THCS Nậm Cuổi cựng các cán bộ văn phòng đó giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo này. GVHD: Lương Ngọc Linh 3 CHƯƠNG 1: SƠ LƯỢC VỀ TRƯỜNG THCS NẬM CUỔI 1. Khái quát chung: o Tên trường (theo quyết định thành lập): THCS Nậm Cuổi o Năm thành lập: Căn Cứ vào NĐ số 166/2004/NĐ - CP ngày 16/09/2004, thành lập ngày 01/09/2005 o Cơ quan chủ quản: Phũng Giỏo dục và Đào tạo huyện Sỡn Hồ o Thầy Hiệu trưởng: Phạm Đức Cường o Địa chỉ: Bản Cuổi Nưa, xã Nậm Cuổi, huyện Sỡn Hồ o Điện thoại: o Email:Nậm Cuổi.sh@gmail.com 1. 1. Lịch sử hình thành: GVHD: Lương Ngọc Linh 4 Nậm Cuổi là một xã nhỏ, nằm ở phía Tây Bắc huyện Sỡn Hồ,Tỉnh Lai Châu. Với điều kiện địa lý là ở một địa bàn vùng đặc biệt khó khăn, giáp ranh tỉnh Điện Biên, dân cư thưa thớt, đời sống kinh tế khó khăn, phương tiện giao thông phức tạp, núi non hiểm trở. Đến năm 2003, đã hình thành chợ Cuổi Tở trở thành một chợ đầu mối giao lưu giữa cỏc vựng trong huyện, cỏc vùng trong xã nhiều người dân từ khắp nơi tụ tập buôn bán làm ăn, khiến cho kinh tế thương mại ở khu vực này có những bước chuyển biến mới. Cũng chớnh vỡ dân cư khu vực ngày càng đụng, nờn giáo dục đã trở thành vấn đề cấp thiết lúc bấy giờ, mà trường Nậm Cuổi thì phải chịu quá tải với lượng học sinh đông. Trước tình trạng đó, Nhà nước đã ra quyết định tách trường tiểu học Nậm Cuổi thành trường cấp 2 mang tên Trường THCS Nậm Cuổi. Những năm đầu thành lập Trường THCS Nậm Cuổi chỉ có khoảng 10 cán bộ công nhân viên cùng với những trang thiết bị thô sơ. Trường lúc đó chỉ có một lớp 9, hai lớp 8, hai lớp 7, hai lớp 6, cơ sở vật chất trường nghèo nàn, chỉ là nhà tranh vỏch lỏ, khụng cổng trường, không bảo vệ, có khu nhà tập thể cho giáo viên ở, đồng lương ít ỏi, nhiều người đã bỏ trường về lại thành phố, vẫn có một số người yêu nghề bám trụ ở lại. Năm 2004, Nhà nước đã đầu tư kinh phí xõy dựng sữa chữa mới vào Trường THCS Nậm Cuổi. Vào năm 2005, Nhà nước đã đưa công văn quyết định ngôi trường THCS Nậm Cuổi, thuộc xó vựng sõu vựng xa, tọa lạc tại bản Cuổi Nưa,xó Nậm Cuổi đã được khoác lờn mỡnh một tên mới, mang tên Trường THCS Nậm Cuổi. Đến GVHD: Lương Ngọc Linh 5 năm 2006 trường được đầu tư thêm về trang thiết bị, cơ sở vật chất được tu bổ lại. Đến năm 2008, trường được xây lầu, cú phòng thường trực bảo vệ, có tường rào kiên cố. điều đó đó giỳp tỡnh thần dạy và học của giáo viên, học sinh nơi đây. Hơn 3 năm tồn tại, trường đó có những bước tiến triển tốt hơn. 1.2 Nhiệm vụ của nhà trường: Đối với ngành Giáo dục thì tiêu chí “Tiờn học lễ, hậu học văn” là nhiệm vụ được đặt lên hàng đầu. Vì thế nhiệm vụ trước mắt và lâu dài của trường là:  Đào tạo bồi dưỡng và tôi luyện ra những thế hệ trẻ có nhân phẩm đạo đức góp phần vào công cuộc xây dựng Đất nước.  Giáo dục văn hóa nâng cao hiểu biết cho học sinh  Phụ đạo cho những học sinh yếu kém.  Tuyên dương các em học sinh khá, giỏi trao quà, tặng giấy khen nhằm khích lệ tinh thần học tập. 1.3 Tổng kinh phí từ các nguồn thu của trường trong 3 năm gần đây: GVHD: Lương Ngọc Linh 6 Bảng kê 1.1:Tổng kinh phí từ các nguồn thu của trường: Chỉ tiêu Năm 2009 - 2010 Năm 2010 - 2011 Tổng kinh phí được cấp từ ngân sách nhà nước 150.000 167.000 Tổng kinh phí từ học phí, CSVC 465.600 521.897 1.4. Tổ chức bộ máy quản lý: 1.4.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý: Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý trường THCS Nậm Cuổi: Ngữ văn Tổ Tiếng Anh Toán Hóa - Lý Sử - GDCD Địa - Sinh Công nghệ-Văn thể mỹ Văn phòng Thư viện Phòng thiết bị Bộ phận tạp vụ Bảo vệ Hiệu trưởng Công đoàn trường Hiệu phó Phòng ban GVHD: Lương Ngọc Linh 7 1.4.2. Chức năng nhiệm vụ cơ bản của từng bộ phận quản lý: • Hiệu trưởng: Là người chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của trường. Chịu trách nhiệm ra các quyết định, phụ trách chung quản lý điều hành các hoạt động tại trường • Hiệu phó: Hỗ trợ cho Hiệu trưởng trong việc quản lý nhà trường • Bộ phận văn phòng: có nhiệm vụ giải quyết ngân sách thu chi tài chính, quản lý tài sản, tiền vốn, vật tư trong trường • Thư viện: Có trách nhiệm lưu trữ và cung cấp sách nhằm phục vụ cho quá trình giảng dạy của giáo viên cũng như quá trình học tập của học sinh • Phòng thiết bị: Lưu trữ bảo trì các thiết bị phục vụ cho quá trình giản dạy và học tập GVHD: Lương Ngọc Linh 8 • Các tổ: Có trách nhiệm giáo dục rèn luyện nhận thức đạo đức cũng như truyền đạt các kiến thức • Bộ phận tạp vụ: Giữ gìn vệ sinh trong trường • Bảo vệ: Có trách nhiệm giữ an ninh trật tự trong trường • Tổ chức công đoàn: Là bộ phận tiến hành các dịch vụ xã hội cho công nhân viên nhà trường, giải quyết các chính sách về lao động 1.5. Tổ chức bộ máy kế toán: 1.5.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán Kế toán tổng hợp Thủ quỹ GVHD: Lương Ngọc Linh 9 1.5.2. Chức năng nhiệm vụ • Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt của nhà trường, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu, chi. Sau đó tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế toán • Kế toán tổng hợp: Ghi chép phản ánh các số liệu hiện có về tình hình hoạt động tài chính - Thanh toán lương và các khoản đóng góp: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ - Thanh toán hoạt động dịch vụ công cộng: điện, nước, văn phòng phẩm, công tỏc phí, thuê mướn sửa chữa nhỏ, các hoạt động chuyên môn (thiết bị thư viện) - Thanh toán mua sắm sửa chữa TSCĐ - Thanh toán các khoản chi khác: tiếp khách hỗ trợ - Trực tiếp lập báo cáo tài chính của quý, năm 1.5.3. Chế độ kế toán áp dụng: Đơn vị thực hiện công tác theo chế độ kế toán hiện hành là chế độ kế toán HCSN, ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính 1.5.3.1 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND) 1.5.3.2. Niên độ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến 31/12 của năm dương lịch. Kỳ kế toán quý là 3 tháng. 1.5.3.3. Hình thức kế toán áp dụng: Kế toỏn mỏy 1.5.3.4. Hình thức ghi sổ kế toán: theo hình thức kế toán trên máy vi tính GVHD: Lương Ngọc Linh 10 Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch toán theo hình thức kế máy: Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày: In sổ, báo cáo cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra: Trình tự ghi sổ: - Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có vào sổ tớnh nhỏp, để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Các thông tin nhập vào máy theo từng chứng từ và tự động nhập vào sổ cái kế toán. - Cuối tháng, kế toán thực hiện thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính - Cuối kỳ kế toán, sổ kế toán được in ra giấy, đóng thành quyển Phần mềm kế toán Sổ kế toán: Sổ cái Báo cáo tài chính Chứng từ kế toán Máy vi tính Sổ tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Bảng CĐ - KT [...]... 11 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI TRƯỜNG THCS NẬM CUỔI 2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán lương và các khoản trích theo lương tại trường THCS Nậm cuổi  Do đơn vị có quy mô nhỏ nên tổ chức bộ máy kế toán chỉ bố trí 1 người làm kế toán, nên kế toán thực hiện hết tất cả công việc của kế toán: kế toán vốn bằng tiền, kế toán công cụ dụng cụ, kế toán thanh toán, kế toán nguồn... cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương cho hiệu trưởng của đơn vị duyệt, trên cơ sở đó lập phiếu chi và thanh toán lương cho công nhân viên Bảng thanh toán lương được tại phong kế toán của đơn vị - Bảng thanh toán BHXH: là chứng từ làm căn cứ tổng hợp và thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lương cho người lao động, lập báo cáo quyết toán BHXH với cơ quan quản lý... x 26 cộng Người chấm công Kế toán Bảng 2.4 Bảng chấm công nhân viên UBND Huyện Sỡn Hồ Trường THCS Nậm Cuổi Hiệu trưởng GVHD: Lương Ngọc Linh Stt Họ và tên 26 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG NHÂN VIÊN Chức HSL Lg cb Tổng công vụ Ngày Lương Các khoản giảm trừ BHXH BHYT (7%) Thực Ghi lĩnh chú (1,5%) 1 Phạm Đức Cường HT 3.54 2,584,200 26 9,148,068 640,364.8 1,199,221 8,370,482 2 Nguyễn Văn Trường PHT 1.78 1,299,400... giấy thanh toán tạm ứng… 2.1.3.6 Sổ kế toán: Đơn vị áp dụng theo hình thức sổ cái các TK Sơ đồ 2.1: Quy trình ghi sổ GVHD: Lương Ngọc Linh Chứng từ kế toán 19 Phần mềm kế toán Sổ cái 3321 3322 3323 334  Căn cứ vào bảng truy lãnh phụ cấp trách nhiệm, bảng truy lãnh phụ cấp ưu đãi, bảng nâng lương,bảng thanh toán BHXH … .kế toỏn tớnh lương, thưởng, trợ cấp và lập bảng thanh toán lương, bảng thanh toán tiền... bộ phụ trách cơ quan 2,116,333 Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) hiệu trưởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.5 : Bảng ứng lương tháng 2 năm 2009 Đơn vị : Trường THCS Nậm Cuổi Địa chỉ: Cuổi nưa- Nậm Cuổi -Sỡn Hồ - Lai Châu BẢNG ỨNG LƯƠNG Tháng 1 năm 2011 STT Họ và tên Tài khoản Ứng lương T 2 I Ban lãnh đạo trường 1 Phạm Đức Cường 3.000.000 2 Nguyễn Văn Trường 2.500.000 3 Nguyễn Viết... Số Họ và tên: Nguyễn viết Quý Đơn vị: Trường THCS Nậm Cuổi Lý do nghỉ ốm: Đau chân Số ngày xin nghỉ:04 ngày (12/1 đến hết ngày 15/1/2011) Ngày 13/1/2011 Y, Bác sỹ Xác nhận của phụ trách đơn vị Bảng 2.2 (ký, ghi rõ họ tên Bảng thanh toán trợ cấp lương: UBND Huyện Sỡn Hồ Trường THCS Nậm Cuổi CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc PHIẾU THANH TOÁN TRỢ CẤP LƯƠNG GVHD: Lương Ngọc Linh... động công đoàn các cấp, kinh phí công đoàn được trích theo 2% trên tổng quỹ lương 2.1.3.5 Chứng từ kế toán sử dụng:  Bảng thanh toán tiền lương, bảng báo cáo quỹ tiền lương  Bảng truy lãnh lương, bảng truy lĩnh phụ cấp trách nhiệm, truy lĩnh khoán công tác phí, bảng truy lĩnh trợ cấp khó khăn, bảng truy lĩnh phụ cấp ưu đãi  Bảng chấm công cán bộ công nhân viên  Bảng nâng lương, bảng thanh toán. .. 3321, 3322, 3323 Rút dự toán nộp các khoản đóng góp BHXH, BHYT, BHTN 334 Tính BHXH, BHYT, KPCĐ khấu trừ vào lương 66121 Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi hoạt động thường xuyên GVHD: Lương Ngọc Linh 24 2.2.1 Một số bảng liên quan trong của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Bảng 2.3 Bảng chấm công nhân viên UBND Huyện Sỡn Hồ Trường THCS Nậm Cuổi BẢNG CHẤM CÔNG NHÂN VIÊN 1 2 Các... nhỏp không bao giờ được công bố và trình bày cho thủ trưởng đơn vị -Các chứng từ kế toán sử dụng tại đơn vị: bảng truy lĩnh phụ cấp trách nhiệm, giấy rút dự toán ngân sách, bảng thanh toán tiền lương, bảng chiết tính các khoản phải thu, bảng truy lãnh lương, bảng nâng lương, biên lai thu tiền, phiếu chi, phiếu thu, ủy nhiệm chi, bảng thanh toán học bổng (sinh hoạt phí), bảng thanh toán tiền thưởng, giấy... động họ bỏ ra thì bất kỳ công việc nào họ cũng sẽ làm Như vậy có thể nói tiền lương đã góp phần quan trọng giúp nhà tổ chức điều hành công việc một cách thuận lợi Tiền lương được sử dụng như thước đo hiệu quả công việc của bản thân, tiền lương la bộ phận cấu thành nờn chớ phớ 2.1.3.9 Nhiệm vụ kế toán và nội dung tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: - Hạch toán tiền lương là các hoạt . chung về công tác kế toán lương và các khoản trích theo lương tại trường THCS Nậm cuổi  Do đơn vị có quy mô nhỏ nên tổ chức bộ máy kế toán chỉ bố trí 1 người làm kế toán, nên kế toán thực hiện. chính Chứng từ kế toán Máy vi tính Sổ tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Bảng CĐ - KT GVHD: Lương Ngọc Linh 11 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI TRƯỜNG THCS NẬM CUỔI 2.1. Những. vào sổ cái kế toán. - Cuối tháng, kế toán thực hiện thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính - Cuối kỳ kế toán, sổ kế toán được in ra giấy, đóng thành quyển Phần mềm kế toán Sổ kế toán: Sổ cái Báo