Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v LỜI NÓI ĐẦU vi PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ, CỦA CÔNG TY TNHH NHẬT MINH……………………………………… 1 1.1.Đặc điểm doanh thu chi, phí của công ty TNHH Nhật Minh………1 1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của công ty……………… 1 1.1.2. Đặc điểm doanh thu của công ty TNHH Nhật Minh …………….1 1.1.3. Đặc điểm chi phí của công ty TNHH Nhật Minh…………………2 1.2. Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí tại công ty TNHH Nhật Minh 2 1.2.1. Cơ cấu tổ chức quản lý doanh thu, chi phí……………………… 3 1.2.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban………………………….3 PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT MINH……………………………………………………………………….5 2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác……………………………… 5 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán……………………………………… 5 2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác………………………8 2.1.2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác…………………………… 8 2.1.2.2. Kế toán chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu…………………14 2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu và thu nhập khác……………… 16 2.2. Kế toán chi phí…………………………………………………………20 2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán………………………………………… 20 2.2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán………………………………………20 2.2.1.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán…………………………………21 Trương Thị Phượng Lớp KTC K11B Như Quỳnh i Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.2.1.3. Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán………………………… 22 2.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp…………………………….34 2.2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán…………………………………… 35 2.2.3.2. Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp………………….35 2.3.3.3. Kế toán tổng hợp về chi phí quản lý doanh nghiệp…………….36 2.2.4. Kế toán chi phí tài chính………………………………………… 38 2.2.4.1. Chứng từ và thủ tục kế toán…………………………………… 38 2.2.4.2. Kế toán chi tiết chi phí tài chính…………………………………39 2.2.4.3. Kế toán tổng hợp chi phí tài chính……………………………….39 2.2.5. Kế toán chi phí khác……………………………………………… 40 2.2.5.1. Chứng từ và thủ tục kế toán………………………………………41 2.2.5.2. Kế toán chi tiết chi phí khác………………………………………41 2.2.5.3. Kế toán tổng hợp chi phí khác……………………………………41 2.2.6. Kế toán kết quả kinh doanh……………………………………… 42 PHẦN 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT MINH…………………47 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Nhật Minh……………………………….47 3.1.1. Ưu điểm…………………………………………………………… 47 3.1.2. Nhược điểm………………………………………………………….49 3.1.3. Phương hướng hoàn thiện………………………………………….51 3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Nhật Minh…………………………………… 51 3.2.1. Về công tác quản lý doanh thu, chi phí…………………………….51 3.2.2. Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá phương pháp kế toán……………………………………………………………… 52 3.2.3. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ…………………………… 54 3.2.4. Về sổ kế toán chi tiết……………………………………………….54 Trương Thị Phượng Lớp KTC K11B Như Quỳnh ii Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3.2.5. Về sổ kế toán tổng hợp…………………………………………… 55 3.2.6. Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng…………………… 55 3.2.7. Điều kiện thực hiện giải pháp…………………………………… 56 KẾT LUẬN 58 PHỤ LỤC ix Nhận xét của giáo viên hướng dẫn xiii Trương Thị Phượng Lớp KTC K11B Như Quỳnh iii Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT. BHXH, BHYT : Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế CBCNV : Cán bộ công nhân viên CCDC : Công cụ dụng cụ CTCPNM :Công ty CP đầu tư và kinh doanh thương mại Nhật Minh CP : Cổ phần DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HMCT : Hạng mục công rình NVL : Nguyên vật liệu TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định Trương Thị Phượng Lớp KTC K11B Như Quỳnh iv Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC BẢNG BIỂU TRANG Sơ đồ 1.1 :Bộ máy tổ chức của công ty 3 Bảng 2.1 : Sổ chi tiết TK 511…………………………………….13 Bảng 2.2 : Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu………………………14 Bảng 2.3 : Sổ cái TK 511…………………………………………17 Bảng 2.4 : Sổ cái TK 531…………………………………………18 Bảng 2.5 : Sổ cái TK 515…………………………………………19 Bảng 2.6 : Sổ cái TK 711 ……………20 Bảng 2.7 : Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn………………………22 Bảng 2.8 :Sổ chi tiết giá vốn hàng bán………………………….23 Bảng 2.9 : Sổ cái TK 632…………………………………………24 Bảng 2.10 :Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…………… 27 Bảng 2.11 : Bảng tính và phân bổ NVL, CCDC……………… 28 Bảng 2.12 : Bảng phân bổ tiền lươn…………………………… 29 Bảng 2.13 :Sổ chi tiết chi phí bán hàng…………………………30 Bảng 2.14 :Sổ chi tiết chi phí quán lý DN 32 Bảng 2.15 :Sổ cái TK 641 33 Bảng 2.16 :Sổ cái TK 642 37 Bảng 2.17 :Sổ cái TK 635 40 Bảng 2.18 :Sổ cái TK 811 42 Bảng 2.19 : Sổ cái TK 911 44 Bảng 2.20 :Sổ nhật ký chung 45 Báo cáo kết quả kinh doanh 46 Trương Thị Phượng Lớp KTC K11B Như Quỳnh v Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lời mở đầu Từ khi chuyển đổi cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trường đã làm cho nền kinh tế sôi động hơn với sự cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế. Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp thương mại muốn tồn tại để tự khảng định mình và có chỗ đứng vững chắc trên thị trường đòi hỏi hàng hoá bán ra phải được thị trường, được người tiêu dung chấp nhận. Mục tiêu của doanh nghiệp là hoạt động kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn để tạo tiền đề cho việc mở rộng thị phần trong nước cũng như nước ngoài. Để bắt kịp xu thế phát triển và không bị đẩy ra khỏi “cuộc chơi”, các doanh nghiệp thương mại phải tổ chức tốt nghiệp vụ bán hang, bán hàng là khâu quyết định trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp. Muốn vậy, các doanh nghiệp phải nhận thức được rõ về vị trí của khâu tiêu thụ sản phẩm, nó quyết định đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp các chi phí đã bỏ ra. Bên cạnh đó, mục đích hoạt động của các doanh nghiệp là lợi nhuận nên việc xác định đúng đắn và chính xác kết quả kinh doanh nói chung và kết quả bán hàng nói riêng cũng rất quan trọng, cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa các quyết định kinh doanh đúng đắn. Nhận thức được tầm quan trọng của tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, vận dụng lý luận đã học tập và nghiên cứu tại trường, kết hợp với thực tế thu nhận được từ công tác kế toán tại Công ty CP đầu tư và KD thương mại Nhật Minh, Em đã chọn đề tài: “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP đầu tư và KD thương mại Nhật Minh” để nghiên cứu và viết ‘‘chuyên đề ’’ của mình. Kết cấu chuyên đề thực tập của em bao gồm 3 phần: Trương Thị Phượng Lớp KTC K11B Như Quỳnh vi Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Phần1: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của công ty TNHH Nhật Minh. - Phần 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty TNHH Nhật Minh. - Phần 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Nhật Minh. Trương Thị Phượng Lớp KTC K11B Như Quỳnh vii Chuyên đề thực tập chuyên ngành PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ, CỦA CÔNG TY TNHH NHẬT MINH 1.1.Đặc điểm doanh thu chi, phí của công ty TNHH Nhật Minh 1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của cơng ty Công ty CP đầu tư và KD thương mại Nhật Minh kinh doanh những linh kiện, máy móc, thiết bị văn phòng, điện tử, tin học, viễn thông, điện lạnh, điện gia dụng, đồ gia dụng. Trong đó, công ty chủ yếu kinh doanh các mặt hàng về điện tử, tin học. Các mặt hàng này thường gắn liền với công nghệ khoa học kỹ thuật. Vì vậy, khi kinh doanh các mặt hàng này, công ty phải có kế hoạch mua hàng sao cho hợp lý về số lượng, chất lượng, chủng loại để các mặt hàng của công ty luôn phù hợp với nhu cầu, thị hiếu của người tiêu dùng. Hơn nữa, các mặt hàng này thường có thời gian bảo hành khá lâu nên công ty cũng luôn có những chính sách, điều khoản cụ thể về thời gian bảo hành và trách nhiệm bảo hành để đảm bảo quyền lợi của khách hàng. 1.1.2. Đặc điểm doanh thu của công ty TNHH Nhật Minh Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế công ty thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của công ty, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Doanh thu của công ty TNHH Nhật Minh chủ yếu là doanh thu bán hàng. - Doanh thu bán hàng gồm: Doanh thu bán máy vi tính, đồ điện dân dụng, thiết bị văn phòng. - Doanh thu hoạt động tài chính gồm: Lãi cho vay, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, chiết khấu thanh toán được hưởng * Doanh thu bán sản phẩm hàng hóa được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau: - Công ty đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua. Trương Thị Phượng Lớp KTC K11B Như Quỳnh 1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa. - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. - Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. - Xác định được chi phí liên quan đến bán hàng. Khi bán hàng công ty TNHH Nhật Minh có quan hệ thanh toán với khách hàng theo giá bán sản phẩm, hàng hóa ghi trên hóa đơn bán hàng và các điều khoản theo hợp đồng kinh tế đã ký kết, có quan hệ thanh toán với nhà nước về các khoản tiền thuế bán hàng phải nộp. 1.1.3. Đặc điểm chi phí của công ty TNHH Nhật Minh Chi phí của công ty là tất cả những khoản phí tổn phát sinh gắn liền với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong một kỳ hạch toán. Chi phí của công ty TNHH Nhật Minh bao gồm: - Chi phí sản xuất: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Phụ tùng phục vụ cho việc lắp đặt thiết bị văn phòng - Chi phí nhân công trực tiếp: chi phí nhân công phục vụ cho việc lắp đặt thiết bị văn phòng, lắp máy vi tính, sưax chữa đồ điện dân dụng. - Chi phí sản xuất chung: các chi phí khác liên quan đến hoạt động lắp ráp. - Chi phí ngoài sản xuất: giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác. 1.2. Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí tại công ty TNHH Nhật Minh Trương Thị Phượng Lớp KTC K11B Như Quỳnh 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 1.2.1. Cơ cấu tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Công ty TNHH Nhật Minh có cơ cấu tổ chức tương đối khoa học. Công ty được phân chia thành các phòng ban thực hiện đúng chức năng, nhiệm vụ của mình. Trong công tác quản lý doanh thu và chi phí, công ty có các bộ phận liên quan là phòng kinh doanh, phòng kế toán, bộ phận bán hàng. Khi có các hoạt động kinh tế liên quan đến doanh thu, chi phí sẽ được các phòng ban có liên quan ghi nhận và tổng hợp vào sổ sách. Sơ đồ1.1: Bộ máy tổ chức của công ty 1.2.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban - Giám đốc công ty: Thực hiện công việc quản lý các phòng ban, điều hành và ra quyết định mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. - Phó giám đốc: Có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành trực tiếp quá trình kinh doanh của công ty. Đựoc giám đốc ủy quyền giải quyết các vấn đề có liên quan đến công ty. - Phòng kỹ thuật: Quản lý việc bảo hành, sữa chữa máy vi tính, điện dân dụng, sử lý những sự cố về máy móc trong quá trình vận hành. Tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực chuyên môn. Trương Thị Phượng Lớp KTC K11B Như Quỳnh 3 GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC BỘ PHẬN LẮP RÁP PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KỸ THUẬT [...]... THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT MINH 2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác: 2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán * Đặc điểm các phương thức tiêu thụ sản phẩm Các phương thức tiêu thụ sản phẩm mà công ty TNHH Nhật Minh sử dụng là: - Phương thức bán buôn : Công ty TNHH Nhật Minh bán hàng cho các đơn vị khác để tiếp tục đưa hàng hoá vào sử dụng... khách hàng) Sổ chi tiết bán hàng (mở từng sổ cho từng loại hàng hoá) * Tài khoản sử dụng Kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Nhật Minh sử dụng tài khoản 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Kết cấu tài khoản : Bên Nợ : - Các khoản giảm trừ doanh thu: Khoản chi t khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Bên... giá thì doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chi t khấu thương mại 2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu và thu nhập khác * Quy trình ghi sổ tổng hợp: - Đối với kế toán doanh thu Khi có hợp đồng bán hàng được ký kết kế toán xác định là tiêu thụ thì căn cứ vào phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, phiếu thu, GBC, để tiến hành vào sổ nhật ký chung Hàng ngày kế toán căn cứ vào sổ nhật ký chung để vào sổ cái... 4/9 Kết chuyển sang TK 911 Cộng SPS 184.020 167.800 32.200 6.800 139.900 70.730 545.700 29.100 17.000 85.800 466 911 1.357.750 1.357.284 1.357.750 2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng của công ty là các chi phí lưu thông và chi phí tiếp thị phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phấm, hàng hóa, dịch vụ của công ty Chi phí bán hàng của công ty được quản lý và hạch toán theo yếu tố chi phí. .. nhận vào chi phí bán hàng sau đó chứng từ được kế toán lưu lại và bảo quản 2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng * Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí bán hàng: Kế toán căn cứ vào các bảng kê vật liệu xuất dựng, bảng tính lương, bảng tính và phân bổ khấu hao dùng cho hoạt động bán hàng, hóa đơn GTGT và phiếu chi để tiến hành vào sổ chi tiết TK 641 Đến cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết TK 641 kế toán. .. tiếp tại kho của Công ty, thông thường Công ty giao hàng theo những hợp đồng kinh tế đã ký kết Khi xuất kho hàng hoá bán cho khách hàng, thủ kho lập biên bản giao nhận, phiếu xuất kho và viết hoá đơn GTGT, kế toán bán hàng sẽ vào bảng kê bán hàng cho các công ty, sổ và vào sổ chi tiết tài khoản 131 chi tiết cho từng khách hàng, hoặc vào sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi, sổ chi tiết TK 511 Cuối tháng kế toán. .. phận kế toán thanh toán và bộ phận kế toán kho Hóa đơn được lưu ở bộ phận bán hàng 2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán Trương Thị Phượng 21 Lớp KTC K11B Như Quỳnh Chuyên đề thực tập chuyên ngành * Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán: Kế toán bán hàng căn cứ vào Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho Kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TK 632 Đến cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết TK 632 kế toán. .. Nhật Minh mở tài khoản tại ngân hàng Vietin Bank Khi có các giao dịch mua bán thanh toán qua ngân hàng công ty sẽ tiến hành viết ủy nhiệm thu, nhờ ngân hàng thu hộ số tiền bán hàng được trích từ tài khoản của bên bán Ngân hàng sẽ gửi giấy báo có cho công ty 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác: 2.1.2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác * Thời điểm ghi nhận doanh thu Căn cứ vào quy định. .. 15.000 15.000 2.2 Kế toán chi phí 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán Công ty TNHH Nhật Minh sử dụng phương pháp thực tế đích danh để tính giá vốn hàng xuất bán, giá thực tế của hàng hoá nhập kho được căn cứ vào đơn giá thực tế hàng hoá nhập kho theo từng lô hàng, từng lần nhập hàng và số lượng xuất kho theo từng lần 2.2.1.1 Thủ tục, chứng từ sử dụng Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Nhật Minh bao gồm... 632:27.000.000 Có TK 156: 27.000.000 Doanh thu: Nợ TK 111: 33.000.000 Có TK 511:30.000000 Có TK 3331: 3.000.000 Doanh thu hoạt động tài chính: Là những khoản thu do hoạt động kinh doanh về vốn của công ty mang lại là doanh thu tiền lãi từ hoạt động bán hàng trả chậm, trả góp Kết cấu TK: Bên nợ: - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Bên có: - Lãi từ hoạt động . đầu tư và KD thương mại Nhật Minh, Em đã chọn đề tài: Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP đầu tư và KD thương mại Nhật Minh để nghiên cứu và viết ‘‘chuyên. Nhật Minh. - Phần 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty TNHH Nhật Minh. - Phần 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Nhật Minh. Trương. khác………………………………………41 2.2.5.3. Kế toán tổng hợp chi phí khác……………………………………41 2.2.6. Kế toán kết quả kinh doanh …………………………………… 42 PHẦN 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT MINH ………………47 3.1.