Chương Tổng quan kế tốn tài hệ thống kế toán Việt Nam PHẦN KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN, ĐẠI HỌC MỞ TPHCM Mục tiêu  Sau nghiên cứu xong nội dung này, người học có thể: ◦ Trình bày vai trị thơng tin kế tốn tài việc đưa định ◦ Giới thiệu nội dung hệ thống kế tốn Việt Nam ◦ Giải thích nội dung khn mẫu lý thuyết kế tốn nguyên tắc việc trình bày báo cáo tài ◦ Nêu số nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp ◦ Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán cách tổng quát vào phần hành kế tốn số loại hình doanh nghiệp ◦ Trình bày vấn đề đạo đức nghề nghiệp người làm cơng tác kế tốn –kiểm tốn Nội dung    Tổng quan kế tốn tài Hệ thống tài khoản kế toán VN ứng dụng vào số hoạt động Đạo đức nghề nghiệp kế toán Hệ thống kế toán VN ứng dụng   Giới thiệu hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp Ứng dụng hệ thống tài khoản ◦ Tại doanh nghiệp thương mại ◦ Tại doanh nghiệp sản xuất Hệ thống tài khoản kế toán   QĐ 15/2006/QĐ-BTC ban hành danh mục hệ thống tài khoản kế toán thống cho doanh nghiệp gồm 86 tài khoản thuộc nhóm Hệ thống bổ sung điều chỉnh Thơng tư 244/2009/TT-BTC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP VIỆT NAM - TÀI KHOẢN THUỘC BẢNG CÂN ĐỐI Loại 1: TS ngắn hạn Loại 3: Nợ phải trả 11x: Tiền 31x: Va ngắn hạn 12x: Đầu tư ngắn hạn ø33x: Nợ ngắn hạn 13x: Nợ phải thu 14x: TSNH khác 15x: Hàng tồn kho 16x: Chi nghiệp Loại 2: TS dài hạn 21x: TSCĐ 22x: Đầu tư dài hạn 24x: TS dài hạn khác Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu 34x: Nợ dài hạn 35x: Dự phòng phải trả Loại 4: Vốn chủ sở hữu 41x: Vốn kinh doanh quỹ 42x: Lãi chưa phân phối 44x: Nguồn khác 46x: Nguồn kinh phí Tài khoản tài sản – Tiền Số TT 01 02 03 SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 111 1111 1112 1113 112 1121 1122 1123 113 1131 1132 TÊN TÀI KHOẢN Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền gửi Ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền chuyển Tiền Việt Nam Ngoại tệ KẾT CẤU Loại A Loại B x x x x x x x x x x x Loại A: Nợ tăng, Có giảm, Dư Nợ - Loại B: Nợ giảm, Có tăng, Dư Có Tài khoản tài sản – Đầu tư ngắn hạn Số SỐ HIỆU TK TT Cấp Cấp 04 121 KẾT CẤU TÊN TÀI KHOẢN Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Loại A x 1211 Cổ phiếu 128 x 1212 Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu 05 x Đầu tư ngắn hạn khác 1281 Tiền gửi có kỳ hạn 129 x 1288 Đầu tư ngắn hạn khác 06 Loại B x Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn x Loại A: Nợ tăng, Có giảm, Dư Nợ - Loại B: Nợ giảm, Có tăng, Dư Có Tài khoản tài sản – Phải thu Số TT SỐ HIỆU TK Cấp Cấp TÊN TÀI KHOẢN 07 08 09 131 133 136 Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Phải thu nội 10 138 Phải thu khác 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1385 Phải thu cổ phần hoá 1388 Phải thu khác Dự phịng phải thu khó địi 11 139 KẾT CẤU Loại Loại Loại A B C x x x x x x x x Loại A: Nợ tăng, Có giảm, Dư Nợ - Loại B: Nợ giảm, Có tăng, Dư Có – Loại C: Nơ tăng, Có giảm, Dư hai bên Tài khoản tài sản – TSNH Khác Số SỐ HIỆU TK TT Cấp Cấp KẾT CẤU TÊN TÀI KHOẢN Loại A 12 141 Tạm ứng 142 Chi phí trả trước ngắn hạn x 14 144 Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Loại C x 13 Loại B x Loại A: Nợ tăng, Có giảm, Dư Nợ - Loại B: Nợ giảm, Có tăng, Dư Có – Loại C: Nơ tăng, Có giảm, Dư hai bên Tài khoản tài sản – Hàng tồn kho Số SỐ HIỆU TK TT Cấp Cấp KẾT CẤU TÊN TÀI KHOẢN Loại A 15 151 Hàng mua đường 152 Nguyên liệu, vật liệu x 17 153 Công cụ, dụng cụ x 18 154 Chi phí SXKD dở dang x 19 155 Thành phẩm x 20 156 Hàng hóa x 21 157 Hàng gửi bán x 22 158 Hàng hoá kho bảo thuế Loại C x 16 Loại B x Loại A: Nợ tăng, Có giảm, Dư Nợ - Loại B: Nợ giảm, Có tăng, Dư Có – Loại C: Nơ tăng, Có giảm, Dư hai bên Bài tập thực hành  Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): ◦ Mua nguyên vật liệu trả tiền mặt 300 triệu (giá chưa thuế, thuế suất GTGT 10%), hàng kho ◦ Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên 20 triệu ◦ Mua hàng hóa trả tiền gửi ngân hàng 440 triệu (giá có thuế GTGT 10%) hàng kho ◦ Người mua trả tiền tiền mặt 220 triệu ◦ Xuất thành phẩm gửi bán, giá vốn 200 triệu đồng Tài khoản tài sản – Tài sản cố định Số SỐ HIỆU TK TT Cấp 25 211 KẾT CẤU Cấp TÊN TÀI KHOẢN Loại Loại Loại A B C Tài sản cố định hữu hình 2111 x Nhà cửa, vật kiến trúc x 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn x 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý x 2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc cho SP x 2118 TSCĐ khác 26 x x 212 Tài sản cố định thuê tài x Loại A: Nợ tăng, Có giảm, Dư Nợ - Loại B: Nợ giảm, Có tăng, Dư Có – Loại C: Nơ tăng, Có giảm, Dư hai bên Tài khoản tài sản – Tài sản cố định Số SỐ HIỆU TK TT Cấp Cấp 27 213 KẾT CẤU TÊN TÀI KHOẢN Tài sản cố định vơ hình Loại A Loại B Loại C x 2131 Quyền sử dụng đất x 2132 Quyền phát hành x 2133 Bản quyền, sáng chế x 2134 Nhãn hiệu hàng hoá x 2135 Phần mềm máy vi tính x 2136 Giấy phép – GP nhượng quyền x 2138 TSCĐ vơ hình khác x Loại A: Nợ tăng, Có giảm, Dư Nợ - Loại B: Nợ giảm, Có tăng, Dư Có – Loại C: Nơ tăng, Có giảm, Dư hai bên Tài khoản tài sản – Tài sản cố định Số SỐ HIỆU TK TT Cấp Cấp 28 TÊN TÀI KHOẢN Loại A Loại B Hao mòn tài sản cố định x 2142 Hao mịn TSCĐ th tài x 2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình x 2147 Hao mịn bất động sản đầu tư Loại C x 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 29 214 KẾT CẤU x 217 Bất động sản đầu tư x Loại A: Nợ tăng, Có giảm, Dư Nợ - Loại B: Nợ giảm, Có tăng, Dư Có – Loại C: Nơ tăng, Có giảm, Dư hai bên Tài khoản tài sản – Đầu tư dài hạn Số SỐ HIỆU TK TT Cấp Cấp KẾT CẤU TÊN TÀI KHOẢN Loại A 30 221 Đầu tư vào cơng ty 222 Vốn góp liên doanh x 32 223 Đầu tư vào công ty liên kết x 33 228 Đầu tư dài hạn khác x 34 229 Dự phòng giảm giá đầu tư DH Loại C x 31 Loại B x Loại A: Nợ tăng, Có giảm, Dư Nợ - Loại B: Nợ giảm, Có tăng, Dư Có – Loại C: Nơ tăng, Có giảm, Dư hai bên Tài khoản tài sản – TSDH khác Số SỐ HIỆU TK TT Cấp 35 241 Cấp KẾT CẤU TÊN TÀI KHOẢN Xây dựng dở dang Loại Loại Loại A B C x 2411 Mua sắm TSCĐ x 2412 Xây dựng x 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ x 36 242 Chi phí trả trước dài hạn x 37 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại x 38 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn x Loại A: Nợ tăng, Có giảm, Dư Nợ - Loại B: Nợ giảm, Có tăng, Dư Có – Loại C: Nơ tăng, Có giảm, Dư hai bên Bài tập thực hành  Kể tên TK tài sản có kết cấu khác với tài khoản tài sản thông thường? Bài tập thực hành  Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): ◦ Mua xe tải trị giá 500 triệu, giá chưa thuế GTGT, thuế suất 10%, toán tiền gửi ngân hàng ◦ Chi tiền gửi ngân hàng trả trước tiền thuê đất 30 năm số tiền 30 tỷ, giá chưa thuế GTGT, thuế suất 5% ◦ Mua nhà, giá mua 10 tỷ, giá chưa thuế, thuế suất GTGT 10% Phần giá trị quyền sử dụng đất xác định tỷ Thanh toán tiền mặt ◦ Hồn thành cơng trình xây dựng với tổng chi phí XDCB 16 tỷ, đưa vào nhà xưởng sử dụng Tài khoản Nợ phải trả– Nợ ngắn hạn trả– Số TT SỐ HIỆU Cấp Cấp 39 40 41 42 43 44 45 46 47 311 315 331 333 334 335 336 337 338 TÊN TÀI KHOẢN Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp NN Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Thanh tốn theo tiến độ KH Phải trả, phải nộp khác Loại A KẾT CẤU Loại Loại B C Loại D x x x x x x x x x Loại A: Nợ tăng, Có giảm, Dư Nợ - Loại B: Nợ giảm, Có tăng, Dư Có – Loại C: Nơ tăng, Có giảm, Dư hai bên – Loại D: Nợ giảm, Có tăng, Dư hai bên 10 Tài khoản Nợ phải trả - Nợ dài hạn Số SỐ HIỆU TK TT Cấp Cấp 48 341 49 342 50 343 51 344 52 347 53 351 54 352 55 353 56 356 TÊN TÀI KHOẢN Vay dài hạn Nợ dài hạn Trái phiếu phát hành Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Thuế hoãn lại phải trả Quỹ DP trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ phát triển KH & CN Loại A KẾT CẤU Loại Loại B C x x x x x x x x x Loại D Loại A: Nợ tăng, Có giảm, Dư Nợ - Loại B: Nợ giảm, Có tăng, Dư Có – Loại C: Nơ tăng, Có giảm, Dư hai bên – Loại D: Nợ giảm, Có tăng, Dư hai bên Bài tập thực hành  Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): ◦ Vay ngắn hạn tiền mặt 200 triệu đồng ◦ Một khoản vay dài hạn 300 triệu đồng đến hạn trả năm sau ◦ Vay dài hạn 500 triệu để toán khoản phải trả người bán ◦ Thanh toán tiền lương nhân viên kỳ 60 triệu đồng chuyển khoản qua ngân hàng 11 Tài khoản Vốn chủ sở hữu Số SỐ HIỆU TK TT Cấp Cấp KẾT CẤU TÊN TÀI KHOẢN Loại A Loại B Loại C Loại D x 57 411 Nguồn vốn kinh doanh 58 412 Chênh lệch đánh giá lại TS x 59 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái x 60 414 Quỹ đầu tư phát triển x 61 415 x 62 418 63 419 Quỹ dự phòng tài Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ x x Loại A: Nợ tăng, Có giảm, Dư Nợ - Loại B: Nợ giảm, Có tăng, Dư Có – Loại C: Nơ tăng, Có giảm, Dư hai bên – Loại D: Nợ giảm, Có tăng, Dư hai bên Tài khoản Vốn chủ sở hữu Số SỐ HIỆU TK TT Cấp Cấp 64 421 65 441 66 461 67 466 KẾT CẤU TÊN TÀI KHOẢN Lợi nhuận chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư xây dựng Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Loại A Loại B Loại C Loại D x x x x Loại A: Nợ tăng, Có giảm, Dư Nợ - Loại B: Nợ giảm, Có tăng, Dư Có – Loại C: Nơ tăng, Có giảm, Dư hai bên – Loại D: Nợ giảm, Có tăng, Dư hai bên 12 Bài tập thực hành  Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): ◦ Chủ sở hữu góp vốn tiền mặt 400 triệu, tài sản cố định 300 triệu ◦ Dùng lợi nhuận chưa phân phối để lập quỹ đầu tư phát triển 300 triệu ◦ Chia cổ tức tiền mặt 200 triệu ◦ Dùng lợi nhuận chưa phân phối bổ sung nguồn vốn kinh doanh 700 triệu HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP VIỆT NAM TÀI KHOẢN THUỘC BÁO CÁO KQHĐKD Loại 5: Doanh thu 51x: Doanh thu 52x: C/khấu, G/giá 53x: Hàng bị trả lại Doanh thu Chi phí SXKD Loại 6: Chi phí SXKD 61x: Chi phí mua hàng 62x: Chi phí SX 63x: Giá thành, giá vốn, CPTC 64x: Chi phí SX Loại 7: Thu nhập khác 71x: Thu nhập khác Thu nhập khác Chi phí khác Loại 8: Chi phí khác 81x: Chi phí khác 82x: CP thuế TNDN Loại 9: xác định kết quaû 13 Tài khoản Doanh thu Số SỐ HIỆU TK TT Cấp 67 511 68 Cấp KẾT CẤU TÊN TÀI KHOẢN Loại E Loại F x 512 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng nội 69 515 Doanh thu hoạt động tài x 70 521 Chiết khấu thương mại x 71 531 Hàng bán bị trả lại x 72 532 Giảm giá hàng bán Loại G x x Loại E: Nợ tăng, Có giảm, Khơng có số dư- Loại F: Nợ giảm, Có tăng, Khơng có số dư– Loại G: Doanh thu bên Có, Chi phí bên Nợ, Khơng có số dư Bài tập thực hành 6-1 6 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): ◦ Bán hàng thu tiền mặt 400 triệu (giá chưa thuế, thuế GTGT 10%) ◦ Bán hàng cho người mua trả chậm 600 triệu (giá chưa thuế, thuế GTGT 10%) ◦ Khách hàng trả lại hàng, giá bán 200 triệu (giá chưa thuế, thuế GTGT 10%) ◦ Kết chuyển khoản hàng bán trả lại nói 14 Tài khoản Chi phí SXKD Số SỐ HIỆU TK TT Cấp Cấp KẾT CẤU TÊN TÀI KHOẢN Loại E 74 621 Chi phí NVL trực tiếp 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp x 76 623 Chi phí sử dụng máy thi cơng x 77 627 Chi phí sản xuất chung x 78 631 Giá thành sản xuất x 79 632 Giá vốn hàng bán x 80 635 Chi phí tài x 81 641 Chi phí bán hàng x 82 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Loại G x 75 Loại F x Loại E: Nợ tăng, Có giảm, Khơng có số dư- Loại F: Nợ giảm, Có tăng, Khơng có số dư– Loại G: Doanh thu bên Có, Chi phí bên Nợ, Khơng có số dư Bài tập thực hành 6-2 6 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): ◦ Giá xuất kho SP ghi doanh thu BTTH 6-1 500 triệu đồng ◦ Giá vốn SP bị trả lại BTTH 6-1 150 triệu đồng ◦ Chi tiền mặt cho BPBH 20 triệu đồng, BPQL 10 triệu đồng ◦ Tính lương nhân viên BPBH 30 triệu đồng, BPQL 15 triệu đồng ◦ Khấu hao TSCĐ dùng cho BPBH 10 triệu đồng, BPQL triệu đồng 15 Tài khoản TN khác, CP khác, XĐKQKD Số SỐ HIỆU TK TT Cấp Cấp KẾT CẤU TÊN TÀI KHOẢN Loại E Loại F Loại G x 83 711 Thu nhập khác 84 811 Chi phí khác x 85 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp x 86 911 Xác định kết kinh doanh x Loại E: Nợ tăng, Có giảm, Khơng có số dư- Loại F: Nợ giảm, Có tăng, Khơng có số dư– Loại G: Doanh thu bên Có, Chi phí bên Nợ, Khơng có số dư Bài tập thực hành 6-3 6 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): ◦ Chi phí lãi vay dồn tích kỳ 10 triệu đồng ◦ Lãi tiền gửi ngân hàng kỳ triệu đồng ◦ Bị phạt vi phạm hợp đồng 12 triệu đồng ◦ Tính thuế thu nhập DN 25% lợi nhuận trước thuế ◦ Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 16 Bài tập thực hành  Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): ◦ Xuất nguyên liệu cho SX 200 triệu đồng ◦ Tính lương cơng nhân trực tiếp 150 triệu đồng ◦ Khấu hao TSCĐ dùng cho SX 20 triệu đồng ◦ Lương nhân viên phân xưởng 10 triệu đồng ◦ Kết chuyển chi phí SX ◦ Nhập kho thành phẩm, biết giá trị SPDD đầu kỳ cuối kỳ Đạo đức nghề nghiệp     Đặt tảng phục vụ lợi ích xã hội nghề nghiệp Là tảng cho phát triển bền vững nghề nghiệp, tổ chức cá nhân Cần hiểu rõ nguy sử dụng biện pháp bảo vệ Cần vận dụng nguyên tắc đắn 17 Các nguy Nguy tư lợi  Nguy tự kiểm tra  Nguy bào chữa  Nguy từ quen thuộc  Nguy bị đe dọa  Các biện pháp bảo vệ Các biện pháp bảo vệ pháp luật chuẩn mực quy định  Các biện pháp bảo vệ môi trường làm việc tạo  18 Các biện pháp bảo vệ pháp luật chuẩn mực       Yêu cầu học vấn, đào tạo kinh nghiệm Các yêu cầu cập nhật chuyên môn liên tục Các quy định máy quản lý điều hành doanh nghiệp Các chuẩn mực nghề nghiệp quy định thủ tục sốt xét Các quy trình kiểm soát Hội nghề nghiệp hay quan quản lý nhà nước biện pháp kỷ luật Kiểm sốt từ bên ngồi bên thứ ba ủy quyền Các nguyên tắc      Tính trực khách quan Xung đột đạo đức Năng lực chun mơn tính thận trọng Tính bảo mật Tư vấn kê khai thuế 19 ... 46x: Nguồn kinh phí Tài khoản tài sản – Tiền Số TT 01 02 03 SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 11 1 11 11 111 2 11 13 11 2 11 21 1 12 2 11 23 11 3 11 31 113 2 TÊN TÀI KHOẢN Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng, bạc, kim khí... dung    Tổng quan kế toán tài Hệ thống tài khoản kế tốn VN ứng dụng vào số hoạt động Đạo đức nghề nghiệp kế toán Hệ thống kế toán VN ứng dụng   Giới thiệu hệ thống tài khoản kế toán doanh... vốn 20 0 triệu đồng Tài khoản tài sản – Tài sản cố định Số SỐ HIỆU TK TT Cấp 25 21 1 KẾT CẤU Cấp TÊN TÀI KHOẢN Loại Loại Loại A B C Tài sản cố định hữu hình 21 1 1 x Nhà cửa, vật kiến trúc x 21 1 2 Máy