LỜI CẢM ƠN Trước hết, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Ngô Thị Thanh Vân đã trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo tận tình và đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp. Xin cùng bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới các thầy cô giáo, người đã đem lại cho tôi những kiến thức bổ trợ, vô cùng có ích trong những năm học vừa qua. Cũng xin gửi l ời cám ơn chân thành tới Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo sau đại học trường Đại học Thủy Lợi, Khoa Kinh tế Tài nguyên Thiên nhiên & Môi trường, ban giám đốc Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư xây dựng Việt Tín, Lãnh đạo Kiểm toán Nhà nước Khu vực I đã tạo điều kiện cho tôi trong quá trình học tập cũng như hoàn thiện luận văn. Cuối cùng tôi xin gửi lời cám ơn đến gia đình, bạn bè, những ng ười đã luôn bên tôi, động viên và khuyến khích tôi trong quá trình thực hiện đề tài nghiên cứu của mình. Do những hạn chế về kiến thức, thời gian, kinh nghiệm và tài liệu tham khảo nên thiếu sót và khuyết điểm là điều không thể tránh khỏi. Vì vậy, tôi rất mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo của của các thầy cô và đồng nghiệp, đó chính là sự giúp đỡ quý báu mà tôi mong muốn nhất để cố gắng hoàn thiện hơn trong quá trình nghiên cứu và công tác sau này. Xin chân trọng cảm ơn! Học viên Lê Thị Như Quỳnh LỜI CAM ĐOAN Học viên : Lê Thị Như Quỳnh Lớp : 19KT11 Mã học viên: 118603116021 Ngành học : Kinh tế Tài nguyên Thiên nhiên và Môi trường Luận văn “ Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi đầu tư xây dựng cơ bản trong kiểm toán ngân sách địa phương cấp huyện” được thực hiện từ tháng 9/2012 đến tháng 8/2014. Luận văn sử dụng những thông tin từ nhiều nguồn khác nhau, các thông tin này được chỉ rõ nguồn gốc. Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là hoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào tại Việt Nam. Học viên Lê Thị Như Quỳnh MỤC LỤC CHƯƠNG I: CỞ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XDCB TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG CẤP HUYỆN 1 1.1. Vai trò của chi đầu tư xây dựng cơ bản trong mối quan hệ tổng thể với NSĐP.1 1.1.1. Khái niệm, nội dung, đặc điểm chi đầu tư XDCB trong chi NSĐP 1 1.1.2. Phân loại chi đầu tư XDCB trong chi NSĐP 4 1.1.3. Vị trí và vai trò của chi NSĐP cho đầu tư XDCB 5 1.1.4. Nguyên tắc tổ chức và quản lý đầu t ư XDCB 6 1.2. Quy trình quản lý chi NSĐP cho đầu tư XDCB 7 1.2.1. Giai đoạn lập dự toán chi ngân sách 7 1.2.2. Giao đoạn chấp hành chi ngân sách 7 1.2.3. Giai đoạn kiểm toán và quyết toán chi ngân sách 8 1.3. Đặc điểm chi đầu tư XDCB ảnh hưởng đến công tác kiểm toán 8 1.4. Kiểm toán chi đầu tư XDCB trong kiểm toán NSĐP 8 1.4.1. Sự cần kiểm toán chi đầu tư XDCB trong kiểm toán chi NSĐP 8 1.4.2. Mục tiêu kiểm toán chi đầu tư XDCB trong kiểm toán chi NSĐP 9 1.4.3. Nội dung kiểm toán chi đầu t ư XDCB trong kiểm toán chi NSĐP 10 1.4.4. Kiểm toán đầu tư XDCB trong kiểm toán chi NSĐP 11 1.5. Các nhân tố ảnh hưởng đến quy trình kiểm toán chi đầu tư xây dựng cơ bản trong quy trình kiểm toán ngân sách địa phương 14 1.5.1. Đặc điểm của đầu tư xây dựng cơ bản 14 1.5.2. Đặc điểm công tác quản lý chi đầu tư xây dựng cơ bản tại các địa phương 16 1.5.3. Hệ thống kiểm soát nội bộ củ a KTNN 16 1.5.4. Chính sách cán bộ 17 Kết luận chương 1 17 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 18 2.1. Thực trạng công tác quản lý đầu tư XDCB trong thời gian qua ở huyện Đông Anh, huyện Phúc Thọ 18 2.1.1. Vị trí địa lý, đặc điểm chung huyện Đông Anh, huyện Phúc Thọ thành phố Hà Nội 18 2.1.2. Thực trạng công tác quản lý chi đầu tư XDCB tại huyện Đông Anh, huyện Phúc Thọ thành phố Hà Nội 19 2.2. Thực trạng công tác kiểm toán và quy trình kiểm toán chi đầu tư XDCB trong kiểm toán NSĐP 27 2.2.1. Những quy định chung của KTNN về kiểm toán chi đầu tư XDCB trong cuộc kiểm toán NSĐP 27 2.2.2. Những quy định về quy trình kiểm toán đầ u tư XDCB trong kiểm toán NSĐP.28 2.2.3. Khái quát tình hình kiểm toán chi đầu tư XDCB trong kiểm toán NSĐP điển hình tại huyện Đông Anh và huyện Phúc Thọ và một số huyện khác 32 2.3. Kết quả đạt được và tồn tại từ thực rạng kiểm toán chi đầu tư XDCB trong kiểm toán chi NSĐP 45 2.3.1. Kết quả đạt được 45 2.3.2. Những tồn tại từ thực trạng kiểm toán chi đầu tư xây dựng cơ b ản trong kiểm toán ngân sách địa phương 46 Kết luận chương 2 49 CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 50 3.1. Mục tiêu và yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán chi Đầu tư xây dựng cơ bản trong quy trình Kiểm toán Ngân sách địa phương 50 3.1.1. Mục tiêu hoàn thiện quy trình kiểm toán chi Đầu tư xây dựng cơ bản trong quy trình Kiểm toán Ngân sách địa phương 50 3.1.2. Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán chi Đầu tư xây d ựng cơ bản trong quy trình Kiểm toán Ngân sách địa phương 53 3.1.3. Nguyên tắc hoàn thiện nội dung, quy trình kiểm toán chi đầu tư xây dựng cơ bản trong kiểm toán ngân sách Nhà nước 55 3.2. Xác định phương pháp tổ chức thực hiện kiểm toán của từng đối tượng ở lĩnh vực chi đầu tư XDCB trong cuộc kiểm toán NSĐP 57 3.2.1. Đơn vị tổng hợp 57 3.2.2. Tại các Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án 61 3.3. Đề xuất một số biện pháp hoàn thiện 63 3.3.1. Cần bổ sung hoàn thiện quy trình kiểm toán NSĐP theo hướng tác nghiệp 64 3.3.2. Giải pháp về hoàn thiện hệ thống quy trình, chuẩn mực và hồ sơ mẫu biểu kiểm toán lĩnh vực chi đầu tư XDCB 66 3.3.3. Nhóm giải pháp về đào tạo, bồi dưỡng nghiệp v ụ kiểm toán lĩnh vực chi đầu tư XDCB cho kiểm toán viên 66 3.3.4. Nhóm giải pháp đổi mới tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán, Tổ chức đoàn 68 3.3.5. Nhóm giải pháp tăng cường quản lý hoạt động kiểm toán 71 3.3.6. Một số giải pháp khác 72 3.4. Các đề xuất đang được thực hiện hiện nay 72 Kết luận chương 3 73 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 75 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kết quả kiểm toán chi đầu tưu xây dựng cơ bản tại huyện Đông Anh, Hà Nội 22 Bảng 2.2 Kết quả kiểm toán chi đầu tưu xây dựng cơ bản tại huyện Phúc Thọ, Hà Nội 26 Bảng 2.3 Tình hình thực hiện chi đầu tư trên địa bàn thành phố Hà Nội 34 Bảng 2.4 Tình hình nợ khối lượng XDCB trên địa bàn thành phố Hà Nội 35 Bảng 2.5 Tình hình thực hiện công tác đấu thầu tạ i huyện Đông Anh 37 Bảng 2.6 Tình hình thực hiện công tác đấu thầu tại huyện Phúc Thọ 39 Bảng 2.7 Tình hình thực hiện quyết toán dự án hoàn thành 41 DANH MỤC VIẾT TẮT Xây dựng cơ bản : XDCB Kiểm toán Nhà nước : KTNN Kiểm toán Nhà nước khu vực I : KTNNKVI Kiểm toán viên : KTV Ngân sách : NS Ngân sách nhà nước : NSNN Ngân sách địa phương : NSĐP Xây dựng cơ bản : XDCB Công nghiệp : CN Tiểu thủ công nghiệp : TTCN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Chi đầu tư xây dựng cơ bản (ĐTXDCB) là khoản chi chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn trong chi đầu tư phát triển của Ngân sách Nhà nước (NSNN) (chiếm bình quân từ 25 đến 30% tổng chi ngân sách địa phương). Đồng thời, hoạt động đầu tư XDCB kéo dài vượt quá niên độ ngân sách (NS) phụ thuộc nhiều vào điều kiện tự nhiên và những đặc thù củ a ngành xây dựng làm tăng độ phức tạp cho công tác quản lý về cả giải ngân, tiến độ cũng như chất lượng công trình. Đây là lĩnh vực chi ẩn chứa nhiều nguy cơ tiêu cực, tham nhũng gây lãng phí, thất thoát vốn ngân sách. Làm thế nào để kiểm toán chi đầu tư xây dựng trong cuộc kiểm toán NSĐP có chất lượng trong điều kiện hiện nay khi chưa có quy trình riêng cho lĩnh vực này. Bởi hiện tại, khi ki ểm toán chi đầu tư XDCB trong cuộc kiểm toán NSĐP các kiểm toán viên phải vận dụng quy trình kiểm toán chung, quy trình kiểm toán NSNN và quy trình kiểm toán dự án đầu tư. Tuy nhiên, việc vận dụng quy trình này còn nhiều nội dung gây lúng túng, chưa nhất quán trong thực hiện kiểm toán. Vì vậy, nghiên cứu hoàn thiện quy trình kiểm toán Đầu tư xây dựng cơ bản trong quy trình Kiểm toán Ngân sách địa phương là rất cần thiết góp phần định hướng thống nhất chung cho tổ chức, ch ỉ đạo công tác kiểm toán chi đầu tư XDCB trong cuộc kiểm toán NSĐP, nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán ở lĩnh vực này. 2. Mục đích của đề tài - Cơ sở lý luận về kiểm toán chi đầu tư XDCB trong lĩnh vực kiểm toán NSĐP; - Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán chi đầu tư XDCB trong kiểm toán NSĐP để từ đó rút ra những mặt đạt được, cũng như những bất cập, tồn tại và nguyên nhân của những bất cập làm cơ sở kiến nghị các giải pháp hoàn thiện; - Nghiên cứu đề xuất một số biện pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán chi Đầu tư xây dựng cơ bản trong Kiểm toán Ngân sách địa phương. 3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Cơ sở lý luận về kiểm toán đầu tư XDCB, các cơ chế chính sách về quản lý đầu tư XDCB của Nhà nước; các quy trình kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước; thực trạng kiểm toán chi đầu tư XDCB; - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu thực trạng quản lý chi đầu tư XDCB tại huyện Đông Anh, huyện Phúc Thọ và một số huyện khác trên địa bàn thành phố Hà Nội; nghiên cứu kiểm toán chi đầu tư XDCB trong kiểm toán NSĐP. 4. Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu, bên cạnh các phương pháp truyền thống như: duy vật lịch sử, duy vật biện chứng còn các ph ương pháp khác: - Phương pháp khảo sát nghiên cứu thực tiễn ; - Phương pháp hệ thống ; - Phương pháp phân tích và tổng hợp ; - Phương pháp so sánh và đối chiếu. 5. Kết quả dự kiến đạt được Nghiên cứu một cách có hệ thống cơ sở lý luận về kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản trong kiểm toán Ngân sách địa phương, vai trò của chi đầu tư xây dựng cơ bản trong mối quan hệ tổ ng thể với Ngân sách Nhà nước; Phân tích được thực trạng và đánh giá được những mặt hạn chế trong công tác kiểm toán chi đầu tư XDCB trong cuộc kiểm toán NSĐP tại huyện Đông Anh và huyện Phúc Thọ, từ đó phân đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chi đầu tư XDCB trong quy trình Kiểm toán Ngân sách địa phương. 6. Nội dung của luận văn Phần mở đầu Chương 1 Cơ sở lý luận về kiểm toán chi đầu tư XDCB trong kiểm toán NSĐP Chương 2 Thực trạng công tác kiểm toán chi đầu tư XDCB trong kiểm toán NSĐP Chương 3 Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi Đầu tư xây dựng cơ bản trong Kiểm toán Ngân sách địa phương cấp huyện. Kết luận và kiến nghị Tài liệu tham khảo [...]... xây dựng trên cơ sở quy định của Luật KTNN, Hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước và thực tiễn hoạt động kiểm toán của KTNN Quy trình kiểm toán chi đầu tư xây dựng cơ bản trong kiểm toán ngân sách địa phương hiện nay là sự vận dụng các quy trình kiểm toán đã ban hành, đó là: quy trình kiểm toán NSNN; quy trình kiểm toán báo cáo quy t toán dự án đầu tư xây dựng của Nhà nước Quy trình kiểm toán chi đầu. .. Tiến hành kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán; Báo cáo kết quả thực hiện kiến nghị kiểm toán 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quy trình kiểm toán chi đầu tư xây dựng cơ bản trong quy trình kiểm toán ngân sách địa phương 1.5.1 Đặc điểm của đầu tư xây dựng cơ bản - Đòi hỏi vốn lớn, dự án trải qua nhiều năm ngân sách: Hoạt động đầu tư Xây dựng cơ bản đòi hỏi một số lượng vốn lao động, vật tư lớn... thiện đời sống nhân dân Để việc chi ngân sách cho đầu tư được sử dụng hiệu quả, đúng quy định Kiểm toán nhà nước cần tiến hành kiểm toán trong lĩnh vực chi đâu tư XDCB Tổ chức công tác kiểm toán là một vấn đề cơ bản, có ý nghĩa quy t định sự thành công và hiệu quả của cuộc kiểm toán Kiểm toán chi đầu tư XDCB trong kiểm toán báo cáo quy t toán ngân sách địa phương là quy trình gốm 4 bước: Chuẩn bị kiểm. .. VỀ KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XDCB TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG CẤP HUYỆN 1.1 Vai trò của chi đầu tư xây dựng cơ bản trong mối quan hệ tổng thể với NSĐP 1.1.1 Khái niệm, nội dung, đặc điểm chi đầu tư XDCB trong chi NSĐP Theo Điều 1 Luật ngân sách Nhà nước năm 2002, Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quy n quy t định và được thực hiện trong. .. toán vốn đầu tư - Quy t toán chi đầu tư năm 2011 + Tổng giá trị quy t toán trong năm vốn ngân sách cấp huyện là 210.912,7trđ; + Tổng giá trị quy t toán trong năm vốn ngân sách xã 314.931,8trđ 21 + Tổng số vốn ngân sách cấp huyện đã giải ngân thanh toán 243.839,6trđ; đạt 82,33% so với kế hoạch Qua kiểm toán cho thấy công tác tạm ứng thanh toán và quy t toán chi đầu tư theo niên độ ngân sách cơ bản thực... Nhà nước Ngân sách nhà nước gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương Ngân sách Nhà nước Ngân sách Trung Ương Ngân sách Địa phương Ngân sách tỉnh Ngân sách cấp huyện Ngân sách cấp huyện Ngân sách xã, phường, thị trấn Hình 1.1: Sơ đồ hệ thống ngân sách Nhà nước 2 Ngân sách Trung Ương giữ vai trò chủ đạo, bảo đảm thực hiện các nhiệm vụ chi n lược quan trọng của quốc gia và hỗ trợ những địa phương. .. công trình, nhà máy, đường giao thông, … quan trọng, đưa lại nhiều lợi ích kinh tế xã hội thiết thực 16 1.5.2 Đặc điểm công tác quản lý chi đầu tư xây dựng cơ bản tại các địa phương Nhìn chung công tác quản lý chi đầu tư xây dựng cơ bản tại các địa phương đều trải qua 03 giai đoạn: Giai đoạn lập dự toán chi ngân sách, giai đoạn chấp hành chi ngân sách và giai đoạn kiểm toán và quy t toán chi ngân sách. .. và hoàn thiện cơ chế chính sách quản lý 10 tài chính, quản lý đầu tư xây dựng; kiến nghị với đơn vị được kiểm toán khắc phục những sai phạm phát hiện qua kiểm toán, hoàn thiện công tác quản lý tài chính và quản lý đầu tư xây dựng 1.4.3 Nội dung kiểm toán chi đầu tư XDCB trong kiểm toán chi NSĐP a Nội dung chủ yếu của kiểm toán tổng hợp Hiện nay, KTNN khu vực I và các khu vực khác tổ chức kiểm toán chi. .. sách, tiền và tài sản nhà nước Kiểm toán chi đầu tư XDCB luôn là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của KTNN Khi thực hiện kiểm toán nói chung và kiểm toán lĩnh vực đầu tư XDCB nói riêng, các Đoàn kiểm toán phải tuân thủ các quy trình, chuẩn mực kiểm toán của ngành 1.4.2 Mục tiêu kiểm toán chi đầu tư XDCB trong kiểm toán chi NSĐP Mục tiêu chung của kiểm toán chi đầu tư XDCB - Xác nhận tính đúng đắn,... XDCB tại địa phương Nội dung chủ yếu của kiểm toán tổng hợp chi đầu tư XDCB khi kiểm toán NSĐP gồm: - Kiểm tra việc chấp hành quy định của Chính phủ, HĐND về lập, phân bổ, giao kế hoạch vốn đầu tư XDCB trong năm ngân sách; - Kiểm tra tình hình thực hiện vốn đầu tư; - Kiểm tra tổng vốn đầu tư XDCB được quy t toán chi NSĐP trong năm tài chính Kiểm tra các báo cáo của KBNN về quy t toán vốn đầu tư XDCB . kiểm toán chi Đầu tư xây dựng cơ bản trong quy trình Kiểm toán Ngân sách địa phương 50 3.1.2. Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán chi Đầu tư xây d ựng cơ bản trong quy trình Kiểm toán Ngân. trạng kiểm toán chi đầu tư xây dựng cơ b ản trong kiểm toán ngân sách địa phương 46 Kết luận chương 2 49 CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN NGÂN. quy trình kiểm toán chi đầu tư xây dựng cơ bản trong quy trình kiểm toán ngân sách địa phương 14 1.5.1. Đặc điểm của đầu tư xây dựng cơ bản 14 1.5.2. Đặc điểm công tác quản lý chi đầu tư xây