Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Biểu đồ 1.1: Cơ cấu thu từ thuế, phí lệ phí năm 2011Error: Reference source not found SV:Tào Thị Lan Anh Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC SV:Tào Thị Lan Anh Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU Trong lịch sử phát triển nhân loại, xã hội có giai cấp xuất với xuất Nhà nước Nhà nước đại diện cho giai cấp thống trị thực quản lý xã hội, Nhà nước phải ln củng cố trì phát triển máy quản lý nhằm thực nhiệm vụ cụ thể: đảm bảo giáo dục, y tế, an ninh quốc phòng, đặc biệt phát triển kinh tế Do đó, nguồn thu ổn định, đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước trở nên quan trọng, đặc biệt với nước trình cải cách kinh tế mạnh mẽ nước ta Và nguồn thu quan trọng thuế với tỷ trọng chiếm 90% tổng thu ngân sách Nhà nước Trong luận văn này, em xin trình bày số đặc điểm thực trạng việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế Hoằng Hóa Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo - Ths Lê Thị Hồng tập thể ban lãnh đạo cán phòng chức Chi cục thuế Hoằng Hóa tận tình giúp đỡ em thời gian thực tập hoàn thành luận văn SV:Tào Thị Lan Anh Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOẰNG HÓA 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp NQD  Khái niệm: Doanh nghiệp quốc doanh phận thành phần kinh tế ngồi quốc doanh, hình thức doanh nghiệp khơng thuộc sở hữu Nhà nước; toàn vốn, lợi nhuận thuộc sở hữu tư nhân hay tập thể người lao động; chủ sở hữu hay chủ sở sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh toàn quyền định phương thức phân phối lợi nhuận sau hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước mà không chịu chi phối từ định Nhà nước hay quan quản lý Doanh nghiệp NQD bao gồm loại hình: Cơng ty cổ phần, Cơng ty TNHH, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư nhân Hợp tác xã  Đặc điểm: Doanh nghiệp NQD loại hình doanh nghiệp nên mang đặc điểm chung doanh nghiệp có dấu, có trụ sở ổn định, phép đăng ký kinh doanh có đặc điểm riêng như: - Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp NQD thường gọn gàng, linh hoạt phù hợp với chức năng, nhiệm vụ Doanh nghiệp NQD có tư liệu sản xuất, phương thức sản xuất thuộc sở hữu cá nhân hay tập thể người sáng lập Doanh nghiệp NQD độc lập tự chủ nguồn tài chính, doanh nghiệp tự bỏ vốn, công sức để kiếm lợi nhuận cho doanh nghiệp cách tối đa - Ngành nghề hoạt động doanh nghiệp NQD đa dạng, phong phú như: chế biến nông sản, khai thác khoáng sản, vận tải, sản xuất chế biến thức ăn, SV:Tào Thị Lan Anh Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Các doanh nghiệp NQD tồn nhiều hình thức quy mơ chủ yếu vừa nhỏ - Các doanh nghiệp NQD thường động, nhạy bén với thị trường, kịp thời nắm bắt thay đổi đáp ứng nhanh chóng với thay đổi 1.1.2 Vai trị doanh nghiệp NQD kinh tế Thực tế cho thấy, doanh nghiệp NQD Việt Nam bước trưởng thành, phát triển số lượng chất lượng hoạt động, 25 năm đổi vừa qua Hiện nay, nước có khoảng 420.000 doanh nghiệp, tốc độ số lượng doanh nghiệp đăng ký thành lập liên tục gia tăng, bình quân tháng có thêm khoảng 7.000 doanh nghiệp thành lập Doanh nghiệp NQD chủ thể quan trọng, vừa lực lượng nòng cốt thị trường, vừa lực lượng xung kích thời bình, phát triển kinh tế Nhà nước xã hội nhìn nhận rõ, đầy đủ vai trị, tầm quan trọng doanh nghiệp NQD: - Doanh nghiệp NQD giúp tăng thu cho NSNN chủ yếu thông qua thuế: với số lượng doanh nghiệp NQD đông đảo không ngừng gia tăng số lượng chất lượng năm qua, đồng thời hoạt động tất lĩnh vực, ngành nghề nên mang lại nguồn thu đáng kể cho NSNN, đặc biệt nguồn thu từ thuế - Các doanh nghiệp NQD góp phần khai thác tối đa nguồn lực đất nước cho phát triển nâng cao đời sống xã hội Tuy nhiên phát triển cách ạt doanh nghiệp NQD nguyên nhân gây nên xáo trộn kinh tế đất nước Do hoạt động doanh nghiệp NQD phần lớn mục đích lợi nhuận, cộng thêm tiêu cực kinh tế thị trường, nhiều doanh nghiệp thành lập với mục tiêu chộp giật thời cơ, lợi dụng kẽ hở luật pháp để kiếm lời bất sau bỏ trốn Điều địi hỏi phải có quan tâm quản lý sát quan chức để hoạt động doanh nghiệp NQD ngày vào nề nếp 1.2 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.2.1 Quản lý thuế vai trò quản lý thuế Quản lý thuế tổng thể hoạt động quan quản lý thu thuế SV:Tào Thị Lan Anh Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp quan khác có liên quan q trình thực nghĩa vụ thuế NNT nhằm sử dụng có hiệu nguồn lực sẵn có quan quản lý tạo điều kiện thu đúng, thu đủ số thuế vào NSNN cách thuận tiện, pháp luật Thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế không đảm bảo vận hành thông suốt hệ thống quan nhà nước, mà có tác động tích cực tới q trình thu, nộp thuế vào NSNN Chính vậy, quản lý thuế có vai trị quan trọng, cụ thể: Thứ nhất, quản lý thuế có vai trị định việc đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào NSNN thông qua việc quan thuế lựa chọn áp dụng biện pháp quản lý thuế có hiệu quả, xây dựng áp dụng quy trình, thủ tục thuế hợp lý Thứ hai, thông qua hoạt động quản lý thuế góp phần hồn thiện sách, pháp luật quy định quản lý thuế Những điểm cịn bất cập sách thuế khiếm khuyết luật thuế phát q trình áp dụng luật vào thực tiễn thơng qua hoạt động quản lý thuế Trên sở đó, quan điều hành thực pháp luật đề xuất bổ sung, sửa đổi luật thuế Thứ ba, thông qua quản lý thuế, Nhà nước thực kiểm soát điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội.Để phát huy tối đa vai trị đó, thực quản lý thuế phải tuân thủ pháp luật; đảm bảo tính hiệu quả; thúc đẩy ý thức tự tuân thủ NNT; thực quản lý thuế cách công khai, minh bạch; tuân thủ phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế 1.2.2 Nội dung chủ yếu công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Thuế TNDN sắc thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế Thuế TNDN sắc thuế có số thu lớn tổng số thu thuế, tỷ trọng thuế TNDN tổng thu thuế ngày tăng lên, quản lý thu thuế TNDN nói chung quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD nói riêng có ý nghĩa quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN Trọng tâm quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD bao gồm: quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý tính thuế, quản lý việc thực chế độ ưu đãi thuế quản lý thu nộp thuế SV:Tào Thị Lan Anh Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp  Quản lý người nộp thuế Người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (gọi chung doanh nghiệp) Để quản lý người nộp thuế TNDN quan thuế cần phải nắm tình hình đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, kết hợp điều tra, đối chiếu thực tế với tài liệu kê khai người nộp thuế, tiến hành phân loại doanh nghiệp lớn, vừa nhỏ để có biện pháp quản lý thu thuế thích hợp  Quản lý tính thuế Trong việc quản lý tính thuế điều quan trọng phải kiểm soát doanh thu, khoản chi phí, định mức sử dụng lao động, vật tư, tài sản… phải có biện pháp phân tích kiểm tra quan thuế phù hợp nhằm kiểm soát việc khai thuế doanh nghiệp lựa chọn đối tượng cần phải kiểm tra, tra trụ sở NNT cách có hiệu Cụ thể: - Kiểm tra tờ khai thuế TNDN quý, lần phát sinh thu nhập tờ khai toán thuế năm tiêu doanh thu, chi phí trừ, thuế suất áp dụng, tỷ lệ miễn, giảm thuế - Kiểm soát hệ thống định mức kinh tế, kỹ thuật doanh nghiệp tình hình thực định mức thơng qua kê khai chi phí xác định thuế TNDN phải nộp Phân tích, đối chiếu để kịp thời giải đáp vướng mắc doanh nghiệp - Lựa chọn kiểm tra, tra tình hình khai thuế TNDN, kiểm tra việc chấp hành định mức chi phí… xác định mức độ xác sổ sách kế toán, phát trường hợp kê khai nộp thuế khơng xác - Đối với hàng nhập khẩu, phải kiểm tra kiểm soát nhằm phát trường hợp nhập nhiều khai với mục đích trốn thuế  Quản lý việc thực chế độ miễn, giảm thuế Việc thực chế độ miễn, giảm thuế phải đáp ứng điều kiện, tuân thủ nguyên tắc theo trình tự, thủ tục thẩm quyền quy định Luật thuế TNDN Để quản lý việc thực chế độ miễn giảm thuế cách đắn, cơng bằng, trước hết địi hỏi cán thuế phải nắm trường hợp mức miễn SV:Tào Thị Lan Anh Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp giảm quy định Luật thuế, đồng thời thường xuyên kiểm tra việc thực thi thẩm quyền miễn giảm theo luật định  Quản lý thu nộp thuế Bên cạnh việc đẩy mạnh trình cải cách thủ tục hành tự kê khai, tính nộp tiền thuế, phải tiếp tục rà sốt, hồn thiện quy trình triển khai theo dự án đại hóa Cơ quan thuế phối hợp với Kho bạc Nhà nước thỏa thuận với ngân hàng ủy nhiệm thu mở thêm điểm thu, mở rộng diện khoản thu ủy nhiệm nhằm tổ chức chặt chẽ khâu tổ chức thu nộp tạo điều kiện tối đa cho NNT Ngoài quan thuế cần tập trung quản lý chặt chẽ đối tượng kinh doanh không thường xuyên kinh doanh, đối tượng gia hạn nộp thuế để đảm bảo việc đôn đốc, thu nộp thuế; phát trường hợp vi phạm, cố tình dây dưa, nợ đọng tiền thuế… từ cú biện pháp xử lý triệt để 1.2.3 Quy trình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Quy trình quản lý thuế trình tự thực bước công việc quản lý thu thuế trách nhiệm thực bước cơng việc phận quan thuế Để đảm bảo mục tiêu thu đủ thu số thuế vào NSNN, tiết kiệm chi phí hành thu, quy trình quản lý thuế phải đáp ứng yêu cầu: phải quy định rõ ràng văn quy phạm pháp luật công khai đến chủ thể liên quan; phận quan thuế phải có phân cơng, phân nhiệm rõ ràng; bước công việc phải xếp khoa học, liên hoàn, thống theo thứ tự yêu cầu quản lý thuận lợi cho NNT Nội dung số quy trình chủ yếu quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD: SV:Tào Thị Lan Anh Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp  Quy trình đăng ký thuế Sơ đồ 1.1: Quy trình đăng ký thuế TNDN Lập nộp hồ sơ cho CQT Tiếp nhận kiểm tra hồ sơ Nhập xử lý thông tin Trả kết cho NNT - Nộp trực tiếp CQT - Nộp qua đường bưu - Nộp qua phòng Đăng ký kinh doanh- Sở Kế hoạch Đầu tư (Doanh nghiệp, tổ chức hoạt động theo Luật doanh nghiệp) - Tiếp nhận: Bộ phận TTHT phận HCVT - Kiểm tra: Bộ phận TTHT phận đăng ký thuế - Chưa đầy đủ, chưa thủ tục: đề nghị bổ sung, chỉnh sửa, thay -Đúng, đầy đủ, nhập xử lý hồ sơ - Nhập vào hệ thống đăng ký thuế, kiểm tra - Truyền liệu lên Tổng cục thuế - Tiếp nhận xử lý kết từ Tổng cục thuế - Thông báo cho Cục thuế, Chi cục thuế liên quan - Gửi NNT thông qua phận TTHT HCVT Sở Kế hoạch Đầu tư - Giấy chứng nhận ĐKKD, Giấy chứng nhận đăng ký thuế, thẻ MST cá nhân Thơng báo MST Quy trình quản lý đăng ký thuế ban hành kèm theo Quyết định số 443/QĐ-TCT ngày 29/04/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Có thể mơ tả tổng qt nội dung quy trình qua sơ đồ 1.1 Khi có thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế nộp NNT phải thơng báo với quan thuế thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày có thay đổi thơng tin  Quy trình kê khai thuế TNDN Quy trình ban hành kèm theo Quyết định số 422/QĐ-TCT ngày 22/04/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế NNT phải khai xác, trung thực, đầy đủ nội dung tờ khai thuế theo mẫu Bộ Tài quy định nộp đủ loại chứng từ, tài liệu quy định hồ sơ khai thuế với quan quản lý thuế NNT tự tính số thuế phải nộp Hiện hồ sơ khai thuế doanh nghiệp nộp phận “một cửa” quan thuế trực tiếp quản lý Khai thuế TNDN loại khai tạm tính theo q, khai tốn năm khai toán đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp trường SV:Tào Thị Lan Anh Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp hợp: Cơ quan thuế: tiếp nhận hồ sơ khai thuế phận cửa, trực tiếp quan thuế, qua đường bưu điện thông qua giao dịch điện tử Trường hợp hồ sơ khai thuế chưa đầy đủ theo quy định, thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan thuế phải thông báo phận KK&KTT Bên cạnh đó, để hỗ trợ cho doanh nghiệp việc kê khai thuế, Tổng cục thuế triển khai việc kê khai thuế qua mạng Các doanh nghiệp đăng ký nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet đáp ứng đủ điều kiện: cấp mã số thuế hoạt động; thực lập hồ sơ khai thuế phần mềm chuyên dụng Tổng cục Thuế cung cấp; Thời gian giải miễn, giảm thuế quan thuế không vượt 30 ngày, kể từ ngày quan thuế nhận đủ hồ sơ theo quy định không vượt 60 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ theo quy định hồ sơ miễn, giảm thuế thuộc diện kiểm tra thực tế trụ sở NNT trước định miễn, giảm thuế  Quy trình kiểm tra thuế Quy trình kiểm tra thuế ban hành theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, gồm hai bước: - Kiểm tra thuế trụ sở quan quản lý thuế: thực thường xuyên hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác thông tin, chứng từ hồ sơ thuế, tuân thủ pháp luật thuế NNT - Kiểm tra trụ sở NNT: Thời hạn kiểm tra thuế không năm ngày làm việc, kể từ ngày công bố định kiểm tra Trong trường hợp cần thiết, định kiểm tra thuế gia hạn lần, thời gian gia hạn không năm ngày làm việc  Quy trình tra thuế Quy trình ban hành theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Các trường hợp tra thuế: - Đối với doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng tra định kỳ năm khơng q lần SV:Tào Thị Lan Anh Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Ngành nghề Số đơn vị kinh doanh kiểm tra Xây dựng 11 Ăn uống Vận tải tư nhân 17 Dịch vụ 20 Tổng 56 Luận văn tốt nghiệp Tổng chi phí Chi phí Chênh kê khai 31.764 21.353 52.802 59.411 165.330 kiểm tra 27.425 19.268 49.713 56.500 152.906 lệch 4.339 2.085 3.089 2.911 12.424 Nguồn: Biên kiểm tra doanh nghiệp NQD năm 2010, 2011, 2012 chị cục thuế Hoằng Hóa Qua biểu số liệu trên, ta thấy nhờ công tác kiểm tra Chi cục thuế giảm chi phí trừ doanh nghiệp 4424 triệu đồng năm 2010, 7960 triệu đồng năm 2011 12.424 triệu đồng năm 2012, từ làm tăng thu nhập chịu thuế bổ sung số thuế thiếu vào NSNN Nếu tính số doanh thu mà doanh nghiệp khai giảm thu nhập chịu thuế cuả doanh nghiệp giảm số không nhỏ 2.3.4 Quản lý thu nộp thuế TNDN Quản lý thu nộp tiền thuế có ý nghĩa định đến hiệu quản lý công tác quản lý ĐTNT, quản lý tính thuế định đến số thu vào NSNN Theo quy định, doanh nghiệp tạm nộp thuế TNDN hàng quý theo thời hạn chậm thời hạn doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế theo quý, trường hợp quan thuế tính thuế ấn định thuế thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan thuế, hạn bị thông báo, xử phạt nộp chậm SV:Tào Thị Lan Anh 31 Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Bảng 10.2: Kết thu nợ số doanh nghiệp huyện năm 2012 Đơn vị tính: Triệu đồng TT Tên đơn vị Mã số thuế Số nợ thu Công ty TNHH Thương mại 0101306731 398,225 Dịch vụ Nguyễn Huy Công ty TNHH Phát triển công nghệ 0101389110 655,901 Sao Sáng Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng 0101660034 415,140 & Dịch vụ thương mại Thanh Hóa Chi nhánh thuộc Công ty Cổ phần 0302795585-004 232,616 dịch vụ bảo vệ Tràng Thi Công ty Cổ phần Đầu tư Phát 0102527719 174,592 triển Bạch Đằng 16 Nguồn: Biên kiểm tra phòng QLN&CCT với Chi cục thuế Hoằng Hóa Nhìn chung, cơng tác quản lý miễn giảm thuế TNDN Chi cục thực tương đối tốt, góp phần hỗ trợ doanh nghiệp khỏi tình trạng khủng hoảng Tuy nhiên, để đảm bảo công bằng, Chi cục cần thực rà soát doanh nghiệp, phát xử lý kịp thời trường hợp lợi dụng sách Nhà nước, kê khai hưởng ưu đói giảm thuế khơng với quy định 2.3.5 Quản lý toán thuế TNDN Quyết toán thuế xử lý toán thuế khâu khơng thể thiếu quy trình quản lý thuế TNDN Quyết toán thuế TNDN nhằm hạch toán lại số thuế mà doanh nghiệp phải nộp năm dương lịch năm tài chính, từ để xác định lại nghĩa vụ thuế mà doanh nghiệp thực kỳ tính thuế SV:Tào Thị Lan Anh 32 Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Bảng 11.2: Trích biên kiểm tra tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH Thương mại tổng hợp Minh Quân năm 2011 Đơn vị tính: đồng stt Nội dung Số báo cáo doanh Số kiêm tra Chênh lệch Tỷ lệ (%) Số tiền Tổng doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ Giảm trừ doanh thu Doanh thu hoạt động tài Tổng doanh thu tính thuế TNDN Tổng chi phí sản xuất kinh doanh a Giá vốn hàng bán b Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lỗ năm trước chuyển sang Tổng thu nhập chịu thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp từ hoạt động SXKD Thuế TNDN miễn giảm 30% quý IV/2008 Thuế TNDN phải nộp phát sinh kỳ c 1 1 SV:Tào Thị Lan Anh 1.683.315.73 1.683.315.731 0 1.683.315.73 1.685.055.21 1.571.578.26 1.683.315.731 0 1.681.158.852 -3.896.365 0,236 1.571.578.261 0 113.476.956 109.580.591 -3.896.365 -3,4 -1.739.486 2.156.879 3.896.365 -1.739.486 2.156.879 3.896.365 25% 25% 539.220 539.220 539.220 539.220 33 Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Nguồn: Biên kiểm tra doanh nghiệp SV:Tào Thị Lan Anh 34 Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp 2.3.6 Tình hình thu thuế các doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế Hoằng Hóa Bảng 12.2 Tổng hợp tình hình thu thuế doanh nghiệp NQD có ngành nghề kinh doanh san xuất, xây dựng, thương nghiệp,dịch vụ địa bàn huyện Hoằng Hóa năm 2010, 2011, 2012 Đơn vị tính: triệu đồng Ngành nghề Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Số thuế % Tăng Số Tăng % Tăng lên Số thuế Tăng lên lên lên -9 -0,18 Xây dựng 4.567 4.906 339 7,4 thuế 4.897 Ăn uống 3.145 5.568 2.423 77 4.672 -896 -16,1 Dịch vụ 3.567 5.215 1.648 46,2 4.134 -1.081 -20,7 Vận tải tư nhân 2539 4.738 2.199 86,6 5.631 893 18,8 Tổng 13.818 20.427 6.609 47,8 19.334 -1.093 -5,35 Nguồn: Báo cáo tổng két công tác thuế chi cục thuế Hoằng Hóa 2010,2011,2012 Qua bảng ta thấy tình hình thu thuế qua năm chi cục thuế Hoằng Hóa tương đối ổn định Cụ năm 2010, tổng số thuế thu 13.818 triệu đồng, năm 2011 tăng lên 47,8% tương ứng mức thuế 20.427 triệu đồng, nhiên tới năm 2012, số nguyên nhân khách quan tình hình kinh tế nên số thuế thu giảm nhẹ, 5,35% tương ứng giảm 1.093 triệu đồng so với năm 2011 Trong năm 2010-2011, tình hình thu thuế tất ngành nghề kinh doanh đểu tăng, tăng mạnh ngành vận tải tư nhân vơi tỷ lệ tăng 86,6% tương ứng 2,199 triệu đồng ngành xây dựng nhất, 7,4% tương ứng 339 triệu đồng Tuy nhiên năm 2011-2012 rong ngành nghề kinh doanh có ngành vận tải tư nhân tăng qua năm, cụ thể năm 2012 tăng 18,8% tương ứng 893 triệu đồng , ngành lại xây dựng, ăn uống, dịch vụ giảm nhẹ qua năm 2011 2012, giảm nhiều ngành dịch vụ với tỷ lệ giảm 20,7% tương ứng với 1.081 triệu đồng so với ký năm trước 2.4 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH SV:Tào Thị Lan Anh 35 Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOẰNG HOÁ THỜI GIAN QUA 2.4.1 Những kết đạt Chấp hành đạo Cục thuế Thanh Hóa, Đảng uỷ, UBND Huyện, cán cơng chức Chi cục thuế Hoằng Hóa nỗ lực phấn đấu, khắc phục khó khăn, triển khai đồng có hiệu biện pháp quản lý thu thuế nói chung quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Hoằng Hóa nói riêng 2.4.2 Những tồn Bên cạnh kết đạt công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD thời gian qua nhiều tồn làm giảm số thu thuế TNDN khu vực này, cụ thể: Công tác quản lý ĐTNN nhiều hạn chế, nhiều địa bàn cịn có chênh lệch số lượng doanh nghiệp cấp MST, số doanh nghiệp theo điều tra thống kê số doanh nghiệp quản lý; chưa có biện pháp hữu hiệu để theo dõi, giám sát chặt chẽ doanh nghiệp 2.4.3 Nguyên nhân thực trạng  Nguyên nhân khách quan: Để có kết công tác thu NSNN địa bàn huyện nhận quan tâm, đạo Cục thuế Thanh Hóa, Huyện ủy, HĐND, UBND, Ban đạo chống thất thu ngân sách huyện, tạo điều kiện tốt cho Chi cục việc thực nhiệm vụ giao, chủ động phối hợp với ngành thuế việc quản lý ĐTNT huyện Mặc dù kinh tế đối mặt với nhiều khó khăn, đặc biệt tác động giá cả, thị trường làm ảnh hưởng lớn tới kết hoạt động doanh nghiệp, tác động đến số thuế huy động vào NSNN Tuy nhiên, năm qua nhiều sách thuế ban hành, sửa đổi, bổ sung như: Luật thuế Giá trị gia tăng, Luật thuế TNDN, chế độ quản lý sử dụng hóa đơn… gây khó khăn cho cơng tác quản lý Mặt khác, Nhà nước có sách miễn, giảm gia hạn nộp thuế nên số thuế doanh nghiệp giảm SV:Tào Thị Lan Anh 36 Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp đáng kể  Nguyên nhân chủ quan: Để đạt thành tích tập thể Ban lãnh đạo Chi cục thuế tồn thể cán cơng chức ngành ln xem thu NSNN nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu, nên thường xuyên quan tâm, theo dõi sát diễn biến, tiến độ thu thời điểm, lĩnh vực, qua kịp thời phân tích, đánh giá để tìm hiểu nguyên nhân đề giải pháp thích hợp SV:Tào Thị Lan Anh 37 Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOẰNG HOÁ 3.1 MỤC TIÊU, YÊU CẦU QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HOẰNG HÓA THỜI GIAN TỚI  Mục tiêu tổng quát Năm 2011 năm đầu thực kế hoạch phát triển kinh tế xã hội giai đoạn 2011-2015, tập thể cán công chức Chi cục thuế Hoằng Hóa tâm biến khó khăn, thách thức thành hội phát triển, phát huy cao độ thành tích đạt được, nêu cao tinh thần trách nhiệm, tăng cường kỷ cương, kỷ kuật, đồn kết trí, chủ động, sáng tạo, phấn đấu liệt để hồn thành xuất sắc nhiệm vụ cơng tác thuế Thành phố giao cho  Mục tiêu cụ thể Tăng cường quản lý thuế TNDN nhằm phát huy tối đa chức Nhà nước việc điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội nói chung hoạt động doanh nghiệp NQD nói riêng thời kỳ phát triển kinh tế định Nâng cao tính pháp lý tính khả thi văn pháp luật thuế TNDN, tạo công doanh nghiệp, nâng cao ý thức tự nguyện, tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD phải đảm bảo bao quát nguồn thu, thu đúng, thu đủ kịp thời số thuế phải nộp vào NSNN Khai thác nguồn thu phát sinh, phấn đấu đưa hết doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh vào diện quản lý thuế, hạn chế tới mức thấp thất thu thuế TNDN  Yêu cầu đặt để đạt mục tiêu Để đạt mục tiêu trên, trước hết quy trình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD phải thực theo Luật; đơn giản, rõ ràng, giảm thiểu bước luân chuyển xử lý công việc không cần thiết hiệu quả; bước quy trình phận thực chịu trách nhiệm SV:Tào Thị Lan Anh 38 Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Đẩy mạnh cải cách hành lĩnh vực thuế, đại hóa cơng tác quản lý thuế TNDN Phải hồn thiện chế hành thu, cải cách hành việc hành thu phù hợp với phương thức "Tự khai, tự tính, tự nộp thuế" doanh nghiệp Thực xếp lại tổ chức máy kiện toàn đội ngũ cán công chức thuế, coi trọng công tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế có đủ phẩm chất, lực chuyên môn Thông qua phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, quan quản lý thuế nhiều hình thức phong phú in ấn ban hành văn bản, sách hướng dẫn thực luật thuế,… tuyên truyền, giáo dục cho doanh nghiệp nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh Luật Thuế nói chung Luật Thuế TNDN nói riêng 3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOẰNG HOÁ THỜI GIAN TỚI Xuất phát từ thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Hoằng Hóa thời gian qua nguyên nhân dẫn đến thực trạng này, em xin mạnh dạn đề xuất số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD thời gian tới sau: 3.2.1 Các biện pháp phía Nhà nước Với phương châm để kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng kinh tế phát triển bền vững sách thuế TNDN cần phải sửa đổi để làm giảm nghĩa vụ thuế, tăng tích tụ vốn, khuyến khích đầu tư mở rộng đầu tư theo chiều sâu, thống nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, Nhà nước phải tiếp tục hoàn thiện thống sách thuế TNDN với sách pháp luật khác Vừa qua Bộ Tài ban hành thông tư 18/2011/TT-BTC để sửa đổi, bổ sung cho thông tư 130/2008/TT-BTC hướng dẫn thuế TNDN, nhiên Nghị định hướng dẫn thông tư NĐ 124/2008/NĐ-CP chưa sửa đổi nhiều bất cập SV:Tào Thị Lan Anh 39 Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Để giảm bớt chi phí quản lý, Nhà nước cần thực đổi quy trình nghiệp vụ truyền thống, tự động hóa quy trình tạo điều kiện cho quan thuế bố trí nguồn nhân lực để tập trung vào hoạt động quan trọng hơn, tập trung phòng chống tránh thuế Tự động hóa đồng thời sử dụng phương pháp trực tuyến để nhập liệu cho phép lập hồ sơ rủi ro tốt nhờ hỗ trợ nhiều hoạt động quản lý tuân thủ - Cần xây dựng quy chế phối hợp quan thuế với quan chức khác quan Công an, quan cấp Giấy phép đăng ký kinh doanh, quan Quản lý thị trường… nhằm cung cấp kịp thời thông tin cho để phối hợp quản lý giám sát đồng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 3.2.2 Các biện pháp phía Chi cục thuế Hoằng Hóa Thực cải cách, đại hóa tăng cường cơng tác quản lý thuế TNDN, bốn thách thức đặt mà Chi cục thuế Hoằng Hóa cần phải giải quyết: Một là, làm tăng cường tuân thủ giảm “độ lệch” thuế? Hai là, làm tăng hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức? Ba là, làm trở thành quan thuế lấy NNT làm trung tâm tăng cường dịch vụ? Bốn là, làm tận dụng khả ngày mở rộng cơng nghệ? Do đó, để đạt mục tiêu đề giải thách thức em xin đề số giải pháp Chi cục thuế Hoằng Hóa cần thực thời gian tới sau 3.2.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế Tăng cường công tác thu thập thông tin doanh nghiệp NQD địa bàn huyện, hồn thiện thơng tin cần thiết doanh nghiệp để đưa vào quản lý hệ thống máy tính tồn ngành nhằm tạo điều kiện thuận lợi công tác theo dõi quản lý ĐTNT 3.2.2.2 Đẩy mạnh công tác kiểm tra việc quản lý tính thuế Thực chuyển hẳn từ chế kiểm tra nhằm vào tất doanh nghiệp hành sang chế kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế (gọi kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế) nhằm không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh NNT, khơng làm tốn nguồn lực,các chi phí không cần thiết cho SV:Tào Thị Lan Anh 40 Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp quan thuế Theo mơ hình sau: Chuyển đổi từ việc kiểm tra theo diện rộng sang kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo mức độ vi phạm; Chuyển hoạt động kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế; 3.2.2.3 Đẩy mạnh công tác quản lý thu nợ thuế Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; hạn chế tỉ lệ nợ thuế nhiệm vụ trọng tâm để đánh giá chất lượng quản lý quan thuế cấp, phản ảnh mức độ tuân thủ pháp luật NNT Do đó, Chi cục thuế Hoằng Hóa cần tập trung triển khai nhóm giải pháp trọng tâm sau: Thứ nhất, thực tốt quy trình quản lý nợ thuế, quy trình cưỡng chế nợ thuế; phối hợp phận quan thuế công tác quản lý nợ, đồng thời đề cao trách nhiệm quan thuế việc thực đôn đốc thu nợ thuế; Thứ hai, tăng cường đôn đốc thu nợ thuế sở nghiên cứu áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại doanh nghiệp (xây dựng hệ thống thông tin sở liệu doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ, xây dựng hệ thống đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ thuế, xây dựng phương pháp đánh giá phân loại khoản nợ, xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên tới số thuế nợ doanh nghiệp ) Thứ ba, phát triển hệ thống CNTT, hạ tầng kỹ thuật tiên tiến, cho phép bước liên kết, tự động hoá hệ thống quy trình nghiệp vụ quản lý nợ thuế (nâng cấp, hoàn thiện ứng dụng quản lý nợ, thường xuyên đào tạo, nâng cao trình độ sử dụng ứng dụng CNTT công tác quản lý…) Thứ tư, nâng cao hiệu quản lý nguồn nhân lực làm công tác quản lý nợ Tổ chức theo dõi, tổng hợp đầy đủ khoản nợ thuế địa bàn, giám sát chặt chẽ, thường xuyên biến động khoản nợ thuế 3.2.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tiếp tục thực tốt cải cách thủ tục hành thuế, quán triệt quan điểm cải cách đại hóa thuế nhiệm vụ cấp bách, liên tục lâu dài SV:Tào Thị Lan Anh 41 Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Tăng cường hoạt động tuyên truyền - hỗ trợ NNT, phân loại đối tượng, ngành nghề để có nội dung tuyên truyền cho phù hợp Đồng thời tạo điều kiện thông thống việc cung cấp thơng tin sách, chế độ thuế, giải đáp vướng mắc kịp thời Đi đơi với cải cách thủ tục hành chính, Chi cục tập trung đổi công tác tuyên truyền hỗ trợ, triển khai đa dạng hình thức tuyên truyền, tổ chức tập huấn, đối thoại với NNT, nội dung tuyên truyền tập trung vào sửa đổi bổ sung sách thuế, chương trình cải cách đại hố cơng tác thuế Tăng cường hướng dẫn, thúc đẩy cơng tác kế tốn, tự in hóa đơn doanh nghiệp thông qua buổi tập huấn, nâng cao hiểu biết cơng tác hạch tốn thuế cho doanh nghiệp NQD địa bàn huyện 3.2.2.5 Các công tác khác  Công tác tổ chức đào tạo cán thuế Một mục tiêu cải cách đại hóa ngành thuế đội ngũ cán thuế trung thực, sạch, chuyên nghiệp, văn minh, đem lại tin tưởng, hài lòng cho NNT Đẩy mạnh việc nghiên cứu, tự nâng cao trình độ cán thể chế, sách pháp luật thuế để đối chiếu với thực tế áp dụng quản lý đơn vị Chú trọng tăng cường kỷ luật, kỷ cương, nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức; phân định rõ chức năng, trách nhiệm tổ chức, cá nhân thực thi công cụ; đôi với việc động viên khen thưởng kịp thời tổ chức, nhân có thành tích cơng tác  Đề chiến lược CNTT đắn Tiếp tục nâng cấp triển khai hệ thống ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế: Triển khai rộng ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế/ nộp thuế qua mạng (iHTKK), dịch vụ nhắn tin thông tin thuế (SMS); nâng cấp phần mềm hỗ trợ người nộp thuế (ứng dụng QHS), ứng dụng đăng ký thuế (ứng dụng TIN), quản lý phân tích tình trạng nợ thuế (ứng dụng QLN), ứng dụng quản lý hóa đơn thuế (ứng dụng QLAC)… SV:Tào Thị Lan Anh 42 Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp  Cơng tác chống thất thu ngân sách huyện, phịng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí Tăng cường phối hợp với ban ngành, UBND phường, Ban quản lý chợ huyện công tác đạo điều hành thu chống thất thu ngân sách, đặc biệt lĩnh vực vận tải tư nhân Kết hợp với Công an huyện đẩy mạnh việc điều tra xử lý nghiêm hoạt động buôn bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Tổ chức kiểm tra doanh nghiệp có doanh thu lớn số thuế nộp không tương xứng Tăng cường giáo dục đạo đức nghề nghiệp, phẩm chất, ý thức trách nhiệm pháp luật cán công chức thuế Thực kê khai tài sản theo quy định, tuân thủ nghiêm ngặt quy định quản lý, sử dụng kinh phí, tài sản, chi tiêu tài Sử dụng hợp lý, tiết kiệm kinh phí, tài sản Chi cục, cơng khai hóa khoản chi tiêu đầu tư mua sắm, thực tốt quy chế dân chủ quan Trên số biện pháp đề để tăng cường công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Hoằng Hóa, để biện pháp phát huy hiệu cần phải tiến hành đồng bộ, thống phận Chi cục với quan có liên quan, có góp phần hồn thành u cầu đề tăng cường công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Hoằng Hóa SV:Tào Thị Lan Anh 43 Lớp: Tc 14-23 Đại học Kinh Doanh Công nghệ Hà Nội Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Qua tìm hiểu đời, cấu tổ chức, chức nhiệm vụ, tình hình hoạt động nói chung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Chi cục thuế Hoằng Hóa, em thấy Chi cục thuế Hoằng Hóa làm tốt chức năng, nhiệm vụ mình, quản lý thực tốt việc thu đúng, thu đủ, tạo công cho doanh nghiệp địa bàn, cụ thể việc Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Có kết nhờ giúp đỡ nghành, cấp, nỗ lực không ngừng tập thể cán công chức Cục thuế Tuy nhiên, tình hình biến động khơng ngừng kinh tế, hội nhập kinh tế khu vực giới đặt nhiều thách thức địi hỏi nghành thuế nói chung Chi cục thuế Hoằng Hóa nói riêng phải có điều chỉnh thích hợp để làm tốt chức năng, nhiệm vụ giao SV:Tào Thị Lan Anh 44 Lớp: Tc 14-23 ... TÁC QUẢN LÝ THU? ?? TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOẰNG HOÁ THỜI GIAN TỚI Xuất phát từ thực trạng công tác quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Hoằng. .. yếu công tác quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp NQD Thu? ?? TNDN sắc thu? ?? tính thu nhập chịu thu? ?? doanh nghiệp kỳ tính thu? ?? Thu? ?? TNDN sắc thu? ?? có số thu lớn tổng số thu thu? ??, tỷ trọng thu? ?? TNDN tổng thu. .. CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOẰNG HỐ THỜI GIAN QUA 2.3.1 Tình hình đăng ký thu? ?? kê khai thu? ?? TNDN  Đăng ký thu? ?? Hiện