Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Trong chế mới, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo tồn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Muốn doanh nghiệp phải nhận thức khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hố định đến kết kinh doanh kinh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước 1 32 Tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Thực tiễn cho thấy thích ứng với chế quản lý, công tác tiêu thụ vào xác định kết tiêu thụ thực hình thức khác Trong kinh tế kế hoạch hoá tập trung Nhà nước quản lý kinh tế chủ yếu mệnh lệnh Các quan hành kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lại không chịu trách nhiệm định Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa thời kỳ chủ yếu giao nộp sản phẩm, hàng hóa cho đơn vị theo địa giá Nhà nước định sẵn Tóm lại, kinh tế tập trung mà ba vấn đề trọng tâm: Sản xuất gì? Bằng cách nào? Cho ai? Nhà nước định cơng tác tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ việc tổ chức bán sản phẩm, hàng hoá sản xuất theo kế hoạch giá ấn định từ trước Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tự định ba vấn đề trọng tâm vấn đề trở nên vơ quan trọng doanh nghiệp tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa đảm bảo SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ xác định đắn kết kinh doanh có điều kiện tồn phát triển Ngược lại, doanh nghiệp khơng tiêu thụ hàng hố mình, xác định khơng xác kết bán hàng dẫn đến tình trạng “ lãi giả, lỗ thật” sớm muộn đến chỗ phá sản Thực tế kinh tế thị trường cho thấy rõ điều 1 32 Nhận thức tầm quan trọng việc tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh, vận dụng lý luận học tập nghiên cứu trường Đại học kinh tế Quốc Dân, đồng thời thơng qua q trình thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế kế toán phần hành kế tốn, em chọn đề tài “Hồn thiện Kế tốn bán hàng Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại phát triển công nghệ Khai Quốc” để nghiên cứu viết chuyên đề 2 33 2.1 Kế toán doanh thu 11 33 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 11 33 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu 17 33 2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu 25 33 2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 27 33 2.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán 27 33 2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 28 33 2.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 33 33 NHẬT KÝ CHUNG 34 33 2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 35 33 SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.3.1 Chứng từ thủ tục kế toán 35 33 2.3.2 Kế tốn chi tiết chi phí bán hàng 35 34 2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 41 34 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán bán hàng Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại phát triển cơng nghệ Khai Quốc phương hướng hồn thiện 44 34 3.1.1- Ưu điểm 44 34 3.1.2- Nhược điểm 45 34 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 46 34 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn bán hàng Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại phát triển công nghệ Khai Quốc 47 34 3.2.1- Về công tác quản lý bán hàng 47 34 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 48 34 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 52 34 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 52 34 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 53 34 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng 53 34 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp 56 34 Trong chế mới, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp kinh doanh mình, bảo tồn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Muốn doanh nghiệp phải nhận thức khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hố định đến kết kinh doanh kinh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước 34 Tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Thực tiễn cho thấy thích ứng với chế quản lý, công tác tiêu thụ vào xác định kết tiêu thụ thực hình thức khác Trong kinh tế kế hoạch hoá tập trung Nhà nước quản lý kinh tế chủ yếu mệnh lệnh Các quan hành kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lại không chịu trách nhiệm định Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa thời kỳ chủ yếu giao nộp sản phẩm, hàng hóa cho đơn vị theo địa giá Nhà nước định sẵn Tóm lại, kinh tế tập trung mà ba vấn đề trọng tâm: Sản xuất gì? Bằng cách nào? Cho ai? Nhà nước định cơng tác tiêu thụ hàng hố xác định kết tiêu thụ việc tổ chức bán sản phẩm, hàng hoá sản xuất theo kế hoạch giá ấn định từ trước Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tự định ba vấn đề trọng tâm vấn đề trở nên vô quan trọng doanh nghiệp tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ xác định đắn kết kinh doanh có điều kiện tồn phát triển Ngược lại, doanh nghiệp khơng tiêu thụ hàng hố mình, xác định khơng xác kết bán hàng dẫn đến tình trạng “ lãi giả, lỗ thật” sớm muộn đến chỗ phá sản Thực tế kinh tế thị trường cho thấy rõ điều 35 SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nhận thức tầm quan trọng việc tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh, vận dụng lý luận học tập nghiên cứu trường Đại học kinh tế Quốc Dân, đồng thời thông qua trình thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế kế toán phần hành kế toán, em chọn đề tài “Hồn thiện Kế tốn bán hàng Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại phát triển công nghệ Khai Quốc” để nghiên cứu viết chun đề 35 2.1 Kế tốn doanh thu 11 36 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 11 36 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu 17 36 2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu 25 36 2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 27 36 2.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán 27 36 2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 28 36 2.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 33 36 NHẬT KÝ CHUNG 34 36 2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 35 36 2.3.1 Chứng từ thủ tục kế toán 35 36 2.3.2 Kế tốn chi tiết chi phí bán hàng 35 36 2.3.3 Kế tốn tổng hợp chi phí bán hàng 41 36 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán bán hàng Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại phát triển công nghệ Khai Quốc phương hướng hoàn thiện 44 36 SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.1.1- Ưu điểm 44 36 3.1.2- Nhược điểm 45 37 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 46 37 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại phát triển công nghệ Khai Quốc 47 37 3.2.1- Về công tác quản lý bán hàng 47 37 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 48 37 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 52 37 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 52 37 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 53 37 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng 53 37 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp 56 37 Trong chế mới, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo tồn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Muốn doanh nghiệp phải nhận thức khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hố định đến kết kinh doanh kinh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước Tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Thực tiễn cho thấy thích ứng với chế quản lý, công tác tiêu thụ vào xác định kết tiêu thụ thực hình thức khác Trong kinh tế kế hoạch hoá tập trung Nhà nước quản lý kinh tế chủ yếu mệnh lệnh Các quan hành kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lại không chịu trách nhiệm định Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa thời kỳ chủ yếu giao nộp sản phẩm, hàng hóa cho đơn vị theo địa giá Nhà nước định sẵn Tóm lại, kinh tế tập trung mà ba vấn đề trọng tâm: Sản xuất gì? Bằng cách nào? Cho ai? Nhà nước định cơng tác tiêu thụ hàng hố xác định kết tiêu thụ việc tổ chức bán sản phẩm, hàng hoá sản xuất theo kế hoạch giá ấn định từ trước Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tự định ba vấn đề trọng tâm vấn đề trở nên vô quan trọng doanh nghiệp tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ xác định đắn kết kinh doanh có điều kiện tồn phát triển Ngược lại, doanh nghiệp khơng tiêu thụ hàng hố mình, xác định khơng xác kết bán hàng dẫn đến tình trạng “ lãi giả, lỗ thật” sớm muộn đến chỗ phá sản Thực tế kinh tế thị trường cho thấy rõ điều Nhận thức tầm quan trọng việc tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh, vận dụng lý luận học tập nghiên cứu trường Đại học kinh tế Quốc Dân, đồng thời thơng qua q trình thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế kế tốn phần hành kế toán, em chọn đề tài “Hồn thiện Kế tốn bán hàng Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại phát triển công nghệ Khai Quốc” để nghiên cứu viết chuyên đề 2.1 Kế tốn doanh thu 11 SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 11 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu 17 2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu 25 2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 27 2.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán 27 2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 28 2.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 33 NHẬT KÝ CHUNG 34 2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 35 2.3.1 Chứng từ thủ tục kế toán 35 2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng 35 2.3.3 Kế tốn tổng hợp chi phí bán hàng 41 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn bán hàng Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại phát triển công nghệ Khai Quốc phương hướng hoàn thiện 44 3.1.1- Ưu điểm 44 3.1.2- Nhược điểm 45 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 46 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn bán hàng Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại phát triển công nghệ Khai Quốc 47 3.2.1- Về công tác quản lý bán hàng 47 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 48 SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 52 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 52 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 53 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng 53 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp 56 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng VT : Vật tư TT : Thanh toán TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TGNH : Tiền gửi ngân hàng XĐKQ : Xác định kết HĐ : Hợp đồng SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Để hoạch toán giá vốn hàng bán kế toán sử dụng TK 632- Tk dùng để theo dõi trị giá vốn hàng xuất kho kỳ Kết cấu TK 632 Bên nợ : Trị giá vốn sản phẩm ,hàng hoá,dịch vụ ,đã tiêu thụ kỳ Bên có : Kết chuyển trị giá vốn hàng tiêu thụ kỳ sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Trị giá vốn sản phẩm hàng hoá nhập lại kho 2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán * Cách xác định giá vốn Đối với doanh nghiệp thương mại : Trị giá vốn hàng xuất kho để bán bao gồm: Trị giá mua thực tế hàng xuất kho để bán chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng bán Trị giá vốn hàng hoá xuất bán Trị giá mua hàng hố xuất bán = Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá xuất bán + Trị giá vốn thực tế hàng hố xuất kho tính vào số lượng xuất kỳ đơn giá bình qn gia quyền, theo cơng thức: Trị giá vốn thực tế hàng xuất kho = số lượng hàng x Đơn giá bình quân gia quyền xuất kho Tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại phát triển cơng nghệ Khai Quốc giá vốn hàng bán giá thành xuất kho thực tế thành phẩm hồn thành xuất kho để bán Để tính trị giá vốn thực tế hàng xuất bán, kế toán áp dụng phương pháp đơn giá bình quân gia quyền cách SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN 28 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp vào số lượng giá trị thực tế thành phẩm tồn kho đầu tháng nhập tháng Cuối tháng kế toán phản ánh Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 156: Hàng hóa Để hạch toán giá vốn hàng xuất bán hàng tồn kho, kế tốn cơng ty sử dụng phương pháp: phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX) Là phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hoá tài khoản kế toán hàng tồn kho Theo phương pháp này, Mọi tình hình biến động tăng, giảm (nhập xuất) số có vật tư, hàng hoá kế toán theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục TK 156, TK 157 Việc hạch toán thành phẩm nhập, xuất kho vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN 29 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.15: Mẫu sổ chi tiết giá vốn Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại phát triển công nghệ Khai Quốc SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN Tháng năm 2012 Tên hàng hoá: Máy in HP LaserJet 1150 Đơn vị tính: Chiếc Diễn giải SH 123 TK NT 5/3 SL Thanh lý … 10/3 Kỹ thuật Anh … Thương … giá Thuế TT 156 195 1.400.00 272.381.00 156 463 Bán cho CTTNHH 1.400.00 648.760.00 … … Bán cho CT Cổ phần 135 Giá vốn Đơn … … 0 … Cộng số FS DTThuần Giá vốn hàng bán Lãi gộp Với trường hợp bán hàng mà khách hàng chưa tốn tiền hàng, cơng ty cịn mở sổ chi tiết toán với người mua để theo dõi tình hình cơng nợ khách hàng Biểu 2.16 Sổ chi tiết toán với người mua Tháng năm 2012 SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN 30 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tài khoản: 131 Đối tượng: cty TNHH Việt Nhật Đơn vị tính: VNĐ TK Chứng từ SH Diễn giải NT Số FS Số dư đối ứng Nợ Có Nợ Có 46.319.000 Dư đầu PKT 05/03 Tháng Máy in canon 150 PKT 06/03 trống mực 711 200.000 …… … …… bán hàng cho 511 346.000 711 364.000 252 … PX 28/05 258 cty Hoa Hồng Cộng số FS 91.839.600 Dư cuối 81.354.000 56.804.600 Tháng Ngày 31 tháng năm 2010 Người ghi sổ (Đã ký) SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN Kế toán trưởng (Đã ký) 31 Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.17 Sổ chi tiết toán với người mua TK 131 Đối tượng: cty Phúc Anh Ngày tháng ghi sổ 02/05 Chứng từ SH NT 7/3 9/3 14/3 18/3 24/3 Diễn giải I Số dư đầu kỳ II Số phát sinh kỳ Máy chiếu XD221U Màn treo tường thiết bị âm trampd SD máy chiếu đa XD221U Người mua trả nợ TM Thời hạn TK đối ứng Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ 2.185.000 511 3331 511 3331 511 3331 8.272.740 827.274 5.520.000 552.000 15.236.012 152.360 511 3331 12.025.000 120.250 32.215.000 Tổng cộng 52.370.000 32.215.000 III Số dư cuối kỳ 20.155.000 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Cuối tháng , kế toán tổng hợp số liệu sổ chi tiết lên bảng đối chiếu phát sinh công nợ cho khách hàng Biểu 2.18 Bảng cân đối số phát sinh cơng nợ SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN Có 10 32 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tháng 03/2012 S Diễn giải Số dư đầu kỳ T Nợ Số phát sinh Có Cty VIệt Thịnh Cty Phúc Anh Cty Hoàng Minh 65.922.500 Cty Việt Nhật Cty Vĩnh Tiến Cty Xuân Mai Cty Mai Anh Cty Minh Ngọc Cty Đại Nam 10 Cty Á Châu 11 Cty Công nghệ 30.000.000 12 Cty Bách Khoa 13 Cty Môi Trường 14 Cty Thành Đô 15 Cty Kinh Bắc Nợ 48.349.097 Có 230.000.000 Nợ Số dư cuối kỳ Tổng cộng 30.000.000 Có 200.000.000 48.349.097 5.922.500 60.000.000 943.811.500 938.954.755 204.288.991 821.128.000 800.000.000 21.128.000 149.429.000 583.100.300 538.820.000 193.709.300 1.524.842.418 5.752.354.000 5.324.842.418 1.952.354.000 1.531.633.470 1.531.633.470 3.265.400.000 2.949.100.000 565.400.000 6.277.593.493 5.180.282.000 1.097.311.493 1.256.250.000 1.286.250.000 50.000.000 50.000.000 127.619.200 80.000.000 47.619.200 2.114.490.200 2.000.000.000 114.490.200 7.000.000 7.000.000 22.552.760.963 20.722.805.143 4.504.650.281 199.432.246 249.100.000 2.674.694.461 Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) 2.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN 33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán vào sổ chi tiết đề lên sổ nhật ký chung sổ tK 632 Biểu 2.19: Sổ nhật ký chung NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2012 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Nợ Bán cho CTTNHH Thanh lý 632 272.381.000 Số Ngày 5/3 5/3 Số phát sinh Có 156 10/3 10/3 Bán cho CT Cổ phần Kỹ thuật Anh Thương 632 272.381.000 648.760.000 156 … … … … … Cộng Sổ TK 632: 648.760.000 … 2.318.161.88 … 2.318.161.880 Sổ TK 632: Phần giá vốn hàng bán giá thực tế hàng mua về, nói cách khác giá vốn giá thực tế đích danh: Mua lơ hàng với giá bao nhiều bán với giá Phần GVHB tháng 3/2012 là: 921.141.000 kế toán ghi Nợ TK 632: 921.141.000 Có TK 156: 921.141.000 Biểu 2.20: sổ tài khoản SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN 34 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SỔ CÁI Tháng 03/2012 Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Số Ngày Diễn giải TK TT đối Bán hàng lý 156 CT Cổ phần Kỹ thuật Anh Thương Kết chuyển sang giá vốn hàng bán 156 Số phát sinh Nợ 272.381.00 648.760.00 911 921.141.000 921.141.00 Cộng Có 921.141.000 2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 2.3.1 Chứng từ thủ tục kế tốn Để phán ánh chi phí bán hàng Cơng ty vào chứng từ kế tốn chủ yếu sau: - Chi phí khác tiền: Phiếu chi, hóa đơn GTGT - Chi phí điện nước: Hoá đơn tiền điện, hoá đơn tiền nước - Chi phí cơng cụ, dụng cụ: Phiếu xuất kho phụ liệu Trình tự ghi sổ chi tiết bán hàng sau: 2.3.2 Kế tốn chi tiết chi phí bán hàng SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN 35 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chi phí bán hàng chi phí thực tế phát sinh trình bảo quản bán sản phẩm, hàng hố, dịch vụ, bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm (hàng hố, cơng trình xây dựng) chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển… Chi phí bán hàng quản lý hạch tốn theo yếu tố chi phí Chi phí nhân viên: Là khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá… Bao gồm tiền lương tiền công khoản phụ cấp, tiền ăn ca khoản trích theo lương Chi phí vận liệu bao bì: Phản ánh chi phí vật liệu bao bì xuất dùng cho việc giữ gìn tiêu thụ sản phẩm, hàng hố, dịch vụ chi phí vật liệu đóng gói sản phẩm, hàng hố, chi phí vật liệu nhiên liệu dùng cho bảo quản bốc vác b vận chuyển sản phẩm hàng hố q trình bán hàng, vật liệu dùng để sửa chữa bảo quản tài sản cố định doanh nghiệp Chi phí khấu hao tài sản cố định: Là chi phí khấu hao tài sản cố định cho phận bán hàng (nhà cửa, kho tàng, phương tiện vận chuyển …) Chi phí lưu hành: Phản ánh khỏan chi phí khác liên quan đến việc bảo hành sản phẩm hàng hoá tiêu thụ chi phí sửa chữa, thay sản phẩm… Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm dịch vụ mua ngồi phục vụ cho cơng tác bán hàng như: Chi phí th ngồi sửa chữa tài sản cố định th bốc vác, vận chuyển, hoa hồng trả cho đại lý bán hàng, xuất khẩu… Chi khác tiền: Gồm chi phí chưa kể ổ phát sinh khâu bán hàng như: Chi phí giới thiệu, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng, chi phí tiếp khách Sổ chi tiết TK 641: mở cho tháng, sau tập hợp cho tất SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN 36 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến bán hàng theo khoản mục chi tiết đẫ nêu tồn khoản chi phí kết chuyển sang TK 911 để xác định kết bán hàng Để tiện cho việc theo dõi, sau hạch toán cụ thể cho loại chi phí SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN 37 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.21 Hóa đơn GTGT HĨA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG QC/2011P Liên 2: Giao khách hàng 00321 Ngày 06 tháng năm 2012 Đơn vị bán hàng: Cơng ty cổ phần văn phịng phẩm BKV Địa chỉ: 125 lò Đúc - Hai bà Trưng – hà Nội Điện thoại MST: 0101582040 Họ tên người mua hàng: Đặng Tuấn Hiếu Tên đơn vị: Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại phát triển cơng nghệ Khai Quốc Địa chỉ: Hình thức tốn: Tiền mặt MS: 1427689 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số Đơn gía tính lượng A B C Văn phòng phẩm 7.000.000 Thành tiền 3=1x2 7.000.000 Cộng tiền hàng: 7.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 700.000 Tổng cộng tiền toán 7.700.000 Số tiền viết chữ: Bảy triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán thu chi vào hóa đơn mua hàng để lập phiếu chi chi tiền cho khách hàng SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN 38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.22: PHIẾU CHI Số : PC2321 Ngày 06 tháng năm 2012 Nợ : 641 Có : 111 Họ tên người nhận tiền: Địa chỉ: Đặng Tuấn Hiếu Nhân viên Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại phát triển công nghệ Khai Quốc Lý chi: Số tiền : Thanh tốn tiền mua văn phịng phẩm 7.700.000 Viết chữ: Bảy triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn Chứng từ kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 06 tháng năm 2012 Giám đốc (Ký,họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập Ngườinhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán thu chi vào bảng toán lương lập phiếu chi chi tiền cho nhân viên công ty SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN 39 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.23 PHIẾU CHI Số : PC2321 Ngày 31 tháng năm 2012 Nợ : 641 Có : 111 Họ tên người nhận tiền: Địa chỉ: Nguyễn Thị Thủy Nhân viên Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại phát triển công nghệ Khai Quốc Lý chi: Số tiền : Thanh toán tiền lương phận bán hàng tháng 85.000.000 Viết chữ: Tám năm triệu đồng chẵn Chứng từ kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2012 Giám đốc (Ký,họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập Ngườinhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hàng ngày, CPBH phát sinh, vào chứng từ phát sinh: bảng toán lương phân bổ lương, bảng phân bổ khấu hao, Hóa đơn tốn điện, nước, kế tốn chi phí nhập số liệu vào máy để lên Nhật ký chung cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời vào sổ chi tiết TK 641 Chi phí bán hàng gồm: Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phi dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bảo hành, chi phí mua ngồi, chi phí tiền khác SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN 40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.24: SỔ CÁI TK 642 Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Tháng /2012 Ngày Số HĐ 06/3 789 28/3 31/3 812 PKT Diễn giải TKĐƯ Thanh toán tiền mua văn phịng phẩm Thanh tốn tiền điện Trích tiền lương phận bán hàng Kết chuyển Số phát sinh Nợ Có 111 7.000.000 331 3341 3.316.000 85.000.000 911 123.098.000 Tổng 123.098.000 Dư Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 123.098.000 Thủ trưởng (ký, họ tên) 2.3.3 Kế tốn tổng hợp chi phí bán hàng Kế toán tổng hợp vào số liệu nhật ký chung tháng lên sổ tài khoản chi phí bán hàng SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN 41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.25: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2012 Đơn vị:VNĐ NT GS Chứng từ Diễn giải Số N T Số từ trang trước 06/3 789 Đã SH 111 7.000.000 06/3 Thanh toán tiền mua văn Số phát sinh Nợ Có phịng phẩm 283 812 283 Thanh toán tiền điện 31/3 PKT 31/3 Trích tiền lương phận 111 3.316.000 3341 85.000.00 bán hàng Biểu 2.26: SỔ CÁI TK 641 Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Tháng 3/2012 SVTH: ĐINH THỊ HUYỀN 42 ... ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ KHAI QUỐC 1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại phát triển công nghệ Khai Quốc. .. động bán hàng Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại phát triển công nghệ Khai Quốc Chương 2: Thực trạng kế tốn bán hàng Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thương mại phát triển công nghệ Khai Quốc. .. mục hàng bán Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại phát triển công nghệ Khai Quốc Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại phát triển công nghệ Khai Quốc đơn vị hoạt động kinh doanh lĩnh vực thương