MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TNHH TM & DV : Trách nhiệm hữu hạn Thương mại và dịch vụ SXKD : Sản xuất kinh doanh CPBH : Chi phí bán hàng CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí công đoàn KH : Khấu hao CCDC : Công cụ , dụng cụ SPS : Số phát sinh TK : Tài khoản TT : Thứ tự KH TSCĐ : Khấu hao tài sản cố định HN : Hà Nội 1 TX : Thanh Xuân GTGT : Giá trị gia tăng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Biểu 1.01: Danh mục hàng hóa của Công ty Biểu 1.02: Hóa đơn GTGT bán hàng hóa Biểu 1.03: Phiếu thu Biểu 1.04: Sổ chi tiết bán hàng Biểu 1.05: Sổ chi tiết TK 511 Biểu 1.06: Giấy báo có Biểu 1.07: Sổ chi tiết TK 515 Biểu 1.86: Sổ cái TK 511 Biểu 1.97: Sổ cái TK 515 Biểu 2.01: Phiếu xuất kho Biểu 2.02: Sổ chi tiết sản phẩm hàng hóa Biểu 2.03: Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa Biểu 2.04: Bảng kê giá vốn hàng hóa Biểu 2.05: Sổ cái TK 632 Biểu 2.06: Bảng tính lương của toàn Công ty 2 Biểu 2.07: Bảng phân bổ tiền lương BHXH Biểu 2.08:Bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ của toàn Công ty Biểu 2.09: Bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ Biểu 2.10: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Biểu 2.11: Phiếu chi Biểu 2.12 Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài Biểu 2.13: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Biểu 2.14: Sổ cái TK 641 Biểu 2.15 Sổ cái TK 642 Biểu 2.16: Sổ cái TK 911 Biểu 2.17: Sổ nhật ký chung LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường mở như hiện nay thì cạnh tranh là không tránh khỏi và gây nhiều khó khăn cho hoạt động kinh doanh của hầu hết các doanh nghiệp. Đó là sự cạnh tranh về chất lượng, giá cả, giữa những người bán, người mua và giữa các doanh nghiệp không chỉ trong nước với nhau mà còn có nhiều đối thủ là các doanh nghiệp nước ngoài. Nhất là với các doanh nghiệp thương mại thì sức ép cạnh tranh lại càng gay gắt. Để tồn tại các doanh nghiệp thương mại phải tìm những biện pháp nhằm thúc đẩy quá trình hoạt động kinh doanh như: việc bán hàng ra sao để bán nhanh, thu hồi vốn nhanh tăng tốc độ luân chuyển vốn, đồng thời phải tự khai thác thị trường, tiếp cận và tìm hiểu khách hàng, tự điều chỉnh giá một cách thích hợp mà vẫn có lãi để từ đó có thể mở rộng thị trường. Có làm tốt công tác tiêu thụ, xác định đúng đắn kết qủa tiêu thụ thì doanh nghiệp mới tạo ra được nguồn thu, bù đắp chi phí đẩy nhanh vòng 3 quay vốn, mở rộng quy mô hoạt động và uy tín của doanh nghiệp trên thị trường. Cùng với sự đổi mới trong hình thức kinh doanh thì hạch toán kế toán có vai trò trong hệ thống quản lý kinh doanh, là công cụ quan trọng phục vụ công tác điều hành và sử dụng vốn trong doanh nghiệp thương mại. Đặc biệt là việc tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ phù hợp với chế độ kế toán và yêu cầu quản lý của nền kinh tế thị trường hiện nay đã trở thành mối quan tâm cấp thiết đối với tất cả các doanh nghiệp, nó có vai trò tích cực trong việc điều hành quản lý, kiểm soát các hoạt động kinh tế góp phần thúc đẩy kinh tế nhà nước phát triển. Xuất phát từ sự cần thiết và tầm quan trọng đó, là một sinh viên của trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân được thực tập tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến, em đã có cơ hội được làm quen với thực tế. Em chọn đề tài thực tập là “ Hoàn thiện Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến”, nhằm đi sâu tìm hiểu hơn về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của công ty, tìm ra những ưu điểm và nhược điểm, từ đó rút ra bài học kinh nghiệm cho bản thân và đề xuất một số ý kiến mong muốn góp phần hoàn thiện hơn công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến. Nội dung chuyên đề thực tập gồm ba chương : Chương I : Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến. Chương II : Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ Tiên Tiến. Chương III: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến. 4 Vì khả năng và thời gian thực tập có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi những thiếu sót, kính mong nhận được sự góp ý của thầy cô giáo và các cô, chú, anh, chị trong phòng kế toán của công ty để em hoàn thiện hơn chuyên đề này. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của cô giáo hướng dẫn PGS.TS. Phạm Thị Bích Chi. Đồng thời em cũng xin cảm ơn lãnh đạo và các cô, chú, anh, chị trong phòng kế toán Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập này. Hà Nội , ngày tháng năm 2011 Sinh viên Lê Thị Thùy Linh CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VÀ DỊCH VỤ TIÊN TIẾN 1.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến. 1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến. Trong những năm gần đây, công nghệ thông tin phát triển như vũ bão, tiềm năng phát triển của thị trường này ở nước ta cũng rất lớn và có nhiều triển vọng, để hội nhập với sự phát triển chung đó tất yếu sẽ ra đời các doanh nghiệp nhằm đáp ứng nhu cầu. Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến cũng ra đời trong bối cảnh như vậy. Tuy thành lập chưa lâu nhưng uy tín của công ty ngày càng được mở rộng, chiếm được lòng tin của người tiêu dùng. 5 Công ty luôn tìm kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm. Với phương châm không ngừng cải tiến hệ thống quản lý chất lượng nhằm đáp ứng và thoả mãn các nhu cầu và niềm mong đợi của khách hàng, coi vấn đề chất lượng, thị trường là mấu chốt, là chiến lược cho sự tồn tại và phát triển bền vững của công ty. Hoạt động kinh doanh chính của Công ty chủ yếu là về những lĩnh vực liên quan đến công nghệ tin học, chuyển giao công nghệ. Bao gồm : + Bán buôn bán lẻ các thiết bị máy móc, linh kiện điện, điện tử, tin học, thiết bị văn phòng, sản phẩm phần mềm +Xây dựng, lắp đặt, bảo dưỡng, khai thác và chuyển giao công nghệ. +Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hoá . Trích danh mục hàng hóa của Công ty Biểu 1.01 STT Mã hàng hóa Tên hàng hóa ĐVT 01 CPQ500B Máy tính HP Compaq 500B Chiếc 02 CPQ 5105 Máy tính HP Compaq 5150 Chiếc 03 DC2000C Máy phô tô kỹ thuật số DC2000CP Chiếc 04 DDRAM DD RAM II SOD 1Gh/667NCP Chiếc 05 DG834G Model Chiếc 06 ES1084 Màn chiếu ES1084 Chiếc 07 HDD500 Seagate HDD500GB Sata Chiếc 08 HP17LC Màn hình HP17LCD Chiếc 09 HP2015 Máy in HP 2015 Chiếc 10 HP2310 Máy tính HPDX 2310MT Chiếc 11 HP4350 Máy in HP 2015 Chiếc 12 HP 6910P HP Netbook 6910P Chiếc 13 LE1711 Monitor LCD HP LE 1711 Chiếc 14 ACERX1900 Acer Aspire X1900 Chiếc 15 ACER5742 Acer Aspire AS 5742 Chiếc 6 16 DELL3300 Dell Vostro V3300 Chiếc 17 DELLV130 Dell Vostro V130 Chiếc 18 DELL3550 Dell Vostro V3550 Chiếc 19 PRIN 01 Máy in TM200 Chiếc 20 WECLO Webcam CLOR VIS Chiếc 21 VGA15M Cable VGA 15M Chiếc 22 ………………. …………………. ……. 1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến Do ngành nghề chủ yếu của Công ty là kinh doanh các sản phẩm công nghệ thông tin nên Doanh thu chủ yếu của Công ty thu được từ việc bán hàng hóa: như bán các loại máy tính, các linh kiện máy tính…. Hiện nay hầu hết các khách hàng đều đến mua trực tiếp tại công ty nên việc giao hàng được thực hiện tại kho hàng của công ty. Hình thức thanh toán: Công ty sử dụng hai hình thức thanh toán, đó là : + Thanh toán ngay: Hàng hoá xuất kho cho khách hàng đồng thời với việc thu tiền, có thể thu bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. + Thanh toán chậm: Khi khách hàng chấp nhận mua chịu hàng thì hàng xuất kho giao cho khách được coi là tiêu thụ và công ty sẽ thu tiền trong thời gian quy định . Giá bán: Công ty có quyền quyết định giá của hàng hoá bán đối với tất cả các khách hàng. Để tập hợp kế toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 511” Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.Tài khoản này được sử dụng để phán ánh tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ. 7 Để tập hợp các khoản giảm trừ doanh thu trong kỳ kế toán sử dụng TK521”Chiết khấu thương mại” và TK 531”Hàng bánbị trả lại”, TK 532” Giảm giá hàng bán” - TK521 dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho khách hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận trên hợp đồng kinh tế. - TK 531 Tài khoản này dùng để theo dõi của số hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất dịch vụ kém chất lượng, không đúng yêu cầu. - TK 532 Tài khoản này được sử dụng để theo dõi toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thỏa thuận vì các lý do chủ quan của doanh nghiệp: hàng bán hay dịch vụ cung cấp kém chất lượng hay không đúng trong hợp đồng kinh tế. Ngoài ra còn có doanh thu hoạt động tài chính: doanh thu lãi tiền gửi. Để tập hợp kế toán doanh thu hoạt động tài chính kế toán sử dụng tài khoản 515” Doanh thu tài chính”. Khi có nghiệp vụ bán hàng kế toán ghi vào bên Có TK 515. Cuối kỳ thực hiện kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính trực tiếp phát sinh trong kỳ sang bên Có TK 911 1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến Chi phí của Công ty bao gồm các loại chi phí sau: 1.1.3.1 Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hóa trong kỳ. Chi phí bán hàng bao gồm các loại sau: 8 - Chi phí nhân viên: phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá bao gồm tiền lương, các khoản trích theo lương - Chi phí vật liệu, bao bì : Phản ánh các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng cho việc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng cho bộ phận bán hàng. - Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Phản ánh chi phí về công cụ, dụng cụ phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa - Chi phí khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng - Chi phí bảo hành - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu bán hàng ngoài các chi phí đã kể trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hoá, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng Kế toán sử dụng tài khoản 641” Chi phí bán hàng” để hạch toán chi phí bán hàng trong kỳ. 1.1.3.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của Công ty mà không tách riêng ra được cho những bộ phận nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các loại sau: - Chi phí nhân viên quản lý - Chi phí nguyên vật liệu quản lý - Chi phí công cụ, dụng cụ - Chi phí KHTSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền: Kế toán sử dụng tài khoản 642” Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ. 9 1.2. Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến. Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến yêu cầu quản lý chặt chẽ các khoản chi phí nhất và các khoản doanh thu đặc biệt là giá vốn hàng bán và doanh thu bán hàng Việc hạch toán doanh thu và chi phí do phòng kế toán tập hợp và làm báo định kỳ (theo quý ) để báo cáo lên ban giám đốc. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TIÊN TIẾN. 2.1 Kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến. 2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu * Chứng từ kế toán sử dụng: Chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu bán hàng: - Hợp đồng mua bán hàng hóa - Hóa đơn GTGT (Biểu số 1.02) - Phiếu thu (Biểu số 1.03) Chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu tài chính: - Giấy báo có của ngân hàng (Biểu số ) Các chứng từ được tổ chức luân chuyển tại kế toán phần hàng tương ứng sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp phân loại chứng từ và tập hợp để xác định tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh. 10 [...]... vụ Tiên Tiến 2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến  Nội dung: Chi phí bán hàng tại Công ty gồm các loại chi phí sau: - Chi phí nhân viên bán hàng: thể hiện ở bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội - Chi phí vật liệu,dụng cụ, đồ dùng văn phòng Chi phí này bao gồm: Chi phí xăng xe cho bộ phận bán hàng, chi phí đồ dùng văn phòng Với chi. .. Có 1 - Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên, đóng dấu) 2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến 2.1.3.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng ▫ Cùng với việc kế toán chi tiết doanh thu công ty cũng thực hiện kế toán tổng hợp doanh thu Tổng doanh thu thuần trong kỳ Tài khoản sử dụng: = Tổng doanh thu - bán hàng trong kỳ Khoản... hàng bán tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến 2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán giá vốn hàng bán  Nội dung: Để tập hợp kế toán giá vốn bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 632” Giá vốn hàng bán” Khi có nghiệp vụ bán hàng kế toán ghi vào bên Nợ TK 632 Cuối kỳ thực hiện kết chuyển Giá vôn hàng bán trực tiếp phát sinh trong kỳ sang bên Nợ TK 911  Chứng từ kế toán sử dụng: Trong kế toán Giá... phí này thì các chứng từ kế toán sử dụng là phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng.Với những công cụ, dụng cụ có giá trị lớn thì công ty tiến hành phân bổ nhiều lần vào chi phí kinh doanh Chi phí vật liệu, công cụ được phản ánh trên “ Bảng phân bổ nguyên vật liệu ,công cụ,dụng cụ.” - Chi phí khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao áp dụng tại công ty là khấu hao theo thời gian - Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi. .. bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến 11 2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng Hàng ngày phòng kinh doanh chuyển các hợp đồng mua bán hàng hóa lên cho phòng kế toán Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ thì nhân viên kế toán sẽ viết Hóa đơn GTGT ( Biểu 1.02) Sau đó kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT để ghi vào sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký chung Trong sổ chi tiết bán... bán Công ty sử dụng các chứng từ: Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, Phiếu thu,bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa, Bảng kê giá vốn ,và các chứng từ khác có liên quan Để hạch toán Giá vốn hàng bán kế toán dùng sổ chi tiết sản phẩm hàng hóa, Sổ cái TK 632 Sổ chi tiết TK632 được mở chi tiết cho từng sản phẩm một 2.2.1.2 Kế toán chi tiết Giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến 23 Phòng kinh. .. phí khác bằng tiền : Tại bộ phận bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngoài gồm: tiền điện, điện thoại, chi phí sách báo, chi phí quảng cáo giới thiệu sản phẩm ,chi phí tiếp khách  Chứng từ kế toán sử dụng : Trong kế toán Chi phí bán hàng Công ty sử dụng các chứng từ: Bảng phân bổ tiền lương, Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Phiếu chi, Bảng kê chi phí. .. phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền và các chứng từ khác có liên quan Để hạch toán Giá vốn hàng bán kế toán dùng sổ chi phí sản xuất kinh doanh, sổ cái TK 641 Lê Thị Thùy Linh 25 Lớp: KT2LT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Bích Chi 2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng Kế toán chi tiết căn cứ vào các hóa đơn, bảng phân bổ và các chứng từ liên quan để vào sổ chi. .. tháng kế toán tính lương cho nhân viên và trích BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN trừ vào lương nhân viên BHXH trích 22% trong đó tính vào chi phí 16%, trừ vào lương nhân viên 6% BHYT trích 4.5% trong đó tính vào chi phí 3% trừ vào lương nhân viên 1.5% KPCĐ trích 2% tính vào hết chi phí BHTN trích 2% trong đó tính vào chi phí 1% trừ vào lương nhân viên 1% Dựa vào bảng thanh toán tiền lương kế toán phân bổ chi phí. .. 31/01/2011 Kết chuyển doanh thu tài chính 911 22 Có - 117.676 117.676 117.676 - -Cộng SPS -Số dư cuối tháng -Cộng luỹ kế từ đầu quý 117.676 - Sổ này có … trang từ trang số… đến trang … Ngày mở sổ : … tháng … năm …… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Giám đốc (Ký,họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.2 Kế toán chi phí tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến 2.2.1 Kế toán . trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ Tiên Tiến. Chương III: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại. TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TIÊN TIẾN. 2.1 Kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến. 2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán doanh. ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VÀ DỊCH VỤ TIÊN TIẾN 1.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tiên Tiến. 1.1.1.