ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÔNG TIN BÀI TIỂU LUẬN MÔN: HỆ HỖ TRỢ QUYẾT ĐỊNH ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT KHAI THÁC DỮ LIỆU NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN CHO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH GVHD : PGS. TS. Đỗ Phúc HVTH : Võ Thị Thúy Lan MSHV : CH1301096 Long An, tháng 06 năm 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÔNG TIN BÀI TIỂU LUẬN MÔN: HỆ HỖ TRỢ QUYẾT ĐỊNH ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT KHAI THÁC DỮ LIỆU NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN CHO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH GVHD : PGS. TS. Đỗ Phúc HVTH : Võ Thị Thúy Lan MSHV : CH1301096 Lớp : Cao học khóa 8 Long An, tháng 06 năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bài báo cáo này hoàn toàn do tôi thực hiện với nội dung dựa theo “Tạp chí Quốc tế Nghiên cứu nâng cao Khoa học máy tính và Kỹ thuật phần mềm tập 3, số 11, tháng 11 năm 2013” của tác giả Sowjanya và cộng sự. Áp dụng các kỹ thuật khai thác dữ liệu cho kế toán tài chính GVHD: PGS.TS Đỗ Phúc MỤC LỤC HVTH: Võ Thị Thúy Lan – CH1301096 4 Áp dụng các kỹ thuật khai thác dữ liệu cho kế toán tài chính GVHD: PGS.TS Đỗ Phúc Danh mục các hình vẽ Hình 2.1 Tam giác gian lận 8 Hình 3.1. Khung khái niệm cho ứng dụng của khai thác dữ liệu để phát hiện gian lận kế toán tài chính 11 Hình 4.1. Khai thác dữ liệu dựa trên khung phát hiện gian lận 21 HVTH: Võ Thị Thúy Lan – CH1301096 5 Áp dụng các kỹ thuật khai thác dữ liệu cho kế toán tài chính GVHD: PGS.TS Đỗ Phúc MỞ ĐẦU Kỹ thuật khai thác dữ liệu đã góp phần rất lớn trong việc phát hiện gian lận kế toán tài chính, khi mà giao dịch với khối lượng dữ liệu lớn và phức tạp đang là những thách thức lớn đối với ngành kế toán. Việc thực hiện các kỹ thuật khai thác dữ liệu để phát hiện gian lận theo dòng chảy thông tin truyền thống của khai thác dữ liệu bắt đầu với việc lựa chọn tính năng đại diện tiếp theo, thu thập dữ liệu và quản lý, tiền xử lý, khai thác dữ liệu, hậu xử lý và đánh giá hiệu suất. Các phương pháp khai thác dữ liệu có khả năng phát hiện gian lận bởi vì những kỹ thuật này có thể sử dụng các trường hợp gian lận trong quá khứ để xây dựng các mô hình, trong đó xác định và phát hiện các nguy cơ gian lận. Gian lận báo cáo tài chính, một trong những hành vi gian lận tài chính đã và đang thành vấn nạn trên toàn cầu. Sự sụp đổ của các công ty cá nhân đã để lại một vết bẩn trên hiệu quả của quản trị doanh nghiệp, chất lượng của báo cáo tài chính và độ tin cậy của chức năng kiểm toán. Gian lận báo cáo tài chính đã trở thành một vấn đề quan trọng trong các doanh nghiệp trên toàn thế giới. Bài báo cáo này tập trung trình bày một số kỹ thuật khai thác dữ liệu để phát hiện gian lận và phòng ngừa với các ứng dụng trong thẻ tín dụng và viễn thông trong một doanh nghiệp khai thác kho dữ liệu để đạt được tiết kiệm chi phí cao hơn và cũng vì lợi ích của việc xác định bằng chứng pháp lý tiềm năng. Nội dung bài báo cáo gồm 2 phần chính: • Giới thiệu chung về gian lận trong báo cáo tài chính kế toán • Các phương pháp khai thác dữ liệu để phát hiện gian lận Em xin chân thành cảm ơn Thầy PGS.TS Đỗ Phúc đã truyền đạt những kiến thức quý báu trong môn Hệ hỗ trợ quyết định làm cơ sở nền tảng cho em thực hiện báo cáo này. HVTH: Võ Thị Thúy Lan – CH1301096 6 Áp dụng các kỹ thuật khai thác dữ liệu cho kế toán tài chính GVHD: PGS.TS Đỗ Phúc HVTH: Võ Thị Thúy Lan – CH1301096 7 Áp dụng các kỹ thuật khai thác dữ liệu cho kế toán tài chính GVHD: PGS.TS Đỗ Phúc Chương 1. GIỚI THIỆU Kiểm toán ngày nay đã trở thành một nhiệm vụ quan trọng và được áp dụng rộng rãi. Koskivaara gọi năm 2002, "năm kinh hoàng", khi kiểm tra một số sổ sách kế toán trong một cuộc khảo sát đã tuyên bố rằng việc gian lận vẫn đang tiếp diễn (Koskivaara, 2004). Một số ước tính nói rằng chi phí gian lận kinh doanh tại Mỹ là hơn 400 tỷ USD mỗi năm (Wells, 1997). Spathis, Doumpos và Zopounidis (2002) cho rằng gian lận báo cáo tài chính ngày càng trở nên thường xuyên trong vài năm qua. Vì thế, nhu cầu của việc phát hiện, xác định và báo cáo gian lận kế toán tài chính đã tăng lên. Gian lận trong quản lý có thể được định nghĩa là sự gian lận có chủ ý gây thiệt hại cho nhà đầu tư và các chủ nợ thông qua sự sai lệch tài liệu báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phải đánh giá khả năng gian lận quản lý. Trong tài liệu học thuật, gian lận là dẫn đến sự lạm dụng của hệ thống tổ chức lợi nhuận mà không nhất thiết phải dẫn đến hậu quả pháp lý. Mặc dù các tài liệu còn thiếu một định nghĩa được mọi người chấp nhận hoàn toàn về gian lận tài chính, các nhà nghiên cứu đã xác định nó như là "một hành động cố ý và trái pháp luật, nguyên tắc hay chính sách với mục đích để có được lợi ích tài chính trái phép" và "cố ý sai sót hoặc bỏ sót số tiền của người sử dụng và không đưa vào báo cáo tài chính, đặc biệt là các nhà đầu tư và các chủ nợ". Gian lận kế toán thực hiện bằng cách làm giả mạo báo cáo tài chính kế toán mà các con số được chế tác bằng việc phóng đại tài sản, mục giả liên quan đến doanh thu và lợi nhuận, chiếm dụng tiền thuế, công nợ, chi phí hoặc tổn thất. Sự gian lận kế toán cũng được xác định bởi các chuyên gia kế toán là có "thao tác chủ ý ghi chép không đúng các số liệu trong báo cáo tài chính để đạt được một lợi nhuận hoạt động của công ty và sự hiển thị đó là không đúng so với thực tế". Về kinh tế, gian lận tài chính đã trở thành một vấn đề ngày càng nghiêm trọng và việc phát hiện hiệu quả gian lận kế toán luôn luôn là một nhiệm vụ quan trọng HVTH: Võ Thị Thúy Lan – CH1301096 8 Áp dụng các kỹ thuật khai thác dữ liệu cho kế toán tài chính GVHD: PGS.TS Đỗ Phúc nhưng phức tạp cho các chuyên gia kế toán. Kiểm toán nội bộ của các vấn đề tài chính trong các công ty đã trở thành một hoạt động ngày càng được tăng cường nhưng có nhiều bằng chứng cho thấy hoạt động này được áp dụng trên toàn thế giới để thực hiện hành vi gian lận tài chính. Việc phát hiện gian lận kế toán sử dụng các thủ tục kiểm toán nội bộ truyền thống là một khó khăn hay đôi khi là một nhiệm vụ không thể. Đầu tiên, kiểm toán viên thường thiếu kiến thức cần thiết liên quan đến các đặc điểm của gian lận kế toán. Thứ hai, việc phát hiện gian lận số liệu kế toán là rất hiếm khi xảy ra, hầu hết các kiểm toán viên thiếu kinh nghiệm và chuyên môn cần thiết để phát hiện và ngăn chặn hành vi gian lận. Cuối cùng, những người quan tâm khác của bộ phận tài chính như Giám đốc tài chính (CFO-Chief Financial Officer), quản lý tài chính và kế toán đang cố tình tìm cách đánh lừa các kiểm toán viên nội bộ hay bên ngoài. Trong khi biết những hạn chế của một kiểm toán, quản lý tài chính và kế toán đã kết luận rằng thủ tục kiểm toán truyền thống và tiêu chuẩn không đủ để phát hiện gian lận. Những hạn chế của kiểm toán tài chính đưa ra một nhu cầu cấp thiết là cần có sẵn dữ liệu tự động bổ sung để tiếp tục phân tích và cần có các công cụ để phát hiện nhanh và hiệu quả các báo cáo tài chính sai lệch. Điều này là rất cần thiết nên cần có một khoản chi cho việc phát hiện gian lận và các hành vi lừa đảo, bởi vì ngăn chặn gian lận sẽ góp phần làm giảm khá hiệu quả sự hao hụt trong hệ thống tài chính. Điều này là có thể bằng cách xây dựng một lớp quyết định trên hệ thống để xem xét hành động có tính đến các yếu tố như số lượng giao dịch và rủi ro liên quan đến người sử dụng thực hiện các giao dịch. Sự phát triển các phương pháp mới sẽ khó khăn hơn do sự hạn chế về quyền riêng tư và trao đổi ý tưởng. Hơn nữa, tập hợp dữ liệu không có sẵn và kết quả thường không được tiết lộ cho công chúng. Các chiến lược lập kế hoạch kiểm toán là việc phát hiện gian lận với mục đích ngăn ngừa phân tích dữ liệu kiểm toán và xây dựng lịch sử mô hình của kế hoạch kiểm toán có hiệu quả trong tương lai. Một ứng dụng tài chính và bảo hiểm, nơi kiểm tra nhằm phát hiện trốn thuế và tuyên bố gian lận. Một trường hợp nghiên cứu được trình bày bởi Bonchi (1999) minh họa các kỹ HVTH: Võ Thị Thúy Lan – CH1301096 9 Áp dụng các kỹ thuật khai thác dữ liệu cho kế toán tài chính GVHD: PGS.TS Đỗ Phúc thuật dựa trên phân loại có thể được sử dụng để hỗ trợ công việc cho các chiến lược quy hoạch kiểm toán. Các phương pháp phát hiện gian lận trong đấu giá trực tuyến (Shah, 2002) dựa trên phương pháp thống kê và phân tích liên kết trong để phát hiện người mua ảo xảy ra khi người bán cố gắng đội giá trong phiên đấu giá bằng cách đặt mua hồ sơ dự thầu dưới những bí danh khác nhau hoặc thông qua liên kết. Ngoài gian lận, những nỗ lực phát hiện có thể được thúc đẩy hơn nữa bởi sự cần thiết phải hiểu được hành vi của khách hàng để cho phép cung cấp dịch vụ phù hợp và cải thiện hoạt động. HVTH: Võ Thị Thúy Lan – CH1301096 10 [...]... về dữ liệu hoặc các chức năng 3.2 Phân loại kỹ thuật khai thác dữ liệu trong việc phát hiện gian lận kế toán tài chính Để xác định các thuật toán chính được sử dụng để phát hiện gian lận kế toán tài chính, sau đây là phần trình bày một đánh giá của kỹ thuật khai thác dữ liệu được xác định trong việc áp dụng để phát hiện các gian lận tài chính Các kỹ thuật thường xuyên nhất được sử dụng là mô hình hậu... Áp dụng các kỹ thuật khai thác dữ liệu cho kế toán tài chính GVHD: PGS.TS Đỗ Phúc Chương 4 KHAI THÁC DỮ LIỆU DỰA TRÊN KHUNG ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN Nghiên cứu liên quan đến ứng dụng của các thuật toán khai thác dữ liệu và kỹ thuật để phát hiện gian lận kế toán tài chính là một nghiên cứu theo khu vực Việc thực hiện các kỹ thuật theo dòng chảy thông tin tương tự của các quá trình khai thác dữ liệu nói... Cây quyết định Thuật toán di truyền Hệ chuyên gia Tập dữ liệu huấn luyện hoặc kiểm tra HVTH: Võ Thị Thúy Lan – CH1301096 26 Áp dụng các kỹ thuật khai thác dữ liệu cho kế toán tài chính GVHD: PGS.TS Đỗ Phúc Công ty gian lận Các công ty không gian lận Số liệu Tỷ lệ lỗi Hình 4.1 Khai thác dữ liệu dựa trên khung phát hiện gian lận HVTH: Võ Thị Thúy Lan – CH1301096 27 Áp dụng các kỹ thuật khai thác dữ liệu. .. ứng dụng khai thác dữ liệu và kỹ thuật khai thác dữ liệu Một số nhà nghiên cứu đã cố gắng áp dụng một sự kết hợp của nhiều kỹ thuật khai thác dữ liệu như cây quyết định, mạng nơ-ron, mạng Bayesian, lân cận-k-gần nhất Mục tiêu chính là để áp dụng một hệ thống hỗ trợ quyết định kết hợp sử dụng phương pháp xếp chồng biến để phát hiện gian lận báo cáo tài chính HVTH: Võ Thị Thúy Lan – CH1301096 24 Áp dụng. .. lận tài chính đã được công nhận Công việc trong tương lai có thể được đề xuất là một khuôn khổ phân loại toàn diện hoặc một hệ thống các ứng dụng khai thác dữ liệu trong việc phát hiện gian lận kế toán tài chính HVTH: Võ Thị Thúy Lan – CH1301096 28 Áp dụng các kỹ thuật khai thác dữ liệu cho kế toán tài chính GVHD: PGS.TS Đỗ Phúc TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] PGS.TS Đỗ Phúc, Bài giảng môn Hệ hỗ trợ quyết định, ... lập cho phát hiện gian lận tài chính Hình 3.1 bao gồm hai lớp, lớp đầu tiên bao gồm sáu ứng dụng khai thác dữ liệu về phân loại, phân nhóm, dự đoán, phát hiện ngoại lai, hồi quy và trực quan, được hỗ trợ bởi một tập hợp các phương pháp tiếp cận thuật toán để trích xuất các mối quan hệ có liên quan trong dữ liệu HVTH: Võ Thị Thúy Lan – CH1301096 14 Áp dụng các kỹ thuật khai thác dữ liệu cho kế toán tài. .. để gian lận CƠ HỘI – khả năng để thực hiện chiếm dụng tiền mặt hoặc tài sản của tổ chức Hình 2.1 Tam giác gian lận HVTH: Võ Thị Thúy Lan – CH1301096 12 Áp dụng các kỹ thuật khai thác dữ liệu cho kế toán tài chính GVHD: PGS.TS Đỗ Phúc Chương 3 PHƯƠNG PHÁP KHAI THÁC DỮ LIỆU Khai thác dữ liệu là phân tích khối lượng lớn các giao dịch và dữ liệu thanh toán, tìm ra mô hình, xu hướng và tiết lộ cụm gian lận. .. diện, thu thập dữ liệu và quản lý, tiền xử lý, khai thác dữ liệu, hậu xử lý và trong việc đánh giá hiệu suất kết thúc Bài viết này đã đề xuất một khuôn khổ khai thác dữ liệu chung mở rộng Khuôn khổ này xem xét đặc điểm cụ thể của kỹ thuật phát hiện gian lận trong kế toán tài chính (Hình 4.1) HVTH: Võ Thị Thúy Lan – CH1301096 25 Áp dụng các kỹ thuật khai thác dữ liệu cho kế toán tài chính GVHD: PGS.TS... thác dữ liệu cho kế toán tài chính GVHD: PGS.TS Đỗ Phúc Chương 5 KẾT LUẬN Bài viết này xem xét các tài liệu mô tả việc sử dụng các thuật toán khai thác dữ liệu bao gồm kiểm tra thống kê, phân tích hồi quy, mạng nơ-ron, cây quyết định, mạng Bayesian, v.v… để phát hiện gian lận kế toán tài chính Phân tích hồi quy được sử dụng rộng rãi để phát hiện gian lận vì nó có khả năng giải thích tuyệt vời Các nhà nghiên... thác dữ liệu để phát hiện gian lận kế toán tài chính Mô tả ngắn gọn về các khuôn khổ khái niệm với tài liệu tham khảo được cung cấp và sáu ứng dụng khai thác dữ liệu (phân loại, phân nhóm, phát hiện ngoại lai, dự HVTH: Võ Thị Thúy Lan – CH1301096 16 Áp dụng các kỹ thuật khai thác dữ liệu cho kế toán tài chính GVHD: PGS.TS Đỗ Phúc báo, hồi quy và trực quan), mỗi thành phần trên sẽ được thảo luận chi . CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÔNG TIN BÀI TIỂU LUẬN MÔN: HỆ HỖ TRỢ QUYẾT ĐỊNH ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT KHAI THÁC DỮ LIỆU NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN CHO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH GVHD : PGS. TS. Đỗ Phúc HVTH. CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÔNG TIN BÀI TIỂU LUẬN MÔN: HỆ HỖ TRỢ QUYẾT ĐỊNH ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT KHAI THÁC DỮ LIỆU NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN CHO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH GVHD : PGS. TS. Đỗ Phúc HVTH. năng. 3.2. Phân loại kỹ thuật khai thác dữ liệu trong việc phát hiện gian lận kế toán tài chính Để xác định các thuật toán chính được sử dụng để phát hiện gian lận kế toán tài chính, sau đây là