Chuyên đề tốt nghiệp Trần Văn Trà - - - BỘ TÀI CHÍNH - - - HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA KẾ TOÁN  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN, VỚI KHÁCH HÀNG VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ,KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẠN LỢI. HÀ NỘI, THÁNG 5/2010 Học viện Tài Chính- Khoa kế toán. 1 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Văn Trà “ Em xin cam đoan nội dung chuyên đề do chính em viết, đề tài bắt nguồn từ thực tế tại công ty em thực tập. Các số liệu trong chuyên đề này đúng theo số liệu của công ty TNHH VẠN LỢI năm 2009.” Học viện Tài Chính- Khoa kế toán. 2 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Văn Trà DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT. SXKD : SẢN XUẤT KINH DOANH HĐSXKD : HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TNHH : TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KTTT : KINH TẾ THỊ TRƯỜNG NVTT : NGHIỆP VỤ THANH TOÁN PTTT : PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN QHTT : QUAN HỆ THANH TOÁN DN : DOANH NGHIỆP XNK : XUẤT NHẬP KHẨU BCTC : BÁO CÁO TÀI CHÍNH BCĐKT : BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NKC : NHẬT KÝ CHUNG TCKT : TỔ CHỨC KẾ TOÁN Học viện Tài Chính- Khoa kế toán. 3 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Văn Trà MỤC LỤC. Lời mở đầu. 7 Chương 1 : Lý luận chung về tổ chức kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán, khách hàng và phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán trong DN. 9 1.1. Khái niệm, vai trò, vị trí hoạt động thanh toán trong công tác quản lý tài chính của doanh nghiệp. 9 1.1.1. Các khái niệm. 9 1.1.2. Phân loại nghiệp vụ thanh toán và các phương thưc thanh toán chủ yếu hiện nay. 10 1.1.3. Vai trò, vị trí, ý nghĩa của hoạt động thanh toán với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 15 1.2. Các nguyên tắc chung trong tổ chức kế toán, việc tổ chức hạch toán các nghiệp vụ kế toán thanh toán, và tổ chức kế toán máy. 16 1.3. Tổ chức hạch toán các nghiệp vụ thanh toán trong doanh nghiệp. 20 1.3.1. Hạch toán các nghiệp vụ trong quan hệ thanh toán của doanh nghiệp với người bán. 20 1.3.2. Hạch toán các nghiệp vụ trong quan hệ thanh toán của doanh nghiệp với khách hàng. 24 1.3.3. Tổ chức báo cáo các hoạt động kế toán và TCKT theo hình thức NKC.26 1.4. Lý luận chung về phân tích công nợ và khả năng thanh toán trong doanh nghiệp. 28 Học viện Tài Chính- Khoa kế toán. 4 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Văn Trà Chương 2 : Thực trạng về tình hình tổ chức kế toán các nghiệp vụ thanh toán và phân tích tình hình công nợ và thanh toán tại công ty TNHH Vạn Lợi. 32 2.1. Đặc điểm chung về tình hình sản xuất kinh doanh của công ty TNHH VẠN LỢI. 32 2.1.1. Giới thiệu chung về công ty TNHH VẠN LỢI và tập đoàn thép Vạn Lợi. 2.1.2. Mô hình tổ chức công ty, các phòng ban, phòng kế toán. 36 2.1.3. Tình hình tổ chức phòng kế toán, công việc hạch toán các nghiệp vụ tại phòng kế toán. 37 2.1.4. Một vài số liệu công ty Vạn Lợi những năm gần đây. 42 2.2 .Tổ chức hạch toán nghiệp vụ thanh toán với người bán, khách hàng ở công ty TNHH VẠN LỢI. 45 2.2.1. Tổ chức hạch toán nghiệp vụ thanh toán với người bán. 45 2.2.1.1. Tổ chức hạch toán NVTT với người bán, khi doanh nghiệp đi bán chịu. 2.2.1.2. Tổ chức hạch toán NVTT với người bán, khi doanh nghiệp đặt trước tiền hàng. 50 2.2.2. Tổ chức hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng. 51 2.2.2.1. Tổ chức hạch toán NVTT với khách hàng, khi doanh nghiệp đi mua chịu của khách hàng. 51 2.2.2.2. Tổ chức hạch toán NVTT với khách hàng khi khách hàng ứng tiền trước cho doanh nghiệp. 57 Học viện Tài Chính- Khoa kế toán. 5 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Văn Trà 2.2.3. Tổ chức hạch toán việc thu tiền, chi tiền, bù trừ công nợ trong quan hệ thanh toán với người bán, khách hàng. 58 2.3. Phân tích tình hình công nợ, khả năng thanh toán tại công ty TNHH VẠN LỢI . 69 Chương 3: Đánh giá, kiến nghị phương hướng và các giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức kế toán các nghiệp vụ thanh toán tại công ty công ty TNHH VẠN LỢI. 77 3.1. Những ưu điểm, nhược điểm trong tổ chức công tác kế toán các nghiệp vụ thanh toán tại công ty TNHH VẠN LỢI. 77 3.2. Các kiến nghị, phương hướng nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán các nghiệp vụ thanh toán tại công ty TNHH VẠN LỢI. 80 Kết luận. 83 Danh mục tài liệu tham khảo. 84 Ý kiến nhận xét của thầy cô hướng dẫn thực tập. 85 Ý kiến nhận xét của đơn vị thực tập. 86 Học viện Tài Chính- Khoa kế toán. 6 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Văn Trà Lời mở đầu Hòa chung với xu thế hội nhập kinh tế thế giới, Việt Nam đang có những bước chuyển mình trong kinh tế để hội nhập với các nước. Công cuộc cải cách kinh tế từ năm 1986 tới nay đã đạt nhiều thành tựu đáng khen gợi. Nền kinh tế Việt Nam từ nền nông nghiệp thuần túy dần chuyển mình thành nước công nghiệp. Với mô hình nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, Việt Nam đang xây dựng nền kinh tế tăng trưởng ổn định, phát triển bền vững. Trong đó hệ thống kế toán đóng góp vai trò hết sức quan trọng. Có thể nói kế toán là khởi nguồn của mọi hoạt động kinh tế. Hiểu được các nội dung của kế toán giúp cho mọi người hiểu được bản chất của hoạt động kinh tế, từ đó có thể ra quyết định đúng đắn cho mình. Với vị trí quan trọng đó, hệ thống kế toán Việt Nam nói chung và ở các tổ chức đào tạo, chủ thể kinh tế nói riêng, đã và đang phát triển và hoàn thiện, để đáp ứng những yêu cầu ngày càng cao của nền kinh tế. Trong đó Học viện Tài Chính được biết đến là cái nôi đào tạo cử nhân kế toán uy tín, đáp ứng được nhu cầu của xã hội. Việt Nam đang trong giai đoạn phát triển cơ sở hạ tầng, chính vì thế thép cho xây dựng và sản xuất đóng vai trò hết sức to lớn. Thị trường thép theo đó mà có những bước phát triển. Công ty TNHH Vạn Lợi một trong những công ty thép với nhiều nhãn hiệu thép hàng đầu Việt Nam đang cung cấp cho thị trường. Sau những năm tháng học tập dưới mái trường và thời gian đi thực tập ở cở sở, tôi càng hiểu và năm bắt được kinh thức thực tế về nền kinh tế nói chung, kế toán và các hoạt động kinh tế khác nói riêng. Điều đầu tiên trong quá trình SXKD phải đề cập đến là các hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa giữa các chủ thể kinh tế phát sinh trong hoạt động kinh tế hàng ngày. Trong đó hoạt động thanh toán đóng vai trò quan trọng, là khâu không thể thiếu trong hoạt động kinh Học viện Tài Chính- Khoa kế toán. 7 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Văn Trà doanh SXKD của các doanh nghiệp. Có thể ví hoạt động thanh toán là mắt xích trong guồng máy hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, là dầu mỡ làm cho guồng máy chạy tốt hơn. Các hoạt động thanh toán cũng phát triển theo cùng nhịp độ phát triển của nền kinh tế. Từ hình thức thanh toán giản đơn như hàng đổi hàng, ngày nay đã có rất nhiều PTTT như : thanh toán chuyển khoản, thanh toán qua thư tín dụng L|C, ủy thác thanh toán… Hiệu quả của công tác thanh toán ảnh hưởng lớn tới hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy tổ chức các hoạt động thanh toán, kế toán thanh toán như thế nào để tăng tốc độ luân chuyển vốn, hạn chế tình trạng ứ đọng vốn, chiếm dụng vốn quá nhiều là một vấn đề đáng chú ý của người quản lí và các nhà kế toán. Xuất phát từ thực tế trên và sự nắm bắt thực tế tại công ty TNHH VẠN LỢI, trực thuộc tập đoàn thép Vạn Lợi. Qua thời gian thực tập tại phòng kế toán, tôi mạnh dạn nghiên cứu phần hành này trong chuyên đề tốt nghiệp với đề tài “ Tổ chức kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán, với khách hàng và phân tích tình hình công nợ, khả năng thanh toán tại công ty TNHH VẠN LỢI”. Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, chuyên đề này gồm ba phần chính sau: Chương 1 : Lý luận chung về tổ chức kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán, khách hàng và phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán trong doanh nghiệp. Chương 2 : Thực trạng về tình hình tổ chức kế toán các nghiệp vụ thanh toán và phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán tại công ty TNHH Vạn Lợi. Chương 3: Đánh giá, phương hướng và các giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức kế toán các nghiệp vụ thanh toán tại công ty công ty TNHH VẠN LỢI . Học viện Tài Chính- Khoa kế toán. 8 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Văn Trà Chương 1 : NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ , KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1. Khái niệm, vai trò, vị trí hoạt động thanh toán trong công tác quản lý tài chính của doanh nghiệp. 1.1.1. Các khái niệm. Thanh toán là sự chuyển giao tài sản của một bên(người hoặc công ty, tổ chức) cho bên kia, thường được sử dụng khi trao đổi sản phẩm hoặc dịch vụ trong một giao dịch có ràng buộc pháp lý. Tiền là phương tiện chủ yếu thực hiện trao đổi hàng hóa, đồng thời là việc kết thúc quá trình trao đổi. Lúc này tiền thực hiện chức năng phương tiện thanh toán. Sự vận động của tiền tệ có thể tách rời hay độc lập tương đối với sự vận động của hàng hoá. Thực hiện chức năng phương tiện thanh toán, tiền không chỉ sử dụng để trả các khoản nợ về mua chịu hàng hóa, mà chúng còn được sử dụng để thanh toán những khoản nợ vượt ra ngoài phạm vi trao đổi như nộp thuế, trả lương, đóng góp các khoản chi dịch vụ, … Trong thanh toán có ít nhất hai chủ thể, bên thanh toán và bên nhận thanh toán. Ngoài ra trong nền kinh tế phát triển thì quan hệ thanh toán xuất hiện chủ thể thứ ba như ngân hàng, nhà bảo lãnh,… đứng ra làm cầu nối cho hai chủ thể trên, giúp việc thanh toán diễn ra thuận lợi, dễ dàng hơn. Sơ đồ quan hệ thanh toán : Quan hệ thanh toán chủ yếu trong DN xảy ra khi DN có quan hệ mua bán hàng hóa dịch vụ và có sự trao đổi về một khoản vay nợ, tiền vốn cho kinh doanh. Học viện Tài Chính- Khoa kế toán. 9 Người thanh toán ( người trả tiền) Phương tiện thanh toán Người nhận thanh toán Bên thứ ba ( nếu có) Bên thứ ba ( nếu có) Chuyên đề tốt nghiệp Trần Văn Trà Mọi quan hệ thanh toán đều tồn tại trong sự cam kết vay nợ giữa chủ nợ và con nợ về một khoản tiền theo điều khoản đã qui định có hiệu lực trong thời hạn cho vay, nợ. Đó cũng là quan hệ thanh toán trong nội bộ DN, quan hệ thanh toán với nhà nước về các nghĩa vụ phải nộp, phải thu, quan hệ với các ngân hàng, Thanh toán với người bán trong DN là quan hệ thanh toán của DN với người bán hàng cho DN, với các nhà cung cấp các yếu tố đầu vào,hàng hóa, dịch vụ. DN được nhận hàng hóa, dịch vụ, và có nghĩa vụ thanh toán tiền, hàng hóa, dịch vụ, cho bên bán theo những quy định trong hợp đồng của hai bên. Thanh toán với người mua ( khách hàng) trong DN là quan hệ thanh toán của DN với người mua hàng của DN. DN bán hàng hóa, dịch vụ, và nhận tiền, hàng hóa, dịch vụ, do bên mua trả theo theo những quy định trong hợp đồng của hai bên. Thanh toán với nhà nước là nghĩa vụ DN trong việc thu về hay nộp các khoản thuế, phí, lệ phí theo quy định nhà nước. Thanh toán với ngân hàng hiện nay là quan hệ thân thiết, DN thanh toán các khoản nợ vay, khoản lãi vay, hoặc cho vay, nhờ thu hộ, 1.1.2. Phân loại nghiệp vụ thanh toán và các phương thức thanh toán chủ yếu hiện nay. 1.1.2.1. Phân loại nghiệp vụ thanh toán. NVTT trong DN hiện nay rất phong phú, ở đây tôi đề cập đến một số NVTT chủ yếu được phân loại như sau: - Căn cứ vào nội dung nghiệp vụ, nguồn gốc phát sinh, NVTT được chia thành + thanh toán các khoản phải thu + thanh toán các khoản phải trả Học viện Tài Chính- Khoa kế toán. 10 [...]... việc tổ chức công tác kế toán, tổ chức hạch toán các nghiệp vụ thanh toán, và tổ chức kế toán máy ở các DN 1.2.1 Nguyên tắc trong tổ chức công tác kế toán Tổ chức công tác kế toán như một hệ thống các yếu tố cấu thành bao gồm : - Lựa chọn loại hình tổ chức công tác kế toán và tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với loại hình công tác kế toán đã lựa chọn - Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức hạch toán. .. soát nội bộ 2.1.3 Tình hình tổ chức phòng kế toán, công việc hạch toán các nghiệp vụ tại phòng kế toán Sơ đồ 7: Mô hình tổ chức phòng kế toán: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN CÔNG NỢ VỚI K/H, KHO HÀNG KẾ TOÁN P/TRÁCH XNK, N.HÀNG KẾ TOÁN P/TRÁCH CÁC CÔNG TY T.VIÊN KẾ TOÁN PHỤ TRÁCH THUẾ VÀ TIỀN THỦ QUỸ Với đội ngũ kế toán viên chuyên nghiệp có trình độ từ đại học trở lên, hàng năm được học tập,... tiền Nợ đến hạn và quá hạn Qua việc so sánh các chỉ tiêu trên giữa số cuối năm và số đầu năm, đánh giá tình hình khả năng thanh toán của DN Học viện Tài Chính- Khoa kế toán 29 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Văn Trà Chương 2 : THỰC TRẠNG VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ, KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẠN LỢI Thép là hợp kim của Sắt (Fe) với Cacbon( C),... Hà Nội cấp, nay là Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội Công ty TNHH Vạn Lợi hiện tại là công ty mẹ đầu tư tài chính cho các công ty con Công ty TNHH Vạn Lợi thực hiện các chức năng chính: Chức năng quản lý, giám sát các công ty thành viên; Chức năng đầu tư tài chính xây dựng các dự án của tập đoàn; Chức năng thương mại nhập khẩu thép và nguyên liệu sản xuất; hỗ trợ các Công ty thành viên trong tập... mại, mua bán trong và ngoài nước Với hệ thống gồm 9 công ty thành viên thuộc Công ty TNHH Vạn Lợi, các công ty thành viên gồm: Các công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, các công ty cổ phần mà Công ty TNHH Vạn Lợi chiếm cổ phần chi phối có trụ sở tại các tỉnh xây dựng nhà máy Các công ty này trực tiếp triển khai các dự án xây dựng và trực tiếp điều hành sản xuất-kinh doanh các nhà máy khi hoàn... mới về kế toán Phòng kế toán tổ chức kế toán máy với hình thức NKC Mô hình phòng kế toán kiểu tập trung Hiện nay, công ty đang sử dụng hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc đối với Doanh nghiệp Nhà nước ban hành theo Quyết định số 15/2006QĐ – BTC Các kế toán viên phụ trách các nghiệp vụ trong phần hành của mình dưới sự chỉ đạo chung của kế toán trưởng Kế toán tổng hợp có trách nhiệm phụ trách chung các hoạt... Hạch toán các nghiệp vụ trong quan hệ thanh toán (QHTT) của doanh nghiệp với khách hàng (người mua) QHTT giữa DN với các khách hàng phát sinh chủ yếu trong việc bán sản phẩm, vật tư, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ, bàn giao thanh toán khối lượng thi công mà khách hàng đã nhận của DN nhưng chưa thanh toán tiền Tài khoản sử dụng TK 131- Phải thu khách hàng Nội dung: - Được dùng để phản ảnh các nghiệp. .. đề tốt nghiệp Trần Văn Trà - Căn cứ vào thời hạn thanh toán , các NVTT được chia thành : + Thanh toán các khoản nợ ngắn hạn + Thanh toán các khoản nợ dài hạn + Thanh toán sau khi nhận hàng + Thanh toán trước khi nhận hàng + Thanh toán trả góp, trả chậm - Căn cứ vào phạm vi thanh toán, các NVTT được chia thành : + Thanh toán bên trong DN như : Trả lương công nhân viên, tiền tạm ứng, thanh toán các khoản... đầu và tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán một cách hợp lý - Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán nhà nước ban hành - Lựa chọn hình thức kế toán phù hợp - Tổ chức thực hiện chế độ báo cáo kế toán và kiểm tra kế toán - Tổ chức việc nâng cao trình độ nghiệp vụ, chuyên môn, quản lý, trình độ khoa học kĩ thuật, tin học, ngoại ngữ, trang thiết bị ghi chép, xử lý tính toán, thông tin Tổ chức kế toán. .. lớn và có cơ hội phát triển Học viện Tài Chính- Khoa kế toán 30 Chuyên đề tốt nghiệp Trần Văn Trà 2.1 Đặc điểm chung về tình hình sản xuất kinh doanh của công ty TNHH thép VẠN LỢI và tập đoàn Vạn Lợi 2.1.1.Giới thiệu chung về công ty TNHH Vạn Lợi & tập đoàn thép Vạn Lợi Công ty TNHH VẠN LỢI là công ty mẹ của tập đoàn thép Vạn Lợi Trụ sở 62 Yên Phụ, quận Tây Hồ, Tp Hà Nội Thành lập theo giấy phép số: 00901/GPUB . đề tài “ Tổ chức kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán, với khách hàng và phân tích tình hình công nợ, khả năng thanh toán tại công ty TNHH VẠN LỢI”. Ngoài phần mở đầu và phần kết luận,. về tổ chức kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán, khách hàng và phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán trong doanh nghiệp. Chương 2 : Thực trạng về tình hình tổ chức kế toán. doanh nghiệp 15 1.2. Các nguyên tắc chung trong tổ chức kế toán, việc tổ chức hạch toán các nghiệp vụ kế toán thanh toán, và tổ chức kế toán máy. 16 1.3. Tổ chức hạch toán các nghiệp vụ thanh toán